يتوجب على أصحاب الأعمال المستقلين (وأحياناً الأجيرون أيضًا) تقديم تقرير سنوي عن دخلهم ومصروفاتهم في السنة الضريبية
يمكن للمشتغل الصغير تقديم تقرير عبر نظام التقارير السنوية المختصرة في موقع سلطة الضرائب (بدلاً من تقديم تقرير مفصل)
خلال فترة تقديم التقرير (عادة في نيسان- أبريل وأيار- مايو) يمكن الحصول على إرشاد من سلطة الضرائب
عدم تقديم التقرير في الموعد المحدد دون موافقة مأمور التقدير يعتبر مخالفة جنائية قد تؤدي إلى غرامة ورفع دعوى قضائية
إمكانية تصحيح التقرير المقدم للسنة الضريبية 2020 تنتهي في نهاية 2025
للمعلومات الرسمية انظر موقع سلطة الضرائب
استمارات

باختصار

تحذير
لا تعتبر المعلومات الواردة في موقع كلّ الحقّ - כל זכות بديلاً للاستشارة المهنيّة فيما يتعلّق بتقديم التقارير إلى سلطات الضرائب
تقديم التقارير إلى سلطة الضرائب قد يكون معقّدًا في كل ما يتعلق بمواضيع منها دفع دفعات مسبقة (سلفة) مقابل عقد صفقة ما، صفقات بدفعات، إلغاء صفقات وما إلى ذلك. كذلك الأمر في كل ما يتعلق بدفعات الزبائن ونفقات المصلحة التجارية أيضًا. يجدر التوجّه لتلقي استشارة من سلطة الضرائب أو الاستعانة بالمختصين في المجال، كمستشاري الضرائب، مدقّقي الحسابات أو المحامين.
مقطع فيديو توضيحي حول التقارير والتقرير السنوي في سلطة الضرائب

يلتزم أصحاب الأعمال بتعبئة وتقديم تقرير سنوي لضريبة الدخل عن دخلهم ومصروفاتهم للسنة الضريبية.

  • في حالات معينة، يُطلب من الأجراء أيضًا تعبئة وتقديم التقرير.
  • يجب تعبئة وإرسال التقرير إلكترونيًا، باستثناء الحالات التي يمكن فيها تقديمه يدويًا (والتي ستُفصّل لاحقًا).

الفئة المستهدفة

مثلًا
الأفراد أصحاب الأعمال (وليس الشركات) أو الأجراء الذين يتجاوز أجرهم مبلغًا معينًا.
  • القاصرون (تحت سن 18) ملزمون بتقديم تقرير سنوي لضريبة الدخل إذا كان دخلهم السنوي يتجاوز السقف المحدد في القانون (88,750 شيكل جديد في العام 2023).

الزوجان

  • يمكن للأزواج المتزوجين الذين يعيشون في منزل مشترك اختيار من منهما سيعتبر الزوج المسجل (الذي سيمثلهما أمام سلطة الضرائب) وفقًا للشروط المفصلة في توجيهات سلطة الضرائب. لهذا الغرض، عليهم تقديم إعلان بشأن اختيار الزوج المسجل.
  • يتم إدارة الملف في ضريبة الدخل باسم كلا الزوجين ويحق لهما اختيار ما إذا كانا سيقدمان تقريرًا واحدًا عن جميع دخلهما أو تقديم تقريرين منفصلين.

الإعفاءات من تقديم التقرير

  • قد يكون الأشخاص الذين يحصلون على دخل من مصادر معينة فقط (مثل الإيجار) معفيين من تقديم التقرير السنوي.
  • لقائمة حالات الإعفاء، انظر أنظمة ضريبة الدخل (إعفاء من تقديم التقرير).
  • يرجى الانتباه: يحق لمأمور التقدير أن يطلب تقديم التقرير السنوي حتى ممن لا يلزمهم القانون بتقديمه.

موعد تقديم التقرير

  • عادةً، يجب تقديم التقرير حتى 30 نيسان- أبريل في السنة التالية لانتهاء السنة الضريبية.
  • مواعيد تقديم التقارير عن السنة الضريبية 2024:
    • الأفراد الذين يقدمون تقريرًا غير إلكتروني سيقدمونه حتى 29.05.2025.
    • الأفراد الملزمون بتقديم تقرير إلكتروني سيقدمونه حتى 30.06.2025.
  • من لا يستطيعون تقديم التقرير في الموعد المحدد عليهم التوجه مسبقًا بطلب مبرر إلى مأمور التقدير في فرع ضريبة الدخل في منطقة موقع العمل وطلب تمديد.
تحذير
  • عدم تقديم التقرير في الموعد دون موافقة مأمور التقدير قد يؤدي إلى غرامة أو رفع دعوى قضائية. هذه مخالفة جنائية عقوبتها سنة سجن أو غرامة أو سجن + غرامة.
  • في حالة عدم تقديم التقرير، يحق لمأمور التقدير أن يحدد وفقًا لتقديره مقدار الدخل الخاضع للضريبة والضريبة التي يجب دفعها.

