הגשת דו"ח שנתי למס הכנסה (הליך)

מתוך כל-זכות (www.kolzchut.org.il), אנציקלופדיית הזכויות של ישראל

הקדמה:

בעל עסק חייב להגיש דו"ח שנתי על הכנסותיו והוצאותיו לשנת המס. עסק קטן, שהכנסתו השנתית אינה עולה על 60,000 ש"ח, רשאי להגיש דו"ח שנתי מקוצר
לאחר הגשת הדו"ח השנתי למס הכנסה יתברר אם בעל העסק חייב לשלם עוד מס או שהוא זכאי להחזר שכן שילם עודף מס דרך המקדמות
רשות המסים מעמידה לשירות לקוחותיה בתקופת הגשת הדו"ח השנתי (לרוב בחודשים אפריל – מאי) הדרכה במילוי הדו"ח השנתי למס הכנסה מטעם רשות המסים
אי הגשת דו"ח במועד ללא אישור פקיד השומה מהווה עבירה פלילית והיא עלולה לגרור הטלת קנסות והגשת כתב אישום
ערך זה נועד לתת הסבר בסיסי על הנושא ואינו מהווה תחליף לייעוץ מקצועי
ערך זה מכיל מידע כללי על הנושא. רצוי לפנות לקבלת יעוץ ברשות המסים או להיעזר בגורמי מקצוע, כגון: יועצי מס, רואי חשבון או עורכי דין.

על בעל עסק למלא ולהגיש דו"ח שנתי למס הכנסה על הכנסותיו והוצאותיו לשנת המס.

  • אם בעל העסק הוא אדם יחיד (כלומר אינו חברה), עליו להגיש את הדו"ח השנתי באופן מקוון באמצעות אתר האינטרנט של רשות המיסים, ובנוסף להגיש את הדו"ח באופן ידני לפקיד השומה במשרדי מס הכנסה במקום העסק, והכל כפי שיפורט בהמשך.
    • ישנם יחידים שיש להם פטור מהגשת הדו"ח באופן מקוון. לפרטים נוספים רצוי לפנות לפקיד השומה בסניף מס הכנסה באזור העסק, או להתייעץ עם רואה חשבון.
  • בני זוג נשואים המקיימים משק בית משותף, רשאים לבחור מי משני בני הזוג ייחשב כבן זוג רשום. התיק במס הכנסה מתנהל על שם שני בני הזוג ובני הזוג רשאים לבחור בין הגשת דו"ח אחד שיכלול את הכנסות שניהם, לבין הגשת דו"חות נפרדים. בחירה זו לא תשפיע על חבות המס.
מי חייב להגיש דו"ח באופן מקוון? האם יש עסקים קטנים שאמורים להגיש את הדו"ח שלא באופן מקוון? האם יש עסקים הפטורים מהגשת דו"ח שנתי?
הערה מאת סיגל רונן-כץ (שיחה) 17:33, 1 במרץ 2016 (IST)
כל-זכות אינה מחליפה ייעוץ מקצועי בנושאי הדיווח לרשויות המס
הדיווח לרשויות המס יכול לעיתים להיות מורכב ולגעת בנקודות כגון מקדמות על עסקה, עסקאות בתשלומים, ביטול עסקאות וכו'. הדבר נכון גם בחיוב לקוחות וגם בהוצאות של העסק. רצוי לפנות לקבלת ייעוץ ברשות המסים או להיעזר בגורמי מקצוע כגון יועצי מס, רואי חשבון או עורכי דין.

מועד הגשת הדו"ח

  • ככלל יש להגיש את הדו"ח השנתי עד 30 באפריל בשנה שלאחר תום שנת המס, אבל ישנם עסקים שרשאים להגיש מאוחר יותר, בהתאם להנחיות רשות המסים.
  • בעל עסק שאינו יכול להגיש את הדו"ח במועדים הנ"ל, צריך לפנות מראש בבקשה מנומקת לפקיד השומה בסניף מס הכנסה שבאזור מיקום העסק, ולבקש בקשה להארכת המועד להגשת הדו"ח.
המועד האחרון להגשת הדו"ח השנתי במס הכנסה ליחידים לשנת 2016 נדחה
לפי הודעת רשות המסים, המועד האחרון להגשת הדו"ח ליחידים החייבים בהגשת דו"ח מקוון נדחה עד ליום חמישי 29.06.2017.
המועד האחרון להגשת הדו"ח ליחידים החייבים בהגשת דו"ח שנתי במס הכנסה, אך אינם חייבים בדו"ח מקוון, נדחה עד ליום שני ה- 29.05.2017.
לפי החוברת של רשות המיסים מי שחייב בהגשת דו"ח באופן מקוון או מנהל מערכת ספרים בשיטת החשבונאות הכפולה רשאי להגיש את הדו"ח עד ‎31 למאי, בשנה שלאחר תום שנת המס. אז בעלי עסקים קטנים צריכים להגיש את הדו"ח ב30 לאפריל או ב-31 למאי?, מה זאת מערכת ספרים בשיטה החשבונאית הכפולה?
הערה מאת סיגל רונן-כץ (שיחה) 15:16, 2 במרץ 2016 (IST)

