مقدمة:

معاق العمل قد يكون له الحق بالحصول على عطاءات مالية في ضريبة الأملاك يحق لمعاقو العمل الذين أقرت لهم إعاقة بنسبة 50% فما فوق تسديد ضريبة شراء مخفضة وتدفع بقدر 0.5% فقط من سعر الشقة
عند شراء شقة معرّفة كشقة وحيدة وقيمتها حتى 2٬500٬000 شيكل جديد (صحيح لعام -2022)، يمنح إعفاء من الضريبة على درجة الدفع الأولى
لحساب القيمة الضريبية، يمكن الإستعانة بـآلة حاسبة لضريبة الشراء على موقع سلطة الضرائب
لتفاصيل إضافية، راجعوا المرسوم 11 في مراسيم ضرائب العقارات (تحسين وشراء) (ضريبة الشراء)

معاق العمل الذي يقوم بشراء سقة سكنية قد يستحق الحصول على تخفيض على ضريبة الشراء، وفق الشروط.

  • من يقوم بشراء أرض للبناء يستحقون تسديد ضريبة شراء مخفضة قيمتها 0.5% فقط مقابل الارض التي سوف يبنى عليها البناء (مقابل باقي الارض تدفع ضريبة شراء عادية)، وبشرط اقامة البناء خلال عامين.

نسبة المكافأة

نسبة المكافأة في شراء شقة وحيدة قيمتها حتى 2٬500٬000 شيكل جديد

  • في عملية شراء تمت منذ يوم 06.12.2016 وما بعد، لشقة وحيدة (راجعوا التعريف أدناه)، قيمتها حتى 2٬500٬000 شيكل، يمنح إعفاء من الضريبة على درجة الدفع الأولى:
  • على الجزء الذي تبلغ قيمته حتّى 1,805,545 شيكل جديد، لا يتمّ دفع ضريبة شراء، ابتداءً من تاريخ 16.01.2022 وحتّى تاريخ 15.01.2023 (حتّى 1,747,865 شيكل جديد في السنة التي سبقت ذلك).
    • حول الجزء الباقي حتى مبلغ قيمة الشقة (حتى 2٬500٬000 شيكل)، تدفع ضريبة شراء بقدر 0.5% من قيمة هذا الجزء.

نسبة المكافآة في باقي الحالات

  • في شراء شقة غير معرّفة كشقة وحيدة، أو أنها شقة وحيدة قيمتها اكبر من 2٬500٬000 شيكل، وأيضا في عملية شراء تمت قبل يوم 06.12.2016 لشقة وحيدة قيمتها أقل من هذا المبلغ، الأحقية تنصّ أن دفع ضريبة الشراء هي بقيمة مخفّضة بقدر 0.5% فقط من قيمة الشقة.

تعريف شقة وحيدة

محسِّن السكن

  • محسّن السكن هم أصحاب شقق يريدون شراء شقة أخرى بهدف تبديل الشقة الحالية.
  • اذا كان لدى محسني السكن شقتين (الحالية والبديلة) بنفس الوقت لمدة فترة محددة في القانون، لا تحسب ضريبة الشراء في موعد شراء الشقة البديلة بل يتم "تجميد الحساب" ويتم فقط عند بيع الشقة الحالية.
  • هذا يعني أن محسّني السكن لا يدفعون ضريبة الشراء قبل بيع الشقة الحالية، ولا يتم الزامهم بضريبة وفق شقة إضافية أنما وفق شقة وحيدة.
  • على محسّني السكن ابلاغ ضريبة الأراضي عند شراء الشقة والتصريح بأنهم يريدون بيع الشقة الحالية خلال الفترات المحددة في القانون، مثلما هو مفصّل أدناه.
  • محسّني السكن الذين يملوك شقتين ويريدون بيع الشقتين من أجل شراء شقة جديدة، فد يستحقون الحصول على إعفاء لمرة واحدة من ضريبة الشراء، مثلما هو مفصّل أدناه.

تجميد ضريبة الشراء لمحسّني السكن الذين يملكون شقة واحدة

  • من أجل تأجيل حساب الضريبة لموعد بيع الشقة الحالية وعدم القيام به في موعد شراء الشقة البديلة، على محسّني السكن بيع الشقة الحالية خلال الفترات التالية:
    • من قام بشراء شقة مستعملة عليه بيع الشقة الحالية خلال 24 شهرًا من يوم شراء الشقة البديلة (اذا تم شراء الشقة قبل 07.07.2021، عليهم بيع الشقة خلال 18 شهرًا).
    • من قاموا بشراء شقة جديدة من مقاول أو مبادر عليهم بيع الشقة الحالية خلال 12 شهرًا من يوم دخولهم للشقة البدلية فعليًا (موعد الحصول على استمارة 4).
  • انتبهوا: الفترة بين 01.03.2020 و30.06.2021 لا تحسب بين ال18 أو 12 شهرًا، وفق الحالة، اذا كانت تنتهي خلال هذه الفترة (بحسب قانون تمديد فترات وتأجيل مواعيد إجراءات ضريبة ومنح مساعدة).
نصيحة
في حال شراء الشقة الجديدة من المقاول او المبادر، يمكن الاختيار بين مساري إفعاء. مثلًا، من قام بشراء شقة من المقاول والتي سوف تمنح للمشتري بعد سنتين، يوصى طلب إعفاء حسب شراء شقة من المقاول، وهكذا يمكن الاستفادة من تجميد الضريبة لمدة 3 سنوات (سنتين + 12 شهرًا).
  • حساب الضريبة:
    • لمشتريين لم يبيعوا الشقة الحالية خلال الفترات المحددة، تحسب الضريبة بحسب درجات محددة لشقة سكن إضافية (مع إضافة الفائدة ومؤشر الغلاء).
    • لمشتريين باعوا الشقة الحالية خلال الفترات المحددة، تحسب الضريبة حسب شقة وحيدة. من قاموا بدفع الضريبة حسب شقة سكن إضافية يستحقون الحصول على استرجاع ضريبي.