مراحل الإجراء

نصيحة
  • يجب تقديم نموذج 1301 مرفقًا بالمستندات المفصلة في موقع سلطة الضرائب.
  • في معظم الحالات (باستثناء الحالات التي ستفصل لاحقًا) يجب تعبئة وتقديم التقرير إلكترونيًا.

تعبئة وإرسال التقرير إلكترونيًا

تقديم التقرير يدويًا

  • يحق للأشخاص الذين يستوفون أحد الشروط التالية تقديم التقرير يدويًا:
  • هناك خياران لتعبئة النموذج المقدم يدويًا:
    • تنزيل نموذج 1301، وطباعة نسختين، وتعبئتهما يدويًا والتوقيع عليهما.
    • تعبئة نموذج إلكتروني على موقع سلطة الضرائب وطباعة نسختين.
  • يجب إرفاق المستندات المفصلة في موقع سلطة الضرائب بالنماذج.
  • تقدم النسختان مع المستندات إلى مكاتب مأمور التقدير. يجب الحصول على تأكيد التقديم على إحدى النسختين.

تقرير مختصر للأفراد أصحاب الأعمال الصغيرة

مراحل إجراء تقديم التقرير السنوي المختصر

  • يجب تعبئة الحقول في النموذج وإرسالها إلى ضريبة الدخل.
  • بعد إرسال البيانات إلى حاسوب سلطة الضرائب، سيتم تحديث بيانات التقرير في السجلات وإنتاج مطبوعة بنسختين مع بيانات التقرير كما تم إدخالها.
  • يجب طباعة المطبوعة، والتوقيع عليها في المكان المخصص لذلك وتقديمها **يدويًا**، مرفقة بالمستندات والملحقات المطلوبة إلى مأمور التقدير. يجب الحصول على تأكيد التقديم على النسخة الثانية.
  • يمكن العودة وتحديث التقرير الذي تم إرساله من خلال إرسال التقرير بأكمله مرة أخرى (لذلك يُنصح بحفظ ملف الإرسال في الحاسوب)، وذلك حتى التقديم الفعلي للمطبوعة الموقعة لمكتب مأمور التقدير. بعد تقديم التقرير السنوي لمأمور التقدير، لا يمكن تحديث التقرير عبر الإنترنت بعد ذلك.
  • **طالما لم يتم تقديم التقرير السنوي يدويًا إلى مأمور التقدير، موقعًا ومتضمنًا الملحقات والمستندات المطلوبة، فلن يعتبر التقرير مقدمًا**.
  • من يواجهون مشاكل في إرسال النموذج الإلكتروني يمكنهم الاتصال بمركز الدعم وفقًا للتفاصيل لاحقًا.

تقرير سنوي مختصر لصاحب عمل متناهي الصغر

  • سيطلب من صاحب العمل المتناهي الصغر الإبلاغ في النظام مرة واحدة سنويًا عن حجم أعماله السنوي. بالإضافة إلى ذلك، يمكن الإبلاغ عن خصم الضريبة من المصدر غير الراتب وعن المساهمة في التقاعد.
  • سيحسب النظام الدخل الخاضع للضريبة (70% من الحجم السنوي) والضريبة المستحقة وفقًا لمعدل الضريبة المحدد من قبل نظام مواءمات الضرائب، مضروبًا في الدخل السنوي الخاضع للضريبة.
  • سيتم عرض تأكيد الإبلاغ في المنطقة الشخصية وسيتضمن بيانات حجم المعاملات، والدخل الخاضع للضريبة، ومعدل الضريبة المحدد في مواءمة الضريبة والضريبة المستحقة، وفقًا لحساب النظام.
  • إذا نشأ فرق ضريبي للدفع، يجب تسويته في نهاية عملية الإبلاغ المختصر.

مستقل يعمل أيضًا كأجير

مستقل ليس صاحب عمل متناهي الصغر

  • على المستقل الذي لا يملك مصلحة صغيرة تقديم تقرير سنوي في نهاية السنة الضريبية يشير فيه أيضا الى الدخل والإعفاءات التي حصل عليها كأجير.
  • في خانة المصروفات، لا تسجّل في التقرير السنوي المصروفات التي استرجعها العامل من المشغّل، في إطار عمله كأجير، والتي استخدمها العامل كأجير وليس في المصلحة.
مثلًا
  • تكاليف سفر من البيت لمكان العمل
  • شراء حاسوب يستخدمه العامل في عمله كأجير ولا يستخدمه في عمله كمستقل
  • عندما يستخدم العامل مصاريف معيّنة في عمله كأجير وايضا في المصلحة، قد يتمكن من شملها في التقرير السنوي. يوصى باستشارة المهنيين في هذا المجال كالمحاسب أو مستشار ضريبي.
  • عند تقديم التقرير السنوي، يجب الإشارة إلى المبالغ التي اقتُطعت لحساب العامل، كأجير وكمستقل، في التأمين التقاعدي وفي صندوق الاستكمال، والتي قد تقلل من مبلغ الضريبة الذي سيُدفع. اقرؤوا لاحقًا في هذا الدليل عن المسائل الضريبية المتعلقة بـ صناديق الاستكمال و الأموال المحوّلة للتأمين التقاعدي.
  • تحسب ضريبة الدخل حسب مجمل المدخولات في السنة الواحدة، أي: مجمل المدخولات كأجير بالإضافة للمدخولات كمستقل بعد أن تخصم منها المصاريف المسموح خصمها.

