מ (החלפת טקסט – "[https://taxes.gov.il/IncomeTax/Pages/IncomeTaxGuides/TaxRightsForPeopleWithDisabilities.aspx" ב־"[https://www.gov.il/he/Departments/Guides/guide-to-tax-rights-for-people-with-disabilities?chapterIndex=1")
 
(37 גרסאות ביניים של 6 משתמשים אינן מוצגות)
שורה 1: שורה 1:
 
{{עצם העניין}}{{סוג ערך|זכות}}
 
{{עצם העניין}}{{סוג ערך|זכות}}
{{תקציר}}
+
{{תקציר |תוכן=
 
{{דגשים  
 
{{דגשים  
| מידע = מס הכנסה מעניק 2 [[נקודת זיכוי|נקודות זיכוי]] להורים לילד המוגדר "נטול יכולת"
+
| מידע = מס הכנסה מעניק 2 [[נקודת זיכוי|נקודות זיכוי]] להורים לילד המוגדר "נטול יכולת" (כולל בוגר מעל גיל 18 - בהתאם לתנאי הזכאות)
 
| מידע2 = אם ההורים אינם בחיים או אינם מתפקדים, תינתן ההטבה לאח או לאחות של בעל המוגבלות שמונו ל[[אפוטרופוס]] שלו "לגוף ולרכוש"
 
| מידע2 = אם ההורים אינם בחיים או אינם מתפקדים, תינתן ההטבה לאח או לאחות של בעל המוגבלות שמונו ל[[אפוטרופוס]] שלו "לגוף ולרכוש"
| חשוב = הזכאות תקפה גם עבור בוגר מעל גיל 18 בהתאם לתנאי הזכאות 
+
| חשוב = ניתן לקבל [[#החזר רטרואקטיבי|החזרי מס רטרואקטיבית]] עד ל- 6 שנים
| חשוב2 = ניתן לקבל [[החזר מס הכנסה|החזרי מס]] רטרואקטיביים עבור 6 השנים הקודמות לתאריך הבקשה
+
| פיצוי = שווי ההטבה הוא  {{חשב ועצב |{{נתון:נקודת זיכוי ממס הכנסה}}*2}} ש"ח לשנה ו-{{חשב|{{נתון:נקודת זיכוי ממס הכנסה/חודשי}}*2}} ש"ח לחודש
| פיצוי = שווי ההטבה הוא  {{חשב ועצב |{{נתון:נקודת זיכוי ממס הכנסה}}*2}} ש"ח לשנה ו-{{#חשב:{{נתון:נקודת זיכוי ממס הכנסה/חודשי}}*2}} ש"ח לחודש
+
| ממשל = למידע נוסף ראו [http://taxes.gov.il/IncomeTax/Documents/HoraotBitsua/10-2012.pdf הוראת ‏ביצוע ‏מס' 10/2012] וכן [https://www.gov.il/he/Departments/Guides/guide-to-tax-rights-for-people-with-disabilities?chapterIndex=1 מדריך זכויות מס לאנשים עם מוגבלות] באתר רשות המסים
| ממשל = למידע נוסף ראו ב[http://taxes.gov.il/IncomeTax/Documents/HoraotBitsua/10-2012.pdf אתר רשות המסים]
+
}}
 
}}
 
}}
{{תקציר/סיום}}
 
 
{{טפסים
 
{{טפסים
| 1 = [http://taxes.gov.il/TaxesFormsList/itc116a.pdf טופס 116 א' - בקשת זיכוי ממס בגין קרוב נטול יכולת]
+
| 1= [https://taxes.gov.il/taxesformslist/itc101_2017.pdf טופס 101]
| 2 = [http://taxes.gov.il/TaxesFormsList/itc127.pdf טופס 127 - "תעודה רפואית"]
+
| 2 = [http://taxes.gov.il/TaxesFormsList/itc116a.pdf טופס 116 א' - בקשת זיכוי ממס בגין קרוב נטול יכולת]
 +
| 3 = [http://taxes.gov.il/TaxesFormsList/itc127.pdf טופס 127 - "תעודה רפואית"]
 
}}
 
}}
 
{{ראו גם  
 
{{ראו גם  
 
|[[אנשים עם מוגבלויות]]
 
|[[אנשים עם מוגבלויות]]
|[[ילדים עם צרכים מיוחדים]]
+
|[[ילדים עם מוגבלות (ילדים עם צרכים מיוחדים)|ילדים עם מוגבלות]]
 
|[[זיכוי במס הכנסה עבור ילד בדיור מחוץ לבית ההורים]]  
 
|[[זיכוי במס הכנסה עבור ילד בדיור מחוץ לבית ההורים]]  
 
|[[מס הכנסה]]
 
|[[מס הכנסה]]
שורה 23: שורה 23:
  
 
על-פי סעיף 45 ל[[פקודת מס הכנסה]], הורה שילדו (או ילדו של בן זוגו מנישואין) נטול יכולת, זכאי לקבל שתי [[נקודת זיכוי|נקודות זיכוי]] שנתיות ממס הכנסה.
 
על-פי סעיף 45 ל[[פקודת מס הכנסה]], הורה שילדו (או ילדו של בן זוגו מנישואין) נטול יכולת, זכאי לקבל שתי [[נקודת זיכוי|נקודות זיכוי]] שנתיות ממס הכנסה.
* שווי ההטבה הוא  {{חשב ועצב |{{נתון:נקודת זיכוי ממס הכנסה}}*2}} ש"ח לשנה ו-{{#חשב:{{נתון:נקודת זיכוי ממס הכנסה/חודשי}}*2}} ש"ח לחודש.
+
* שווי ההטבה הוא  {{חשב ועצב |{{נתון:נקודת זיכוי ממס הכנסה}}*2}} ש"ח לשנה ו-{{חשב|{{נתון:נקודת זיכוי ממס הכנסה/חודשי}}*2}} ש"ח לחודש.
* במקרה שקיימות הוצאות עבור ילד הנמצא בדיור חוץ ביתי, יכולים ההורים לבחור בין שתי נקודות הזיכוי לבין [[זיכוי במס הכנסה עבור ילד בדיור מחוץ לבית ההורים]].
+
* הורים שיש להם הוצאות על דיור חוץ ביתי לילדם, העולות על שמינית מהכנסתם החייבת בשנה, יכולים לבחור בין שתי נקודות הזיכוי לבין [[זיכוי במס הכנסה עבור ילד בדיור מחוץ לבית ההורים]].
  
