(תהליך מימוש הזכות)
מ (החלפת טקסט – "[https://taxes.gov.il/IncomeTax/Pages/IncomeTaxGuides/TaxRightsForPeopleWithDisabilities.aspx" ב־"[https://www.gov.il/he/Departments/Guides/guide-to-tax-rights-for-people-with-disabilities?chapterIndex=1")
 
(183 גרסאות ביניים של 13 משתמשים אינן מוצגות)
שורה 1: שורה 1:
{{זכות/תחילת טור ימני}}
+
{{עצם העניין}}{{סוג ערך|זכות}}
 +
{{תקציר |תוכן=
 
{{דגשים  
 
{{דגשים  
| פיצוי = מס הכנסה מעניק 2 נקודות זיכוי להורים לילד המוגדר "נטול יכולת"
+
| מידע = מס הכנסה מעניק 2 [[נקודת זיכוי|נקודות זיכוי]] להורים לילד המוגדר "נטול יכולת" (כולל בוגר מעל גיל 18 - בהתאם לתנאי הזכאות)
| חשוב = הזכות תקפה גם לאחר גיל 18 - במידה והנער גר בבית הוריו ותלוי בהם 
+
| מידע2 = אם ההורים אינם בחיים או אינם מתפקדים, תינתן ההטבה לאח או לאחות של בעל המוגבלות שמונו ל[[אפוטרופוס]] שלו "לגוף ולרכוש"
| מידע = ניתן לקבל החזרי מס רטרואקטיביים עבור שש השנים הקודמות לתאריך הבקשה
+
| חשוב = ניתן לקבל [[#החזר רטרואקטיבי|החזרי מס רטרואקטיבית]] עד ל- 6 שנים
  }}
+
| פיצוי = שווי ההטבה הוא {{חשב ועצב |{{נתון:נקודת זיכוי ממס הכנסה}}*2}} ש"ח לשנה ו-{{חשב|{{נתון:נקודת זיכוי ממס הכנסה/חודשי}}*2}} ש"ח לחודש
<!--ראו [[תבנית:דגשים]] למידע על  אפשרויות הפרמטרים בתבנית -->
+
| ממשל = למידע נוסף ראו [http://taxes.gov.il/IncomeTax/Documents/HoraotBitsua/10-2012.pdf הוראת ‏ביצוע ‏מס' 10/2012] וכן [https://www.gov.il/he/Departments/Guides/guide-to-tax-rights-for-people-with-disabilities?chapterIndex=1 מדריך זכויות מס לאנשים עם מוגבלות] באתר רשות המסים
 +
}}
 +
}}
 +
{{טפסים
 +
| 1= [https://taxes.gov.il/taxesformslist/itc101_2017.pdf טופס 101]
 +
| 2 = [http://taxes.gov.il/TaxesFormsList/itc116a.pdf טופס 116 א' - בקשת זיכוי ממס בגין קרוב נטול יכולת]
 +
| 3 = [http://taxes.gov.il/TaxesFormsList/itc127.pdf טופס 127 - "תעודה רפואית"]
 +
}}
 +
{{ראו גם
 +
|[[אנשים עם מוגבלויות]]
 +
|[[ילדים עם מוגבלות (ילדים עם צרכים מיוחדים)|ילדים עם מוגבלות]]
 +
|[[זיכוי במס הכנסה עבור ילד בדיור מחוץ לבית ההורים]]
 +
|[[מס הכנסה]]
 +
}}
 +
{{עצם העניין/סיום}}
  
על פי סעיף 45 ב[[פקודת מס הכנסה]], הורה לילד נטול יכולת זכאי לקבל שתי נקודות זיכוי שנתיות ממס הכנסה.
+
על-פי סעיף 45 ל[[פקודת מס הכנסה]], הורה שילדו (או ילדו של בן זוגו מנישואין) נטול יכולת, זכאי לקבל שתי [[נקודת זיכוי|נקודות זיכוי]] שנתיות ממס הכנסה.
*ילד מוגדר נטול יכולת במידה והוא אחד מאלה:
+
* שווי ההטבה הוא  {{חשב ועצב |{{נתון:נקודת זיכוי ממס הכנסה}}*2}} ש"ח לשנה ו-{{חשב|{{נתון:נקודת זיכוי ממס הכנסה/חודשי}}*2}} ש"ח לחודש.
**ילד עם פיגור שכלי
+
* הורים שיש להם הוצאות על דיור חוץ ביתי לילדם, העולות על שמינית מהכנסתם החייבת בשנה, יכולים לבחור בין שתי נקודות הזיכוי לבין [[זיכוי במס הכנסה עבור ילד בדיור מחוץ לבית ההורים]].
**ילד משותק
 
