חישוב מס הכנסה שנתי לשכירים (מושג)

מתוך כל-זכות (www.kolzchut.org.il), אנציקלופדיית הזכויות של ישראל

הקדמה:

מס הכנסה המנוכה משכרו של עובד מחושב על בסיס שנתי
על הכנסות שאינן שכר עבודה (כמו: ריבית מתוכניות חסכון או זכיות במפעל הפיס) מנוכה מס הכנסה שלא דרך השכר
על מנת שמעסיק יוכל לנכות את שיעורי המס הנכונים על העובד למלא טופס 101 בכל תחילת שנה
עובד שממשכורתו נוכה מס הכנסה גבוה מזה שהיה אמור לשלם, רשאי לבקש החזר מס על היתרה העודפת

טפסים:


למידע על חישוב מס הכנסה של עצמאים ראו חישוב מס הכנסה לעובדים עצמאים (בקרוב).

מס הכנסה שמנוכה משכר העובד מחושב על בסיס שנתי.

  • על מנת שמעסיק יוכל לנכות את שיעורי המס הנכונים על העובד למלא טופס 101 בכל תחילת שנה. עובד שלא ימלא טופס 101 לא יוכל ליהנות מהטבות המס השונות, אשר להן הוא זכאי, ושיעור המס שינוכה ממשכורתו יהיה גבוה מזה שאמור היה להיגבות ממנו אילו מילא את הטופס.

אופן חישוב גובה המס שיש לנכות מהשכר

  • חישוב המס שיש לנכות משכר העובד נעשה באופן הבא:
  1. יש לחשב את ההכנסה החייבת במס (סך כל התשלומים וההטבות ששולמו לעובד פחות אותם תשלומים הפטורים ממס). חישוב המס ייעשה על פי מדרגות המס.
  2. לאחר שחושב גובה המס השנתי, יש להפחית ממנו את הזיכויים ממס, אשר להם זכאי העובד, כגון: נקודות זיכוי, זיכוי בגין הפרשות לביטוח פנסיוני, זיכוי לתושבים בפריפריה, זיכוי ממס הכנסה בשל תרומה (סעיף 46) וכו'.

חישוב מס הכנסה עבור שכר מינימום

דוגמה:
  • שכרו של עובד הוא 5,300 ש"ח לחודש (63,600 ש"ח לשנה).
  • השכר ממוסה על פי מדרגת המס הראשונה (10%). סך המס שעליו לשלם לפני הזיכויים הוא 6,360 ש"ח (לפי החישוב: 10% X‏ 63,600 ש"ח).
  • העובד זכאי ל-2.25 נקודות זיכוי, ששווין הוא 5,832 ש"ח לשנה.
  • הזיכוי בגין ההפרשות לביטוח הפנסיוני מסתכם ב-1,335.6 ש"ח (העובד מפריש 6% מהשכר, שהם 3,816 ש"ח, והזיכוי הוא 35% מתוך ההפרשות, כלומר 1,335.6 ש"ח (לפי החישוב 3,816 X‏ 35%).
  • סה"כ הזיכויים ממס הכנסה מסתכמים ב-7,167.6 ש"ח (5,832 + 1,335.6).
  • שווי הזיכויים הכולל גבוה מסכום המס המקורי שעליו לשלם, ולכן הוא לא ישלם מס הכנסה כלל.

חישוב מס הכנסה עבור שכר הנמוך מ-8,700 ש"ח לחודש

  • עובד המשתכר פחות מ-8,700 ש"ח לחודש (104,400 ש"ח לשנה), זכאי לזיכוי מלא עבור ההפרשות לביטוח פנסיוני, בתנאי שהן לא עולות על 7% מהשכר. להרחבה ראו: זיכוי בגין הפרשות לביטוח פנסיוני.
דוגמה:
  • שכרו החודשי של עובד הוא 7,100 ש"ח. בנוסף הוא מקבל הוצאות נסיעה בסך 300 ש"ח בחודש.
  • ההכנסה השנתית החייבת במס היא 88,800 ש"ח. (7,400 ש"ח לחודש X‏12 חודשים = 88,800 ש"ח).
  • הפרשות העובד לביטוח פנסיוני הסתכמו ב-5,112 ש"ח, שהם 6% משכר העבודה. (6% X‏ 7,100 ש"ח לחודש X‏12 = 5,112 ש"ח).
  • העובד זכאי ל-2.25 נקודות זיכוי, ששווין (נכון לשנת 2018) הוא 5,832 ש"ח לשנה.
  • מס ההכנסה שיש לנכות משכר העובד יחושב באופן הבא:
    • ההכנסה החייבת במס של העובד היא 88,800 ש"ח.
    • 74,640 ש"ח הראשונים ימוסו על פי מדרגת מס הראשונה (10%). סה"כ 7,464 ש"ח (10% X‏ 74,640).
    • יתרת המשכורת (14,160 ש"ח) תמוסה על פי מדרגת המס השנייה (14%). סה"כ 1,982.4 ש"ח (14% X‏ 14,160).
    • סה"כ מס הכנסה לפני זיכויים: 9,446.4 ש"ח (7,464 + 1,982.4).
    • מהמס שחושב יש להפחית את הזיכויים שהעובד זכאי להם:
      1. 2.25 נקודות זיכוי - 5,832 ש"ח.
      2. עבור הפרשות העובד לביטוח פנסיוני הוא זכאי לזיכוי ממס בשיעור של 35% מסך ההפרשות. שווי הזיכוי של העובד הוא 1,789.2 ש"ח (לפי החישוב: 35% X‏ 5,112 ש"ח).
  • סה"כ מס הכנסה, שיש לנכות משכר העובד בשנת 2018: 1,825.2 ש"ח או ניכוי חודשי של 152.1 ש"ח לחודש.