שלבי ההליך

  • בעל עסק נדרש להגיש את הדו"ח השנתי למס הכנסה על גבי טופס 1301 בצורה מקוונת, באמצעות אתר האינטרנט של רשות המסים.
  • לטופס הדיווח יש לצרף את הנספחים הנלווים כמפורט בפרק ג', עמ' 10 בחוברת דע את זכויותיך וחובותיך 2014 .
  • במילוי השדות בטופס ניתן להיעזר באשפי הדרכה (כפתור "עזרה" ליד השדה) ובהדרכה דינמית (לחיצה על קוד/תיאור שדה לקבלת הדרכה לגביו). כמו כן ניתן לפנות לרשות המסים ולקבל הדרכה במילוי הדו"ח. לפרטים נוספים ראו: הדרכה במילוי הדו"ח השנתי למס הכנסה מטעם רשות המסים.
  • לאחר מילוי תקין של הדו"ח ניתן לקבל את חישוב המס, חישוב המס מתבסס על הנתונים שהוזנו, ולא כולל ריבית, הפרשי הצמדה ותשלומים ששולמו על חשבון שנת המס.
  • לאחר שידור הנתונים למחשב רשות המסים, נתוני הדו"ח יעודכנו במרשמים ויופק פלט בשני עותקים המכיל את נתוני הדו"ח כפי שהוזנו.
  • את הפלט יש להדפיס, לחתום עליו במקום המיועד לכך ולהגישו באופן ידני, בצירוף המסמכים והנספחים הנדרשים לפקיד השומה. על גבי ההעתק השני יש לקבל אישור הגשה.
  • ניתן לחזור ולעדכן דו"ח ששודר, ע"י שידור כל הדו"ח מחדש (ולכן מומלץ לשמור את קובץ השידור במחשב), וזאת עד להגשה פיזית של הפלט החתום למשרד פקיד השומה. לאחר ההגשה של הדו"ח השנתי לפקיד השומה, לא ניתן יותר לעדכן את הדו"ח השנתי דרך האינטרנט.
  • יש להדגיש כי כל עוד לא הוגש הדו"ח השנתי באופן ידני לפקיד השומה, כשהוא חתום וכולל את הנספחים והמסמכים הנדרשים, לא ייחשב הדו"ח כמוגש.
  • מי שנתקל בבעיות בשידור הטופס המקוון, יכול לפנות למוקד התמיכה של רשות המסים בימים א'-ה' בין השעות 8:15-16:00.לאחד מהטלפונים המפורטים בהמשך.
  • לאחר הגשת הדו"ח השנתי למס הכנסה יתברר אם:
    • בעל העסק שילם באמצעות המקדמות פחות מס הכנסה ממה שנדרש, ועליו להשלים את תשלומי מס ההכנסה הנדרשים או
    • בעל העסק שילם באמצעות המקדמות יותר מס הכנסה ממה שנדרש, והוא זכאי להחזר מס הכנסה.
אי הגשת דו"ח במועד ללא אישור פקיד השומה, יכול לגרור הטלת קנסות ו/או הגשת כתב אישום שכן זוהי עבירה פלילית שדינה מאסר שנה או קנס או שני העונשים כאחד

דו"ח עצמאי מקוצר ליחיד בעל עסק קטן

מי רשאי להגיש דו"ח שנתי מקוצר

  • בכל אחד מהמצבים הבאים ניתן להגיש דו"ח שנתי מקוצר:
    • לאחד מבני הזוג (הרשום או הלא רשום) יש הכנסות מעסק ועבודה אישית שאינן עולות על סך 60,000 ש"ח ולבן הזוג השני אין הכנסות כלל.
    • לאחד מבני הזוג (הרשום או הלא רשום) יש הכנסה מעסק ועבודה אישית שאינן עולות על סך 60,000 ש"ח ולבן הזוג השני יש הכנסה מעבודה בלבד או מקצבה בלבד שנוכה מהם מלוא המס ואינו חייב בגינה בהגשת דו"ח.
    • לכל אחד משני בני הזוג (הרשום או הלא רשום) יש הכנסות מעסק ועבודה אישית שאינן עולות על 60,000 ש"ח.
    • מי שבידיו הכנסות משוק ההון, מהן נוכה מלוא המס במקור, וכלל הכנסותיו אינן עולות על סכום של 811,560 ש"ח לשנה (נכון לשנת 2016) רשאי להגיש דו"ח מקוצר.