**ילד המרותק באופן קבוע למיטתו
 
**ילד עיוור
 
**ילד חירש אילם
 
**ילד החולה בטלסמיה, דיסאוטונומיה או סיסטיק פיברוזיס
 
**ילד עם אוטיזם/PDD, הפרעה התפתחותית חמורה אחרת או הפרעת נפש, '''הזכאי ל[[גמלת ילד נכה]] בשיעור 100%'''
 
**ילד הסובל מלקות למידה של קשב וריכוז ADD ו/או היפראקטיביות ADHD '''ולומד במסגרת החינוך המיוחד לפי החלטת וועדת השמה'''.
 
  
{{זכות/סיום הקדמה}} <!-- תבנית זו דואגת לכך שהכותרת הבאה בתור תתחיל רק מתחת לתוכן העניינים-->
+
== מי זכאי? ==
 +
* עובד שהוא [[תושב ישראל]] ויש לו, או לבן זוגו, ילד עם מוגבלות.
 +
* תנאי הזכאות משתנים בהתאם לגיל הילד (ילד עד גיל 18 או בוגר מגיל 18 ומעלה).
 +
* הזיכוי הוא על משכורת אחת של ההורים.
 +
** עם זאת, [[הורים בנפרד|הורים  פרודים]] שאינם מנהלים משק בית משותף, וילדם מקבל גמלת ילד נכה, זכאים שניהם לנקודות הזיכוי.
 +
 
 +
=== ילדים עד גיל 18 ===
 +
* הזכאות ניתנת בגין ילדים עד גיל 18 העונים על '''אחד מהמצבים''' הבאים:
 +
:* ילד שאובחן על-ידי נוירולוג או רופא מומחה בהתפתחות הילד כמשותק באחת מגפיו, או שרופא הצהיר לגביו שנולד בלי אחת מגפיו או שנכרתה אחת מגפיו.
 +
:* ילד שאובחן כ[[עיוורים ולקויי ראיה|עיוור]] על-ידי רופא עיניים.
 +
:* ילד עם [[מוגבלות שכלית התפתחותית]] בהתאם לאבחון של נוירולוג או רופא מומחה להתפתחות הילד.
 +
:* ילד עם עיכוב התפתחותי בשל [[לקויות למידה והפרעות קשב וריכוז|לקות למידה]] חמורה, שהופנה על-ידי [[ועדת השמה]] למסגרות של החינוך המיוחד (לא יידרש אישור על לימוד בפועל בחינוך המיוחד, אלא רק הודעה להורים על החלטת ועדת ההשמה - ראו [https://taxes.gov.il/incometax/documents/horaotbitsua/10-2012.pdf#page=14 דוגמה]). למידע נוסף, ראו [[נקודות זיכוי ממס הכנסה בעד ילד עם לקות למידה]].
 +
:* ילד המקבל [[גמלת ילד נכה]].
 +
:* ילד הזכאי לגמלת ילד נכה ואינו מקבל אותה מסיבות שונות (למשל אם הוא שוהה במוסד או מקבל סיוע אחר כגון [[גמלת ניידות]]).
 +
 
 +
=== בוגרים מגיל 18 ומעלה ===  <!--מוטמע בערכים "זיכוי במס הכנסה עבור הורים לעיוורים", "נקודות זיכוי ממס הכנסה להורים לילד אוטיסט" -->
 +
* הזכאות ניתנת בגין בוגרים מעל גיל 18 העונים על '''אחד מהמצבים''' הבאים:
 +
:* מי שהופנה על-ידי [[ועדת השמה]] לאחת ממסגרות [[חינוך מיוחד ושילוב בחינוך|החינוך המיוחד]] בשל לקות למידה חמורה (כמפורט בתנאי הזכאות לילדים עד גיל 18). הזכאות תהיה תקפה עד לסיום לימודיו בתיכון.
 +
:* מי ש[[קביעת דרגת אי כושר|נקבעה לו דרגת אי כושר השתכרות]] לצמיתות בשיעור של 74% לפחות.
 +
:* מי שממלא את '''כל שלושת התנאים''' הבאים:
 +
::# הוא '''אחד מאלה''':
 +
::#* משותק - מי שאובחן על-ידי נוירולוג כמשותק באחת מגפיו, או שרופא הצהיר לגביו שנולד בלי אחת מגפיו או שנכרתה אחת מגפיו.
 +
::#* [[עיוורים ולקויי ראיה|עיוור]] - בעל [[תעודת עיוור / לקוי ראיה]].
 +
::#* אדם עם [[מוגבלות שכלית התפתחותית]] - שאובחן על-ידי [[ועדה לאבחון מוגבלות שכלית התפתחותית|ועדת האבחון של משרד הרווחה]].
 +
::# הוא סמוך לשולחן הוריו, כלומר לא יצא מחזקת הוריו.
 +
::#* גם מי שמתגורר מחוץ לבית הוריו (במסגרות דיור כגון הוסטלים או דירות בקהילה) יכול להמשיך ולהיחשב כ"סמוך לשולחן ההורים".
 +
::#* בוגר/ת "נטול יכולת" שנישא/ה לבן זוג שגם הוא "נטול יכולת" ועדיין תלוי/ה בהוריו, עשוי להיחשב כ"סמוך על שולחן ההורים" על-פי שיקול דעת פקיד השומה ובהתאם לנסיבות.
 +
::# הוא עומד במבחן הכנסות:
 +
::#* בוגר עם מוגבלות ללא בן זוג - ההכנסה החייבת שלו לא עלתה על 169,000 ש"ח (נכון ל- 2019)
 +
::#* בוגר עם מוגבלות עם בן/ת זוג - ההכנסה החייבת שלו ושל בן זוגו לא עלתה על 271,000 ש"ח (נכון ל- 2019)
 +
::#* לתקרות ההכנסה בשנים קודמות ראו "החזר רטרואקטיבי" [[#החזר רטרואקטיבי|בהמשך]].
 +
::#* במבחן תקרת ההכנסות כלולות גם הכנסות פטורות ממס.
 +
 
