ط (نقلت מנאל חזאן صفحة New:خصم ضريبة دخل من رسوم إيجار شقة سكنية إلى خصم ضريبة دخل من رسوم إيجار شقة سكنية دون ترك تحويلة: تمت ترجمته)
(لا فرق)

مراجعة 23:17، 6 ديسمبر 2020

مقدمة:

يتوجّب على الشخص الذي يؤجّر شقّة أو شقق سكنيّة أن يدفع ضريبة على دخله من رسوم الإيجار
إذا كان مجمل دخله من الإيجار أقلّ من 10,200 شيكل جديد في الشهر (سارٍ للعام 2020)، بإمكانه الحصول على إعفاء من الضريبة على جزء من المبلغ (أو على كلّ المبلغ إذا كان لا يتعدّى 5,100 شيكل جديد في الشهر)
هناك عدّة مسارات لحساب الضريبة، وبإمكان المؤجِّر الاختيار فيما بينها، وفي بعض الحالات يمكنه الدمج فيما بينها أيضًا
لمزيد من المعلومات، زوروا موقع سلطة الضرائب


يتوجّب على الشخص الذي يؤجّر شقّة أو شقق سكنيّة أن يدفع ضريبة على دخله من رسوم الإيجار.

  • يمكن اختيار أحد مسارات الضريبة المفصّلة لاحقًا، وفي بعض الحالات يمكن أيضًا الدمج فيما بينها.
  • على أيّ حال، لا يمكن اختيار مسار الإعفاء من الضريبة أو مسار الضريبة المخفّضة إن لم تكن الشقّة مخصّصة للسكن أو إذا كان تأجير الشقّة جزءًا من نشاط المصلحة التجاريّة الخاصّة بالمؤجِّر.
تحذير
تأجير عدد كبير من الشقق قد يعتبَر دخلًا من مصلحة تجاريّة، وتُفرَض عليه ضريبة كاملة
وفقًا للحكم القضائي الصادر عن المحكمة العليا ووفقًا لموقف سلطة الضرائب، الشخص الذي يؤجِّر 10 شقق فما فوق يعتبَر كمن يشغّل مصلحة تجاريّة لتأجير الشقق، ويجب عليه دفع ضريبة دخل بحسب درجات ضريبة الدخل. عند تأجير 5 شقق أو أقلّ، يمكن استغلال مسارات الضريبة الخاصّة المفصّلة في هذه الصفحة. يتمّ التعامل مع تأجير 10-6 شقق وفقًا لمعايير محدّدة.

