אזהרה
שימו לב - דף זה הינו עדיין בשלב טיוטה ולא שוחרר לציבור
אין להסתמך על תוכנו בשום אופן
בעלי עסקים באזור המיוחד, בהם הטילה מערכת הביטחון הגבלות מחמירות עקב מלחמה חרבות ברזל זכאים לפיצוי מוגדל בגין הפסד או מניעת רווח( נזק עקיף) בתקופה שבין 07.10.2023 -31.10.2023
ניתן לבחור בפיצוי לפי אחד מ 3 המסלולים החלופיים: פיצוי בשל אובדן שכר לעובדים שנעדרו (מסלול שכר), פיצוי בשל ירידה במחזור העסקאות (מסלול מחזורים) או פיצוי במסלול חקלאות
בעלי עסקים ביישובי ספר רשאים לבחור בין פיצויים לפי מסלולים אלה לבין פיצוי לפי המסלול האדום שבמסגרתו הם זכאים לפיצוי בגובה הנזק שנגרם להם
תנאי לתשלום הפיצויים בכל המסלולים הוא תשלום שכר לעובדים שנעדרו מעבודתם עקב המצב הביטחוני במלחמת חרבות ברזל
את התביעה לפיצויים ניתן להגיש עד ליום 19.03.2024
למידע רשמי ראו רשות המיסים

בעלי עסקים שעסקם נמצא "באזור המיוחד" הכולל את הישובים המפורטים כאן הנמצאים ברמת הגולן, קו העימות בצפון, עוטף עזה, מערב הנגב, מרכז הנגב, מערב לכיש ולכיש, זכאים לפיצוי מוגדל בשל הפסד או מניעת רווח( נזק עקיף) שנגרם להם בתקופה שבין 07.10.2023 -31.10.2023, עקב מלחמה חרבות ברזל.

  • בעלי העסקים באזור המיוחד רשאים לבחור בפיצוי לפי אחד מ 3 המסלולים החלופיים: פיצוי בשל אובדן שכר לעובדים שנעדרו (מסלול שכר), פיצוי בשל ירידה במחזור העסקאות (מסלול מחזורים) או פיצוי במסלול חקלאות.
  • ניתן לבחור בין פיצוי לפי מסלולים אלה למענק המשכיות עסקית לעסקים קטנים ומענק משכיות עסקית לעסקים גדולים,אשר חלים על כל הישובים בארץ, אך ברוב המקרים פיצויים לפי המסלולים המפורטים כאן גבוהים ממענק המשכיות עסקית.
  • בעלי עסקים ביישובי ספר רשאים לבחור בין פיצויים לפי מסלולים אלה לבין פיצוי לפי המסלול האדום שבמסגרתו הם זכאים למלוא גובה הנזק העקיף שנגרם להם .
  • תנאי לתשלום הפיצויים בכל המסלולים הוא תשלום שכר לעובדים שנעדרו מעבודתם עקב המצב הביטחוני במלחמת חרבות ברזל.
  • את התביעה לפיצויים ניתן להגיש עד ליום 19.03.2024
שימו לב
הפיצויים לפי 3 המסלולים: שכר, מחזורים וחקלאות הוא רק עבור נזק שנגרם בתקופה שבין 07.10.2023 -31.10.2023. ככל שתקופה זו תוארך, נעדכן באתר.

מי זכאי?

  • בעלי עסקים (לרבות קיבוצים ומוסד ציבורי זכאי שהוא מוסד שלפחות 25% מהכנסתו בשנת 2022 אינה מתמיכות ותרומות ו25% מהכנסה זו היא ממכירת שירותים או מוצרים) העומדים בכל התנאים הבאים:
    1. עיסקם נמצא באחד הישובים באזור המיוחד כמפורט כאן.
      • מעסיקים שעסקם ביישוב ספר רשאים לבחור פיצויים לפי המסלול האדום, המאפשר פיצוי על מלוא הנזק .
    2. הם שילמו משכורת לעובדים שנעדרו מעבודתם במהלך תקופה זו בשל המצב הביטחוני.
    3. הם עומדים בשאר תנאי הזכאות של אחד מהמסלולים כמפורט בהמשך.
  • עובד עצמאי -שנעדר מעבודתו בשל המצב הביטחוני ומחזורו נפגע בשל היעדרות זו.