إعفاء من ضريبة الشراء لمحسّني السكن الذين يملكون شقتين

  • من يملكون شقتين ويريدون بيع الشقتين من أجر شراء شقة واحدة بدلها، قد يستحقون الحصول على إعفاء من ضريبة الشراء لمرة واحدة في الحياة.
  • على البائع أن يطبّق الشروط التالية كلها:
    1. في موعد بيع الشقة الأولى، لديه فقط شقة إضافية واحدة (الشقة الثانية).
    2. قام ببيع الشقة الثانية مع إعفاء من ضريبة التحسين، خلال 12 شهرًا من يوم بيع الشقة الأولى.
    3. قيمة الشقتين معًا لا تزيد عن 2,070,000 شيكل جديد، صحيح للفترة بين 01.01.2022 و-31.12.2023 (2,022,000 شيكل جديد في سنة 2021).
    4. خلا 12 شهرًا قبل أو بعد بيع الشقة الثانية، قام بشراء شقة ثالثة (شقة بديلة) بمبلغ مساوِ ل75% على الأقل من قيمة الشقتين السابقتين معًا.
    5. لم يحصل على إعفاء ضريبي وفق هذا البند من قبل.
  • اذا زادت قيمة الشقتين عن 2,070,000 شيكل جديد ولكن لم تزيد عن 3,443,000 شيكل جديد، يستحق البائع الحصول على إعفاء من الضريبة على الفرق بين 2,070,000 شيكل جديد لمبلغ قيمة الشقة الإضافية، وهذا عند بيع الشقة الأولى.


من قام بشراء شقّة في إطار مجموعة شراء

  • مشتري شقّة سكنيّة، والذي قام في السابق بشراء شقّة سكنيّة أخرى في إطار مجموعة شراء، وكانت الشقّة التي قام بشرائها مع مجموعة الشراء شقّته الوحيدة، قد يعتبَر صاحب شقّة وحيدة إذا استوفى أحد الشرطين التاليين:
    1. تمّ شراء الشقّة الحاليّة (الإضافيّة) بعد ستّ سنوات ونصف (6.5) من شراء الشقّة في مجموعة الشراء، ولم يتمّ بعد تسليم ملكيّة الشقّة في مجموعة الشراء فعليًا للمشتري.
    2. تمّ شراء الشقّة الحاليّة بعد 4 سنوات من شراء الشقّة في مجموعة الشراء، والمشتري يستوفي كافّة الشروط التالية:
      • تمّ شراء الشقّة بعد تاريخ 25.06.2018.
      • لم يبدأ بعد بناء الشقّة في مجموعة الشراء (أعمال البنى التحتيّة أو أعمال تجهيز الأرض لا تعتبَر بداية بناء)، أو أنّ البناء قد بدأ واقتنعت سلطة الضرائب بأنّ هناك تأخيرًا جوهريًا قد طرأ على إكماله.
      • التأخير في بدء البناء أو إكماله يطرأ في الحالات التي ليست للمشتري سيطرة عليها، ولم تكن معروفة في موعد شراء الشقّة في مجموعة الشراء.
  • مشتري الشقّة يعتبَر كصاحب شقّة وحيدة في إحدى الحالات المذكورة إذا قام ببيع الشقّة في مجموعة الشراء خلال 18 شهرًا من موعد إكمال بنائها، وإذا كانت الشقّة الحاليّة التي اشتراها شقّته الوحيدة فيما لو لم يشترِ الشقّة في مجموعة الشراء.
نصيحة
من يستوفي الشروط المذكورة يعتبَر كصاحب شقّة وحيدة أيضًا من أجل تحديد استحقاقه للحصول على امتيازات بموجب القوانين المختلفة (مثل منحة عمل، مخصّصات ضمان الدخل والحقوق المختلفة من مؤسّسة التأمين الوطني)، في الفترة الواقعة ما بين شراء الشقّة الحاليّة وبيعها في مجموعة الشراء (بشرط أنّ يتمّ البيع خلال 18 شهرًا من موعد إكمال البناء.


من هو صاحب الحق؟

عملية تحصيل الحق

من المهمّ أن تعرف

  • يمكن الحصول على تنزيلات ضريبة الشراء مرتين فقط لكل شخص.
  • عند شراء زوجين معًا شقة سكنية وأحدهم يستحق الحصول على التخفيض، يستحق الاثنان الحصول عليه. اذا لم يكن الزوجان متزوجين وقت شراءهم للشقة، وتزوجوا خلال 12 شهرًا من يوم توقيع عقد الشراء، يحصلون على استرجاع ضريبة الشراء التي تفوق نسبة ال0.5% والتي سددها زوج/ة من يستحق المكافاة.


قرارات قضائية


منظمات دعم ومساعدة


جهات حكوميّة

تشريعات وإجراءات


توسُّع ونشرات


شكر وتقدير