مقدمة:

يحق للعامل الذي يتلقى من مُشغله أو من صندوق التوفير للتقاعد أموالًا عند إنهاء عمله أن يقسّط ضريبة الدخل الواجب دفعها إلى 6 سنوات
يمكن تقسيط مبلغ الضريبة حتى 6 سنوات رجعيًا، أو بموافقة سلطة الضرائب حتى 6 سنوات قدمًا
يُستحسن استشارة مختصّ في المجال قبل تقديم الطلب للتحقق من جدوى ذلك للعامل
لمزيد من المعلومات، راجعوا المادة 8(ج)(3) من مرسوم ضريبة الدخل

يحقّ للعامل الذي تلقى من مُشغله أو من صندوق التوفير للتقاعد عند إنهاء عمله أموالًا مُلزمة بدفع ضريبة الدخل، أن يقسّط مبلغ الضريبة، أي أنّه يتمّ التعامل مع هذا المبلغ للأغراض الضريبية وكأنه دُفِعَ على مدار عدة سنوات (حتى 6 سنوات على الأكثر) وليس لمرة واحدة عند التوقف عن العمل.

مثال
أمثلة على المبالغ التي يتم دفعها للعامل عند إنهاء عمله والمُلزِمة بخصم ضريبة الدخل عند الحصول عليها
  • عامل حصل على تعويضات الإقالة مباشرة من المُشغل (مبالغ تم دفعها للعامل فعليًا ولم يتمّ إيداعها إلى صندوق التوفير للتقاعد أو إلى التأمين التقاعدي).
  • عامل سحبَ من صندوق التوفير للتقاعد (من صندوق التعويضات أو التأمين التقاعدي) أموال التعويضات المتراكمة فيه.
  • عامل حصل على هبة التوقف عن العمل عند إنهاء عمله.
  • عامل حصل على هبة تأقلم.
  • عامل حصل على بدل مالي لأيام المرض (دفعة مقابل أيام المرض التي تراكمت له ولم يستغلها خلال عمله).
  • عامل أقيل أو استقال، وتنازل المشغِّل عن تشغيله خلال فترة البلاغ المُسبق، وحصل نتيجة لذلك على دفعة "بدل بلاغ مسبق".


  • يمكن تقسيط مبلغ الضريبة إلى 6 سنوات على الأكثر، رجعيًا أو قُدُمًا. تقسيط مبلغ الضريبة قدمًا مشروط بموافقة سلطة الضرائب.
  • بهذا الشكل، يتم حساب كلّ جزء من المبلغ على أنّه دخل حصل عليه العامل في تلك السنة تحديدًا بدلا من حساب كامل المبلغ على أنّه دخل (للأغراض الضريبية) في نفس السنة التي دُفعَ فيها للعامل فعليًا.
  • قد يكون الأمر مجديًا إذا كانت درجات الضريبة التي تسري على العامل عند استلام التعويضات أعلى من درجات الضريبة التي تسري في السنوات القريبة التي سيُقسّط عليها مبلغ الضريبة وفقًا لطلب العامل.
  • يستحسن استشارة مستشار ضرائب أو مدقق حسابات قبل تقسيط المبلغ، وذلك للتحقق من مدى جدوى ذلك للعامل.

من هو صاحب الحق؟

  • عامل (أو وَرَثته)، بشرط أنّ العامل يستوفي جميع الشروط التالية:
    1. العامل حصل من مُشغله أو من صندوق التوفير للتقاعد على أموال نتيجة إنهاء عمله.
    2. مبلغ التعويضات الإجمالي الذي تمّ دفعه للعامل فعليًا يتعدّى السقف المعفى من ضريبة الدخل، أي أنّه مُلزِم بدفع ضريبة الدخل
    3. إذا أراد العامل تقسيط مبلغ الضريبة "قدمًا"، أيّ للسنوات التي تلي انتهاء عمله لدى نفس المُشغّل، على المبلغ أن يتوافق مع فترة عمل 4 سنوات على الأقل، أي يجب أن تكون للعامل أقدميّة 4 سنوات على الأقل لدى نفس المشغِّل.