מי לא זכאי ?

  • הגופים הבאים אינם זכאים לפיצוי בשל נזק עקיף:
    • המדינה, גוף מתוקצב על ידי המדינה או תאגיד בריאות, קופת חולים, מוסד ציבורי למעט מוסד ציבורי זכאי.
    • בעל עסק שעסקו לא היה פעיל לפני 30.09.2023. (לעניין זה יראו עסק כלא פעיל אם לא הגיש 2 מתוך 3 דוחות אחרונים שהיה חייב להגיש למע"מ לפני 07.10.2023).

תביעה במסלול שכר עבודה

זכאות מעסיקים לקבלת הפיצוי במסלול שכר עבודה

  • פיצוי לעסקים בשל אובדן שכר עבודה המשולם לעובדים באזור המיוחד שנעדרו מעבודתם בשל המצב הביטחוני בתקופה שבין 07.10.2023- 31.10.2023 לעובד שנעדר מעבודתו בנסיבות המפורטות בהמשך, ועבור עובד המתגורר בישוב אשר פונה לפי החלטות הממשלה .
    • מעסיק אינו זכאי לפיצוי אם העובד נעדר מהעבודה בשל מחלה, תאונה, חופשה שנתית, מילואים או מנוחה שבועית (אלא אם העובד נוהג לעבוד בימי המנוחה השבועית).
  • מעסיקים ועצמאים זכאים לפיצוי עבור שכר ששילמו לעובדים המתגוררים בישוב אשר פונה לפי החלטת הממשלה ונעדרו מעבודתם עקב המצב הביטחוני, גם אם העסק מחוץ לאזור המיוחד. לרשימת הישובים שפונו ראו פיצוי למעסיקים ששילמו שכר לעובדים שפונו מבתיהם ונעדרו מהעבודה במלחמת חרבות ברזל.
  • אם העובד אינו מתגורר בישוב אשר פונה לפי החלטת הממשלה, הפיצוי למעסיק בשל תשלום שכר לעובדים יינתן עקב היעדרות העובד בשל אחת מהסיבות הבאות:
    1. העובד נעדר מעבודתו לפי הוראות פיקוד העורף בשל הוראה על סגירת מוסד חינוך הנמצא באזור המיוחד בו העובד מועסק או בשל איסור על התקהלות.
    2. העובד הוא הורה (כולל הורה במשפחת אומנה) שנעדר מהעבודה לצורך השגחה על ילדו שטרם מלאו לו 14 שנים כיוון שמוסד החינוך המצוי באזור המיוחד, בו שוהה הילד נסגר בהתאם להנחיות פיקוד העורף ובמקום העבודה לא קיימת מסגרת נאותה להשגחה על הילד ובנוסף מתקיים אחד מאלה:
      • הילד נמצא בהחזקתו הבלעדית של ההורה או שהעובד הוא הורה עצמאי (הורה יחיד).
      • בן זוגו של העובד הוא עובד שכיר או עצמאי שלא נעדר מעבודתו כדי להשגיח על הילד, ואם בן הזוג אינו עובד- הוא אינו יכול להשגיח על הילד.
      • אם ההורה הוא הורה במשפחת אומנה, הורהו של הילד לא קיבל פיצוי בשל אותו יום היעדרות.
    3. העובד הוא אדם עם מוגבלות המתגורר באחד הישובים של האזור במיוחד, או שהוא קרוב של אדם עם מוגבלות שמתגורר באזור המיוחד, שנעדר מעבודתו לצורך השגחה עליו, ובלבד שמוגבלותו של העובד או של קרובו ידועה למעסיק והעובד לא היה יכול להגיע לעבודה כיוון שמוגבלותו או מוגבלות קרובו מנעה ממנו לפעול לפי הנחיות פיקוד העורף. בנוסף מתקיים אחד מאלה:
      • הקרוב בעל המוגבלות, נמצא בהחזקתו הבלעדי של העובד או שהעובד הוא הורה עצמאי (הורה יחיד).
      • בן זוגו של העובד הוא עובד שכיר או עצמאי שלא נעדר מעבודתו כדי להשגיח על הקרוב בעל המוגבלות, ואם בן הזוג אינו עובד - הוא אינו יכול להשגיח על הקרוב בעל המוגבלות.
שימו לב
מעסיק שעסקו מצוי מחוץ "לאזור המיוחד", יהיה זכאי להגיש תביעה במסלול השכר אם יצהיר שעובדו היה תושב ה"אזור המיוחד" ביום היעדרותו, וההיעדרות נגרמה בשל השגחה על ילדו או בשל מוגבלותו או מוגבלות קרובו, כאמור בסעיף 2 או 3.

