{{נתוני תרגום
|שם=נקודות זיכוי ממס הכנסה בעד ילד או בוגר עם מוגבלות
|שם מתורגם=نقاط إستحقاق في ضريبة الدخل عن طفل أو بالغ مع محدودية
|תאריך עדכון מקור=20240310121850
|rev_id=555674
}}
{{עצם העניין}}
{{תקציר |תוכן=
{{דגשים 
| מידע = מס הכנסה מעניק 2 [[نقاط إستحقاق|נקודות זיכוי]] להורים לילדים עם מוגבלות (כולל בוגרים מעל גיל 18) בהתאם לתנאי הזכאות
| פיצוי = שווי ההטבה הוא  {{חשב ועצב |{{נתון:נקודת זיכוי ממס הכנסה}}*2}} ₪ לשנה ו-{{חשב|{{נתון:נקודת זיכוי ממס הכנסה/חודשי}}*2}} ₪ לחודש
| חשוב = ניתן לקבל [[#החזר רטרואקטיבי|החזרי מס רטרואקטיבית]] עד ל-6 שנים. את הבקשות להחזר עבור שנת {{חשב|{{נתון:השנה הנוכחית}} -6 }} ניתן להגיש רק עד סוף {{נתון:השנה הנוכחית}}
| מידע2 = אם ההורים לא בחיים או אינם מתפקדים, זכאים להטבה אחים/אחיות של בעלי המוגבלות שמונו כ[[وصيّ]] שלהם "לגוף ולרכוש"
| ממשל = למידע רשמי ראו [https://www.gov.il/he/service/itc-request-for-tax-credits-disabled-relative אתר רשות המסים]
}}
}}
{{טפסים
| 1= [https://www.gov.il/he/service/itc101 טופס 101]
| 2 = [https://www.gov.il/BlobFolder/service/itc-request-for-tax-credits-disabled-relative/he/116a23.pdf טופס 116 א' - בקשת זיכוי ממס בגין קרוב נטול יכולת]
| 3 = [https://www.gov.il/blobFolder/service/itc-request-for-tax-credits-disabled-relative/he/teuda-refuit.pdf טופס 127 - "תעודה רפואית"]
}}
{{עצם העניין/סיום}}
הורים ל"ילד נטול יכולת" זכאים לקבל שתי [[نقاط إستحقاق|נקודות זיכוי]] שנתיות ממס הכנסה.
* שווי ההטבה הוא {{חשב ועצב |{{נתון:נקודת זיכוי ממס הכנסה}}*2}} ₪ לשנה ו-{{חשב|{{נתון:נקודת זיכוי ממס הכנסה/חודשי}}*2}} ₪ לחודש.
* הורים שיש להם הוצאות על דיור חוץ ביתי לילדם שעולות על שמינית מהכנסתם החייבת בשנה, יכולים לבחור בין שתי נקודות הזיכוי לבין [[إستحقاق في ضريبة الدخل للطفل المقيم في إطار سكني خارج منزل الوالدين]].
{{תבנית:נקודות זיכוי על כלל ההכנסות}}
== من هو صاحب الحق؟ ==
* [[مقيم في إسرائيل|תושבי ישראל]] שמנוכה מהכנסותיהם מס הכנסה ויש להם, או לבני זוגם מנישואין, ילד/ה עם מוגבלות.
* תנאי הזכאות משתנים בהתאם לגיל הילד (ילדים עד גיל 18 או בוגרים מגיל 18 ומעלה). 
* הזיכוי ניתן על ההכנסה החייבת של אחד מההורים.
* עם זאת, [[والدان منفصلان|הורים  פרודים]] שלא מנהלים משק בית משותף יהיו זכאים שניהם לנקודות הזיכוי, בתנאי שילדם מקבל גמלת ילד נכה (כלומר כל אחד מההורים יהיה זכאי ל-2 נקודות). 