مسار الإعفاء من الضريبة

  • إذا كان مجمل الدخل من إيجار الشقّة لا يتعدّى 5,100 شيكل جديد في الشهر (سارٍ للعام 2020)، يمكن الحصول على إعفاء كامل من الضريبة عن كلّ المبلغ.
  • إذا كان مجمل الدخل من إيجار الشقّة أكثر من 5,100 شيكل جديد لكنّه أقلّ من 10,200 شيكل جديد في الشهر (سارٍ للعام 2020)، يمكن الحصول على إعفاء على جزء من المبلغ فقط. يكون مبلغ الإعفاء أصغر كلّما كان الدخل من الإيجار أعلى.
    • في هذه الحالة، تُفرَض الضريبة على ما تبقّى من الدخل (الجزء الذي لا يسري عليه الإعفاء).
  • في الشقّة التي تمّ فيها استغلال الإعفاء الجزئي، فإنّ ما تبقّى من إيجار تلك الشقّة (الجزء الذي لا يسري عليه الإعفاء)، يكون ملزَمًا بالضريبة وفقًا لمسار الضريبة الكاملة.
مثال
شخص يؤجِّر شقّة مقابل 7,000 شيكل جديد في الشهر
  • في حال تأجير عدّة شقق، وتمّ استغلال الإعفاء الجزئي على دخل من تأجير شقّة واحدة فقط، فإنّ الضريبة على الدخل من الشقق الأخرى التي لم يتمّ فيها استغلال الإعفاء، تُفرَض وفقًا المسارات الأخرى (مسار الضريبة المخفّضة أو مسار الضريبة الكاملة)، بحسب اختيار المؤجِّر.
مثال
شخص يؤجِّر شقّتين: الأولى بـ 5,000 شيكل جديد والثانية بـ 2,000 شيكل جديد
  • مجمل الدخل من الإيجار هو7,000 شيكل جديد (5,000+2,000)، ولذلك المبلغ المعفي من الضريبة هو 3,200 شيكل جديد (كما في المثال السابق).
  • بإمكان المؤجِّر أن يستغلّ كلّ الإعفاء (3,200 شيكل جديد) على الشقّة الأغلى ثمنًا، وأن يدفع الضريبة فقط على المبلغ المتبقّي 1,800 شيكل جديد (3,200-5,000). تُدفَع الضريبة وفقًا لمسار الضريبة الكاملة. على الشقّة الأرخص ثمنًا، سيدفع ضريبة على كلّ إيجار الشقّة (2,000 شيكل جديد) بأحد المسارات الأخرى (مسار ضريبة مخفّضة بنسبة %10 أو مسار ضريبة كاملة).
  • بدلًا من ذلك، بإمكان المؤجِّر أن يستغلّ الإعفاء أوّلًا على الشقّة الأرخص ثمنًا (2,000 شيكل جديد)، لكن بما أنّ المبلغ المعفي (3,200 شيكل جديد) أكبر من إيجار هذه الشقّة، سيبقى للمؤجِّر مبلغ 1,200 شيكل جديد غير مستغلّ وبإمكانه الاختيار ما بين الإمكانيّتين التاليتين:
    • الحصول على إعفاء على 1,200 شيكل جديد من إيجار الشقّة الأغلى ثمنًا، وما تبقّى من إيجار الشقّة بمجمل 3,800 شيكل جديد (1,200-5,000) سيكون ملزَمًا بضريبة دخل وفقًا لمسار الضريبة الكاملة.
    • دفع ضريبة الدخل على كلّ إيجار الشقّة (بدون إعفاء من الضريبة) الذي يحصل عليه من الشقّة الأغلى ثمنًا، بأحد المسارين الآخرين (مسار ضريبة مخفّضة بنسبة %10 أو مسار ضريبة كاملة).

مسار الضريبة المخفّضة بنسبة %10

  • في هذا المسار، يدفع المؤجِّر ضريبة بنسبة %10 على كلّ الدخل من الإيجار، بغضّ النظر عن مبلغ رسوم الإيجار.
  • إذا كان المؤجّر يؤجِّر عدّة شقق، بإمكانه أن يستغلّ الإعفاء الكلّي أو الجزئي على شقق معيّنة، وأن يدفع ضريبة مخفّضة على شقق أخرى.
  • لا يمكن اختيار مسار الضريبة المخفّضة على شقّة يُمنَح لها إعفاء جزئي. في هذه الحالة، يكون المبلغ المتبقّي من إيجار الشقّة التي لا يسري عليها الإعفاء ملزمًا بدفع ضريبة كاملة.
مثال
شخص يؤجِّر 3 شقق مقابل 3,000 شيكل جديد، 2,200 شيكل جديد و-1,800 شيكل جديد
  • مجمل دخله من إيجار الشقق هو 7,000 شيكل جديد في الشهر.
  • الدخل الذي يمكن الحصول على إعفاء عنه هو 3,200 شيكل جديد (كما في المثال السابق).
  • بإمكان المؤجِّر أن يستغلّ الإعفاء على الشقّة الأغلى ثمنًا (3,000 شيكل جديد)، لكن سيبقى له مبلغ غير مستغلّ وقيمته 200 شيكل جديد.
  • بإمكان المؤجِّر أن يستغلّ ما تبقّى من الإعفاء على الشقّة الثانية، بحيث أنّ مبلغ الـ 200 شيكل جديد يكون معفيًا من الضريبة، بينما ما تبقّى من إيجار الشقّة، أيّ 2,000 شيكل جديد، يكون ملزمًا لدفع الضريبة وفقًا لمسار الضريبة الكاملة أو عدم استغلال مبلغ الإعفاء المتبقّي، والحصول في هذه الشقّة على تخفيض بنسبة %10 من كلّ إيجارها، أيّ دفع ضريبة بقيمة 220 شيكل جديد على هذه الشقّة.
  • الضريبة على الشقّة الثالثة تُدفَع بأحد المسارات التي يختارها (مسار الضريبة المخفّضة أو مسار الضريبة الكاملة).