זכאות עצמאי לקבל פיצוי במסלול שכר עבודה

  • עצמאי שעובד במוסד חינוך באזור המיוחד ונעדר מעבודתו עקב הוראה על סגירת מוסד החינוך וכן עצמאי המתגורר באזור המיוחד שעסקו אינו מצוי באזור המיוחד ונעדר מעבודתו בשל אחת הסיבות המצוינות למעלה, זכאי לפיצוי בגין ימי היעדרות אלה אם מחזורו נפגע בשל היעדרות זו .
שימו לב
תנאי לזכאות לפיצוי במסלול שכר עבודה הוא הגשת טופס 102 (טופס דיווח למס הכנסה שמיועד לדיווח על סך כל המשכורות והניכוי במקור) בשל חודש אוקטובר 2023

.

גובה הפיצוי במסלול שכר עבודה

  • גובה הפיצוי למעסיק עבור עובד שכיר שנעדר מעבודתו בשל מלחמת חרבות ברזל ושל עצמאי שנעדר מעבודתו בשל המצב הביטחוני ובשל כך מחזורו נפגע הוא 520 ₪ ליום עבודה מלא.
    • סכום הפיצוי עבור כל עובד או עצמאי יוכפל בסך ימי ההיעדרות של העובד בתקופה הרלוונטית, בשל המצב הביטחוני.
    • אם העובד או העצמאי נעדרו רק בחלק מהיום אז בחישוב "מספר ימי ההיעדרות" יחושב רק החלק היחסי מיום העבודה בו נעדר העובד או העצמאי ,ובתנאי שהעובד או העצמאי נעדרו לפחות שעה.
    • לגבי עובד או עצמאי המועסק במשרה חלקית, גובה הפיצוי יהיה יחסי לאחוז המשרה.
  • קיבוץ יפוצה בגין עובדיו השכירים שאינם חברי קיבוץ, העובדים בתעשייה, במסחר, בשירותים, בחקלאות או בתיירות בקיבוץ אשר נעדרו מעבודתם בשל מלחמת "חרבות ברזל" וכן בגין חברי קיבוץ העוסקים בענפי הקיבוץ היצרניים בלבד (ולא במתן שירותים לחברי הקיבוץ עצמם), שנעדרו ממקום עבודתם בקיבוץ בשל מלחמת חרבות ברזל.
  • למידע אודות חישוב גובה הפיצוי למוסד ציבורי מוכר ראו סעיף 3.3.3 להוראות הביצוע.

תביעה במסלול מחזורים

  • הפיצוי במסלול זה הנו על הירידה במחזור העסקאות של בעל העסק, תוך התחשבות בירידה בהוצאות התפעול המשתנות.
  • במסלול זה בעל עסק המצוי (ממוקם ורשום) באזור המיוחד, זכאי לפיצוי שמבוסס על השוואת מחזורי העסקאות בין שתי תקופות מקבילות, בניכוי ההוצאות שנחסכו בתקופה בה העסק לא פעל ובתנאי שהירידה נובעת ממלחמת חרבות ברזל.