 +
=== זכאות אחים אפוטרופוסים ===
 +
* אח או אחות של בעל המוגבלות שמונה כ[[אפוטרופוס]] שלו "לגוף ולרכוש", יהיה זכאי לנקודות הזיכוי כאשר ההורים אינם בחיים, או אינם מתפקדים מפאת גילם או מצבם הבריאותי.
  
 
== תהליך מימוש הזכות ==
 
== תהליך מימוש הזכות ==
*לצורך תביעת נקודות הזיכוי יש לפנות למשרדי מס ההכנסה באזור המגורים. [http://www.finance.gov.il/taxes/yhidot.htm לאיתור משרדי פקיד השומה לפי מקום הישוב].
+
* יש להגיש בקשת זיכוי ממס בכל שנה מחדש.  
*הטפסים אותם יש להגיש:
+
=== הורה שילדו מקבל גמלת ילד נכה ===<!--מוטמע בערכים "זיכוי במס הכנסה עבור הורים לעיוורים", "נקודות זיכוי ממס הכנסה להורים לילד אוטיסט" -->
# טופס 116 - בקשה להקלה ולתיאום בחישוב ניכויי המס. ניתן להוריד את הטופס [http://ozar.mof.gov.il/itc/tfasim/PRINT/116.pdf מכאן].
+
* החל מנובמבר 2017, הורה שילדו מקבל [[גמלת ילד נכה]] יכול לקבל את נקודות הזיכוי ישירות מהמעסיק, ללא צורך להגיע למשרדי מס הכנסה וללא צורך במילוי תעודה רפואית (טופס 127).
# טופס 116 א' - בקשת זיכוי ממס בגין קרוב נטול יכולת. ניתן להוריד את הטופס [http://ozar.mof.gov.il/itc/tfasim/PRINT/116a.pdf מכאן].
+
* למימוש הזכאות, על ההורה לסמן ולהצהיר ב[[טופס 101]] המוגש למעסיק בתחילת העבודה ובתחילת כל שנת מס (בחלק שבו מבקשים פטור או זיכוי ממס), כי:
# טופס 127 "תעודה רפואית" של מס הכנסה אותה ימלא רופא. במקרה של לקות למידה - רופא מומחה בלבד (רופא התפתחותי/ נוידולוג/ פסיכיאטר). הטופס צריך לכלול: פרטים רפואיים, אבחנה ברורה ומאיזה תאריך האבחנה תקפה. ניתן להוריד את הטופס [http://ozar.mof.gov.il/itc/tfasim/PRINT/127.pdf מכאן].
+
** הוא הורה לילד נטול יכולת שטרם מלאו לו 19 שנים ומשולמת לו גמלת ילד נכה מהמוסד לביטוח לאומי.
# אישור על קבלת [[גמלת ילד נכה]] מהמוסד לביטוח לאומי. (אם הנער מעל גיל 18  - אישור על [[קצבת נכות כללית]]).
+
** בן זוגו אינו מקבל נקודות זיכוי אלה.  
* בכל שנה יש להגיש בקשה מחדש, לפעמים הזכאות מתחדשת אוטומטית.
+
** לילד שבגינו ההורה מבקש את נקודות הזיכוי אין הכנסות בשנה הנוכחית.
* לקבלת ייעוץ: [http://ozar.mof.gov.il/taxes/hodaa021005.htm לשכת הדרכה לענייני מס הכנסה בתל אביב]
+
* יש לצרף לטופס אישור על קבלת גמלת ילד נכה מהמוסד לביטוח לאומי לשנה הנוכחית. ניתן להזמין את האישור במוקד 6050* או באמצעות [https://www.btl.gov.il/טפסים%20ואישורים/אישורים/Pages/default.aspx אתר המוסד לביטוח לאומי], והוא יישלח בדואר לפונה.
<!--**קו פתוח: טל' 1-800-23-23-23 בימים ב' וג' בין השעות 14:30-16:00
+
* למידע נוסף, ראו [https://taxes.gov.il/About/SpokesmanAnnouncements/Pages/Ann_191117_1.aspx הודעת רשות המסים מיום 19.11.2017].
-->
 
 
 
==חשוב לדעת==
 
*הזכות תקפה גם לאחר גיל 18, במידה והנער גר בבית הוריו ותלוי בהם. 
 
