Общие сведения
Передача квартиры по наследству не является сделкой и не облагается налогом. Однако обязанность уплаты налога на прирост капитала может возникнуть, когда наследник решит продать квартиру.
- При определенных условиях наследник может иметь право на освобождение от уплаты налога на прирост капитала при продаже квартиры, полученной в наследство.
- Это освобождение от налога дополняет любые другие льготы, на которые наследник (продавец) может иметь право, и его использование не повлияет на право продавца в будущем использовать другие льготы.
- Данную налоговую льготу можно использовать, даже если у продавца есть несколько квартир в собственности и даже если он использовал другие налоговые льготы в прошлом.
Кто имеет право?
- Тот, кто хочет продать жилую квартиру, полученную по наследству, и соответствует всем следующим условиям:
- Житель Израиля или иностранный резидент, который является супругом или потомком наследодателя (дочь/сын), или супругом потомка наследодателя (зять/невестка). Обратите внимание: освобождение от налога не действует, когда родитель является наследником ребенка или брат наследует имущество своего брата).
- До своей смерти наследодатель владел только одной жилой квартирой. В этом отношении судебная практика устанавливает, что достаточно, чтобы наследодателю принадлежала даже часть дополнительной квартиры, чтобы лишить права на освобождение от налога. Дополнительную информацию см. судебное решение по этому вопросу.
- Если бы наследодатель был еще жив и продавал жилую квартиру, он был бы освобожден от уплаты налога на прирост капитала при продаже в соответствии с освобождением от налога на прирост капитала при продаже единственной квартиры.
- Освобождение предоставляется до суммы 5,008,000 шек. (действительно для 2024-2027 годов), при этом часть стоимости квартиры, превышающая потолок освобождения, будет облагаться налогом.
Процесс реализации права
- Заявление об освобождении от налога подается в рамках декларации о продаже или покупке права на недвижимость.
- Если наследование осуществляется по завещанию, к заявлению необходимо приложить завещание и приказ об исполнении завещания.
- Если наследование осуществляется без завещания, необходимо приложить приказ о наследстве.
- Если наследодатель был иностранным резидентом на момент смерти, необходимо предоставить документы, подтверждающие, что у наследодателя не было дополнительной жилой квартиры в стране его проживания для получения освобождения от налога, даже если наследник является резидентом Израиля.
- Подробную информаци. о процедуре подачи заявления на освобождение от налога см. в разделе Заявление на освобождение от налога на прирост капитала.
Полезно знать
- В случае нескольких наследников, соглашение между наследниками может помочь в эффективном налоговом планировании, и рекомендуется обратиться к эксперту в этой области.
Вопросы и ответы
Я владею 2 жилыми квартирами, и недавно получил в наследство квартиру от моей умершей матери. Если я решу продать мамину квартиру, лишит ли меня права на освобождение от налога на прирост капитала на унаследованную квартиру тот факт, что у меня уже есть другие квартиры?
- Нет. Право на освобождение от налога на прирост капитала при продаже унаследованной жилой квартиры не зависит от количества квартир, находящихся в собственности наследников (продавцов). Если наследодатель соответствует требованиям закона и владел единственной квартирой, которая была бы освобождена от налога на прирост капитала при ее продаже, наследники могут воспользоваться освобождением от налога на прирост капитала при продаже унаследованной квартиры.
- Кроме того, использование освобождения от налога на прирост капитала при продаже унаследованной жилой квартиры не ущемляет право продавца на использование других льгот в будущем.
Мой брат умер бездетным, и я унаследовал его жилую квартиру. Смогу ли я продать ее с освобождением от налога на прирост капитала, предоставляемым на унаследованную квартиру?
Нет. Освобождение от налога на прирост капитала при продаже унаследованной квартиры ограничивается исключительно случаями, когда наследником является супруг/а, потомок или супруг/а потомка наследодателя. Когда человек наследует за братом или когда родители наследуют за ребенком, специфическое освобождение от налога при продаже унаследованной квартиры не применяется. Тем не менее, наследники могут проверить свое право на другие освобождения от налога на прирост капитала. Информацию о дополнительных льготах по налогу на прирост капитала см. на странице Заявление на освобождение от налога на прирост капитала.
Мой муж и я хотим продать квартиру, полученную в наследство от его умершей бабушки, и квартира зарегистрирована на нас обоих. Распространяется ли освобождение от налога на прирост капитала и на меня, как на супругу потомка наследодательницы?
Да. Освобождение от налога на прирост капитала при продаже унаследованной жилой квартиры применяется также в том случае, когда продавцом является супруг или супруга потомка наследодателя. Поэтому, когда супруга сына/внука покойной наследует ее квартиру и продает ее, она имеет право на освобождение от налога на прирост капитала при условии соблюдения остальных условий для получения освобождения (а именно: это была единственная квартира наследодательницы, и если бы она была жива, она сама имела бы право на освобождение от налога на прирост капитала при продаже этой квартиры).