שלבי ההליך להגשת הדו"ח השנתי המקוצר

  • יש למלא את השדות בטופס ולשדר אותו למס הכנסה.
  • לאחר שידור הנתונים למחשב רשות המסים, נתוני הדו"ח יעודכנו במרשמים ויופק פלט בשני עותקים המכיל את נתוני הדו"ח כפי שהוזנו.
  • את הפלט יש להדפיס, לחתום עליו במקום המיועד לכך ולהגישו באופן ידני, בצירוף המסמכים והנספחים הנדרשים לפקיד השומה. על גבי ההעתק השני יש לקבל אישור הגשה.
  • ניתן לחזור ולעדכן דו"ח ששודר, ע"י שידור כל הדו"ח מחדש (ולכן מומלץ לשמור את קובץ השידור במחשב), וזאת עד להגשה פיזית של הפלט החתום למשרד פקיד השומה. לאחר ההגשה של הדו"ח השנתי לפקיד השומה, לא ניתן יותר לעדכן את הדו"ח השנתי דרך האינטרנט.
  • יש להדגיש כי כל עוד לא הוגש הדו"ח השנתי באופן ידני לפקיד השומה, כשהוא חתום וכולל את הנספחים והמסמכים הנדרשים, לא ייחשב הדו"ח כמוגש.
  • מי שנתקל בבעיות בשידור הטופס המקוון, יכול לפנות למוקד התמיכה של רשות המסים בימים א'-ה' בין השעות 8:15-16:00.לאחד מהטלפונים המפורטים בהמשך.
  • לאחר הגשת הדו"ח השנתי למס הכנסה יתברר אם:
    • בעל העסק שילם באמצעות המקדמות פחות מס הכנסה ממה שנדרש, ועליו להשלים את תשלומי מס ההכנסה הנדרשים או
    • בעל העסק שילם באמצעות המקדמות יותר מס הכנסה ממה שנדרש, והוא זכאי להחזר מס הכנסה.

מוקד תמיכה של רשות המסים לסיוע בבעיות בשידור הטופס המקוון

  • מי שנתקל בבעיות בשידור הטופס המקוון, יכול לפנות למוקד התמיכה של רשות המסים בימים א'-ה' בין השעות 8:15-16:00 לאחד מהטלפונים הבאים:
    • 4954*
    • 1-222-4954
    • 02-5656400

הפרת החובה להגיש דו"ח שנתי למס הכנסה

  • אי הגשת דו"ח במועד ללא אישור פקיד השומה, הוא עבירה פלילית ויכול לגרור הטלת קנס ואף מאסר.
  • בנוסף, פקיד השומה רשאי במקרה של אי הגשת דו"ח לקבוע את ההכנסה החייבת ואת המס המגיע מהנישום לפי שיקול דעתו.

חשוב לדעת

  • רשות המסים מעמידה לשירות לקוחותיה בתקופת הגשת הדו"ח השנתי (לרוב בחודשים אפריל – מאי), לשכות הדרכה לסיוע במילוי הדו"ח השנתי על ההכנסה. לפרטים נוספים ראו: הדרכה במילוי הדו"ח השנתי למס הכנסה מטעם רשות המסים
  • תקנות מס הכנסה פוטרות במקרים מסוימים מהגשת דין וחשבון על הכנסה. ולכן אין באמור בדף זה כדי למצות את כל המידע בנושא. ומומלץ להתייעץ עם אנשי מקצוע.
  • פקיד השומה רשאי, תוך 3 שנים מתום שנת המס שנמסר בה הדו"ח לבדוק אותו ולאשרו, או לקבוע את ההכנסה לפי מיטב שפיטתו וזאת, אם יש לו טעמים סבירים להניח כי הדו"ח אינו נכון. אולם אם הדו"ח שהוגש אינו דו"ח סתמי, ואם הוגשו כל הדו"חות הנדרשים חייב פקיד השומה להזמין את הנישום לדיון לפני שהוא קובע כי הכנסתו שונה מזו שהוצהרה בדו"ח.

חקיקה ונהלים

הרחבות ופרסומים