*ייתכנו מקרים נוספים, שאינם כלולים בהגדרות אלו ואשר יש לבחון אותם, כל מקרה לגופו.
 
*הזיכוי הוא על משכורת אחת של ההורים, וניתן גם לחלק את נקודות הזיכוי בין ההורים על פי בקשתם. במידה והילד נמצא במשמרתו של אחד ההורים, ניתן לבקש כי נקודות הזיכוי יינתנו לו בלבד.
 
* הורים זכאים לקבלת החזרי מס רטרואקטיביים עבור שש השנים הקודמות לתאריך הבקשה (ובלבד שהזכאות הייתה קיימת במהלך אותן שנים), בתוספת ריבית והצמדה כמקובל במס הכנסה.
 
* במידה ואחד ההורים אינו עובד, קיים שינוי בזכאות.
 
* במידה וקיימות הוצאות עבור ילד הנמצא בדיור חוץ-ביתי, יכולים ההורים לבחור בין שתי נקודות הזיכוי הנ"ל לבין זיכוי על הוצאות אחזקת הילד בדיור החוץ ביתי. על פי סעיף 44 ל[[פקודת מס הכנסה]] הזיכוי עומד על 35% מאותו חלק מהסכומים שהוציאו, שעולה על שמינית מהכנסתם החייבת. הורה שהוצאותיו השנתיות על המוסד בו שוהה ילדו אינן עולות על שמינית מהכנסתו החייבת לא יקבל זיכוי על ההוצאות (במקרה זה יוכל לקבל את שתי נקודות הזיכוי).
 
  
 +
=== הורה שילדו אינו מקבל גמלת ילד נכה ===  <!-- יש לכאן הפניה מהסעיף הבא ("עובד עצמאי") -->
 +
* יש לפנות אל [http://taxes.gov.il/Pages/InfoTaxesGovIl/ContactUsIncomeTax.aspx משרדי פקיד השומה באזור המגורים] ולמלא [http://taxes.gov.il/TaxesFormsList/itc116a.pdf טופס 116 א' - בקשת זיכוי ממס בגין קרוב נטול יכולת].
 +
* אל הטופס יש לצרף את המסמכים הבאים, בהתאם לכל מקרה: 
 +
:# במקרים שבהם נדרש אבחון רפואי, יש לצרף [http://taxes.gov.il/TaxesFormsList/itc127.pdf טופס 127 - "תעודה רפואית"] שימלא רופא המומחה בתחום הלקות של הילד. הטופס צריך לכלול פרטים רפואיים, אבחנה ברורה ומאיזה תאריך האבחנה תקפה (לפירוט המקרים שנדרש בהם טופס 127, ראו ב[https://taxes.gov.il/IncomeTax/Documents/HoraotBitsua/10-2012.pdf#page=10 אתר רשות המסים]).
 +
:# לילד שהופנה למסגרת של [[חינוך מיוחד ושילוב בחינוך|החינוך המיוחד]] בשל לקות למידה חמורה - "הודעה להורים על החלטת ועדת ההשמה" (ראו [https://taxes.gov.il/incometax/documents/horaotbitsua/10-2012.pdf#page=14 דוגמה]). '''לא נדרש אישור על לימוד בפועל''' במסגרת לחינוך מיוחד.
 +
:# לבוגר המקבל [[קצבת נכות כללית]] - אישור של המוסד לביטוח לאומי על דרגת אי כושר (74% ומעלה) והזכאות לקצבה (טופס 3286 - סעיף א'). ניתן להזמין את האישור במוקד 6050* או באמצעות [https://www.btl.gov.il/טפסים%20ואישורים/אישורים/Pages/default.aspx אתר המוסד לביטוח לאומי], והוא יישלח בדואר לפונה.
 +
:# לבוגר עיוור - [[תעודת עיוור / לקוי ראיה]].
 +
:# לבוגר עם [[מוגבלות שכלית התפתחותית]] - העתק ההחלטה של [[ועדה לאבחון מוגבלות שכלית התפתחותית|ועדת האבחון]].
 +
:# לבוגר משותק/עיוור/בעל מוגבלות שכלית (אם אינו לומד בחינוך המיוחד או מקבל [[קצבת נכות כללית]]) - הצהרת מבקש ההקלה שבעל המוגבלות "סמוך על שולחנו" ומסמכים המעידים על מקור וגובה ההכנסות של בעל המוגבלות ובן/בת הזוג (אם ישנו).
 +
* פקיד השומה רשאי לדרוש מסמכים נוספים, אם ימצא זאת לנכון, על-מנת לבחון את הזכאות.
 +
* במשרד פקיד השומה יינתן להורים אישור לניכוי מס הכנסה, אותו עליהם למסור למעסיק.
  