תנאים לקבלת פיצוי במסלול מחזורים

  • בעל עסק זכאי לפיצוי במסלול זה, אם הוא עומד בכל תנאי הזכאות הבאים:
    1. עסקו נמצא באחד הישובים באזור המיוחד כמפורט כאן.
    2. הוא שלם שכר לעובדיו שנעדרו מעבודתם בתקופה זו בשל המצב הביטחוני.
    3. ירידת המחזורים נובעת כתוצאה מהמצב הביטחוני ולא כתוצאה מכל גורם אחר.
    4. ירידה בין מחזור עסקאותיו באוקטובר 2023 (אוקטובר ונובמבר 2023 לגבי עסק המדווח בשיטה הדו חודשית) לבין מחזור עסקאותיו בחודש המקביל בשנת 2022 כתוצאה מהמצב הביטחוני.
      • עסקים שהחלו את פעילותם לאחר 02.09.2022 ועד ל- 31.08.2023 הירידה במחזור בחודש אוקטובר 2023 תיבחן לפי ממוצע חודשי של מחזור הפעילות כמפורט:
      • עוסק פטור- לפי ממוצע חודשי של מחזור עסקאות על פני תקופת הפעילות של העסק עד סוף חודש ספטמבר 2023.
      • עסק המדווח בשיטה חד חודשית -לפי ממוצע חודשי של מחזור עסקאות מהחודש שלאחר תום תקופת הדוח התקופתי הראשון למע"מ עד סוף חודש ספטמבר 2023.
      • עסק שמדווח בשיטה דו חודשית - לפי ממוצע חודשי של מחזור עסקאות מהחודש שלאחר תום תקופת הדוח התקופתי הראשון למע"מ עד סוף חודש אוגוסט 2023, כשהסכום מוכפל ב-2.
      • עסקים שמדווחים על בסיס מזומן ועיקר הכנסותיהם מתשלום שוטף + 30- מחזור העסקאות בחודש נובמבר 2022 למדווח חד חודשי, וחודשים נובמבר-דצמבר 2022 למדווחים דו-חודשי, כפי שדווח למע"מ עד ליום 06.10.2023.
      • לגבי העסקים הבאים הירידה במחזור העסקאות לעומת התקופה המקבילה בשנת 2022 תיבחן לפי מחזור העסקאות בשנת 2023 בחודשים הבאים:
      • לעסקים המדווחים בשיטה החד חודשית, תיבחן הירידה במחזור על סמך דיווחיהם לחודש אוקטובר2023, בניכוי מכירות הוניות .
      • לעסקים שמדווחים בשיטה הדו חודשית, תיבחן הירידה במחזור על סמך דיווחיהם לחודשים ספטמבר ואוקטובר 2023, בניכוי מכירות הוניות.
      • לגבי עוסק פטור- סכום ההכנסה בחודש אוקטובר 2023 בניכוי מכירות הוניות.
      • לעסקים שמדווחים על בסיס מזומן ועיקר הכנסותיהם מתשלום שוטף + 30 מחזור העסקאות בחודש נובמבר 2023 למדווח חד חודשי, וחודשים נובמבר-דצמבר 2023 למדווחים דו-חודשי.
  • הגופים הבאים אינם זכאים להגיש תביעה לפי מחזור מחזורים:
    • לבעלי עסקים הנזכרים למעלה,
    • מוסד פיננסי (בנק, חברת ביטוח, חבר בורסה, קופת גמל, קרן).
    • מי שעיסוקו במכירת זכות במקרקעין המהווה מלאי עסקי בידו.
    • מי שיותר מ -50% מהעבודות שביצע בשנת המס 2022 או 2023 היו עבודות שמשך ביצוען עולה על שנה.
    • בעל עסק שבאחת או יותר משנות המס 2022 או 2023 חל עליו הפטור לפי סעיף 33 לחוק מע"מ (פטור לייבוא וייצוא של יהלומים).
    • בעל עסק שעיסוקו בחקלאות.
  • בעל סניפים - בעל עסק המפעיל סניפים שחלקם נמצא מחוץ לאזור המיוחד יגיש את תביעתו רק עבור הסניפים המצויים באזור המיוחד ובהתאמה, את הירידה במחזור העסקאות רק לגביו.

גובה הפיצוי במסלול מחזורים

  • חישוב הנזק לפי מסלול זה מבוסס על הפרשי מחזורי העסקאות בין שתי תקופות מקבילות כמצוין למעלה, ובניכוי ההוצאות שנחסכו בתקופה שבה העסק לא פעל או פעל בתפוקה חלקית בשל המצב הביטחוני.
  • סכום הפיצוי במסלול מחזורים לא יעלה על 2,500,000 ₪ .
  • למידע נוסף ראו סעיף 4.6 להוראות הביצוע.

