مقدمة:

بشكل مبدئي، تخضع تعويضات الإقالة لضريبة الدخل في موعد شحبها من صندوق التوفير التقاعدي أو لدى دفعها من المشغّل.
يمكن الحصول على إعفاء من ضريبة الدخل عن تعويضات الإقالة التي يسحبها العامل من صندوق التوفير التقاعدي أو من المشغّل عند انتهاء عمله حتى السقف الذي يحدده القانون
استغلال الإعفاء الضريبي قد يمسّ بمكافآت ضريبية قد يستحقها العامل لدى الحصول على معاش التقاعد في المستقبل، ويمكن للعامل اختيار عدم استغلال الإعفاء الضريبي
في الدرجة العالية من الدخل، كما هو مفصل أدناه، تُقتطع ضريبة الدخل في موعد تحويل المشغّل للمبلغ المحدد لصندوق التقاعد، وليس في موعد سحب العامل للأموال من الصندوق
إذا كانت أموال التعويضات (جميعها أو جزء منها) مدّخرة في صندوق التوفير التقاعدي أو في التأمين التقاعدي، واختار العامل استمرارية التعويضات فلن يدفع العامل ضريبة على هذه الأموال، بل يدفع ضريبة على معاش التقاعد الشهري التي يحصل عليه في المستقبل
يعفى جزء من تعويضات الإقالة من دفع ضريبة الدخل حتى قيمة السقف المحدد في القانون

استمارات

أموال تعويضات الإقالة تخضع مبدئيا لضريبة الدخل.

  • يتم خصم الضريبة عند استلام أموال التعويضات من المشغّل مع انتهاء التشغيل أو في موعد سحب الأموال على يد العامل من صندوق التوفير التقاعدي.
  • في درجات الدخل المرتفعة والمفصّلة لاحقا، يتم خصم ضريبة الدخل في موعد تحويل الأموال على يد المشغّل الى صندوق التوفير التقاعدي (شهريا وبشكل دوري) وليس لدى انتهاء علاقات العمل.
  • مع ذلك فقد تكون مبالغ التعويضات معفيّة من الضريبة حتى مبلغ معين، حسب قرار العامل.
    • استغلال الإعفاء الضريبي قد يمسّ بمكافآت ضريبية مستقبلية تسري على مخصصات التقاعد الشهرية للعامل.
    • يجوز للعامل عدم استغلال الإعفاء الضريبي (مثلا في حال أنه يستطيع استغلال مكافأة ضريبية أخرى).
نصيحة
يُنصح باستشارة محاسب أو مستشار ضريبي قبل اتخاذ أي قرار بهذا الشأن.

خصم ضريبة الدخل من الأجر الجاري في حالات الدخل المرتفع

  • في درجات الدخل المرتفعة والمفصّلة لاحقاً، يتم خصم ضريبة الدخل عن جزء من المبالغ التي يحوّلها المشغّل لحساب مركّب التعويضات في صندوق التأمين التقاعدي. يتم خصم المبلغ الضريبي من المعاش الشهري المدفوع للعامل في الشهر ذاته.
  • إذا زادت المبالغ المقتطعة لمركّب التعويضات عن الأجر الشهري للعامل أو عن34٬900 شيكل جديد في السنة، صحيح للعام 2023 (بمعدل ايداع حتى 2٬908 شيكل جديد للشهر) ، حسب الأقل من بينهم، عندها يعتبر الجزء الذي يزيد عن هذه ابمبلغ كدخل للعامل في موعد إيداع المبالغ لصندوق التوفير.
    • يلزم العامل بدفع ضريبة دخل مقابل هذا الجزء في موعد إيداع الأموال للصندوق.
    • يلزم العامل، عند إيداع المبالغ لصندوق التوفير، بدفع ضريبة الدخل مقابل المبالغ أعلاه، وتحسب قيمة الضرائب حسب الدرجات الضريبية الملائمة للعامل. لتفاصيل إضافية، راجعوا خصم ضريبة الدخل في موعد إيداع تعويضات الإقالة في صندوق توفير للمخصصات.
    • عند سحب أموال التعويضات، لا يلزم العامل بدفع ضريبة الدخل على الأموال التي دفع عليها الضريبة عند إيداعها، ما عدا دفع أرباح رأس المال بنسبة 15% على مجموع الأرباح المتراكمة.

