• Наемный работник, занимающийся параллельно предпринимательской деятельностью, которому делаются отчисления в фонд повышения квалификации как наемному работнику, а кроме того он отчисляет средства в фонд повышения квалификации в качестве индивидуального предпринимателя, имеет право на налоговую льготу в каждом из фондов (и как наемный работник, и как индивидуальный предприниматель). Однако размер льготы, на которую он имеет право как индивидуальный предприниматель, зависит от размера отчислений, сделанных для него в качестве наемного работника.
    • Как наемный работник он получит налоговую льготу вне зависимости от того, делает ли он отчисления в фонд повышения квалификации как индивидуальный предприниматель, и от размера отчислений в этот фонд.
    • Как индивидуальный предприниматель он может получить налоговую льготу на отчисления в фонд повышения квалификации при двух следующих условиях:
      1. Сумма отчислений не превышает 4,5% от его дохода за налоговый год, подлежащего налогообложению
      2. Сумма отчислений не превышает 4,5% от "суммы лимита" (разницы между 293 397 ₪ и зарплатой, из которой работодатель делает ему отчисления в фонд повышения квалификации как наемному работнику, и не более 188 544 ₪ - максимальной зарплаты, дающей право на налоговую льготу наемному работнику (по состоянию на 2025 год)).
Например
Доход наемного работника составляет 100 000 ₪ в год, а облагаемый налогом доход от предпринимательской деятельности - 140 000 ₪
  • На его отчисления в качестве наемного работника налоговая льгота распространяется вне связи с его отчислениями в качестве индивидуального предпринимателя.
  • Чтобы рассчитать максимальную сумму, которую он может отчислять как индивидуальный предприниматель и на которую распространяется налоговая льгота, следует сначала рассчитать "сумму лимита":
  • "Сумма лимита" равна 293 397 минус 100 000 ₪ (годовая зарплата, с которой делались отчисления в фонд повышения квалификации для наемного работника), то есть 193 397 ₪.
  • Максимальная сумма, которую можно вложить и получить на нее налоговую льготу, составляет 4,5% от "суммы лимита", и не более 4,5% от дохода от предпринимательской деятельности, подлежащего налогообложению.
    • 4,5% от "суммы лимита" составляют 8703 ₪ (согласно расчету 193 397 X‏ 4,5%).
    • 4,5% дохода от предпринимательской деятельности, подлежащего налогообложению, составляют 6300 ₪ (согласно расчету 140 000 ₪ X‏ 4,5%).
    • Максимальная сумма, которую можно вложить в фонд повышения квалификации в качестве индивидуального предпринимателя и получить налоговую льготу, - это меньшая из двух приведенных выше сумм, то есть 6300 ₪
Например
Доход наемного работника составляет 200 000 ₪ в год, а облагаемый налогом доход от предпринимательской деятельности - 140 000 ₪
  • На его отчисления в качестве наемного работника налоговая льгота распространяется вне связи с его отчислениями в качестве индивидуального предпринимателя. В этом случае его доход как наемного работника выше потолка годовой зарплаты, дающего право на налоговую льготу для наемного работника (188 544 ₪), и потому он получит налоговую льготу в качестве наемного работника для отчислений только до этого максимума, а не со всей его зарплаты как наемного работника.
  • Чтобы рассчитать максимальную сумму, которую он может отчислять как индивидуальный предприниматель, и на которую распространяется налоговая льгота, следует сначала рассчитать "сумму лимита":
  • "Сумма лимита" равна 293 397 минус 188 544 ₪ (потолок годовой зарплаты, на которую распространяется налоговая льгота для фондов повышения квалификации), то есть 104 853 ₪
  • Максимальная сумма, которую можно вложить и получить на нее налоговую льготу, составляет 4,5% от "суммы лимита", и не более 4,5% от дохода от предпринимательской деятельности, подлежащего налогообложению.
    • 4,5% от "суммы лимита" составляют 4718 ₪ (согласно расчету 104 853 ₪ X‏ 4,5%).
    • 4,5% дохода от предпринимательской деятельности, подлежащего налогообложению, составляют 6300 ₪ (согласно расчету 140 000 ₪ X‏ 4,5%).
    • Максимальная сумма, которую можно вложить в фонд повышения квалификации в качестве индивидуального предпринимателя и получить налоговую льготу, - это меньшая из двух приведенных выше сумм, то есть 4718 ₪