תביעה במסלול חקלאות

תנאים לקבלת פיצוי במסלול חקלאות

  • מי שיש לו גידולים בשטחים חקלאים זכאי לפיצוי במסלול זה, אם הוא עומד בכל תנאי הזכאות הבאים:
    1. הגידולים בשטחים חקלאיים מצויים באזור המיוחד כמפורט כאן, ואם הם מצויים בטווח של עד 20 ק"מ מגבול רצועת עזה כפי שמפורט כאן, רשאים החקלאים לתבוע לפי נזק ממשי.
    2. הוא שלם שכר לעובדיו שנעדרו מעבודתם בתקופה זו בשל המצב הביטחוני.

גובה הפיצוי במסלול חקלאות

  • עבור חקלאים שיש להם נזק לגידולים חקלאיים באזור המיוחד נקבע מסלול המבוסס על אובדן תפוקה לעובד בחודש אוקטובר 2023 ולפיו זכאי החקלאי לפיצוי בסכום של 12,844 ₪ מוכפל במספר העובדים שהועסקו באזור המיוחד.
  • עבור חקלאים שיש להם נזק לגידולים חקלאיים המצויים בטווח של עד 20 ק"מ מגבול רצועת עזה, רשאי החקלאי לתבוע נזק המבוסס על אובדן תפוקה לעובד כאמור בסעיף הקודם, או לתבוע לפי נזק ממשי בדומה למסלול האדום.
  • סכום הפיצוי במסלול חקלאות לא יעלה על 3 מיליון ₪ .

תביעה במסלול האדום

  • בעלי עסקים ביישוב ספר, המצוינים בסעיף 35 לחוק רשאים לבחור בין 3 המסלולים (מסלול מחזורים, שכר וחקלאות) לבין פיצוי מלא לפי המסלול האדום .
  • בעלי עסקים ביישובי ספר שפונו לפי החלטת הממשלה רשאים להגיש בקשה לתשלום מקדמה, עוד טרם הגשת התביעה לפי המסלול האדום.
    • מסכום הפיצויים הסופי שייקבע לבעלי העסקים לאחר הגשת התביעה, יקוזז סכום המקדמה ששולמה.
    • כמן כן בעלי עסקים שעסקם נמצא ביישוב שפונה והם קיבלו מקדמה לפני הגשת תביעה ומבקשים להגיש תביעה באחד מ -3 המסלולים (מסלול מחזורים, שכר וחקלאות) - לא יוכלו לחזור ולבקש חישוב לפי מסלול אדום .
  • בעלי סניפים- עסק שאחד הסניפים נמצא ביישוב ספר, כל התביעה תוגש במסלול אדום תוך פירוט נתונים על כלל הסניפים. הזכאות תיבחן ותחושב בתביעה זו לגבי כל סניף, בהתאם לזכאותו על פי החוק והתקנות.

תהליך מימוש הזכות

מסמכים נדרשים במסלול שכר

  • התביעה תכלול את המסמכים הבאים:
    • מילוי גיליון חישוב השכר הכולל רשימה מרכזת של העובדים שנעדרו לרבות מספר טלפון נייד של העובד וסיכום הפיצוי לכלל העובדים, כמפורט בטופס התביעה המקוון.
    • המערכת תשלח לכל עובד לגביו הוגשה תביעה בגין היעדרות, הודעת SMS עם קישור למערכת הצהרות עובד ובה קוד כניסה התואם את זהות העובד לפי המעסיק.
    • העובד יתבקש להצהיר על ההיעדרות ולשלוח למערכת אישור על כך.
    • עובדים שיבקשו לשחזר את הקוד שלהם, יוכל לפנות למרכז המידע של הרשות בטלפון: 4954*.
  • תביעה תחשב כתביעה שהושלמה, רק לאחר הצהרת כל העובדים לגבי יום היעדרות.

מסמכים נדרשים במסלול מחזורים

  • לטופס התביעה יש להוסיף מסמכים רלוונטיים התומכים בזכאות לפיצוי לפי מסלול זה. ישנם סוגי עסקים הנדרשים לצירוף מסמכים ספציפיים כמפורט בסעיף 4.7.2 להוראות הביצוע.

