קרן השתלמות לעובד עצמאי (זכות)

מתוך כל-זכות (www.kolzchut.org.il), אנציקלופדיית הזכויות של ישראל

הקדמה:

הפקדות לקרן השתלמות לעצמאים בגובה של עד 4.5% מההכנסה השנתית מוכרות כהוצאה מוכרת לצורך מס הכנסה (בתנאי שהופקדו תחילה 2.5% מההכנסה שאינם נחשבים להוצאה מוכרת)
אחרי 6 שנות ותק בקרן ההשתלמות אין מגבלות על הוצאת הכספים, וניתן למשוך אותם ואת הרווחים שנצברו לכל מטרה וללא תשלום מס

קרן השתלמות לעצמאים היא אפיק חיסכון כללי לטווח בינוני הפתוח בפני עצמאים שיש להם הכנסה מעסק או ממשלח יד.

הטבה במס הכנסה למפקידים לקרן השתלמות

  • על-פי סעיף 17(5א) לפקודת מס הכנסה, יכול עצמאי להפקיד לקרן השתלמות לעצמאים עד 4.5% מהכנסתו השנתית שיוכרו כהוצאה מוכרת.
  • ההכנסה השנתית המירבית שממנה ניתן להפריש כעצמאי ולזכות בהטבת מס היא 260,000 ש"ח (נכון ל-2017). כלומר: הסכום המקסימלי שניתן להפקיד לקרן השתלמות בשנה וליהנות מההטבה המקסימלית הוא 18,200 ש"ח.
  • הפקדה לקרן השתלמות לעצמאים לא מחייבת הפקדה קבועה בכל חודש, אלא מאפשרת בחירה בין הפרשת כספים בצורה רציפה ובין הפקדה תקופתית של סכומים חד פעמיים.
  • לפני 2017 יכול היה עצמאי להפקיד לקרן השתלמות לעצמאים עד 7% מהכנסתו השנתית, כאשר הפקדת 2.5% הראשונים לא נחשבה להוצאה מוכרת, ויתרת ההפקדה של עד 4.5% נוספים הוכרה כהוצאה מוכרת.
דוגמה:

הכנסתו השנתית של עובד עצמאי בשנת 2016 עמדה על 180,000 ש"ח בשנה (הכנסה נמוכה מהתקרה)

  • תקרת ההפקדות השנתית לקרן היא 7% מההכנסה.
  • הפקדה על סך 2.5% מהכנסתו: 4,500 ש"ח בשנה. סכום זה לא מוכר כהוצאה.
  • הפקדה על סך 4.5% נוספים מהכנסתו: 8,100 ש"ח בשנה. סכום זה מוכר לניכוי ממס (הוצאה).
  • סך כל ההפקדות: 12,600 ש"ח בשנה.
  • שווי הטבת המס הוא 2,511 ש"ח. גובה המס השולי עבור הכנסה שנתית של 180,000 ש"ח הוא 31%. סך ההפקדות המוכרות כהוצאה הן 8,100 ש"ח. 31% מ-8,100 ש"ח הם 2,511 ש"ח.
  • לאחר 3 שנות ותק בקרן ניתן להשתמש בכסף שנצבר בה (כולל הרווחים), למימון השתלמויות או לימודים ללא תשלום מס. הפטור ממס ניתן לכל מטרה לאחר 6 שנים לפחות (3 שנים במקרה של גבר מעל גיל 67 או אישה מעל גיל 62).
  • היות שהמדינה אינה מטילה כל מגבלות לגבי השימוש בכסף שנצבר בקרן לאחר תום 6 שנים, ניתן לנצלו לכל צורך ולאו דווקא להשתלמות. עובדה זו הפכה את קרנות ההשתלמות לערוץ חיסכון (פטור ממס) גרידא שבמקרים רבים אינו משמש כלל להשתלמות.
  • עצמאי שהפריש לקרן ההשתלמות סכומים העולים על 7% מהכנסתו השנתית החייבת במס או שהפקיד מעל התקרה (הפקיד מעל 18,200 ש"ח, נכון ל-2017), לא יוכל ליהנות מהטבת המס על הסכומים העודפים.


פטור ממס רווחי הון על רווחים בקרן השתלמות

  • הרווחים שצברו הסכומים שהופקדו לקרן ההשתלמות יהיו פטורים ממס רווחי הון אם יתקיימו שני התנאים הבאים:
    1. הסכום שהופקד מדי שנה לא עלה על התקרה המקסימלית באותה שנה (בשנת 2017 התקרה עומדת על 18,240 ש"ח). סכומים שהופקדו מעבר לתקרה זו יחויבו במס רווחי הון.
    2. הכספים נמשכו לאחר 6 שנים לפחות מהמועד שבו החלו ההפקדות לקרן ההשתלמות, או לאחר 3 שנים לגבי כספים המשמשים להשתלמות או לימודים.


מי זכאי?

תהליך מימוש הזכות

  • על מנת לפתוח קרן השתלמות לעצמאים יש לפנות לאחת מהחברות המנהלות קרנות השתלמות ולהציג אישור עוסק מורשה, או הכנסות מעסק או משלח יד.
  • על העובד להעביר את הסכומים לקרן ההשתלמות באמצעות העברה בנקאית או המחאה, בהתאם להנחיות הקרן.
  • העובד רשאי לבחור את הסכום שאותו הוא מעוניין להפקיד ואת המועד או המועדים שבהם יופקדו הכספים. בניגוד לשכירים, עובד עצמאי רשאי להפקיד את מלוא הסכום השנתי בבת אחת או במספר מועדים לפי רצונו).
  • למידע על מימוש הזכות למשיכת הכספים ראו קרן השתלמות (פסקת "משיכת הכספים מקרן ההשתלמות").

חשוב לדעת

  • על מנת ליהנות מהטבת המס במהלך השנה הנוכחית, על העובד העצמאי לוודא שהכספים יגיעו בפועל אל קרן ההשתלמות לפני סוף דצמבר.
  • ישנן זכויות נוספות שכדאי לעובד עצמאי לנצל לפני שמסתיימת שנת המס. למידע נוסף ראו מדריך מיצוי זכויות לסוף שנת 2016.


ארגוני סיוע

גורמי ממשל

חקיקה ונהלים