 +
=== עובד עצמאי ===
 +
* [[תשלומי מס הכנסה המוטלים על עסק עצמאי שאינו חברה|חישוב מס ההכנסה לעובד עצמאי]] (כולל נקודות הזיכוי) נעשה לפי הכנסתו השנתית, לאחר שהגיש את [[הגשת דו"ח שנתי למס הכנסה|הדו"ח השנתי]].
 +
* בעת מילוי הדו"ח השנתי על ההורה לסמן בטופס את הסעיף "זיכוי בעד ילד נטול יכולת".<!--
 +
* הורה שילדו '''אינו''' מקבל גמלת ילד נכה יצרף את המסמכים שפורטו [[#הורה שילדו אינו מקבל גמלת ילד נכה|בסעיף הקודם]] (לגבי עובד שכיר).
 +
-->
 +
=== החזר רטרואקטיבי === 
 +
<!-- יש הפנייה לכותרת מהדגש ו"מי זכאי? - בוגרים מגיל 18 ומעלה", והכותרת מוטמעת בערכים "זיכוי במס הכנסה עבור הורים לעיוורים", "נקודות זיכוי ממס הכנסה להורים לילד אוטיסט", "נקודות זיכוי ממס הכנסה בעד ילד עם לקות למידה"-->
 +
* הורים זכאים לקבלת החזרי מס רטרואקטיביים עבור 6 השנים הקודמות לתאריך הבקשה (ובלבד שהזכאות היתה קיימת במהלך אותן שנים), בתוספת ריבית והצמדה כמקובל במס הכנסה.
 +
* לקבלת ההחזר יש להגיש בקשה להחזר מס לרשות המסים.
 +
* למידע נוסף ראו [[החזר מס הכנסה]].
 +
* שיעורי מבחן ההכנסה לבוגרים עם מוגבלות בשנים הקודמות:
 +
{| class="wikitable"
 +
|-
 +
! שנת המס !! תקרת ההכנסה השנתית לבוגר עם מוגבלות שיש לו בן/ת זוג !! תקרת ההכנסה השנתית לבוגר עם מוגבלות ללא בן/ת זוג
 +
|-
 +
|  2018 || 268,000 ש"ח || 167,000 ש"ח
 +
|-
 +
|  2017 || 267,000 ש"ח || 167,000 ש"ח
 +
|-
 +
|  2016 || 268,000 ש"ח || 167,000 ש"ח
 +
|-
 +
|  2015 || 270,000 ש"ח || 169,000 ש"ח
 +
|-
 +
|  2014 || 270,000 ש"ח || 169,000 ש"ח
 +
|}
 
<!--
 
<!--
== ארגוני סיוע ==
+
* לקבלת ייעוץ ניתן לפנות ל[http://ozar.mof.gov.il/taxes/hodaa021005.htm לשכת הדרכה לענייני מס הכנסה בתל אביב].
יעוץ ספציפי בענין זה ניתן לקבל בלשכות מס הכנסה ומרואי חשבון.
+
**קו פתוח: טל' 1-800-23-23-23 בימים ב' וג' בין השעות 14:30-16:00
 
 
== גורמי ממשל ==
 
 
-->
 
-->
  
== חוקים ותקנות ==
+
==חשוב לדעת==
* [[פקודת מס הכנסה]] - סעיף 45
+
* נקודות הזיכוי בגין ילד או בוגר עם מוגבלות ניתנות בנוסף [[נקודות זיכוי ממס הכנסה לתושב ישראל|ל- 2.25 נקודות הזיכוי]] הניתנות לעובד בגין היותו תושב ישראל.
 +
* הורים לשני ילדים העומדים בתנאי הסעיף זכאים לקבל כפל נקודות (כלומר 4 נקודות זכות).
 +
*אם העובד עומד בקריטריונים נוספים המזכים בנקודות זיכוי, הוא עשוי לקבל במצטבר את כל נקודות הזיכוי, בהתאם לכל אחד מקריטריונים אלו (אלא אם כן צוין אחרת). לפירוט כל הזכאויות ראו: פורטל [[נקודות זיכוי ממס הכנסה]].
  
== הרחבות ופרסומים ==
+
<noinclude>{{הצגת מוקדי שירות|רשימה=}}</noinclude>
*מכתב הנחיה מהשרות הפסיכולוגי ייעוצי: [http://cms.education.gov.il/NR/rdonlyres/CCE98972-3942-4730-A26C-1E70FA7F89B6/91596/ptormaseyelednatulyecholet.pdf קבלת פטור ממס בגין ילד לקוי למידה/ ADHD]
 
*[http://makom-m.cet.ac.il/pages/item.asp?s=0&id=-1&defid=-1&page=1&item=227 אתר "מקום מיוחד"]
 
