عند حساب ضريبة التحسين على الشقّة، يمكن خصم مصروفات معيّنة أنفقها البائع منها، وبالتالي تقليل مبلغ التحسين والضريبة التي ستثدفَع عليه
يجب الاحتفاظ بالإيصالات على هذه المصروفات
لتفاصيل إضافية، راجعوا المواد 39 و- 39أ من قانون فرض الضرائب على الأراضي (تحسين وشراء)

المادّة 39 من قانون فرض الضرائب على الأراضي تعترف ببعض المصروفات التي أنفقها البائع، وتسمح بخصمها من مبلغ التحسين. بهذا الشكل، يمكن التقليل من مبلغ التحسين الصافي، وبالتالي مبلغ ضريبة التحسين أيضًا.

  • في حال خصم كلّ قيمة التحسين مقابل المصروفات (أيّ عدم وجود ربح صافٍ)، لا حاجة لطلب الإعفاء من ضريبة التحسين لسبب معيّن.
  • يجب الاحتفاظ بكلّ الإيصالات عن المصروفات التي تمّ إنفاقها.
  • المصروفات المعترف بها يمكن أن تكون:
    • مصروفات تحسين (ترميمات).
    • الرسوم التي دفعها البائع، والمرتبطة بشراء العقار.
    • رسوم السمسرة عند الشراء، لكن ليس أكثر من %2 من المقابل.
    • رسوم السمسرة عند البيع، لكن ليس أكثر من %2 من المقابل.
    • أتعاب المحامي.
    • أتعاب مخمِّن الأراضي وأتعاب المسّاح المؤهّل.
    • نفقات الفائدة (المعقولة) على قرض تم الحصول عليه لغرض شراء أو تحسين العقارات (مثل الرهن العقاري).
    • المبالغ التي دُفِعت كرسوم تحسين.
    • المصروفات التي دُفِعت في إجراءات الاعتراض والاستئناف (مثلًا: إجراءات الاعتراض على تخمين رسوم التحسين).
مثال
  • شخص اشترى شقّة في العام 2015 بمبلغ 2 مليون شيكل جديد، وباعها في العام 2020 بمبلغ 2.5 مليون شيكل جديد، بين موعد الشراء وموعد البيع ارتفع مؤشر الغلاء بـ 5%, أي أن سعر البيع الحقيقي هو 2.1 مليون شيكل جديد. التحسين الحقيقي على الشقة هو 400,000 شيكل جديد.
  • هذا الشخص غير مستحقّ لإعفاء معيّن من ضريبة التحسين.
  • مع ذلك، فقد أجرى هذا الشخص قبل البيع ترميمًا شاملًا للشقّة بمبلغ 100,000 شيكل جديد، كما ودفع أيضًا عمولة سمسرة قيمتها الإجماليّة 40,000 شيكل جديد، وأتعاب المحامي بقيمة 60,000 شيكل جديد، أيّ أنّ قيمة المصروفات المعترف بها هي 200,000 شيكل جديد. نفترض أنه ين موعد ضرف هذه المصاريف وحتى موعد بيع الشقة ارتفع مؤشر الغلاء بــ 1%. تكون القيمة الحقيقية للمصاريف 202,000 شيكل جديد.
  • من التحسين الحقيقي والذي يبلغ 400,000 شيكل جديد كما ذكرنا يجب أن نخصم قيمة المصاريف الحقيقية وهي 202,000 شيكل جديد.
  • وعليه, يكون صافي مبلغ التحسين 198,000 شيكل جديد, ومنه تحسب ضريبة التحسين بنسبة 25%. أي, يدفع الشخص 49,500 شيكل جديد.
  • لذلك، قيمة التحسين الصافي هي 100,000 شيكل جديد، ونسبة ضريبة التحسين عليها هي %25. أيّ أنّ الشخص سيدفع 25,000 شيكل جديد.}}
  • مهمّ: لا يمكن الاعتراف بالمصروفات التي قد تمّ الاعتراف بها لغرض ضريبة الدخل، وبالمصروفات الجارية لغرض صيانة العقار (ماء، أرنونا وما شابه) للخصم في ضريبة التحسين.
  • يمكن الاطّلاع على المزيد من المصروفات المسموح خصمها، من خلال حاسبة التخمين الذاتي لضريبة التحسين على موقع سلطة الضرائب.
    • راجعوا كذلك

    مراجع قانونية ورسمية

    أحكام قضائية

    • استئناف مدني 4271/00 - مصروفات الفائدة الحقيقيّة التي دُفِعت لغرض شراء قطعة أرض والبناء عليها، قد تكون معترفًا بها لغرض الخصم في ضريبة التحسين.

    تشريعات وإجراءات

    توسُّع ونشرات

    -->