عملية تحصيل الحق

  • يتوجّب على العامل إبلاغ مأمور الضرائب في منطقة سكناه بأنّه معني بتقسيط مبلغ الضريبة المفروض على المبلغ الذي تلقّاه.
  • يتمّ إرسال البلاغ من خلال تقديم طلب التقسيط بموجب المادة 8(ج) من مرسوم ضريبة الدخل (الاستمارة 116 ج).
  • يمكن تقسيط مبلغ الضريبة رجعيًا أو قدمًا إلى 6 سنوات على الأكثر. تقسيط مبلغ الضريبة قدمًا مشروط بموافقة سلطة الضرائب.
  • عندما يطلب العامل تقسيط مبلغ الضريبة رجعيًا، عن كل سنة أقدميّة في مكان العمل، يمكن تقسيط المبلغ لسنة ضريبيّة واحدة رجعيًا، وحتى 6 سنوات على الأكثر، بما في ذلك السنة الضريبية التي دُفِعَ فيها المبلغ فعليًا.
مثال
إذا كانت للعامل الذي توقف عن العمل أقدمية 3 سنوات في مكان العمل، يمكنه تقسيط الضريبة على 3 سنوات، أيّ: السنة الضريبية التي تلقّى فيها الأموال فعليًا والسنتين اللتين سبقتاها، ولكن إذا رغب العامل بتقسيط مبلغ الضريبة على عدد سنوات أقلّ، يمكنه ذلك.
  • إذا أراد العامل تقسيط مبلغ الضريبة "قدمًا"، أيّ إلى السنوات التي تلي انتهاء عمله لدى نفس المُشغّل، يمكنه القيام بذلك على النحو التالي: عن كلّ 4 سنوات عمل كاملة دُفِعَ فيها المبلغ، يمكنه تقسيط مبلغ الضريبة قدمًا لسنة ضريبية واحدة، وحتى ست سنوات على الأكثر.
مثال
إذا كانت للعامل الذي متوقف عن العمل أقدمية 20 سنة في مكان العمل، يمكنه تقسيط مبلغ الضريبة على السنوات الـ 5 التالية، ويمكنه أيضا تقسيط مبلغ الضريبة على عدد سنوات أقلّ.
مثال
عامل لديه أقدميّة متراكمة أكثر من 4 سنوات
  • عامل أنهى عمله بعد 13 سنة لدى نفس المُشغّل، وحصل على دفعة هبة التوقف عن العمل وتعويضات الإقالة وكانت قيمتها الإجماليّة تتعدّى السقف المعفى من الضريبة.
  • بإمكان العامل تقسيط الضريبة حتى ست سنوات رجعيًا (يشمل السنة الحالية).
  • بإمكان العامل تقسيط مبلغ الضريبة قدمًا حتى 3 سنوات (بما في ذلك السنة الحالية)، وفق المعادلة: 13/4 = 3.33.يتم تقريب العدد إلى العدد الكامل الأقرب - أيّ 3 سنوات.
  • سنة التقسيط الأولى هي السنة الضريبية التي تلقّى فيها العامل المبلغ فعليًا، لكن إذا حصل عليه في الربع الأخير من السنة (بعد 30 أيلول - سبتمبر)، سنة التقسيط الأولى تكون السنة الضريبية التي تليها.
  • عند تقسيط مبلغ الضريبة رجعيًا:
    • يتمّ حساب الضريبة عن كامل المبلغ المقسّط وفقًا لدخل العامل المُلزِم بدفع ضريبة، وفقًا لما يتمّ الإقرار عنه في كلّ سنة من سنوات التقسيط (بالتنسيق مع مأمور الضرائب).
    • يتمّ دفع الضريبة كاملةً في موعد التقسيط.
  • عند تقسيط مبلغ الضريبة قدمًا:
    • التقسيط قدمًا مشروط بموافقة سلطة الضرائب.
    • بعد تقديم الطلب، يدفع العامل دفعة مسبقة على حساب مبلغ الضريبة بالنسبة التي تحددها سلطات الضرائب.
    • بعد ذلك، يقدم العامل تقريرًا سنويًا (استمارة 1301) لسلطة الضرائب عن كلّ سنة من هذه السنوات.
    • إذا لم يطلب العامل تقسيط مبلغ الضريبة لسبب ما، يمكنه أن يتراجع عن ذلك خلال سنوات التقسيط.
مثال
إذا كان العامل الذي توقف عن العمل مستحقًا لتقسيط مبلغ الضريبة قدمًا خمس سنوات، يمكنه طلب تقسيط مبلغ الضريبة خلال هذه السنوات الخمس كلّها.

جهات حكوميّة

تشريعات وإجراءات