  
== מקורות ==
+
==ארגוני סיוע==
*המידע המקורי בדף זה מתוך [http://www.alut.org.il/template/default.asp?maincat=2&catID=10 חוברת זכויות לילדים על רצף האוטיזם], פברואר 2009, בהוצאת [[אלו"ט]].
+
* [[אנשים עם מוגבלויות/ארגוני סיוע|לרשימת ארגונים המסייעים לאנשים עם מוגבלויות]]  
*[http://www.finance.gov.il/itc/akalot/akalot.htm#12 אתר רשות המסים בישראל]
 
  
== תגיות ==
+
== גורמי ממשל ==
<!-- אין לכתוב כאן, זהו רק מראה מקום מתוכן  העניינים לאזור התגיות (קטגוריות). את הקטגוריות עצמן יש לכתוב תמיד בתחתית  העמוד -->
+
* [[רשות המסים]]
{{זכות/סיום טור ימני}}
 
  
{{זכות/תחילת  טור שמאלי}}
+
== חקיקה ונהלים ==<!--מוטמע בערכים "זיכוי במס הכנסה עבור הורים לעיוורים", "נקודות זיכוי ממס הכנסה להורים לילד אוטיסט", "נקודות זיכוי ממס הכנסה בעד ילד עם לקות למידה"-->
{{זכות/ראו גם | [[ילדים עם צרכים מיוחדים]] |[[גמלת ילד נכה]] }}
+
* [https://www.nevo.co.il/law_html/Law01/255_001.htm#Seif464 פקודת מס הכנסה] - סעיף 45
{{זכות/חדשות
+
* [http://www.nevo.co.il/law_html/law01/255_551.htm תקנות מס הכנסה (זיכוי בעד נטול יכולת וזיכוי בעד הוצאות בשל החזקת קרוב במוסד), תשנ"ו-1996]  
| 1=
+
* [http://taxes.gov.il/IncomeTax/Documents/HoraotBitsua/10-2012.pdf הוראת ‏ביצוע‏ מס‏ הכנסה‏ מספר ‏10/2012 של רשות‏ המסים‏ בישראל] -זכאות ‏לנקודות ‏זיכוי ‏מכוח‏ סעיף‏ 45 לפקודת‏ מס ‏הכנסה
| 2=
+
== הרחבות ופרסומים ==<!--מוטמע בערכים "זיכוי במס הכנסה עבור הורים לעיוורים", "נקודות זיכוי ממס הכנסה להורים לילד אוטיסט", "נקודות זיכוי ממס הכנסה בעד ילד עם לקות למידה"-->
| 3=
+
*  [https://taxes.gov.il/Pages/TestNekudotZicuiCalculator2017.aspx מחשבון נקודות זיכוי לשנים 2018-2017] באתר רשות המסים
}}
+
* [https://taxes.gov.il/IncomeTax/Pages/IncomeTaxGuides/akalotmassehririm.aspx הקלות במס לשכירים] באתר רשות המסים
<!-- עד 3 ידיעות. כל ידיעה מועברת כפרמטר (ממוספר) נפרד. הפורמט המומלץ  הוא תאריך מודגש ולאחריו קישור לידיעה. התיבה לא תוצג אם הפרמטרים יישארו  ריקים -->  
+
* [https://taxes.gov.il/About/SpokesmanAnnouncements/Pages/Ann_191117_1.aspx הודעת רשות המסים מיום 19.11.2017] - הקלות להורים בהליך קבלת נקודות זיכוי בגין ילדים נטולי יכולת
{{זכות/טפסים
+
* [https://www.gov.il/he/Departments/Guides/guide-to-tax-rights-for-people-with-disabilities?chapterIndex=1 מדריך זכויות מס לאנשים עם מוגבלות] באתר רשות המסים
| [http://ozar.mof.gov.il/itc/tfasim/PRINT/116.pdf טופס 116]
+
{{תבנית:לוח עזר ומדריך זכויות וחובות במס הכנסה}}
| [http://ozar.mof.gov.il/itc/tfasim/PRINT/116a.pdf טופס 116א]
 
| [http://ozar.mof.gov.il/itc/tfasim/PRINT/127.pdf טופס 127]
 
}}
 
<!-- רשימת טפסים למימוש הזכות. כל פרמטר מופיע בשורה משלו, כתבליט  (בולט). התיבה לא תוצג אם הפרמטרים יישארו ריקים -->
 
  
{{זכות/סיום  טור שמאלי}}
 
  
 +
==Metadata==
 
[[קטגוריה:זכויות]]
 
[[קטגוריה:זכויות]]
[[קטגוריה:אוטיסטים]]
 
 
[[קטגוריה:אנשים עם מוגבלויות]]
 
[[קטגוריה:אנשים עם מוגבלויות]]
 
[[קטגוריה:מס הכנסה]]
 
[[קטגוריה:מס הכנסה]]
 
[[קטגוריה:ילדים עם צרכים מיוחדים]]
 
[[קטגוריה:ילדים עם צרכים מיוחדים]]
 +
[[קטגוריה:ינואר]]
 +
 +
[[ar:إستحقاق في ضريبة الدخل لشخص مع إعاقة (طفل أو بالغ)]]
 +
[[en:Income Tax Credit Points for a Child or Adult with Disabilities]]