 
== מי זכאי? ==
 
== מי זכאי? ==
 
* עובד שהוא [[תושב ישראל]] ויש לו, או לבן זוגו, ילד עם מוגבלות.
 
* עובד שהוא [[תושב ישראל]] ויש לו, או לבן זוגו, ילד עם מוגבלות.
 
* תנאי הזכאות משתנים בהתאם לגיל הילד (ילד עד גיל 18 או בוגר מגיל 18 ומעלה).  
 
* תנאי הזכאות משתנים בהתאם לגיל הילד (ילד עד גיל 18 או בוגר מגיל 18 ומעלה).  
 +
* הזיכוי הוא על משכורת אחת של ההורים.
 +
** עם זאת, [[הורים בנפרד|הורים  פרודים]] שאינם מנהלים משק בית משותף, וילדם מקבל גמלת ילד נכה, זכאים שניהם לנקודות הזיכוי.
  
=== ילדים עד גיל 18 ===
+
=== ילדים עד גיל 18 ===  
 
* הזכאות ניתנת בגין ילדים עד גיל 18 העונים על '''אחד מהמצבים''' הבאים:
 
* הזכאות ניתנת בגין ילדים עד גיל 18 העונים על '''אחד מהמצבים''' הבאים:
 
:* ילד שאובחן על-ידי נוירולוג או רופא מומחה בהתפתחות הילד כמשותק באחת מגפיו, או שרופא הצהיר לגביו שנולד בלי אחת מגפיו או שנכרתה אחת מגפיו.
 
:* ילד שאובחן על-ידי נוירולוג או רופא מומחה בהתפתחות הילד כמשותק באחת מגפיו, או שרופא הצהיר לגביו שנולד בלי אחת מגפיו או שנכרתה אחת מגפיו.
 
:* ילד שאובחן כ[[עיוורים ולקויי ראיה|עיוור]] על-ידי רופא עיניים.
 
:* ילד שאובחן כ[[עיוורים ולקויי ראיה|עיוור]] על-ידי רופא עיניים.
:* ילד עם [[מוגבלות שכלית התפתחותית (פיגור שכלי)|מוגבלות שכלית התפתחותית]] בהתאם לאבחון של נוירולוג או רופא מומחה להתפתחות הילד.
+
:* ילד עם [[מוגבלות שכלית התפתחותית]] בהתאם לאבחון של נוירולוג או רופא מומחה להתפתחות הילד.
 
:* ילד עם עיכוב התפתחותי בשל [[לקויות למידה והפרעות קשב וריכוז|לקות למידה]] חמורה, שהופנה על-ידי [[ועדת השמה]] למסגרות של החינוך המיוחד (לא יידרש אישור על לימוד בפועל בחינוך המיוחד, אלא רק הודעה להורים על החלטת ועדת ההשמה - ראו [https://taxes.gov.il/incometax/documents/horaotbitsua/10-2012.pdf#page=14 דוגמה]). למידע נוסף, ראו [[נקודות זיכוי ממס הכנסה בעד ילד עם לקות למידה]].
 
:* ילד עם עיכוב התפתחותי בשל [[לקויות למידה והפרעות קשב וריכוז|לקות למידה]] חמורה, שהופנה על-ידי [[ועדת השמה]] למסגרות של החינוך המיוחד (לא יידרש אישור על לימוד בפועל בחינוך המיוחד, אלא רק הודעה להורים על החלטת ועדת ההשמה - ראו [https://taxes.gov.il/incometax/documents/horaotbitsua/10-2012.pdf#page=14 דוגמה]). למידע נוסף, ראו [[נקודות זיכוי ממס הכנסה בעד ילד עם לקות למידה]].
:* ילד עם עיכוב התפתחותי בשל מחלה קשה, המקבל [[גמלת ילד נכה]] או זכאי לגמלה ואינו מקבל אותה מסיבות שונות (למשל אם הוא שוהה במוסד או מקבל סיוע אחר כגון [[גמלת ניידות]]).
+
:* ילד המקבל [[גמלת ילד נכה]].
{{הערת עריכה|לפי המסמך של רשות המסים זה לא לכל ילד עם גמלת ילד נכה אלא רק לילד הסובל מעיכוב התפתחותי עקב מחלה קשה. אתר הביטוח הלאומי (שאינו מחייב כי זה לא בסמכותו) קובע אחרת. בשיחה עם עו"ס נמסר לעדי שהורים לילדים חולי סרטן מקבלים את ההטבה. שלחתי שאילתא לרשות המסים.|חתימה=[[משתמש:שרון הורנשטיין|שרון הורנשטיין]] ([[שיחת משתמש:שרון הורנשטיין|שיחה]]) 08:46, 20 בספטמבר 2016 (IDT)}}
+
:* ילד הזכאי לגמלת ילד נכה ואינו מקבל אותה מסיבות שונות (למשל אם הוא שוהה במוסד או מקבל סיוע אחר כגון [[גמלת ניידות]]).
  