طريقة دفع الضريبة

  • في هذا المسار، يجب دفع الضريبة مرّة واحدة عن كلّ السنة، وذلك حتى تاريخ 30 كانون الثاني-يناير من السنة التالية.
مثال
يجب دفع الضريبة المخفّضة عن السنة الضريبيّة 2020 حتى تاريخ 30.01.2021 على الأكثر.
  • دفع الضريبة بعد الموعد المذكور يُلزِم المؤجِّر بدفع فائدة وربط بجدول غلاء المعيشة على دَين الضريبة.
  • بإمكان المؤجِّرين الذين لديهم ملفّ في ضريبة الدخل أن يدفعوا الضريبة عبر موقع سلطة الضرائب.
  • بإمكان المؤجِّرين الذين ليس لديهم ملفّ في ضريبة الدخل أن يدفعوا الضريبة من خلال قسيمة إقرار مختصر "طلب لدفع الضريبة على الدخل من تأجير شقّة"، والتي يمكن الحصول عليها من مكتب مأمور الضرائب في منطقة سكنهم، ودفعها في بنك البريد. على ظهر القسيمة، تظهر تعليمات مفصّلة حول ملء القسيمة.

مسار الضريبة الكاملة

  • في هذا المسار يدفع المؤجِّر الضريبة بحسب درجات ضريبة الدخل الذي ليس من العمل الشخصي.
الدخل السنوي الدخل الشهري (الدخل السنوي على 12، للتوضيح فقط) نسبة الضريبة لمؤجِّر بجيل 60 فما فوق نسبة الضريبة لمؤجِّر لم يبلغ جيل 60 بعد
حتى 75,960 شيكل جديد עד 6,330 شيكل جديد 10% 31%
75,961- 108,960 شيكل جديد 6,331- 9,080 شيكل جديد 14% 31%
108,961- 174,960 شيكل جديد 9,081- 14,580 شيكل جديد 20% 31%
174,961- 243,120 شيكل جديد 14,581- 20,260 شيكل جديد 31% 31%
243,121- 505,920 شيكل جديد 20,261- 42,160 شيكل جديد 35% 35%
505,921- 651,600 شيكل جديد 42,161- 54,300 شيكل جديد 47% 47%
651,601 شيكل جديد فما فوق 54,301 شيكل جديد فما فوق 50% 50%
  • في هذا المسار، بعض المصروفات على الشقّة معترَف بها لأغراض ضريبيّة كمصروفات مسموح خصمها، ولذلك قد يتمّ حساب الضريبة من مبلغ أصغر من مبلغ الدخل الفعلي (لحساب الضريبة، يتمّ التعامل مع الفرق بين إيجار الشقّة وبين المصروفات المعترَف بها لأغراض ضريبيّة على أنّه مبلغ الدخل).