    • هل يجب على المستقل الذي هو أجير في آن واحد أن يعمل تنسيق ضريبي ي بداية السنة الضريبية؟

    مستقل هو صاحب عمل متناهي الصغر

    • بالنسبة لصاحب المصلحة التجارية الصغيرة والي يعمل أيضا كأجير، تحسب ضريبة الدخل على دخله كأجير وعلى 70% من دورة صفقاته في المصلحة التجارية وذلك دون خصم المصاريف.
    • لغرض تقديم تقرير يجب اختيار احدى الامكانيتين التاليتين:
      • بامكانه أن يعد تنسيق ضريبي محوسب في بداية السنة الضريبية. في مثل هذه الحالة, يجب تقديم تقرير سنوي مختصر بعد انتهاء السنة الضريبية.
      • يمكنه أن يختار عدم عمل تنسيق ضريبي في بداية السنة. وفي مثل هذه الحالة يتوجب عليه تقديم تقرير سنوي لضريبة الدخل عادي (كما يفعل المستقل الذي هو ليس صاحب مصلحة صغيرة). في استمارة تقرير محوسب يشير فيها الى كونه مشتغل صغير في الأماكن المعدة لذلك في الاستمارة.

    دفع الدين أو استلام استرداد الضريبة

    • بعد استيعاب التقرير في سلطة الضرائب، سيتلقى مقدمو التقرير إشعار تقدير بالبريد مع تفصيل الدخل وحساب الضريبة -
      • من دفعوا دفعات مقدمة بمبلغ أقل من المطلوب سيتم تحميلهم بدفع الفرق لسلطة الضرائب.
      • من سيكونون مستحقين لاسترداد الضريبة سيتم تحويل المبلغ إلى الحساب المصرفي الذي قدموا تفاصيله لسلطة الضرائب.

    مركز الدعم الفني

    • من يواجهون مشاكل في إرسال النموذج الإلكتروني، يمكنهم التوجه إلى مركز دعم سلطة الضرائب في أيام الأحد-الخميس على الهواتف:
      • *4954
      • 1-222-4954
      • 02-5656400

    تصحيح التقرير السنوي

    مثلًا
    إمكانية تصحيح التقرير المقدم للسنة الضريبية 2020 تنتهي في نهاية 2025
    • يجب تقديم طلب مفصل ومبرر لمأمور التقدير يتضمن، من بين أمور أخرى، التفاصيل التالية:
      • تفاصيل الملف - رقم الملف واسم دافع الضريبة.
      • السنة الضريبية المطلوب تصحيحها.
      • سبب الطلب وشرح للتغيير.
      • الموافقة على تصحيح موعد تقديم التقرير إذا وجد مأمور التقدير أن التصحيح جوهري.
    • يجب إرفاق المستندات ذات الصلة والتقرير المصحح بالطلب (لا ترفق طلب تصحيح التقرير بتقرير سنة ضريبية أخرى).
    • إذا تقرر قبول الطلب: سيتم إرسال إشعار إلى مقدم الطلب بأن الطلب قد قُبل، وسيتم إرسال التقرير المصحح وسيصدر تقدير مصحح.
    • إذا تقرر رفض الطلب، سيرسل إلى مقدم الطلب رسالة رفض مبررة.
    • لمزيد من المعلومات، انظر توجيهات سلطة الضرائب في هذا الموضوع.

    من الجدير أن نعرف

    • في غضون 4 سنوات من نهاية السنة الضريبية التي قدم فيها التقرير، يحق لمأمور التقدير فحصه والموافقة عليه أو تحديد الدخل وفقًا لأفضل تقديره، إذا كانت لديه أسباب معقولة للاعتقاد بأن التقرير غير صحيح. إذا كان التقرير المقدم ليس تقريرًا مبهمًا وتم تقديم جميع المستندات المطلوبة، فإن مأمور التقدير ملزم بدعوة دافع الضريبة للمناقشة قبل أن يقرر أن دخله يختلف عما تم التصريح به في التقرير.
    راجعوا كذلك

    الجهات المُساعِدة

    مراجع قانونية ورسمية

    تشريعات وإجراءات

    توسُّع ونشرات