=== בוגרים מגיל 18 ומעלה ===  <!-- יש הפנייה לכותרת מהערכים "זיכוי במס הכנסה עבור הורים לעיוורים",  "נקודות זיכוי ממס הכנסה להורים לילד אוטיסט" -->
+
=== בוגרים מגיל 18 ומעלה ===  <!--מוטמע בערכים "זיכוי במס הכנסה עבור הורים לעיוורים",  "נקודות זיכוי ממס הכנסה להורים לילד אוטיסט" -->
 
* הזכאות ניתנת בגין בוגרים מעל גיל 18 העונים על '''אחד מהמצבים''' הבאים:
 
* הזכאות ניתנת בגין בוגרים מעל גיל 18 העונים על '''אחד מהמצבים''' הבאים:
 
:* מי שהופנה על-ידי [[ועדת השמה]] לאחת ממסגרות [[חינוך מיוחד ושילוב בחינוך|החינוך המיוחד]] בשל לקות למידה חמורה (כמפורט בתנאי הזכאות לילדים עד גיל 18). הזכאות תהיה תקפה עד לסיום לימודיו בתיכון.
 
:* מי שהופנה על-ידי [[ועדת השמה]] לאחת ממסגרות [[חינוך מיוחד ושילוב בחינוך|החינוך המיוחד]] בשל לקות למידה חמורה (כמפורט בתנאי הזכאות לילדים עד גיל 18). הזכאות תהיה תקפה עד לסיום לימודיו בתיכון.
 
:* מי ש[[קביעת דרגת אי כושר|נקבעה לו דרגת אי כושר השתכרות]] לצמיתות בשיעור של 74% לפחות.
 
:* מי ש[[קביעת דרגת אי כושר|נקבעה לו דרגת אי כושר השתכרות]] לצמיתות בשיעור של 74% לפחות.
 
:* מי שממלא את '''כל שלושת התנאים''' הבאים:
 
:* מי שממלא את '''כל שלושת התנאים''' הבאים:
 +
::# הוא '''אחד מאלה''':
 +
::#* משותק - מי שאובחן על-ידי נוירולוג כמשותק באחת מגפיו, או שרופא הצהיר לגביו שנולד בלי אחת מגפיו או שנכרתה אחת מגפיו.
 +
::#* [[עיוורים ולקויי ראיה|עיוור]] - בעל [[תעודת עיוור / לקוי ראיה]].
 +
::#* אדם עם [[מוגבלות שכלית התפתחותית]] - שאובחן על-ידי [[ועדה לאבחון מוגבלות שכלית התפתחותית|ועדת האבחון של משרד הרווחה]].
 
::# הוא סמוך לשולחן הוריו, כלומר לא יצא מחזקת הוריו.
 
::# הוא סמוך לשולחן הוריו, כלומר לא יצא מחזקת הוריו.
 
::#* גם מי שמתגורר מחוץ לבית הוריו (במסגרות דיור כגון הוסטלים או דירות בקהילה) יכול להמשיך ולהיחשב כ"סמוך לשולחן ההורים".
 
::#* גם מי שמתגורר מחוץ לבית הוריו (במסגרות דיור כגון הוסטלים או דירות בקהילה) יכול להמשיך ולהיחשב כ"סמוך לשולחן ההורים".
 
::#* בוגר/ת "נטול יכולת" שנישא/ה לבן זוג שגם הוא "נטול יכולת" ועדיין תלוי/ה בהוריו, עשוי להיחשב כ"סמוך על שולחן ההורים" על-פי שיקול דעת פקיד השומה ובהתאם לנסיבות.
 
::#* בוגר/ת "נטול יכולת" שנישא/ה לבן זוג שגם הוא "נטול יכולת" ועדיין תלוי/ה בהוריו, עשוי להיחשב כ"סמוך על שולחן ההורים" על-פי שיקול דעת פקיד השומה ובהתאם לנסיבות.
::# מבחן הכנסה - על הבוגר עם המוגבלות ובן/ת זוגו לעמוד במבחן הכנסה.
+
::# הוא עומד במבחן הכנסות:
::#* בוגר עם מוגבלות עם בןזוג - ההכנסה החייבת שלו ושל בן זוגו לא עלתה על 267,000 ש"ח החל מינואר 2017 (268,000 ש"ח ב- 2016, 270,000 ש"ח בשנים 2014-2015).
+
::#* בוגר עם מוגבלות ללא בן זוג - ההכנסה החייבת שלו לא עלתה על 169,000 ש"ח (נכון ל- 2019)
::#* בוגר עם מוגבלות ללא בן זוג - ההכנסה החייבת שלו לא עלתה על 167,000 ש"ח החל מינואר 2016 ונכון גם ל-2017 (169,000 ש"ח בשנים 2014-2015).
+
::#* בוגר עם מוגבלות עם בןזוג - ההכנסה החייבת שלו ושל בן זוגו לא עלתה על 271,000 ש"ח (נכון ל- 2019)
 +
::#* לתקרות ההכנסה בשנים קודמות ראו "החזר רטרואקטיבי" [[#החזר רטרואקטיבי|בהמשך]].
 
::#* במבחן תקרת ההכנסות כלולות גם הכנסות פטורות ממס.
 
::#* במבחן תקרת ההכנסות כלולות גם הכנסות פטורות ממס.
::# הוא '''אחד מאלה''':
 
::#* משותק - מי שאובחן על-ידי נוירולוג כמשותק באחת מגפיו, או שרופא הצהיר לגביו שנולד בלי אחת מגפיו או שנכרתה אחת מגפיו.
 
::#* [[עיוורים ולקויי ראיה|עיוור]] - בעל [[תעודת עיוור / לקוי ראיה]].
 
::#* אדם עם [[מוגבלות שכלית התפתחותית (פיגור שכלי)|מוגבלות שכלית התפתחותית]] - שאובחן על-ידי [[ועדה לאבחון מוגבלות שכלית התפתחותית (פיגור שכלי)|ועדת האבחון של משרד הרווחה]].
 