=== הורים לילדים עד גיל 18 === 
* הורים לילדים עד גיל 18 זכאים להטבה זו אם הילדים עונים על '''אחד מהמצבים''' הבאים:
** הם אובחנו על-ידי נוירולוג או רופא מומחה בהתפתחות הילד כמשותקים באחת מגפיהם, או שרופא הצהיר כי הם נולדו בלי אחת מגפיהם או שאחת מגפיהם נכרתה.
** הם אובחנו כ[[المكفوفون وذوو الإعاقات البصرية|עיוורים]] על-ידי רופא עיניים.
** יש להם [[إعاقة عقلية تطورية]] בהתאם לאבחון של נוירולוג או רופא מומחה להתפתחות הילד.
** הם מקבלים [[مخصصات طفل مع إعاقة]].
** הם זכאים לגמלת ילד נכה ולא מקבלים אותה מסיבות שונות (למשל כי הם שוהים במוסד או מקבלים [[مخصصات التَنَقُل]]).
** יש להם עיכוב התפתחותי, הם הופנו על-ידי [[لجنة الأهلية والتشخيص للخدمات التعليمية الخاصة|ועדת זכאות ואפיון]]/[[لجنة التنسيب]] לשירותי חינוך מיוחדים והם לומדים במסגרת של החינוך המיוחד או במסגרת רגילה עם "סל אישי" (הזכאות לא חלה כאשר הילדים לומדים עם סיוע במסגרת "סל מוסדי"). '''הזכאות תהיה תקפה עד לסיום הלימודים'''.

=== הורים לבוגרים מגיל 18 ומעלה ===  
* הורים לילדים מעל גיל 18 זכאים להטבה זו אם  לילדים [[تحديد درجة العجز|נקבעה דרגת אי כושר השתכרות]] לצמיתות בשיעור של 74% לפחות, '''או''' שמתקיימים כל שלושת התנאים הבאים:
*# הילדים עונים על '''אחד מאלה''':
*#* הם אובחנו על-ידי נוירולוג כמשותקים באחת מגפיהם, או שרופא הצהיר כי נולדו בלי אחת מגפיהם או שאחת מגפיהם נכרתה.
*#* הם בעלי [[بطاقة كَفيف / ضعيف بصر]].
*#*[[لجنة تشخيص المحدودية العقلية التطورية (تخلف عقلي)|ועדת אבחון של משרד הרווחה]] איבחנה אותם כבעלי [[إعاقة عقلية تطورية]].
*# הם סמוכים לשולחן הוריהם, כלומר נמצאים באחריותם ובטיפולם.
*#* גם מי שמתגוררים מחוץ לבית ההורים (במסגרות דיור כגון הוסטלים או דירות בקהילה) יכולים להמשיך ולהיחשב כ"סמוכים לשולחן ההורים".
*#* בוגרים "נטולי יכולת" שנישאו לבני זוג שגם הם "נטולי יכולת" ועדיין תלויים בהורים עשויים להיחשב כ"סמוכים על שולחן ההורים" על-פי שיקול דעת פקיד השומה ובהתאם לנסיבות.
*# הם עומדים במבחן הכנסות:
*#* אם הם ללא בן/בת זוג, כלל הכנסותיהם (כולל הכנסות פטורות ממס) לא עלו על {{תבנית:מבחן הכנסות ליחיד עם מוגבלות סעיפים 45/44 לפקודה}}.
*#* אם יש להם בן/בת זוג, כלל ההכנסות של שני בני הזוג לא עלו על {{תבנית:מבחן הכנסות לבני זוג סעיפים 45/44 לפקודה}}.
*#* לתקרות ההכנסה בשנים קודמות ראו "החזר רטרואקטיבי" [[#החזר רטרואקטיבי|בהמשך]].

=== זכאות אחים/אחיות אפוטרופוסים ===
* אח (או אחות) שמונה כ[[وصيّ|אפוטרופוס]] "לגוף ולרכוש" של האדם עם המוגבלות, זכאי לנקודות הזיכוי כאשר ההורים לא בחיים או אינם מתפקדים מפאת גילם או מצבם הבריאותי.

== عملية تحصيل الحق ==  <!--יש לכאן הפניה מ"זיכוי במס הכנסה עבור הורים לעיוורים" -->
* יש להגיש בקשת זיכוי ממס בכל שנה מחדש. 
* עם זאת, פקיד השומה עשוי לתת אישור רב שנתי לשנים שבהן הקריטריון המזכה נותר קבוע (למשל במקרים שבהם נקבעה דרגת אי כושר מזכה לצמיתות).