חישוב מס הכנסה עבור שכר הגבוה מ-8,700 ש"ח לחודש

  • עובד המשתכר מעל 8,700 ש"ח לחודש זכאי לזיכוי ממס הכנסה בגין הפרשות לביטוח פנסיוני של עד 7,308 ש"ח בשנה. כל סכום מעל לתקרה זו שיופרש לביטוח פנסיוני לא ייהנה מזיכוי במסגרת המשכורת (ראו: זיכוי ממס הכנסה בגין הפרשות לביטוח פנסיוני).
דוגמה:
  • עובד משתכר 20,000 ש"ח בחודש, שהם 240,000 ש"ח בשנה.
  • נניח לצורך החישוב כי כל רכיבי השכר שלו מבוטחים בביטוח הפנסיוני (ולא רק השכר הממוצע).
  • הפרשות העובד לביטוח פנסיוני הן 6% מהשכר, ומסתכמות ב-14,400 ש"ח (6% X‏ 240,000). מכיוון שסכום זה עולה על התקרה המקסימלית שעבורה ניתן לקבל זיכוי ממס, העובד יהיה זכאי לזיכוי רק עבור הסכום שאינו עולה על התקרה של 7,308 ש"ח.
  • העובד זכאי ל-2.25 נקודות זיכוי (בשל היותו תושב ישראל) בשווי 5,832 ש"ח לשנה.
  • מס ההכנסה יחושב אופן הבא:
    • 74,640 ש"ח הראשונים ימוסו על פי מדרגת המס הראשונה (10%). סה"כ 7,464 ש"ח (10% X‏ 74,640).
    • יתרת השכר החל מסך 74,641 ש"ח ועד 107,040 ש"ח (סה"כ 32,500 ש"ח) תמוסה על פי מדרגת המס השנייה (14%). סה"כ 4,550 ש"ח (14% X‏ 32,500).
    • יתרת השכר הנוספת מסכום של 107,041 ש"ח ועד 171,840 ש"ח (סה"כ 64,800 ש"ח) תמוסה על פי מדרגת המס השלישית (20%). סה"כ 12,960 ש"ח (20% X‏ 64,800).
    • יתרת השכר הבאה מסכום של 171,841 ש"ח עד 238,800 ש"ח (סה"כ 66,960 ש"ח) תמוסה על פי מדרגת המס הרביעית (31%). סה"כ 20,757.6 ש"ח (31% X‏ 66,960).
    • יתרת השכר הבאה מסכום של 238,801 ש"ח עד 240,000 ש"ח (סה"כ 1,200 ש"ח) תמוסה על פי מדרגת המס החמישית (35%). סה"כ 420 ש"ח (35% X‏ 1,200).
    • סה"כ מס הכנסה שנתי לפני זיכויים: 46,151.6 ש"ח.
    • מהמס שחושב יש להפחית את הזיכויים שלהם זכאי העובד:
      1. 2.25 נקודות זיכוי - 5,832 ש"ח.
      2. זיכוי בגין הפרשות לביטוח פנסיוני (35% מתוך הסכום המקסימלי המאפשר זיכוי) - 2,557.8 ש"ח (לפי החישוב: 35% X‏ 7,308ש"ח).
    • סה"כ המס שיש לנכות משכר העבודה של העובד הוא 37,761.8 ש"ח, או ניכוי חודשי של 3,146.82 ש"ח לחודש.
    • אם מדובר בעובדת, היא זכאית למחצית נקודת זיכוי נוספת בסך 1,296 ש"ח לשנה, וסה"כ המס שיש לנכות משכרה הוא 36,465.8 ש"ח לשנה (3,038.82 ש"ח לחודש).
  • ככל שהעובד/ת זכאי לנקודות זיכוי נוספות, יש להפחית אותן מגובה המס שהוא צריך לשלם. למידע נוסף ראו נקודות זיכוי ממס הכנסה.

חישוב מס הכנסה לעובדים הזכאים להטבות נוספות

  • החוק מקנה זיכויים נוספים ממס הכנסה לעובדים העומדים בתנאים מסוימים, כגון מקום מגורים, תרומה למוסד ציבורי, הורות, לימודים אקדמיים, שירות בצה"ל ועוד.
  • כמו כן החוק מקנה הטבות מס נוספות לשכירים המפקידים באופן עצמאי סכומים נוספים לביטוח הפנסיוני מעבר לסכומים המופרשים דרך המשכורת. למידע נוסף ראו הטבות במס הכנסה בגין הפקדות עצמאיות לביטוח פנסיוני.

כלי עזר באתר רשות המסים

חשוב לדעת

  • חישוב מס ההכנסה נעשה על בסיס שנתי מכל מקומות העבודה של העובד.
  • אם לעובד ישנן הכנסות נוספות מלבד שכר העבודה, שאינן קשורות לעבודתו, (למשל: ריבית מפקדונות ותכניות חסכון בבנק, זכיות במפעל הפיס או הכנסות משכר דירה), הוא עשוי להיות חייב בתשלום מס הכנסה גבוה יותר מזה שנוכה לו משכר העבודה. לשם כך עליו להגיש דו"ח שנתי לפקיד השומה.
  • במקרה שהעובד מפריש גם באופן עצמאי לביטוח פנסיוני, הוא עשוי להיות זכאי לזיכוי ממס הכנסה, אולם הזיכוי לא ייעשה במסגרת חישוב השכר, אלא באמצעות הגשת בקשה להחזר מס.

ארגוני סיוע


חקיקה ונהלים