הקדמה:

עובד המקבל ממעסיקו או מקופת גמל כספים עקב סיום עבודתו, רשאי לפרוס את מס ההכנסה שיש לשלם עבורם על פני 6 שנים
ניתן לפרוס את המס עד 6 שנים אחורה, ובאישור רשות המסים - עד 6 שנים קדימה
מומלץ להתייעץ עם איש מקצוע טרם הבקשה על מנת לוודא שהיא משתלמת לעובד
למידע נוסף ראו סעיף 8(ג)(3) לפקודת מס הכנסה

עובד שקיבל ממעסיקו או מקופת גמל כספים עקב סיום עבודתו, בסכום אשר מחויב במס הכנסה, רשאי לפרוס את המס, כלומר להתייחס לסכום לצרכי מס כאילו התקבל בחלקים שווים במשך מספר שנים (לכל היותר 6 שנים) ולא כסכום חד פעמי בעת סיום העבודה.

דוגמה
דוגמאות לתשלומים המושלמים לעובד בסיום עבודתו ומחויבים בניכוי מס הכנסה במועד קבלתם
  • עובד קיבל תשלום פיצויי פיטורים ישירות מהמעסיק (תשלומים ששולמו לעובד בפועל ולא הופקדו לקופת גמל או לביטוח פנסיוני).
  • עובד משך מקופת גמל (מקופת פיצויים או מהביטוח הפנסיוני) את כספי הפיצויים שהצטברו בה.
  • עובד קיבל מענק פרישה עם סיום עבודתו.
  • עובד קיבל מענק הסתגלות.
  • עובד קיבל פדיון דמי מחלה (תשלום עבור ימי המחלה שצבר ולא ניצל במהלך עבודתו).
  • עובד שפוטר או התפטר והמעסיק ויתר על העסקתו במהלך תקופת ההודעה המוקדמת, ועקב כך קיבל תשלום "חלף הודעה מוקדמת".


  • ניתן לפרוס את המס לכל היותר עד 6 שנים לאחור או קדימה. פריסה קדימה מותנית באישור רשות המסים.
  • באופן זה יחושב כל חלק מהסכום כהכנסה באותה שנה שאליה ייחסו אותו, במקום שמלוא הסכום יחושב כהכנסה (לצורך מס) באותה שנה שבה הוא התקבל בפועל.
  • הדבר עשוי להשתלם אם מדרגות המס שבהן נמצא העובד בעת קבלת הפיצוי גבוהות מאלו שבהן הוא נמצא בשנים הסמוכות שאליהן הוא מבקש לפרוס את המס.
  • מומלץ להתייעץ עם יועץ מס או רואה חשבון לפני ביצוע הפריסה על מנת לוודא כי הפריסה אכן משתלמת לעובד.

מי זכאי?

  • עובד (או יורשיו), בתנאי שהעובד עונה על כל התנאים הבאים:
    1. העובד קיבל ממעסיקו או מקופת גמל כספים עקב סיום עבודתו.
    2. הסכום הכולל של הכספים ששולמו לעובד בפועל עולה על התקרה הפטורה ממס הכנסה, כלומר יש לשלם בגינם מס הכנסה;
    3. אם העובד מבקש לפרוש את ניכוי המס קדימה, כלומר על פני השנים שלאחר הפסקת עבודתו אצל אותו מעסיק, נדרש שהכספים יתייחסו לתקופת עבודה של לפחות 4 שנים, כלומר נדרש שהעובד יצבור ותק של ארבע שנים לפחות אצל אותו מעסיק.

תהליך מימוש הזכות

  • על העובד להודיע לפקיד השומה בעיר מגוריו כי הוא רוצה לבצע פריסת מס בגין הכספים שקיבל.
  • ההודעה תינתן באמצעות בקשה לפריסה על פי סעיף 8(ג) לפקודת מס הכנסה (טופס 116 ג').
  • ניתן לפרוס את תשלומי המס קדימה או אחורה לתקופה של שש שנים לכל היותר. פריסה קדימה מותנית באישור רשות המסים.
  • כאשר מבקשים לפרוס את המס אחורה, על כל שנת ותק במקום העבודה שבגינה ניתנו הכספים, אפשר לבצע פריסה לשנת מס אחת אחורה, ועד שש שנים לכל היותר, כולל שנת המס שבה שולמו הכספים בפועל.
דוגמה
אם לעובד הפורש יש 3 שנות ותק במקום העבודה, הוא יוכל לבצע פריסת מס על פני 3 שנים, כלומר: שנת המס שבה התקבלו הכספים בפועל ו-2 שנות המס שלפניה, אך אם ירצה העובד לפרוס את המס על פני פחות שנים, יוכל לעשות כן.
  • כאשר מבקשים לפרוס את המס קדימה, כלומר על פני השנים שלאחר הפסקת עבודתו אצל אותו מעסיק, ניתן לבצע זאת באופן הבא: על כל 4 שנות עבודה מלאות שבגינן שולמו הכספים, ניתן לבצע פריסה לשנת מס אחת קדימה, ועד 6 שנים לכל היותר.
דוגמה
אם לעובד הפורש יש 20 שנות ותק במקום העבודה, הוא יוכל לבצע פריסת מס על פני 5 השנים הבאות, והוא רשאי לפרוס את המס גם על פני פחות שנים.
דוגמה
עובד שצבר ותק מצטבר של יותר מ-4 שנים
  • עובד סיים את העסקתו לאחר 13 שנים אצל אותו מעסיק, וקיבל מענק פרישה ופיצויי פיטורים בסכום כולל שעולה על התקרה הפטורה ממס.
  • העובד יכול לפרוס את המס עד שש שנים אחורה (כולל השנה הנוכחית).
  • העובד יוכל לפרוס קדימה עד 3 שנים (כולל השנה הנוכחית), לפי החישוב: 13/4 = 3.33. המספר יעוגל למספר השלם הקרוב ביותר - 3 שנים.
  • שנת הפריסה הראשונה היא שנת המס שבה קיבל העובד את הכספים בפועל, אך אם הוא קיבל אותם ברבעון האחרון של השנה (אחרי 30 בספטמבר), שנת הפריסה הראשונה תהיה שנת המס העוקבת.
  • בפריסת מס אחורה:
    • המס על כל הסכום הפרוס יחושב על פי הכנסותיו החייבות במס של העובד כפי שדווחו בכל אחת משנות הפריסה (בתיאום עם פקיד השומה).
    • המס ישולם במלואו במועד הפריסה.
  • בפריסת מס קדימה:
    • פריסה קדימה מותנית באישור רשות המסים.
    • לאחר הגשת הבקשה העובד ישלם מקדמה על חשבון המס בשיעור שייקבע על ידי רשות המסים.
    • בהמשך יגיש העובד דוח שנתי (טופס 1301) לרשויות המס לכל אחת מהשנים.
    • אם מסיבה כלשהי לא ביקש העובד לבצע פריסת מס, הוא יוכל להתחרט במשך תקופת שנות הפריסה.
דוגמה
אם העובד הפורש זכאי לחמש שנות פריסה קדימה, הוא יוכל לבקש פריסת מס במשך כל חמש השנים הללו.


גורמי ממשל

חקיקה ונהלים