ניכוי מס הכנסה מפיצויי פיטורים (הליך)

מתוך כל-זכות (www.kolzchut.org.il), אנציקלופדיית הזכויות של ישראל

הקדמה:

החל משנת 2017 סכומים שהופרשו לרכיב פיצויים העולים על המשכורת החודשית של העובד או על 32,000 ש"ח בשנה, הנמוך בניהם, יזקפו כהכנסה של העובד במועד הפקדתם והעובד יחויב בתשלום מס הכנסה על פי מדרגת המס שבה הוא נמצא
סכומים שהופרשו לרכיב פיצויים עד הסכומים המצוינים למעלה, יהיו חייבים בניכוי מס הכנסה במועד משיכת כספי הפיצויים, אם גובה הפיצויים בצירוף הסכומים האחרים שמקבל העובד עקב סיום עבודתו עולים על התקרה שנקבעה לפטור ממס
עובד שכספי הפיצויים שלו (כולם או חלקם) מופקדים בקופת גמל או בביטוח הפנסיוני, ואשר בחר לבצע רצף קצבה, לא ישלם מס על כספים אלה, אלא מס הכנסה על הקצבה החודשית שיקבל בעתיד
עובד שביצע רצף פיצויים ישלם מס הכנסה על פי מדרגות המס, הוותק ותקרת הפטור, שיהיו תקפים במועד משיכת הכספים בפועל
חלק מפיצויי הפיטורים פטורים מתשלום מס הכנסה עד לגובה התקרה הקבועה בחוק

כספי פיצויי פיטורים חייבים בתשלום מס הכנסה.