  
 
=== זכאות אחים אפוטרופוסים ===
 
=== זכאות אחים אפוטרופוסים ===
* אח או אחות של בעל המוגבלות שמונה כ[[אפוטרופוס]] שלו "לגוף ולרכוש", יהיה זכאי לנקודות הזיכוי כאשר ההורים אינם בחיים, או אינם מתפקדים מפאת גילם או מצבם הבריאותי.  
+
* אח או אחות של בעל המוגבלות שמונה כ[[אפוטרופוס]] שלו "לגוף ולרכוש", יהיה זכאי לנקודות הזיכוי כאשר ההורים אינם בחיים, או אינם מתפקדים מפאת גילם או מצבם הבריאותי.
+
 
 
== תהליך מימוש הזכות ==
 
== תהליך מימוש הזכות ==
 +
* יש להגיש בקשת זיכוי ממס בכל שנה מחדש.
 +
=== הורה שילדו מקבל גמלת ילד נכה ===<!--מוטמע בערכים "זיכוי במס הכנסה עבור הורים לעיוורים",  "נקודות זיכוי ממס הכנסה להורים לילד אוטיסט" -->
 +
* החל מנובמבר 2017, הורה שילדו מקבל [[גמלת ילד נכה]] יכול לקבל את נקודות הזיכוי ישירות מהמעסיק, ללא צורך להגיע למשרדי מס הכנסה וללא צורך במילוי תעודה רפואית (טופס 127).
 +
* למימוש הזכאות, על ההורה לסמן ולהצהיר ב[[טופס 101]] המוגש למעסיק בתחילת העבודה ובתחילת כל שנת מס (בחלק שבו מבקשים פטור או זיכוי ממס), כי:
 +
** הוא הורה לילד נטול יכולת שטרם מלאו לו 19 שנים ומשולמת לו גמלת ילד נכה מהמוסד לביטוח לאומי.
 +
** בן זוגו אינו מקבל נקודות זיכוי אלה.
 +
** לילד שבגינו ההורה מבקש את נקודות הזיכוי אין הכנסות בשנה הנוכחית.
 +
* יש לצרף לטופס אישור על קבלת גמלת ילד נכה מהמוסד לביטוח לאומי לשנה הנוכחית. ניתן להזמין את האישור במוקד 6050* או באמצעות [https://www.btl.gov.il/טפסים%20ואישורים/אישורים/Pages/default.aspx אתר המוסד לביטוח לאומי], והוא יישלח בדואר לפונה.
 +
* למידע נוסף, ראו [https://taxes.gov.il/About/SpokesmanAnnouncements/Pages/Ann_191117_1.aspx הודעת רשות המסים מיום 19.11.2017].
 +
 +
=== הורה שילדו אינו מקבל גמלת ילד נכה ===  <!-- יש לכאן הפניה מהסעיף הבא ("עובד עצמאי") -->
 
* יש לפנות אל [http://taxes.gov.il/Pages/InfoTaxesGovIl/ContactUsIncomeTax.aspx משרדי פקיד השומה באזור המגורים] ולמלא [http://taxes.gov.il/TaxesFormsList/itc116a.pdf טופס 116 א' - בקשת זיכוי ממס בגין קרוב נטול יכולת].
 
* יש לפנות אל [http://taxes.gov.il/Pages/InfoTaxesGovIl/ContactUsIncomeTax.aspx משרדי פקיד השומה באזור המגורים] ולמלא [http://taxes.gov.il/TaxesFormsList/itc116a.pdf טופס 116 א' - בקשת זיכוי ממס בגין קרוב נטול יכולת].
 
* אל הטופס יש לצרף את המסמכים הבאים, בהתאם לכל מקרה:   
 
* אל הטופס יש לצרף את המסמכים הבאים, בהתאם לכל מקרה:   
:# במקרים שבהם נדרש אבחון רפואי, יש לצרף [http://taxes.gov.il/TaxesFormsList/itc127.pdf טופס 127 - "תעודה רפואית"] שימלא הרופא המומחה. הטופס צריך לכלול פרטים רפואיים, אבחנה ברורה ומאיזה תאריך האבחנה תקפה.
+
:# במקרים שבהם נדרש אבחון רפואי, יש לצרף [http://taxes.gov.il/TaxesFormsList/itc127.pdf טופס 127 - "תעודה רפואית"] שימלא רופא המומחה בתחום הלקות של הילד. הטופס צריך לכלול פרטים רפואיים, אבחנה ברורה ומאיזה תאריך האבחנה תקפה (לפירוט המקרים שנדרש בהם טופס 127, ראו ב[https://taxes.gov.il/IncomeTax/Documents/HoraotBitsua/10-2012.pdf#page=10 אתר רשות המסים]).  
:# לילד הזכאי ל[[גמלת ילד נכה]] - העתק מההודעה שנשלחה להורים מהמוסד לביטוח לאומי על הזכאות לגמלה, ובנוסף [http://taxes.gov.il/TaxesFormsList/itc127.pdf טופס 127], שימולא על-ידי רופא מומחה. הטופס צריך לכלול פרטים רפואיים, אבחנה ברורה ומאיזה תאריך האבחנה תקפה.
 
 
:# לילד שהופנה למסגרת של [[חינוך מיוחד ושילוב בחינוך|החינוך המיוחד]] בשל לקות למידה חמורה - "הודעה להורים על החלטת ועדת ההשמה" (ראו [https://taxes.gov.il/incometax/documents/horaotbitsua/10-2012.pdf#page=14 דוגמה]). '''לא נדרש אישור על לימוד בפועל''' במסגרת לחינוך מיוחד.  
 
:# לילד שהופנה למסגרת של [[חינוך מיוחד ושילוב בחינוך|החינוך המיוחד]] בשל לקות למידה חמורה - "הודעה להורים על החלטת ועדת ההשמה" (ראו [https://taxes.gov.il/incometax/documents/horaotbitsua/10-2012.pdf#page=14 דוגמה]). '''לא נדרש אישור על לימוד בפועל''' במסגרת לחינוך מיוחד.  
:# לבוגר המקבל [[קצבת נכות כללית]] - אישור של המוסד לביטוח לאומי על דרגת אי כושר (74% ומעלה) והזכאות לקצבה (טופס 3286 - סעיף א'). ניתן להזמין את האישור במוקד 6050* והוא יישלח בדואר.  
+
:# לבוגר המקבל [[קצבת נכות כללית]] - אישור של המוסד לביטוח לאומי על דרגת אי כושר (74% ומעלה) והזכאות לקצבה (טופס 3286 - סעיף א'). ניתן להזמין את האישור במוקד 6050* או באמצעות [https://www.btl.gov.il/טפסים%20ואישורים/אישורים/Pages/default.aspx אתר המוסד לביטוח לאומי], והוא יישלח בדואר לפונה.
 
