הנחה במס רכישה לילדים עם נכות בשיעור של 100% (זכות)

מתוך כל-זכות (www.kolzchut.org.il), אנציקלופדיית הזכויות של ישראל

הקדמה:

הורים לילד המקבל גמלת ילד נכה בשיעור של 100% עשויים להיות זכאים לתשלום מס רכישה מופחת (0.5% בלבד) בקניית דירה למגורי הילד
בנוסף לזכאות לגמלה, יש לקבוע לילד נכות רפואית לצמיתות בשיעור של 100% על-ידי ועדה רפואית
ברכישת דירה המוגדרת כדירה יחידה ששוויה עד 2,500,000 ש"ח (נכון ל-2017), ניתן פטור ממס על מדרגת התשלום הראשונה

הורים לילד המקבל גמלת ילד נכה בשיעור מלא (100%) עשויים להיות זכאים להטבה בתשלום מס הרכישה, בהתאם לתנאים.

  • בנוסף לזכאות לגמלה, יש לקבוע לילד נכות רפואית לצמיתות בשיעור של 100% על-ידי ועדה רפואית לעניין זה.
  • מי שרוכשים קרקע לבנייה זכאים לתשלום מס רכישה מופחת בשיעור של 0.5% רק לגבי השטח שתיבנה עליו הדירה שתשמש למגוריהם (שאר השטח יחויב במס רכישה רגיל), ובתנאי שהדירה תיבנה בתוך שנתיים.

שיעור ההטבה

שיעור ההטבה ברכישת דירה יחידה ששוויה עד 2,500,000 ש"ח

  • ברכישה שנעשתה מיום 06.12.2016 ואילך של דירה יחידה (ראו הגדרה בהמשך), ששוויה עד 2,500,000 ש"ח, יינתן פטור ממס על מדרגת התשלום הראשונה:
  • על חלק השווי שעד 1,623,320 ש"ח לא ישולם מס רכישה, החל מיום 16.01.2017 ועד יום 15.01.2018 (עד 1,600,175 ש"ח בשנה שלפני כן).
  • על החלק שנותר עד לסכום שוויה של הדירה (עד 2,500,000 ש"ח, כאמור), ישולם מס רכישה בשיעור של 0.5% משווי אותו חלק.

שיעור ההטבה בשאר המקרים

  • ברכישת דירה שאינה מוגדרת כדירה יחידה, או שהיא דירה יחידה ששוויה עולה על 2,500,000 ש"ח, וכן ברכישה שנעשתה לפני יום 06.12.2016 של דירה יחידה ששוויה נמוך מסכום זה, הזכאות היא לתשלום מס רכישה מופחת בשיעור של 0.5% בלבד מערך הדירה.

הגדרת דירה יחידה

  • דירה יחידה מוגדרת כדירת מגורים שהיא דירתו היחידה של תושב ישראל, כולל מי שבתוך שנתיים מרכישת הדירה הפך לתושב ישראל או לתושב חוזר.
  • רוכש הדירה, בן/בת הזוג שגר/ה עמו וילדיו (שאינם נשואים) עד גיל 18, נחשבים לעניין זה כרוכש יחיד.
  • דירה תיחשב כדירה יחידה גם אם יש לרוכש, בנוסף עליה, דירת מגורים שהושכרה למגורים בשכירות מוגנת לפני ה- 01.01.1997, או דירת מגורים שחלקו של הרוכש בה אינו עולה על שליש ואם הדירה התקבלה בירושה - חלקו בה אינו עולה על חצי.

משפרי דיור

  • אם רוכש של דירת מגורים היה בעליה של דירה אחת בנוסף לדירה שרכש, והוא מכר את הדירה הקודמת בתוך 18 חודשים מיום רכישת הדירה החדשה, או בתוך שנה מיום שנמסרה לו הדירה החדשה, אם נרכשה מקבלן - הוא ייחשב כבעל דירה יחידה לצורך חישוב המס (בעת מכירת הדירה הנוספת יש לדווח למשרד האזורי).
  • שיעורי המס המחושבים לדירה יחידה יחושבו גם במקרה של רכישת "דירה חלופית" - כאשר מתקיימים לגבי רוכש הדירה כל התנאים הבאים:
    • היו בבעלותו שתי דירות במקביל והוא מכר אחת מהן בפטור ממס שבח.
    • בתוך 12 חודשים ממכירת הדירה הראשונה הוא מכר את הדירה השנייה בפטור ממס שבח.
    • שווי שתי הדירות יחד לא עלה על 1,998,000 ש"ח (נכון לתקופה שבין ה- 01.01.2017 ל- 31.12.2017).
    • בשנה שלפני מכירת הדירה השנייה או בשנה שלאחר מכירתה, הוא רכש את הדירה השלישית ("הדירה החלופית"), בסכום השווה ל-3/4 לפחות משוויין של שתי הדירות הקודמות יחד.