גרסה אחרונה מ־20:23, 2 בספטמבר 2019

הקדמה:

מס הכנסה מעניק 2 נקודות זיכוי להורים לילד המוגדר "נטול יכולת" (כולל בוגר מעל גיל 18 - בהתאם לתנאי הזכאות)
אם ההורים אינם בחיים או אינם מתפקדים, תינתן ההטבה לאח או לאחות של בעל המוגבלות שמונו לאפוטרופוס שלו "לגוף ולרכוש"
ניתן לקבל החזרי מס רטרואקטיבית עד ל- 6 שנים
שווי ההטבה הוא 5,232 ש"ח לשנה ו-436 ש"ח לחודש

על-פי סעיף 45 לפקודת מס הכנסה, הורה שילדו (או ילדו של בן זוגו מנישואין) נטול יכולת, זכאי לקבל שתי נקודות זיכוי שנתיות ממס הכנסה.

מי זכאי?

  • עובד שהוא תושב ישראל ויש לו, או לבן זוגו, ילד עם מוגבלות.
  • תנאי הזכאות משתנים בהתאם לגיל הילד (ילד עד גיל 18 או בוגר מגיל 18 ומעלה).
  • הזיכוי הוא על משכורת אחת של ההורים.
    • עם זאת, הורים פרודים שאינם מנהלים משק בית משותף, וילדם מקבל גמלת ילד נכה, זכאים שניהם לנקודות הזיכוי.

ילדים עד גיל 18

  • הזכאות ניתנת בגין ילדים עד גיל 18 העונים על אחד מהמצבים הבאים:
  • ילד שאובחן על-ידי נוירולוג או רופא מומחה בהתפתחות הילד כמשותק באחת מגפיו, או שרופא הצהיר לגביו שנולד בלי אחת מגפיו או שנכרתה אחת מגפיו.
  • ילד שאובחן כעיוור על-ידי רופא עיניים.
  • ילד עם מוגבלות שכלית התפתחותית בהתאם לאבחון של נוירולוג או רופא מומחה להתפתחות הילד.
  • ילד עם עיכוב התפתחותי בשל לקות למידה חמורה, שהופנה על-ידי ועדת השמה למסגרות של החינוך המיוחד (לא יידרש אישור על לימוד בפועל בחינוך המיוחד, אלא רק הודעה להורים על החלטת ועדת ההשמה - ראו דוגמה). למידע נוסף, ראו נקודות זיכוי ממס הכנסה בעד ילד עם לקות למידה.
  • ילד המקבל גמלת ילד נכה.
  • ילד הזכאי לגמלת ילד נכה ואינו מקבל אותה מסיבות שונות (למשל אם הוא שוהה במוסד או מקבל סיוע אחר כגון גמלת ניידות).

בוגרים מגיל 18 ומעלה

  • הזכאות ניתנת בגין בוגרים מעל גיל 18 העונים על אחד מהמצבים הבאים:
  1. הוא אחד מאלה:
  2. הוא סמוך לשולחן הוריו, כלומר לא יצא מחזקת הוריו.
    • גם מי שמתגורר מחוץ לבית הוריו (במסגרות דיור כגון הוסטלים או דירות בקהילה) יכול להמשיך ולהיחשב כ"סמוך לשולחן ההורים".
    • בוגר/ת "נטול יכולת" שנישא/ה לבן זוג שגם הוא "נטול יכולת" ועדיין תלוי/ה בהוריו, עשוי להיחשב כ"סמוך על שולחן ההורים" על-פי שיקול דעת פקיד השומה ובהתאם לנסיבות.
  3. הוא עומד במבחן הכנסות:
    • בוגר עם מוגבלות ללא בן זוג - ההכנסה החייבת שלו לא עלתה על 169,000 ש"ח (נכון ל- 2019)
    • בוגר עם מוגבלות עם בן/ת זוג - ההכנסה החייבת שלו ושל בן זוגו לא עלתה על 271,000 ש"ח (נכון ל- 2019)
    • לתקרות ההכנסה בשנים קודמות ראו "החזר רטרואקטיבי" בהמשך.
    • במבחן תקרת ההכנסות כלולות גם הכנסות פטורות ממס.

זכאות אחים אפוטרופוסים

  • אח או אחות של בעל המוגבלות שמונה כאפוטרופוס שלו "לגוף ולרכוש", יהיה זכאי לנקודות הזיכוי כאשר ההורים אינם בחיים, או אינם מתפקדים מפאת גילם או מצבם הבריאותי.

תהליך מימוש הזכות

  • יש להגיש בקשת זיכוי ממס בכל שנה מחדש.