:# לבוגר עיוור - [[תעודת עיוור / לקוי ראיה]].
 
:# לבוגר עיוור - [[תעודת עיוור / לקוי ראיה]].
:# לבוגר עם [[מוגבלות שכלית התפתחותית (פיגור שכלי)|מוגבלות שכלית התפתחותית]] - העתק ההחלטה של [[ועדה לאבחון מוגבלות שכלית התפתחותית (פיגור שכלי)|ועדת האבחון]].
+
:# לבוגר עם [[מוגבלות שכלית התפתחותית]] - העתק ההחלטה של [[ועדה לאבחון מוגבלות שכלית התפתחותית|ועדת האבחון]].
:# לבוגר משותק/עיוור/בעל פיגור שכלי (אם אינו לומד בחינוך המיוחד או מקבל [[קצבת נכות כללית]]) - הצהרת מבקש ההקלה שבעל המוגבלות "סמוך על שולחנו" ומסמכים המעידים על מקור וגובה ההכנסות של בעל המוגבלות ובן/בת הזוג (אם ישנו).
+
:# לבוגר משותק/עיוור/בעל מוגבלות שכלית (אם אינו לומד בחינוך המיוחד או מקבל [[קצבת נכות כללית]]) - הצהרת מבקש ההקלה שבעל המוגבלות "סמוך על שולחנו" ומסמכים המעידים על מקור וגובה ההכנסות של בעל המוגבלות ובן/בת הזוג (אם ישנו).
 
* פקיד השומה רשאי לדרוש מסמכים נוספים, אם ימצא זאת לנכון, על-מנת לבחון את הזכאות.  
 
* פקיד השומה רשאי לדרוש מסמכים נוספים, אם ימצא זאת לנכון, על-מנת לבחון את הזכאות.  
 
* במשרד פקיד השומה יינתן להורים אישור לניכוי מס הכנסה, אותו עליהם למסור למעסיק.
 
* במשרד פקיד השומה יינתן להורים אישור לניכוי מס הכנסה, אותו עליהם למסור למעסיק.
 +
 +
=== עובד עצמאי ===
 +
* [[תשלומי מס הכנסה המוטלים על עסק עצמאי שאינו חברה|חישוב מס ההכנסה לעובד עצמאי]] (כולל נקודות הזיכוי) נעשה לפי הכנסתו השנתית, לאחר שהגיש את [[הגשת דו"ח שנתי למס הכנסה|הדו"ח השנתי]].
 +
* בעת מילוי הדו"ח השנתי על ההורה לסמן בטופס את הסעיף "זיכוי בעד ילד נטול יכולת".<!--
 +
* הורה שילדו '''אינו''' מקבל גמלת ילד נכה יצרף את המסמכים שפורטו [[#הורה שילדו אינו מקבל גמלת ילד נכה|בסעיף הקודם]] (לגבי עובד שכיר).
 +
-->
 +
=== החזר רטרואקטיבי === 
 +
<!-- יש הפנייה לכותרת מהדגש ו"מי זכאי? - בוגרים מגיל 18 ומעלה", והכותרת מוטמעת בערכים "זיכוי במס הכנסה עבור הורים לעיוורים", "נקודות זיכוי ממס הכנסה להורים לילד אוטיסט", "נקודות זיכוי ממס הכנסה בעד ילד עם לקות למידה"-->
 +
* הורים זכאים לקבלת החזרי מס רטרואקטיביים עבור 6 השנים הקודמות לתאריך הבקשה (ובלבד שהזכאות היתה קיימת במהלך אותן שנים), בתוספת ריבית והצמדה כמקובל במס הכנסה.
 +
* לקבלת ההחזר יש להגיש בקשה להחזר מס לרשות המסים.
 +
* למידע נוסף ראו [[החזר מס הכנסה]].
 +
* שיעורי מבחן ההכנסה לבוגרים עם מוגבלות בשנים הקודמות:
 +
{| class="wikitable"
 +
|-
 +
! שנת המס !! תקרת ההכנסה השנתית לבוגר עם מוגבלות שיש לו בן/ת זוג !! תקרת ההכנסה השנתית לבוגר עם מוגבלות ללא בן/ת זוג
 +
|-
 +
|  2018 || 268,000 ש"ח || 167,000 ש"ח
 +
|-
 +
|  2017 || 267,000 ש"ח || 167,000 ש"ח
 +
|-
 +
|  2016 || 268,000 ש"ח || 167,000 ש"ח
 +
|-
 +
|  2015 || 270,000 ש"ח || 169,000 ש"ח
 +
|-
 +
|  2014 || 270,000 ש"ח || 169,000 ש"ח
 +
|}
 
<!--
 
<!--
 
* לקבלת ייעוץ ניתן לפנות ל[http://ozar.mof.gov.il/taxes/hodaa021005.htm לשכת הדרכה לענייני מס הכנסה בתל אביב].
 
* לקבלת ייעוץ ניתן לפנות ל[http://ozar.mof.gov.il/taxes/hodaa021005.htm לשכת הדרכה לענייני מס הכנסה בתל אביב].
שורה 77: שורה 116:
  
 
==חשוב לדעת==
 
==חשוב לדעת==
* נקודות הזיכוי בעד ילד או בוגר עם מוגבלות ניתנות בנוסף [[נקודות זיכוי ממס הכנסה לתושב ישראל|ל- 2.25 נקודות הזיכוי]] הניתנות לעובד בגין היותו תושב ישראל.
+
* נקודות הזיכוי בגין ילד או בוגר עם מוגבלות ניתנות בנוסף [[נקודות זיכוי ממס הכנסה לתושב ישראל|ל- 2.25 נקודות הזיכוי]] הניתנות לעובד בגין היותו תושב ישראל.
 
