الباحثون في مؤسسة بحثية أو في معهد أبحاث توراتية، الذين يحصلون على منحة بحث، قد يحصلون على إعفاء من ضريبة الدخل على مبلغ المنحة الذي لا يتجاوز 109٬000 شيكل جديد في السنة (سارٍ للعام 2024)
لمعلومات رسمية، راجعوا منشور ضريبة الدخل
ملخّص
الباحثون في مؤسسة بحثية أو في معهد أبحاث توراتية، الذين يحصلون على منحة بحث، معفيون من دفع ضريبة الدخل على المنحة، وفقًا للشروط المفصلة لاحقًا.
- المنحة معرّفة على أنها مكافأة، جائزة أو إعفاء من الدفع، والتي تُمنح للباحثين لغرض تمويل القسط الدراسي أو للمعيشة خلال فترة البحث.
من هو صاحب الحق؟
- الحاصلون على منحة باحثين، الذين يستوفون أحد الشرطين:
- حاصلون على لقب أكاديمي أول على الأقل من مؤسسة تعليم عالٍ في إسرائيل، أو من مؤسسة أكاديمية خارج البلاد ومعترف بها من قِبل وزارة التربية والتعليم، ويعملون كباحثين في مؤسسة بحثية ويتعلمون فيها في مجال نشاطهم.
- بلغوا سن 18، يعملون منذ 5 سنوات على الأقل كباحثين في معهد أبحاث توراتية، ويتعلمون فيه في مجال نشاطهم.
شروط الاستحقاق
- يُمنح الإعفاء للمستحقين على المنحة التي حصلوا عليها خلال فترة البحث التي حدّدتها لهم المؤسسة البحثية، وليس أكثر من 12 عامًا.
- المنحة معفية من الضريبة حتى مبلغ 109٬000 شيكل جديد في السنة (سارٍ للعام 2024).
- الإعفاء مشروط بعدم قيام الحاصلين على المنحة بتقديم، أو التعهد بتقديم أي مقابل للحصول على المنحة.
- إذا تمّ تقديم مقابل معين على المنحة (أو تعهّد بتقديم مقابل)، ستُفرَض ضريبة دخل على المنحة.
- المقابل يشمل أيضًا التعهد بتقديم خدمة معينة لمن يعطي المنحة أو شغل وظيفة معينة لديه.
- العمليات التالية لا تعتبَر مقابلًا من متلقّي المنحة، ولا تسلب منهم الاستحقاق للإعفاء من الضريبة:
- تعهّد من متلقّي المنحة ببذل كل جهودهم ووقتهم من أجل البحث في المؤسسة البحثية.
- استخدام المؤسسة البحثية لنتائج أو لبحث متلقّي المنحة، بما في ذلك من خلال نشر كتاب أو نشر اسم المؤسسة في البحث.
- نشاط جماهيري أو اجتماعي من متلقّي المنحة من طرف المؤسسة البحثية أو ما يتعلّق به (مثلًا في إطار مشروع "بيرح").
المؤسسات البحثية
- المؤسسة البحثية هي "مؤسسة عامة" وفقًا لمرسوم ضريبة الدخل، ليست مؤسسة للتعليم العالي، والتي تطوّر أو تُجري أبحاثًا في مجالات النشاط أو التعليم التي تقام فيها، وتنشر أبحاثًا في المنشورات التي تصدر عنها أو بالتعاون مع مؤسسات التعليم العالي.
- معهد الأبحاث التوراتية هو "مؤسسة عامة" وفقًا لمرسوم ضريبة الدخل، والتي تطوّر أو تُجري أبحاثًا في مجالات التعليم التوراتية ومستحقة للحصول على دعم من وزارة الثقافة.
عملية تحصيل الحق
- يجب على المؤسسات البحثية أن تقدم لسلطة الضرائب المستندات المفصلة في ملحق منشور ضريبة الدخل.
- يُمنح الإعفاء بشكل تلقائي للباحثين الذين يستوفون شروط الاستحقاق.
- يجب على الباحثين الذين يقدّمون تقريرًا سنويًا لضريبة الدخل أن يشيروا إلى مبلغ المنحة المعفية في استمارة 1301 في القسم ي - المدخولات/الأرباح، في البند 43 - "مصادر أخرى (الرجاء التفصيل)"، وفي التفاصيل يجب أن يكتبوا "منحة".
- يجب على الباحثين الذين يقدّمون طلبًا لاسترجاع الضريبة أن يشيروا إلى مبلغ الضريبة المعفية في استمارة 135، في القسم هـ - المدخولات/الأرباح المعفية وغير الملزَمة بضريبة، في البند 21 - "آخر"، وفي التفاصيل يجب أن يكتبوا "منحة".
- إذا تجاوزَ مبلغ المنحة 109٬000 شيكل جديد في السنة (سارٍ للعام 2024) يجب تسجيل المبلغ الملزَم في التقرير السنوي أو في طلب استرجاع الضريبة في البند 3 (الخانة 158/172) - "الدخل من الأجر".
من المهمّ أن تعرف
- المكافآت التي تُمنح على استخدام البحث لا تعتبَر منحة أو جائزة، ولن تكون معفية من ضريبة الدخل.
- مِنح البحث لا تعتبَر بمثابة "أجر" بموجب قانون ضريبة القيمة المضافة وهي غير ملزَمة بضريبة الأجر.
راجعوا كذلك
الجهات المُساعِدة
المراكز الحكومية
الإسم | موقع | البريد الإلكتروني | الهاتفالهاتف |
---|---|---|---|
سلطة الضرائب | موقع | إستمارة توجّه | |
خدمة الاستشارة للمواطن | موقع | إستمارة توجّه | |
خط الرد الحكومي المركزي | موقع | البريد الإلكتروني |
مراجع قانونية ورسمية
تشريعات وإجراءات
- مرسوم ضريبة الدخل (الصيغة الجديدة) - البند 9(29)
- قانون ضريبة القيمة المضافة، 1975 - المادة 4(أ)
- منشور ضريبة الدخل رقم 5/2012 - سلطة الضرائب - إعفاء عند الحصول على منحة خلال فترة الدراسة أو بحث في مؤسسة دراسية وبحثية.
توسُّع ونشرات
- جداول المساعدة لحساب ضريبة الدخل من الراتب والأجور والجداول المساعدة لحساب ضريبة المخصومة من الأجر على موقع سلطة الضرائب.
- دليل إرشاد إعرف حقوقك وواجباتك على موقع سلطة الضرائب.