خصم ضريبة الدخل من تعويضات الإقالة المدفوعة للعامل لدى انتهاء تشغيله أو لدى سحب التعويضات من صندوق التوفير للتقاعد

  • التعويضات المدفوعة مباشرة للعامل من مشغّله مع انتهاء فترة التشغيل والمبالغ التي تم تحويلها لمركب التعويضات في التأمين التقاعدي حتى سقف المبالغ المذكور أعلاه، يتم فرض الضريبة عليها في موعد سحبها فعليا على يد العامل .
  • إذا لم تزد تعويضات الإقالة المدفوعة للعاملة (ما عدا أموال التعويضات التي أبقاها العامل في صندوق التوفير ولم يسحبها) مع مبالغ أخرى مدفوعة للعامل بسبب إنهاءه العمل (مثل: هبة التوقف عن العمل، بدل أيام المرض، مدفوعات بدل البلاغ المسبق وما شابه) عن السقف (أجر شهري واحد لكل سنة عمل لدى المشغّل وحتى 13٬310 شيكل جديد ضرب عدد سنوات العمل عند نفس المشغل)، تكون كل هذه المبالغ معفية من الضريبة.
    • في حالات معيّنة، يمكن الحصول على إعفاء إضافي. لتفاصيل إضافية، راجعوا إعفاء من ضريبة الدخل على تعويضات الإقالة.
    • لا يوجد ما يلزم العامل باستغلال الإعفاء، أي أنه يسمح له بدفع الضريبة عن مبلغ التعويضات (مما قد يفيد العامل إذا كان في تصنيف درجات الضريبة المنخفضة أو إذا كانت لديه مكافآت ضريبية أخرى).
    • استغلال الإعفاء قد يقلل من المكافأة الضريبية الممنوحة على مخصصات التقاعد الشهرية التي ستدفع له في المستقبل.
نصيحة
ينصح بالتوجه لمحاسب أو مستشار ضريبي وغيرهم من المختصّين قبل اتخاذ قرار بشأن استغلال الإعفاء الضريبي.
  • مقابل كل مبلغ يفوق سقف الإعفاء الضريبي ويصل للعامل (بواسطة دفع نقدي من المشغّل أو بواسطة تسريح الأموال التي تم إيداعها في صندوق التوفير)، يلزم العامل بضريبة دخل حسب الدرجات الضريبية الملائمة له، عند دفع التعويضات فعليّاً أو عند سحب الأموال من الصندوق.
  • العامل الذي يزيد مبلغ التعويضات المستحق له عن الحد الأقصى، وتكون تعويضاته مودعة في صندوق الادخار بشكل جزئي أو كامل، يستطيع تقسيم المبلغ لدفعات، بحيث لا يزيد المبلغ المدفوع نقدًا (من المشغّل أو من صندوق الادخار) عن الحد الأقصى المعفيّ (وبهذا، لا يطلب منه دفع ضريبة). الرصيد المتبقي يبقي في الصندوق ويسحبه العامل على شكل مخصصات تقاعد بعد بلوغه سن التقاعد عن العمل (وحسب القوانين الضريبية التي تنطبق على مخصصات التقاعد). لتفاصيل إضافية، راجعوا استمرارية المخصصات (تخصيص أموال تعويضات الإقالة لمخصصات التقاعد الشهرية).
    • إذا زاد مبلغ التعويضات عن الحد الأقصى واستوجب دفع ضريبة دخل، يجوز للعامل التوجّه لسلطات ضريبة الدخل بطلب تقسيم مبلغ الضريبة لدفعات، باعتبار أنّ مبلغ التعويضات استُلم على شكل دفعات متساوية على مدار عدة سنوات (6 سنوات كأقصى حد) ولم يُدفع كاملا فور انتهاء فترة التشغيل. يمكن تقسيم مبلغ الضريبة ارتجاعيًا أو قُدُمًا. قد يكون الأمر مُجديًا (ولكن ليس دائمًا) بخصوص مبلغ الضريبة الذي يتوجب على العامل دفعه. من المهم استشارة مدقق حسابات أو مستشار ضريبي قبل التوجه بطلب تقسيم مبلغ الضريبة لدفعات، للتحقق من جدوى ذلك. لتفاصيل إضافية، راجعوا تقسيط دفع ضريبة الدخل على تعويضات الإقالة.
  • يجوز للعامل عدم سحب مبلغ التعويضات المودَع في صندوق الادّخار وضمّه إلى مبلغ التعويضات المستقبلي الذي سيودع في الصندوق على يد مشغّله الجديد ("استمرارية التعويضات"). بهذا، يجوز له سحب كامل المبلغ المتراكم لحسابه من جميع المشغّلين فور التوقّف عن العمل لدى المشغّل الأخير، وذلك حسب الدرجات الضريبية التي تنطبق عليه في ذلك الموعد، وحسب الحد الأقصى المُعفى من ضريبة الدخل في ذلك الموعد. يمكن اتخاذ هذا الإجراء بخصوص كامل مبلغ التعويضات المودَع في الصندوق. لا يمكن سحب جزءًا من التعويضاتالمعفاة من الضريبة وتخصيص الرصيد المتبقي لاستمرارية التعويضات. لتفاصيل إضافية، راجعوا استمرارية التعويضات (تخصيص أموال تعويضات الإقالة لدفع التعويضات في المستقبل).
  • للمعلومات حول كيفية تخصيص الأموال راجعوا سحب أموال التعويضات من صندوق التوفير أو من التأمين التقاعدي.
تحذير
توصي وزارة المالية بعدم سحب أموال التعويضات من صندوق التأمين التقاعدي
سحب أموال التعويضات من التأمين التقاعدي يُقلّل قيمة مخصصات التقاعد الشهرية التي سوف يحصل عليها العامل عند وصوله سن التقاعد بأكثر من 1/3، وقد يقلل أيضًا من مقدار المزايا الضريبية التي يمكن أن يحصل عليها العامل عند التقاعد (إذا استغل الإعفاء الضريبي على تعويضات الإقالة فور تلقيه التعويضات). يمكن أيضًا فرض ضريبة الدخل على أموال التعويضات التي سُحبت أو على جزء منها. نوصي بالتوجه لمستشار ضريبي أو مستشار بشؤون التقاعد للحصول على مشورة فردية.