* הורים לשני ילדים העומדים בתנאי הסעיף זכאים לקבל כפל נקודות (כלומר 4 נקודות זכות).
 
* הורים לשני ילדים העומדים בתנאי הסעיף זכאים לקבל כפל נקודות (כלומר 4 נקודות זכות).
* הזיכוי הוא על משכורת אחת של ההורים.<!-- ניתן גם לחלק את נקודות הזיכוי בין ההורים על-פי בקשתם.--> במקרה שהילד נמצא במשמרתו של אחד ההורים, ניתן לבקש כי נקודות הזיכוי יינתנו לו בלבד.
 
* בכל שנה יש להגיש בקשה מחדש. ניתן לבקש מרופא או מהמוסד לביטוח לאומי מסמך המעיד על נכות צמיתה (שאינה חולפת). כמו כן, ניתן לנסות לבקש מפקיד השומה "אישור רב שנתי" גם ללא מסמך מרופא או מהמוסד לביטוח לאומי.
 
* הורים זכאים לקבלת החזרי מס רטרואקטיביים עבור שש השנים הקודמות לתאריך הבקשה (ובלבד שהזכאות היתה קיימת במהלך אותן שנים), בתוספת ריבית והצמדה כמקובל במס הכנסה. לקבלת ההחזר יש להגיש בקשה להחזר מס לרשות המסים. למידע נוסף ראו [[החזר מס הכנסה]].
 
 
*אם העובד עומד בקריטריונים נוספים המזכים בנקודות זיכוי, הוא עשוי לקבל במצטבר את כל נקודות הזיכוי, בהתאם לכל אחד מקריטריונים אלו (אלא אם כן צוין אחרת). לפירוט כל הזכאויות ראו: פורטל [[נקודות זיכוי ממס הכנסה]].
 
*אם העובד עומד בקריטריונים נוספים המזכים בנקודות זיכוי, הוא עשוי לקבל במצטבר את כל נקודות הזיכוי, בהתאם לכל אחד מקריטריונים אלו (אלא אם כן צוין אחרת). לפירוט כל הזכאויות ראו: פורטל [[נקודות זיכוי ממס הכנסה]].
 +
 +
<noinclude>{{הצגת מוקדי שירות|רשימה=}}</noinclude>
  
 
==ארגוני סיוע==
 
==ארגוני סיוע==
שורה 90: שורה 128:
 
* [[רשות המסים]]
 
* [[רשות המסים]]
  
== חקיקה ונהלים ==
+
== חקיקה ונהלים ==<!--מוטמע בערכים "זיכוי במס הכנסה עבור הורים לעיוורים", "נקודות זיכוי ממס הכנסה להורים לילד אוטיסט", "נקודות זיכוי ממס הכנסה בעד ילד עם לקות למידה"-->
* [https://www.nevo.co.il/law_html/Law01/255_001.htm#Seif73 פקודת מס הכנסה] - סעיף 45
+
* [https://www.nevo.co.il/law_html/Law01/255_001.htm#Seif464 פקודת מס הכנסה] - סעיף 45
 
* [http://www.nevo.co.il/law_html/law01/255_551.htm תקנות מס הכנסה (זיכוי בעד נטול יכולת וזיכוי בעד הוצאות בשל החזקת קרוב במוסד), תשנ"ו-1996]  
 
* [http://www.nevo.co.il/law_html/law01/255_551.htm תקנות מס הכנסה (זיכוי בעד נטול יכולת וזיכוי בעד הוצאות בשל החזקת קרוב במוסד), תשנ"ו-1996]  
 
* [http://taxes.gov.il/IncomeTax/Documents/HoraotBitsua/10-2012.pdf הוראת ‏ביצוע‏ מס‏ הכנסה‏ מספר ‏10/2012 של רשות‏ המסים‏ בישראל] -זכאות ‏לנקודות ‏זיכוי ‏מכוח‏ סעיף‏ 45 לפקודת‏ מס ‏הכנסה
 
* [http://taxes.gov.il/IncomeTax/Documents/HoraotBitsua/10-2012.pdf הוראת ‏ביצוע‏ מס‏ הכנסה‏ מספר ‏10/2012 של רשות‏ המסים‏ בישראל] -זכאות ‏לנקודות ‏זיכוי ‏מכוח‏ סעיף‏ 45 לפקודת‏ מס ‏הכנסה
== הרחבות ופרסומים ==
+
== הרחבות ופרסומים ==<!--מוטמע בערכים "זיכוי במס הכנסה עבור הורים לעיוורים", "נקודות זיכוי ממס הכנסה להורים לילד אוטיסט", "נקודות זיכוי ממס הכנסה בעד ילד עם לקות למידה"-->
* לחישוב נקודות הזיכוי עד שנת 2016 (כולל) ראו [http://taxes.gov.il/Pages/TestNekudotZicuiCalculator.aspx מחשבון נקודות זיכוי הרלוונטי עד 31.12.2016 באתר רשות המסים]
+
* [https://taxes.gov.il/Pages/TestNekudotZicuiCalculator2017.aspx מחשבון נקודות זיכוי לשנים 2018-2017] באתר רשות המסים
* לחישוב נקודות הזיכוי לשנים 2018-217 ראו [https://taxes.gov.il/Pages/TestNekudotZicuiCalculator2017.aspx מחשבון נקודות זיכוי לשנים 2018-2017 באתר רשות המסים]
+
* [https://taxes.gov.il/IncomeTax/Pages/IncomeTaxGuides/akalotmassehririm.aspx הקלות במס לשכירים] באתר רשות המסים
* [https://taxes.gov.il/IncomeTax/Pages/IncomeTaxGuides/akalotmassehririm.aspx הקלות במס לשכירים] - באתר רשות המסים.
+
* [https://taxes.gov.il/About/SpokesmanAnnouncements/Pages/Ann_191117_1.aspx הודעת רשות המסים מיום 19.11.2017] - הקלות להורים בהליך קבלת נקודות זיכוי בגין ילדים נטולי יכולת
* [http://makom-m.cet.ac.il/pages/item.asp?s=0&id=-1&defid=-1&page=1&item=227  נקודות זיכוי והחזרי מס - מס הכנסה] באתר מקום מיוחד.
+
* [https://www.gov.il/he/Departments/Guides/guide-to-tax-rights-for-people-with-disabilities?chapterIndex=1 מדריך זכויות מס לאנשים עם מוגבלות] באתר רשות המסים
{{הטמעת כותרת|מס הכנסה#הרחבות ופרסומים}}
+
{{תבנית:לוח עזר ומדריך זכויות וחובות במס הכנסה}}
<!--כותרת דמה עבור הטמעת כותרת. לא לגעת!
 