=== שכירים שילדם מקבל גמלת ילד נכה ===
* הורים שילדם מקבל [[مخصصات طفل مع إعاقة]] יכולים לקבל את נקודות הזיכוי ישירות מהמעסיק, ללא צורך לפנות למשרדי מס הכנסה.
*  על ההורה לסמן ולהצהיר ב[[الاستمارة 101]] שמוגש למעסיק בתחילת העבודה ובתחילת כל שנת מס (בחלק שבו מבקשים פטור או זיכוי ממס), כי:
** יש להורה ילד נטול יכולת שטרם מלאו לו 19 שנים ומשולמת לו גמלת ילד נכה מהמוסד לביטוח לאומי. 
** בן/בת הזוג של ההורה לא מקבל/ת נקודות זיכוי אלה. 
** לילד עם המוגבלות אין הכנסות בשנה הנוכחית.
* יש לצרף לטופס אישור על קבלת גמלת ילד נכה מהמוסד לביטוח לאומי לשנה הנוכחית. ניתן להזמין את האישור במוקד 6050* או ב[https://www.btl.gov.il/טפסים%20ואישורים/אישורים/Pages/default.aspx אתר המוסד לביטוח לאומי], והוא יישלח בדואר לפונה.
* למידע נוסף ראו [https://www.gov.il/he/Departments/news/sa-191117 הודעת רשות המסים מיום 19.11.2017].
* אם מגישים את הבקשה לרשות המסים (לא באמצעות טופס 101):
** יש למלא [https://www.gov.il/he/service/itc-request-for-tax-credits-disabled-relative טופס 116 א' - בקשת זיכוי ממס בגין קרוב נטול יכולת]. 
** אין צורך באישור של הביטוח הלאומי על קבלת הגמלה (המערכת מעודכנת אוטומטית).
** ניתן לשלוח את הטופס באופן מקוון ב[https://www.gov.il/apps/taxes/taxes/#/shelot-vetshuvot/he?pniyaPopUp=true&pniya=true מערכת פניות הציבור] (אחרי שסורקים אותו), או להגיש ל[https://www.gov.il/apps/taxes/taxes/#/kabalat-kahal/he משרדי פקיד השומה באזור המגורים].
=== שכירים שילדם לא מקבל גמלת ילד נכה ===  <!-- יש לכאן הפניה מהסעיף הבא ("עובדים עצמאים") -->
* יש למלא [https://www.gov.il/he/service/itc-request-for-tax-credits-disabled-relative טופס 116 א' - בקשת זיכוי ממס בגין קרוב נטול יכולת].
* ניתן להגיש את הטופס והמסמכים הנוספים (במקרה שנדרשים) באחת מהדרכים:
** לסרוק ולשלוח באופן מקוון באמצעות [https://www.gov.il/apps/taxes/taxes/#/shelot-vetshuvot/he?pniyaPopUp=true&pniya=true מערכת פניות הציבור]
** להגיש ל[https://www.gov.il/apps/taxes/taxes/#/kabalat-kahal/he משרדי פקיד השומה באזור המגורים] 
* '''לבוגרים שמקבלים [[مخصصات الإعاقة العامة]] בדרגת אי כושר 74% ומעלה, אין צורך לצרף מסמכים לטופס הבקשה.'''
* במקרים הבאים יש לצרף [https://www.gov.il/blobFolder/service/itc-request-for-tax-credits-disabled-relative/he/teuda-refuit.pdf טופס 127 - "תעודה רפואית"], שימלא רופא מומחה בתחום הלקות של הילד (כולל אבחנה ברורה והתאריך שבו נקבעה):
** ילדים עד גיל 18 עיוורים/עם שיתוק/עם מוגבלות שכלית, שלא הופנו לשירותי חינוך מיוחדים (ולא מקבלים [[مخصصات طفل مع إعاقة]]).
** בוגרים עם שיתוק שלא הופנו לשירותי חינוך מיוחדים ולא מקבלים [[مخصصات الإعاقة العامة]],
* לבוגרים עיוורים יש לצרף [[بطاقة كَفيف / ضعيف بصر]].
* לבוגרים עם [[إعاقة عقلية تطورية]] יש לצרף העתק מההחלטה של [[لجنة تشخيص المحدودية العقلية التطورية (تخلف عقلي)|ועדת האבחון]].
* הורים לבוגרים יצרפו הצהרה שילדם "סמוך על שולחנם" ומסמכים שמעידים על מקור וגובה ההכנסות של הילד (ושל בן/בת הזוג - לילדים עם בני זוג).
* פקיד השומה רשאי לדרוש מסמכים נוספים אם ימצא זאת לנכון. 
* הזכאים להטבה יקבלו אישור לניכוי מס הכנסה, שאותו עליהם למסור למעסיק.
{{שימו לב|
* לילדים שהופנו ל[[التربية الخاصة والدمج في التعليم|שירותי חינוך מיוחדים]] לא נדרש אישור על לימודים בפועל בחינוך המיוחד. 
* המידע על קביעת הזכאות לשירותי חינוך מיוחדים מועבר אוטומטית ממשרד החינוך לרשות המסים.
* למידע נוסף ראו [https://www.gov.il/he/departments/news/sa230221-1 הודעת רשות המסים מיום 23.02.2021].}}