מסמכים נדרשים במסלול חקלאות

  • כל המסמכים הנדרשים לבדיקת עמידתו של החקלאי בתנאי הזכאות ולשם תשלום הפיצויים.
  • במערכת המקוונת יתבקש המבקש לתת הצהרה בדבר מיקום שטחי הגידול החקלאיים וגודלם בדונמים ובדבר העובדים המועסקים בשטחים החקלאיים.

מסמכים נדרשים במסלול האדום

  • המסמכים שיש לצרף ולטעון במערכת המקוונת עבור מסלול אדום:
    • הסבר כולל על העסק, והנזקים שנגרמו בעקבות מלחמת "חרבות ברזל".
    • . דוח רווח והפסד מפורט (לפי חודשים), מתוך תוכנת הנהלת חשבונות בלבד לשנים 2021 ו-2022 ולגבי שנת 2023 עד למועד הגשת התביעה - מאושר בחתימתו של רואה החשבון או יועץ המס.
    • דוחות כספיים מבוקרים לשנת 2022.
    • . מאזן בוחן תנועות ויתרות לשנים 2021 עד 2023 (כל שנה בנפרד).
    • גיליון חישוב סכום הפיצוי.
    • מסמכים ואסמכתאות לתמיכה בתביעה.

תשלום מקדמה

  • אם תוך 21 יום מהגשת התביעה לא התקבלה החלטה, תשולם מקדמה של 60% מסכום הפיצויים המגיעים לפי שיקול דעתו של המנהל המוסמך ברשות המיסים.
  • אם תוך 150 יום מהגשת התביעה לא התקבלה החלטה, תשולם מקדמה נוספת של 10% מסכום הפיצויים המגיעים לפי שיקול דעתו של המנהל המוסמך.
שימו לב
ניתן לפנות בשאלות ובירורים אל מערכת הפניות בנושא "נזק עקיף" או לפנות בטלפון שמספרו *4954 או הטלפון 02-5656400 בימים א' עד ה' בין השעות: 09:00 -15:00 וכן לקבל מידע נוסף בדואר אלקטרוני: .

השגה וערר

השגה

  • על החלטת רשות המיסים ניתן להגיש השגה באופן מקוון, בתוך 60 יום מקבלת ההחלטה בתביעה.
  • ההשגה תכלול את הפרטים הדרושים לשם בחינת טענותיו של המבקש וזכאותו לפיצויים.
  • ההחלטה בהשגה תינתן בתוך 8 חודשים ואם נדרשו מסמכים נוספים ניתן להאריך תקופה זו ב 30 ימים. התקופה בין בקשה להגשת מסמכים נוספים לבין המצאתם לא תספר בתוך התקופה בה ניתן לתת את ההחלטה.

ערר

  • על ההחלטה בהשגה ניתן להגיש ערר לוועדת ערר תוך 60 יום מקבלת ההחלטה בהשגה.
  • ניתן לפנות למזכירות ועדת ערר בטלפון 074-7617005 או 074-7617030 או באמצעות דואר אלקטרוני .

חשוב לדעת

  • אם לעסק סניף במרכז הארץ וסניף נוסף באזור המיוחד, אך היישוב עצמו אינו יישוב ספר:
    • לגבי הסניף במרכז ה ארץ - ניתן להגיש תביעה למענק המשכיות עסקית החל על כל העסקים בארץ.
    • עבור הסניף בדרום - תוגש בקשה לבדיקת זכאות עבור מסלול שכר או מחזורים לפי העניין.
  • עסק הנמצא במרכז הארץ שבעליו הגישו תביעה למענק המשכיות עסקית והוא מעסיק עובדים הגרים ביישוב שפונה לפי החלטות הממשלה, יוכל להגיש תביעה נוספת במסלול שכר עבור עובדים אלה.
    • בתביעה זו יוכל לתבוע את מלוא השכר ששילם לעובדים עבור ימי ההיעדרות שלהם בשל המצב הביטחוני.
    • השכר ישולם למעסיקים בקיזוז החלק ששולם בחישוב השכר המזכה עבור העובדים (לפי חוק זה, השכר עבור כלל העובדים משולם במכפלת 75% ובמכפלת שיעור ירידת המחזורים. לכן, יושלם לעובדים חלק השכר שלא שולם במסגרת תביעה לפי חוק זה).


ראו גם

מקורות משפטיים ורשמיים

חקיקה ונהלים