מי זכאי?

  • הורים לילד המקבל גמלת ילד נכה בשיעור מלא (100%), שהדירה הנרכשת תשמש למגוריו.
  • בנוסף על הזכאות לגמלה, יש לקבוע לילד נכות רפואית לצמיתות בשיעור של 100% על-ידי ועדה של המוסד לביטוח לאומי (ראו פרטים בהמשך, בתהליך מימוש הזכות).

תהליך מימוש הזכות

  • יש לכתוב מכתב בקשה המפרט את הצורך של המשפחה במעבר לדירה המתאימה לצורכי הילד.
  • יש למלא טופס בקשה לפטור חלקי ממס רכישה וטופס הצהרה על רכישת זכות מקרקעין.
  • יש לבקש מהביטוח הלאומי אישור על קבלת גמלת ילד נכה.
  • שולחים את המכתב והמסמכים באמצעות הדואר או בפקס אל 'מיסוי מקרקעין - הסניף המרכזי'.
    • כתובת דואר: רח' כנפי הנשרים 5, ת.ד. 1170 ירושלים מיקוד 91010.
    • מס' פקס: 02-6559404.
  • ניתן להיעזר במרכזי מידע, שירות ומשאבים של רשות המסים.
  • לאחר הגשת הבקשה המשפחה תופנה לוועדה רפואית בביטוח לאומי שתקבע אם לילד יש נכות רפואית לצמיתות בשיעור של ‎.100% למידע נוסף, ראו ועדה רפואית להנחה במס רכישה.
  • אם הוועדה תקבע לילד 100% נכות רפואית לצמיתות, המשפחה תופנה לבית המשפט לענייני משפחה על מנת לאשר את הזכאות לקבלת הפטור.
  • על ההורים לפנות לבית המשפט כאפוטרופוסים של הקטין בבקשה לסעד הצהרתי ולקבלת אישור לניצול ההטבה.
  • האפוטרופוס הכללי ישיב לבקשה זו, בהתייחסו לטובת הקטין.
  • לאחר קבלת פסק דין המאשר את הבקשה, תינתן ההטבה.

דירה שנרשמה על שם הילד

  • אם ההורים ירצו בעתיד להעביר את הזכויות בדירה מהילד לאדם אחר, יהיה צורך באישור בית המשפט לענייני משפחה.
  • כאשר יגיע הילד לגיל 18, כל עוד לא מונה לו אפוטרופוס, יוכל לעשות בדירה כרצונו.
  • על-פי נוהל "אי זמינות" במשרד הבינוי והשיכון, לא יאבד הילד את זכאותו בעתיד להטבות בדיור, רק אם הדירה שנרכשה על שמו היא דירתם היחידה של הוריו והם מתגוררים בה.
  • די כי ההורים יירשו חלק קטן מדירה אחרת, בכדי לפסול את בנם מזכאות להטבות הניתנות ע"י משרד הבינוי והשיכון לאנשים עם מוגבלויות (כגון קבלת משכנתא בתנאים מיוחדים או סיוע בשכר דירה). כמו כן, אין לדעת אם נוהל ה"אי זמינות" יישאר בתוקף לאורך השנים.

קבלת הטבה רטרואקטיבית

  • הורים שכבר שילמו מס רכישה, עונים על הקריטריונים בכל הנוגע לדיני מיסוי מקרקעין, וקיבלו את האישורים מביטוח לאומי ומביהמ"ש כמפורט בתהליך, יכולים לפנות ולבקש החזר עד ל-4 שנים רטרואקטיבית.

חשוב לדעת

  • הנחה במס רכישה ניתן לקבל פעמיים בלבד במהלך החיים ועל כן אם ההורים ינצלו את הזכאות של הילד פעם אחת, תהיה לו רק אפשרות אחת נוספת לקבלת הנחה בעתיד.
  • אין צורך לרשום את הדירה על שם הילד.

פסקי דין

ארגוני סיוע

גורמי ממשל

חקיקה ונהלים

הרחבות ופרסומים