=== עובדים עצמאים ===
* [[دفعات ضريبة الدخل المفروضة على مصلحة مستقلة ليست شركة|חישוב מס ההכנסה לעובדים עצמאים]] (כולל נקודות הזיכוי) נעשה לפי הכנסתם השנתית, אחרי שהגישו את [[تقديم تقرير سنوي لضريبة الدخل|הדו"ח השנתי]].
* בעת מילוי הדו"ח השנתי על ההורה לסמן בטופס את הסעיף "זיכוי בעד ילד נטול יכולת".
* אם הילד/ה '''לא''' מקבל/ת גמלת ילד נכה, יש לצרף את המסמכים שפורטו [[#שכירים שילדם לא מקבל גמלת ילד נכה|בסעיף הקודם]] (לגבי עובדים שכירים).

== החזר רטרואקטיבי ==  <!-- יש הפנייה מהדגש ו"מי זכאי? - בוגרים מגיל 18 ומעלה" ומוטמע בערך "זיכוי במס הכנסה עבור הורים לעיוורים-->
* ניתן לקבל החזרי מס רטרואקטיביים עבור 6 השנים הקודמות לתאריך הבקשה (ובתנאי שהזכאות הייתה קיימת במהלך אותן שנים), בתוספת ריבית והצמדה כמקובל במס הכנסה. 
* '''המשמעות היא שאת הבקשות להחזר עבור שנת {{חשב|{{נתון:השנה הנוכחית}} -6 }} ניתן להגיש רק עד סוף {{נתון:השנה הנוכחית}}'''.
* לקבלת ההחזר יש להגיש בקשה לרשות המסים.
* הקישורים לטופסי הבקשה להחזר (טופס 135) על השנים הקודמות מופיעים ב[https://www.gov.il/he/service/itc135 אתר רשות המסים] (בתחתית הדף, בהמשך להסבר על ההגשה).
* למידע נוסף על התהליך ראו [[استرجاع ضريبة الدخل]].
* שיעורי מבחן ההכנסה לבוגרים עם מוגבלות בשנים הקודמות:
{{תבנית:מבחן הכנסות בשנים קודמות סעיפים 45/44 לפקודה}}