جمهور الهدف والشروط المسبقة

  • العامل الذي حصل على تعويضات الإقالة مباشرة من المشغّل، أو الذي يجوز له سحب مبلغ التعويضات المودع لحسابه في صندوق ادخار أو في التأمين التقاعدي.
نصيحة
الشخص الذي تنطبق عليه شروط أحقية الاسترجاع الضريبي أو استحقاقات مختلفة في دفع الضريبة، يمكنه القيام بتنسيق ضريبي او طلب استرجاع ضريبي. لتفاصيل إضافية، راجعوا بوابة ضريبة الدخل.

مراحل الإجراء

  • يجب تعبئة النماذج المطلوبة لغرض تلخيص مسار العمل لدى المشغّل (خاصة الاستمارة 161أ، وفي إطارها يتوجب على العامل الإشارة إلى ما إذا كان ينوي سحب مبلغ التعويضات المُودَع في صندوق الادخار أو تخصيصه لـمخصصات التقاعد أو لإستمرارية التعويضات).
  • يجب التوجّه إلى مأمور الضرائب، تقديم الاستمارة 161أ التي قام المشغّل بتعبئتها وتلقي توجيهاته بشأن الضرائب المفروضة على مبلغ التعويضات.
  • التوجيهات يجب أن تقدّم للمشغّل (إن كان سيدفع التعويضات نقدًا) وللشركة التي تُدير صندوق الادخار أو التأمين التقاعدي.
  • المشغّل والشركة اللذان يديران صندوق الادّخار يقومان بخصم الضريبة مقدّمًا من الدفعة التي يحوّلها كل منهما للعامل.

من المهمّ أن تعرف

  • موعد سحب المبلغ وكيفية استخدامه (تخصيص الأموال لمخصصات التقاعد أو لاستمرارية التعويضات) يؤثّران على مبلغ الضريبة الذي سيُخصم من التعويضات.
  • يستحسن استشارة مدقق حسابات، مستشار ضريبي أو مستشار مالي قبل اتخاذ قرار في هذا الشأن.

مراجع قانونية ورسمية

تشريعات وإجراءات

توسّع ونشرات