==endarticle==
 
כותרת דמה עבור הטמעת כותר. לא לגעת!-->
 
  
  
 +
==Metadata==
 
[[קטגוריה:זכויות]]
 
[[קטגוריה:זכויות]]
 
[[קטגוריה:אנשים עם מוגבלויות]]
 
[[קטגוריה:אנשים עם מוגבלויות]]
שורה 111: שורה 147:
 
[[קטגוריה:ינואר]]
 
[[קטגוריה:ינואר]]
  
[[ar:إستحقاق في ضريبة الدخل لشخص مع إعاقة ( طفل أو بالغ)]]
+
[[ar:إستحقاق في ضريبة الدخل لشخص مع إعاقة (طفل أو بالغ)]]
 
[[en:Income Tax Credit Points for a Child or Adult with Disabilities]]
 
[[en:Income Tax Credit Points for a Child or Adult with Disabilities]]

גרסה אחרונה מ־21:23, 2 בספטמבר 2019

הקדמה:

מס הכנסה מעניק 2 נקודות זיכוי להורים לילד המוגדר "נטול יכולת" (כולל בוגר מעל גיל 18 - בהתאם לתנאי הזכאות)
אם ההורים אינם בחיים או אינם מתפקדים, תינתן ההטבה לאח או לאחות של בעל המוגבלות שמונו לאפוטרופוס שלו "לגוף ולרכוש"
ניתן לקבל החזרי מס רטרואקטיבית עד ל- 6 שנים
שווי ההטבה הוא 5,232 ש"ח לשנה ו-436 ש"ח לחודש

על-פי סעיף 45 לפקודת מס הכנסה, הורה שילדו (או ילדו של בן זוגו מנישואין) נטול יכולת, זכאי לקבל שתי נקודות זיכוי שנתיות ממס הכנסה.

מי זכאי?

  • עובד שהוא תושב ישראל ויש לו, או לבן זוגו, ילד עם מוגבלות.
  • תנאי הזכאות משתנים בהתאם לגיל הילד (ילד עד גיל 18 או בוגר מגיל 18 ומעלה).
  • הזיכוי הוא על משכורת אחת של ההורים.
    • עם זאת, הורים פרודים שאינם מנהלים משק בית משותף, וילדם מקבל גמלת ילד נכה, זכאים שניהם לנקודות הזיכוי.

ילדים עד גיל 18

  • הזכאות ניתנת בגין ילדים עד גיל 18 העונים על אחד מהמצבים הבאים:
  • ילד שאובחן על-ידי נוירולוג או רופא מומחה בהתפתחות הילד כמשותק באחת מגפיו, או שרופא הצהיר לגביו שנולד בלי אחת מגפיו או שנכרתה אחת מגפיו.
  • ילד שאובחן כעיוור על-ידי רופא עיניים.
  • ילד עם מוגבלות שכלית התפתחותית בהתאם לאבחון של נוירולוג או רופא מומחה להתפתחות הילד.
  • ילד עם עיכוב התפתחותי בשל לקות למידה חמורה, שהופנה על-ידי ועדת השמה למסגרות של החינוך המיוחד (לא יידרש אישור על לימוד בפועל בחינוך המיוחד, אלא רק הודעה להורים על החלטת ועדת ההשמה - ראו דוגמה). למידע נוסף, ראו נקודות זיכוי ממס הכנסה בעד ילד עם לקות למידה.
  • ילד המקבל גמלת ילד נכה.
  • ילד הזכאי לגמלת ילד נכה ואינו מקבל אותה מסיבות שונות (למשל אם הוא שוהה במוסד או מקבל סיוע אחר כגון גמלת ניידות).

בוגרים מגיל 18 ומעלה

  • הזכאות ניתנת בגין בוגרים מעל גיל 18 העונים על אחד מהמצבים הבאים:
  1. הוא אחד מאלה:
  2. הוא סמוך לשולחן הוריו, כלומר לא יצא מחזקת הוריו.
    • גם מי שמתגורר מחוץ לבית הוריו (במסגרות דיור כגון הוסטלים או דירות בקהילה) יכול להמשיך ולהיחשב כ"סמוך לשולחן ההורים".
    • בוגר/ת "נטול יכולת" שנישא/ה לבן זוג שגם הוא "נטול יכולת" ועדיין תלוי/ה בהוריו, עשוי להיחשב כ"סמוך על שולחן ההורים" על-פי שיקול דעת פקיד השומה ובהתאם לנסיבות.
  3. הוא עומד במבחן הכנסות:
    • בוגר עם מוגבלות ללא בן זוג - ההכנסה החייבת שלו לא עלתה על 169,000 ש"ח (נכון ל- 2019)
    • בוגר עם מוגבלות עם בן/ת זוג - ההכנסה החייבת שלו ושל בן זוגו לא עלתה על 271,000 ש"ח (נכון ל- 2019)
    • לתקרות ההכנסה בשנים קודמות ראו "החזר רטרואקטיבי" בהמשך.
    • במבחן תקרת ההכנסות כלולות גם הכנסות פטורות ממס.