== استئناف ==
* מי שבקשתם לנקודות הזיכוי נדחתה וסבורים שהם עונים על תנאי הזכאות יכולים לפנות אל רשות המסים באמצעות [https://www.gov.il/apps/taxes/taxes/#/shelot-vetshuvot/he?pniyaPopUp=true&pniya=true מערכת הפניות המקוונת].
{{תבנית:משמעות נקודות זיכוי}}
== من المهمّ أن تعرف ==
* הורים לשני ילדים שעונים על תנאי הזכאות זכאים לקבל כפל נקודות, כלומר 4 נקודות זיכוי (ניתן לפצל את הזכאויות ביניהם).
* הטבה זו ניתנת בנוסף [[نقاط إستحقاق من ضريبة الدخل للمقيمين في إسرائيل|ל-2.25 נקודות הזיכוי]] שניתנות לכל תושב ישראל. 
** מי שעונים על קריטריונים נוספים שמזכים בנקודות זיכוי, עשויים לקבל במצטבר את כל נקודות הזיכוי בהתאם לכל אחד מהקריטריונים (אלא אם כן צוין אחרת). 
** לפירוט הזכאויות הנוספות ראו פורטל [[نقاط استحقاق من ضريبة الدخل]].

<noinclude>{{ראו גם 
|[[أشخاص مع إعاقة]]
|[[الأطفال مع إحتياجات خاصة|ילדים עם מוגבלות]]
|[[إستحقاق في ضريبة الدخل للطفل المقيم في إطار سكني خارج منزل الوالدين]] 
|[[نقاط استحقاق من ضريبة الدخل]]
}}</noinclude>
== الجهات المُساعِدة ==
<noinclude>{{מי יעזור לי|רשימה=ילדים עם מוגבלות}}</noinclude>
=== منظمات الدعم والمساعدة ===
* [[أشخاص مع إعاقة/منظمات الدعم والمساعدة|לרשימת ארגונים המסייעים לאנשים עם מוגבלויות]] 

=== جهات حكوميّة ===
* [[רשות המסים]]

== مراجع قانونية ورسمية ==
=== تشريعات وإجراءات ===<!--מוטמע בערכים "זיכוי במס הכנסה עבור הורים לעיוורים",  "נקודות זיכוי ממס הכנסה בעד ילד עם לקות למידה"-->
* [https://he.wikisource.org/wiki/פקודת_מס_הכנסה#סעיף_45 פקודת מס הכנסה] - סעיף 45
* [https://www.nevo.co.il/law_html/law01/255_551.htm תקנות מס הכנסה (זיכוי בעד נטול יכולת וזיכוי בעד הוצאות בשל החזקת קרוב במוסד), תשנ"ו-1996] 
* [https://www.gov.il/BlobFolder/policy/income-tax-professional-inst-10-2012/he/Policy_IncomeTaxInst_hor10-2012.pdf הוראת ‏ביצוע‏ מס‏ הכנסה‏ מספר ‏10/2012 של רשות‏ המסים‏ בישראל] -זכאות ‏לנקודות ‏זיכוי ‏מכוח‏ סעיף‏ 45 לפקודת‏ מס ‏הכנסה

=== توسُّع ونشرات ===<!--מוטמע בערכים "זיכוי במס הכנסה עבור הורים לעיוורים",  "נקודות זיכוי ממס הכנסה בעד ילד עם לקות למידה"-->
* [https://www.gov.il/he/Departments/Guides/guide-to-tax-rights-for-people-with-disabilities?chapterIndex=3 מדריך זכויות מס לאנשים עם מוגבלות] באתר רשות המסים
* [https://www.gov.il/he/Departments/news/sa-191117 הודעת רשות המסים מיום 19.11.2017] - הקלות להורים בהליך קבלת נקודות זיכוי בגין ילדים נטולי יכולת<!--
-->{{תבנית:לוח עזר ומדריך זכויות וחובות במס הכנסה}}

==Metadata==
{{מטא
|סוג ערך = זכויות
|תחום תוכן = אנשים עם מוגבלויות
}}
[[קטגוריה:מס הכנסה]]
[[קטגוריה:ילדים עם מוגבלות]]
[[קטגוריה:מנוע הזכויות]]
[[ar:نقاط إستحقاق في ضريبة الدخل عن طفل أو بالغ مع محدودية]]
[[en:Income Tax Credit Points for a Child or Adult with Disabilities]]
[[ru:Льготные единицы при оплате подоходного налога за ребенка или взрослого с ограниченными возможностями]]
[[he:נקודות זיכוי ממס הכנסה בעד ילד או בוגר עם מוגבלות]]