  • החל משנת 2017 סכומים שהופרשו לרכיב פיצויים העולים על המשכורת החודשית של העובד או על 32,000 ש"ח בשנה (הפקדה של עד 2,667 ש"ח לחודש) הנמוך בניהם, יזקפו כהכנסה של העובד במועד הפקדתם והעובד יחויב בתשלום מס הכנסה על פי מדרגת המס שבה נמצא העובד. למידע נוסף ראו:ניכוי מס הכנסה במועד הפקדת פיצויי הפיטורים בקופת גמל לקצבה.
  • סכומים שהופרשו לפיצויים עד הסכומים המצוינים למעלה ימוסו במועד משיכת כספי הפיצויים על ידי העובד:
    • אם פיצויי הפיטורים המשולמים לעובד (מלבד כספי פיצויים שהעובד משאיר בקופת הגמל ולא מושך) בצירוף סכומים האחרים המשולמים לעובד עקב סיום עבודתו (כמו: מענק פרישה, פדיון ימי מחלה, תשלום חלף הודעה מוקדמת וכיו"ב) אינם עולים על התקרה (משכורת חודשית אחת לכל שנת עבודה אצל המעסיק ולא יותר מ-12,230 ש"ח כפול מספר שנות העבודה אצל אותו מעסיק), יהיו כל הסכומים הללו פטורים מתשלום מס. במקרים מסוימים ניתן לקבל פטור נוסף. למידע נוסף ראו פטור ממס הכנסה על פיצויי פיטורים.
    • על כל סכום שמעבר לתקרה הפטורה ממס ושהגיע לידי העובד (בין אם על-ידי תשלום במזומן מידי המעסיק ובין אם על-ידי שחרור כספים המופקדים בקופת הגמל), יחויב העובד במס הכנסה על-פי מדרגות המס שחלות עליו במועד תשלום הפיצויים בפועל.
    • בעת משיכת כספי הפיצויים העובד לא יהיה חייב בתשלום מס הכנסה על הכספים שכבר מוסו בעת הפקדתם, למעט תשלום רווחי הון בשיעור 15% על סך הרווחים שנצברו בגינם.
  • עובד שסכום הפיצויים הכולל שמגיעים לו עולה על התקרה, וחלקו או כולו מופקד בקופת גמל, יכול לחלק את הסכומים, באופן שהסכום שיקבל במזומן (מהמעסיק או מקופת הגמל) לא יעלה על התקרה הפטורה (וכך לא יידרש לשלם עליו מס). את היתרה הוא ישאיר בקופה וימשוך אותה כקצבה לאחר שיגיע לגיל פרישה (ובהתאם לכללי המס שיחולו על קצבאות). למידע נוסף ראו רצף קצבה (יעוד כספי פיצויי הפיטורים למטרת קצבת פנסיה חודשית).
  • כאשר סכום הפיצויים עולה על התקרה ומחויב במס הכנסה, רשאי העובד לבקש ממס הכנסה לפרוס את המס, כלומר להתייחס לסכום הפיצויים כאילו התקבל בחלקים שווים במשך מספר שנים (לכל היותר 6 שנים) ולא כסכום חד פעמי בעת סיום העבודה. ניתן לפרוס את המס לאחור או קדימה. הדבר עשוי להשתלם (אם כי לא תמיד) מבחינת גובה המס שיידרש העובד לשלם. חשוב להתייעץ עם יועץ מס או רואה חשבון לפני בקשת הפריסה על מנת לוודא את כדאיותה. למידע נוסף ראו פריסת תשלום מס הכנסה על פיצויי פיטורים.
  • עובד רשאי לא למשוך כלל את כספי הפיצויים המופקדים בקופת הגמל ולצרף אותם לכספי הפיצויים העתידיים שיופקדו לקופה על-ידי מעסיקו החדש (רצף פיצויים). באופן זה הוא יהיה רשאי למשוך את הכספים שהצטברו מכל מעסיקיו בסיום העסקתו אצל המעסיק האחרון, על פי מדרגות המס שיחולו עליו במועד זה, ובהתאם לתקרת הפטור שתהיה תקפה באותו מועד. ניתן לעשות זאת לגבי מלוא סכום הפיצויים המופקדים בקופה. לא ניתן למשוך חלק מהפיצויים בפטור ממס ואת היתרה לייעד לרצף פיצויים. למידע נוסף ראו רצף פיצויים (יעוד כספי פיצויי הפיטורים לתשלום פיצויים בעתיד).
  • למידע על אופן ייעוד הכספים ראו משיכת כספי פיצויי פיטורים מקופת גמל או מהביטוח הפנסיוני.
משרד האוצר ממליץ לא למשוך את כספי פיצויי הפיטורים מתוך הביטוח הפנסיוני
משיכת כספי הפיצויים מהביטוח הפנסיוני תקטין את גובה קצבת הפנסיה החודשית שיקבל העובד לאחר שיגיע לגיל פרישה ביותר מ-1/3.

אוכלוסיית יעד ותנאים מקדימים

  • עובד שקיבל פיצויי פיטורים במזומן מהמעסיק, או שרשאי למשוך את כספי הפיצויים שהופקדו עבורו בקופת גמל או בביטוח הפנסיוני.

שלבי ההליך

  • יש להשלים את מילוי הטפסים הנדרשים לצורך סיכום ההעסקה מול המעסיק (ובעיקר טופס 161א, שבמסגרתו על העובד לציין אם בכוונתו למשוך את כספי פיצויי הפיטורים המופקדים בקופות הגמל או לייעד אותם לקצבה או לרצף פיצויים).
  • יש לגשת לפקיד השומה, להגיש את טופס 161 שמילא המעסיק, ולקבל ממנו הנחיות לגבי מיסוי הפיצויים.
  • את ההנחיות יש להגיש הן למעסיק (אם הוא משלם את הפיצויים במזומן) והן לחברה המנהלת את קופת הגמל או את הביטוח הפנסיוני.
  • המעסיק והחברה המנהלת את קופת הגמל ינכו את מס ההכנסה במקור מהתשלום שאותו כל אחד מהם מעביר לידי העובד.

חשוב לדעת

  • למועד משיכת הכספים ולייעודם (ייעוד כספים לקצבה או לרצף פיצויים) יש השלכה על גובה המס שינוכה מהפיצויים.
  • מומלץ להתייעץ עם רואה חשבון, יועץ מס או יועץ פנסיוני לפני קבלת החלטה בעניין.