זכאות אחים אפוטרופוסים

  • אח או אחות של בעל המוגבלות שמונה כאפוטרופוס שלו "לגוף ולרכוש", יהיה זכאי לנקודות הזיכוי כאשר ההורים אינם בחיים, או אינם מתפקדים מפאת גילם או מצבם הבריאותי.

תהליך מימוש הזכות

  • יש להגיש בקשת זיכוי ממס בכל שנה מחדש.

הורה שילדו מקבל גמלת ילד נכה

  • החל מנובמבר 2017, הורה שילדו מקבל גמלת ילד נכה יכול לקבל את נקודות הזיכוי ישירות מהמעסיק, ללא צורך להגיע למשרדי מס הכנסה וללא צורך במילוי תעודה רפואית (טופס 127).
  • למימוש הזכאות, על ההורה לסמן ולהצהיר בטופס 101 המוגש למעסיק בתחילת העבודה ובתחילת כל שנת מס (בחלק שבו מבקשים פטור או זיכוי ממס), כי:
    • הוא הורה לילד נטול יכולת שטרם מלאו לו 19 שנים ומשולמת לו גמלת ילד נכה מהמוסד לביטוח לאומי.
    • בן זוגו אינו מקבל נקודות זיכוי אלה.
    • לילד שבגינו ההורה מבקש את נקודות הזיכוי אין הכנסות בשנה הנוכחית.
  • יש לצרף לטופס אישור על קבלת גמלת ילד נכה מהמוסד לביטוח לאומי לשנה הנוכחית. ניתן להזמין את האישור במוקד 6050* או באמצעות אתר המוסד לביטוח לאומי, והוא יישלח בדואר לפונה.
  • למידע נוסף, ראו הודעת רשות המסים מיום 19.11.2017.

הורה שילדו אינו מקבל גמלת ילד נכה

  1. במקרים שבהם נדרש אבחון רפואי, יש לצרף טופס 127 - "תעודה רפואית" שימלא רופא המומחה בתחום הלקות של הילד. הטופס צריך לכלול פרטים רפואיים, אבחנה ברורה ומאיזה תאריך האבחנה תקפה (לפירוט המקרים שנדרש בהם טופס 127, ראו באתר רשות המסים).
  2. לילד שהופנה למסגרת של החינוך המיוחד בשל לקות למידה חמורה - "הודעה להורים על החלטת ועדת ההשמה" (ראו דוגמה). לא נדרש אישור על לימוד בפועל במסגרת לחינוך מיוחד.
  3. לבוגר המקבל קצבת נכות כללית - אישור של המוסד לביטוח לאומי על דרגת אי כושר (74% ומעלה) והזכאות לקצבה (טופס 3286 - סעיף א'). ניתן להזמין את האישור במוקד 6050* או באמצעות אתר המוסד לביטוח לאומי, והוא יישלח בדואר לפונה.
  4. לבוגר עיוור - תעודת עיוור / לקוי ראיה.
  5. לבוגר עם מוגבלות שכלית התפתחותית - העתק ההחלטה של ועדת האבחון.
  6. לבוגר משותק/עיוור/בעל מוגבלות שכלית (אם אינו לומד בחינוך המיוחד או מקבל קצבת נכות כללית) - הצהרת מבקש ההקלה שבעל המוגבלות "סמוך על שולחנו" ומסמכים המעידים על מקור וגובה ההכנסות של בעל המוגבלות ובן/בת הזוג (אם ישנו).
  • פקיד השומה רשאי לדרוש מסמכים נוספים, אם ימצא זאת לנכון, על-מנת לבחון את הזכאות.
  • במשרד פקיד השומה יינתן להורים אישור לניכוי מס הכנסה, אותו עליהם למסור למעסיק.

עובד עצמאי

החזר רטרואקטיבי

  • הורים זכאים לקבלת החזרי מס רטרואקטיביים עבור 6 השנים הקודמות לתאריך הבקשה (ובלבד שהזכאות היתה קיימת במהלך אותן שנים), בתוספת ריבית והצמדה כמקובל במס הכנסה.
  • לקבלת ההחזר יש להגיש בקשה להחזר מס לרשות המסים.
  • למידע נוסף ראו החזר מס הכנסה.
  • שיעורי מבחן ההכנסה לבוגרים עם מוגבלות בשנים הקודמות:
שנת המס תקרת ההכנסה השנתית לבוגר עם מוגבלות שיש לו בן/ת זוג תקרת ההכנסה השנתית לבוגר עם מוגבלות ללא בן/ת זוג
2018 268,000 ש"ח 167,000 ש"ח
2017 267,000 ש"ח 167,000 ש"ח
2016 268,000 ש"ח 167,000 ש"ח
2015 270,000 ש"ח 169,000 ש"ח
2014 270,000 ש"ח 169,000 ש"ח

חשוב לדעת

  • נקודות הזיכוי בגין ילד או בוגר עם מוגבלות ניתנות בנוסף ל- 2.25 נקודות הזיכוי הניתנות לעובד בגין היותו תושב ישראל.
  • הורים לשני ילדים העומדים בתנאי הסעיף זכאים לקבל כפל נקודות (כלומר 4 נקודות זכות).
  • אם העובד עומד בקריטריונים נוספים המזכים בנקודות זיכוי, הוא עשוי לקבל במצטבר את כל נקודות הזיכוי, בהתאם לכל אחד מקריטריונים אלו (אלא אם כן צוין אחרת). לפירוט כל הזכאויות ראו: פורטל נקודות זיכוי ממס הכנסה.

ארגוני סיוע

גורמי ממשל

חקיקה ונהלים

הרחבות ופרסומים