أمثلة على حساب الضريبة في مسار الضريبة الكاملة

مثال
مؤجِّر يبلغ من العمر 45 عامًا، يختار مسار الضريبة الكاملة على دخله من الإيجار بقيمة 7,000 شيكل جديد في الشهر
  • على كلّ المبلغ (7,000 شيكل جديد)، تسري الدرجة الأولى من الضريبة بنسبة %31، أيّ 2,170 شيكل جديد (7,000 X‏ 31%).
  • لذلك، مبلغ الضريبة الإجمالي الذي يجب عليه دفعه على الإيجار لعام 2020 هو 2,170 شيكل جديد في الشهر.
مثال
مؤجِّر يبلغ من العمر 62 عامًا، يختار مسار الضريبة الكاملة على دخله من الإيجار بقيمة 7,000 شيكل جديد في الشهر
  • على الدخل حتى 6,330 شيكل جديد، تسري الدرجة الأولى من الضريبة بنسبة %10، أيّ 633 شيكل جديد (6,330 X‏ 10%).
  • على الدخل بين 6,331 شيكل جديد و-7,000 شيكل جديد (المجمل 670 شيكل جديد)، تسري الدرجة الثانية من الضريبة بنسبة %14، أيّ 93.80 شيكل جديد (670 X‏ 14%).
  • مبلغ الضريبة الإجمالي الذي يجب عليه دفعه على الإيجار لعام 2020 هو 726.80 شيكل جديد في الشهر.
  • إذا اختار مؤجِّر الشقّة الدمج بين عدّة مسارات، يتم الحساب وفقًا لدرجات الضريبة فقط عن المبلغ الذي اختار له المؤجِّر مسار الضريبة الكاملة.
مثال
شخص يؤجِّر 3 شقق مقابل 3,000 شيكل جديد، 2,200 شيكل جديد و-1,800 شيكل جديد
  • مجمل دخله من إيجار الشقق هو 7,000 شيكل جديد في الشهر.
  • الدخل الذي يمكن الحصول على إعفاء عنه هو 3,200 شيكل جديد (كما في الأمثلة أعلاه).
  • بإمكان المؤجِّر أن يستغلّ الإعفاء على الشقّة الأغلى ثمنًا (3,000 شيكل جديد)، لكن سيبقى له مبلغ إعفاء غير مستغلّ بقيمة 200 شيكل جديد.
  • نفترض أنّه اختار عدم استغلال مبلغ الإعفاء بقيمة 200 شيكل جديد، بل اختار أن يدفع على الشقّة الثانية (التي إيجارها 2,200 شيكل جديد) ضريبة مخفّضة (%10) على كلّ مبلغ الإيجار، أيّ دفع ضريبة بقيمة 220 شيكل جديد على هذه الشقّة.
  • يجب أن يدفع الضريبة على الدخل من إيجار الشقّة الثالثة (1,800 شيكل جديد) بأحد المسارات من اختياره (مسار ضريبة مخفّضة أو مسار ضريبة كاملة):
    • إذا اختار مسار الضريبة المخفّضة، سيدفع %10 على كلّ المبلغ، أيّ 180 شيكل جديد.
    • إذا اختار مسار الضريبة الكاملة، سيدفع:
      • 31% (558 شيكل جديد)، إن لم يبلغ جيل 60 بعد.
      • 10% (180 شيكل جديد)، إذا كان بجيل 60 فما فوق.

طريقة دفع الضريبة

  • يجب على مؤجِّر الشقّة الذي يدفع الضريبة بنسبة كاملة أن يقدّم تقريرًا سنويًا لضريبة الدخل.
  • وفقًا للتقرير، يتمّ إجراء تخمين ضريبي نهائي للمؤجِّر، ويتمّ تحديد مبلغ الضريبة الإجمالي الواجب عليه دفعه في نفس السنة على كلّ دخله من كلّ المصادر.

جمهور الهدف والشروط المسبقة

  • مؤجِّرو الشقق السكنيّة ليس في إطار مصلحة تجاريّة.
  • مؤجِّرو الشقق المعنيّون بالاستفادة من مسار الإعفاء، عليهم استيفاء الشروط الأخرى المفصّلة هنا.

من المهمّ أن نعرف

  • عند استغلال الإعفاء من الضريبة على تأجير شقّة سكنيّة، وأيضًا عند اختيار مسار الضريبة المخفّضة (%10)، لا يمكن الحصول على تخفيض في الضريبة على المصروفات التي أنفقها المؤجِّر على الشقّة (نظافة، صيانة، ضرائب إهلاك وما شابه). هذه المصروفات غير معترَف بها لأغراض ضريبيّة كمصروفات مسموح خصمها (بخلاف الحالة التي يختار فيها المؤجِّر دفع ضريبة كاملة وفقًا لدرجات الضريبة على الدخل ليس من العمل الشخصي.
  • إذا تمّ استغلال إعفاء جزئي (على جزء من رسوم الإيجار)، بينما تمّ دفع ضريبة كاملة على جزء آخر، يمكن الاعتراف بجزء من المصروفات على الشقّة لأغراض ضريبيّة، مقابل الضريبة التي تمّ دفعها بنسبة كاملة.
  • لا يمكن الحصول على إعفاء جزئي وأيضًا اختيار مسار الضريبة المخفّضة على نفس الشقّة.


تشريعات وإجراءات

أحكام قضائية

توسُّع ونشرات

  • بيان للصحافة من تاريخ 07.02.2018 - نشرت سلطة الضرائب مسودّة عن منشور يوضّح موقفها تجاه تصنيف الدخل من تأجير الشقق السكنيّة على ضوء الحكم القضائي في شأن ليشم وبيران