הורה שילדו מקבל גמלת ילד נכה

  • החל מנובמבר 2017, הורה שילדו מקבל גמלת ילד נכה יכול לקבל את נקודות הזיכוי ישירות מהמעסיק, ללא צורך להגיע למשרדי מס הכנסה וללא צורך במילוי תעודה רפואית (טופס 127).
  • למימוש הזכאות, על ההורה לסמן ולהצהיר בטופס 101 המוגש למעסיק בתחילת העבודה ובתחילת כל שנת מס (בחלק שבו מבקשים פטור או זיכוי ממס), כי:
    • הוא הורה לילד נטול יכולת שטרם מלאו לו 19 שנים ומשולמת לו גמלת ילד נכה מהמוסד לביטוח לאומי.
    • בן זוגו אינו מקבל נקודות זיכוי אלה.
    • לילד שבגינו ההורה מבקש את נקודות הזיכוי אין הכנסות בשנה הנוכחית.
  • יש לצרף לטופס אישור על קבלת גמלת ילד נכה מהמוסד לביטוח לאומי לשנה הנוכחית. ניתן להזמין את האישור במוקד 6050* או באמצעות אתר המוסד לביטוח לאומי, והוא יישלח בדואר לפונה.
  • למידע נוסף, ראו הודעת רשות המסים מיום 19.11.2017.

הורה שילדו אינו מקבל גמלת ילד נכה

  1. במקרים שבהם נדרש אבחון רפואי, יש לצרף טופס 127 - "תעודה רפואית" שימלא רופא המומחה בתחום הלקות של הילד. הטופס צריך לכלול פרטים רפואיים, אבחנה ברורה ומאיזה תאריך האבחנה תקפה (לפירוט המקרים שנדרש בהם טופס 127, ראו באתר רשות המסים).
  2. לילד שהופנה למסגרת של החינוך המיוחד בשל לקות למידה חמורה - "הודעה להורים על החלטת ועדת ההשמה" (ראו דוגמה). לא נדרש אישור על לימוד בפועל במסגרת לחינוך מיוחד.
  3. לבוגר המקבל קצבת נכות כללית - אישור של המוסד לביטוח לאומי על דרגת אי כושר (74% ומעלה) והזכאות לקצבה (טופס 3286 - סעיף א'). ניתן להזמין את האישור במוקד 6050* או באמצעות אתר המוסד לביטוח לאומי, והוא יישלח בדואר לפונה.
  4. לבוגר עיוור - תעודת עיוור / לקוי ראיה.
  5. לבוגר עם מוגבלות שכלית התפתחותית - העתק ההחלטה של ועדת האבחון.
  6. לבוגר משותק/עיוור/בעל מוגבלות שכלית (אם אינו לומד בחינוך המיוחד או מקבל קצבת נכות כללית) - הצהרת מבקש ההקלה שבעל המוגבלות "סמוך על שולחנו" ומסמכים המעידים על מקור וגובה ההכנסות של בעל המוגבלות ובן/בת הזוג (אם ישנו).
  • פקיד השומה רשאי לדרוש מסמכים נוספים, אם ימצא זאת לנכון, על-מנת לבחון את הזכאות.
  • במשרד פקיד השומה יינתן להורים אישור לניכוי מס הכנסה, אותו עליהם למסור למעסיק.

עובד עצמאי

החזר רטרואקטיבי

  • הורים זכאים לקבלת החזרי מס רטרואקטיביים עבור 6 השנים הקודמות לתאריך הבקשה (ובלבד שהזכאות היתה קיימת במהלך אותן שנים), בתוספת ריבית והצמדה כמקובל במס הכנסה.
  • לקבלת ההחזר יש להגיש בקשה להחזר מס לרשות המסים.
  • למידע נוסף ראו החזר מס הכנסה.
  • שיעורי מבחן ההכנסה לבוגרים עם מוגבלות בשנים הקודמות:
שנת המס תקרת ההכנסה השנתית לבוגר עם מוגבלות שיש לו בן/ת זוג תקרת ההכנסה השנתית לבוגר עם מוגבלות ללא בן/ת זוג
2018 268,000 ש"ח 167,000 ש"ח
2017 267,000 ש"ח 167,000 ש"ח
2016 268,000 ש"ח 167,000 ש"ח
2015 270,000 ש"ח 169,000 ש"ח
2014 270,000 ש"ח 169,000 ש"ח

חשוב לדעת

  • נקודות הזיכוי בגין ילד או בוגר עם מוגבלות ניתנות בנוסף ל- 2.25 נקודות הזיכוי הניתנות לעובד בגין היותו תושב ישראל.
  • הורים לשני ילדים העומדים בתנאי הסעיף זכאים לקבל כפל נקודות (כלומר 4 נקודות זכות).
  • אם העובד עומד בקריטריונים נוספים המזכים בנקודות זיכוי, הוא עשוי לקבל במצטבר את כל נקודות הזיכוי, בהתאם לכל אחד מקריטריונים אלו (אלא אם כן צוין אחרת). לפירוט כל הזכאויות ראו: פורטל נקודות זיכוי ממס הכנסה.

ארגוני סיוע

גורמי ממשל

חקיקה ונהלים

הרחבות ופרסומים