Мой отец умер, и у него была только одна квартира, но мы обнаружили, что ему также принадлежало 10% в другой жилой квартире. Сможем ли мы получить освобождение от налога на прирост капитала при продаже его жилой квартиры?
- Нет. Одним из условий для получения права на освобождение от налога на прирост капитала при продаже унаследованной квартиры является то, что до своей смерти наследодатель владел только одной жилой квартирой. Согласно судебной практике, достаточно того, чтобы наследодатель имел определенную долю (даже небольшую долю, не составляющую целую квартиру) в дополнительной жилой квартире, чтобы полностью лишить права на освобождение от налога на прирост капитала при продаже унаследованной квартиры.
- Тем не менее, если наследники не соответствуют условиям освобождения при продаже унаследованной квартиры, рекомендуется проверить, имеют ли они право на освобождение от налога на прирост капитала по другим причинам, например, если это их единственная квартира. Информацию о дополнительных льготах по налогу на прирост капитала см. на странице Заявление на освобождение от налога на прирост капитала.
Я унаследовала квартиру и собираюсь продать ее за 6.5 миллионов шекелей. Получу ли я полное освобождение от налога на прирост капитала на всю сумму?
Нет. Освобождение от налога на прирост капитала при продаже унаследованной квартиры ограничено потолком в 5,008,000 шек. (на 2024-2027 годы). Сумма до этого потолка будет полностью освобождена от налога на прирост капитала, тогда как часть стоимости продажи, превышающая потолок освобождения, будет облагаться налогом на прирост капитала.
Мой дедушка был иностранным резидентом и умер за границей. Он завещал мне единственную жилую квартиру, которой владел в Израиле. Имею ли я право на освобождение от налога на прирост капитала при продаже унаследованной квартиры?
Это зависит от того, были ли у наследодателя другие активы за границей. В случае, если наследодатель был иностранным резидентом на момент своей смерти, для получения освобождения от налога на прирост капитала при продаже квартиры в Израиле наследник должен доказать, что у наследодателя не было дополнительной жилой квартиры в стране его проживания (или где-либо еще в мире). Если доказательства этого не будут предоставлены, получить освобождение от налога будет невозможно.
Мой отец умер и завещал мне и моим братьям/сестрам свою единственную квартиру. Будем ли мы обязаны уплатить налог на прирост капитала, когда переведем квартиру на наше имя в Реестре недвижимого имущества (Табу)?
Нет. Передача жилой квартиры или любого другого имущества по наследству не считается сделкой с недвижимостью и, следовательно, не облагается налогом на прирост капитала или налогом на покупку при регистрации наследства. Обязанность уплатить налог на прирост капитала может возникнуть только тогда, когда наследники решат продать жилую квартиру, полученную в наследство.
Я унаследовал от отца квартиру, которую он купил всего год назад. Если бы он был жив и продавал ее сейчас, он не имел бы права на освобождение от налога на прирост капитала. Смогу ли я как наследник получить освобождение от налога на прирост капитала потому, что получил квартиру в наследство?
- Нет. Одним из условий для освобождения от налога на прирост капитала при продаже квартиры является то, что если бы наследодатель был жив и продавал жилую квартиру, он был бы освобожден от уплаты налога на прирост капитала при продаже, в соответствии с освобождением от налога на прирост капитала при продаже единственной квартиры. Если наследодатель не имел такого права, наследник также не сможет воспользоваться этим освобождением.
- Тем не менее, возможно, наследники имеют право на освобождение от налога на прирост капитала по другим причинам. Информацию о дополнительных льготах по налогу на прирост капитала см. на странице Заявление на освобождение от налога на прирост капитала.
Как на практике подается заявление на получение освобождения от налога на прирост капитала при продаже унаследованной квартиры, и какие документы обязательно нужно приложить?
- Заявление на освобождение от налога подается в Налоговое управление в рамках декларации о продаже права на недвижимое имущество. К заявлению необходимо приложить следующие документы, в зависимости от случая:
- Если наследование квартиры было осуществлено по завещанию, необходимо приложить копию завещания и приказ об исполнении завещания
- Если наследование было осуществлено на основании приказа о наследстве, необходимо приложить приказ о наследстве
- Если наследодатель был иностранным резидентом, для получения освобождения от налога необходимо приложить документы, доказывающие, что у наследодателя не было дополнительной жилой квартиры в стране его проживания
- Подробную информацию о способе подачи заявления см. на странице Заявление на освобождение от налога на прирост капитала.
Вспомогательные учреждения
Правительственные ведомства
Официальные источники правовой информации
Судебные решения
Законодательство и инструкции
- Закон о налогообложении недвижимости (прирост капитала и покупка) - статья 49 бет(5)
Разъяснения и публикации
- Руководство для продавцов и покупателей прав на недвижимое имущество - на сайте Налогового управления.