يلزم كل من يشتري حقََا في عقار بدفع ضريبة شراء، بحيث تُحدّد نسبة الضريبة بحسب درجات يتمّ تحديثها سنوياً
لتفاصيل إضافية حول الفئات المستحقّة للحصول على تخفيض في دفع الضريبة، راجعوا بوّابة ضريبة الشراء
لحساب قيمة الضريبة لدى شراء ممتلكات، يمكن الاستعانة بنظام حساب ضريبة الشراء على موقع سلطة الضرائب

كل من يشتري حق بعقار ملزَم بدفع ضريبة شراء للدولة نقابل الصفقة.

  • يتمّ حساب ضريبة الشراء وفقًا لقيمة الصفقة، ويتمّ تحديث درجات الضريبة سنوياً.
  • قيمة الصفقة تشمل كل المبلغ المدفوع للبائع مقابل الصفقة (بما يشمل ضريبة القيمة المضافة عندما يكون الشراء لعقار من مقاول).
  • يعتبر يوم الشراء أو يوم الصفقة هو اليوم الذي تم فيه توقيع عقد الشراء, حتى وإن تم نقل الملكية فعلياً في تاريخ متأخر أكثر.
  • هناك درجات مختلفة من الضريبة على:
    • شقّة سكنيّة معرّفة على أنّها شقّة وحيدة (بما في ذلك شقّة محسّني السكن)
    • شقق أخرى بالإضافة إلى الشقّة المعرّفة على أنّها شقّة وحيدة
    • حقوق في الأراضي غير المخصّصة للسكن (تجارة، زراعة وما شابه)
  • لتفاصيل إضافية حول الفئات المستحقّة للحصول على التسهيلات، راجعوا بوّابة ضريبة الشراء.

من هو المشتري؟

  • حسب "فرضية النواة الأسرية" - يعتبر "المشتري" مشتري الشقة بالفعل، ازواجهم/زوجاتهم المقيمون معهم واطفالهم القاصرون غير المتزوجين (لا يشمل اطفال ايتام من واحد واحد أو والدين).
  • هدف تعريف "المشتري" هو منع وضع يسجل فيه شخص ما عقاراته على اسم زوجه/زوجته أو أطفاله القاصرين، بهدف التهرب من دفع الضريبة.
  • مع هذا، يمكن نقض فرضية النواة الأسرية بحيث لا يعتبر الزوجان نواة أسرية واحدة من أجل ضريبة الشراء، باستيفاء شرطان:
    1. ابراز اتفاقية تقاسم أموال بحسبها لا يشترك الزوجان بالشقة العينية ويديرانها كأملاك منفصلة فيما بينهما.
    2. كما يجب أن يثبت أن فصل الأملاك تم بالفعل بين الزوجين. بحسب قرار المحكمة العليا، الفصل بالأملاك قد يكون معترفاً به حتى اذا قام الزوجان مع بعضهما بدفع تكاليف صيانة الشقة او سكنا فيها مع بعضهما، وكل حالة وفق ظروفها.

تعريف الشقّة الوحيدة

  • تُعرّف الشقّة الوحيدة على أنّها الشقّة السكنيّة الوحيدة لدى مقيم في إسرائيل، بما في ذلك من أصبح خلال سنتين من شراء الشقّة مقيمًا في إسرائيل لأول مرة أو مقيمًا عائدًا.
إنتبهوا
تمديد فرة السنتين لمشتريي شقة لا يقيمون في اسرائيل (عقب حرب السيوف الحديدية)
من اجل استيفاء شروط الاحقية، من قاموا بشراء شقة بين 07.10.2021 و 07.01.2024 عليهم ان يصبحوا سكان اسرائيل (أو مقيمون عائدون) حتى 07.04.2024، أو حتى 27 شهراً منذ شراء الشقة - بحسب الموعد الأبعد.
  • تعتبر الشقة التي يطلب الإعفاء عنها شقة وحيدة في كل واحدة من الحالات التالية:
    • لا يملك شقة أخرى غير هذه الشقة.
    • يملك ثلث أو أقل من شقة أخرى غير هذه الشقة.
    • يملك نصف شقة ورثها أو أقل من النصف، غير هذه الشقة.
    • لديه شقة سكنية مؤجرة لأغراض السكن بإيجار محمي قبل 1997، غير هذه الشقة.

محسِّن السكن

  • محسّنو السكن هم أصحاب شقة يريدون شراء شقة أخرى بهدف تبديل الشقة الحالية.
  • اذا كان لدى محسنو السكن شقتين (الحالية والبديلة) بنفس الوقت لمدة فترة محددة في القانون، تحسب ضريبة الشراء وفق شقة وحيدة.
  • هذا يعني أن محسّني السكن لا يتم الزامهم بضريبة وفق معايير شقة إضافية أنما وفق معايير شقة وحيدة.
  • على محسّني السكن ابلاغ ضريبة الأراضي عند شراء الشقة والتصريح بأنهم يريدون بيع الشقة الحالية خلال الفترات المحددة في القانون، كما هو مفصّل أدناه.

حساب ضريبة الشراء لمحسّني السكن الذين يملكون شقة واحدة

תאריך תפוגה
תאריך תפוגה: 01.06.2025
  • ينتهي بتاريخ 1.6.25 سريان مفعول البند 59 ج لقانون ضريبة الأراضي المؤقت وينص على أنه إذا اشترى شخص شقة مستعملة عليه بيع الشقة السابقة لديه خلال 18 شهر (بدل 24) من يوم شراء الشقة البديلة.
  • من قاموا بشراء شقة ما وكان لديهم شقة، تحسب ضريبة الشراء المفروضة على الشقة بحسب درجات الضريبة المحددة لشقة وحيدة، بشرط بيع الشقة السابقة خلال الفترة المحددة لذلك:
    • بالنسبة للشقق التي تم شراؤها بين 01.06.2023 و - 31.05.2025 يجب بيع الشقة السابقة بيع شقتهم القديمة خلال 18 شهرًا من يوم شراء الشقة البديلة.
    • في بقية الحالات، يكون عليهم بيع الشقة السابقة خلال 24 شهر من يوم شراء الشقة البديلة.
    • لدى شراء شقة جديدة من مقاول أو مبادر يجب بيع الشقة السابقة خلال 12 شهرًا من اليوم الذي يتوجب فيه نقل وضع اليد في العقار حسب الاتفاقية ( وفي حا ل التأخير في نقل وضع اليد لسبب خارج عن إرادة الشاري - فخلال 12 شهر من ومعد نقل وضع اليد اليهم فعليا).
إنتبهوا
تمديد الفترة التي يمكن فيها وضع اليد على شقتين (على إثر حرب السيوف الحديدة)
  • لاستيفاء الشرطين للاستحقاق:
    • كل من اشترى شقة بديلة بين تاريخ 07.10.2021 و-31.05.2023 يضطر لبيع الشقة السابقة حتى تاريخ أقصاه 07.04.2024 أو حتى 27 شهر من الشراء - المتأخر بينهما.
    • كل من اشترى شقة بديلة بين تاريخ 01.06.2023 و-07.01.2024 يضطر لبيع الشقة السابقة خلال 21 شهر من الشراء.
    • مشترو الشقة من مقاول الذين حصلوا على وضع اليد في الشقة بين تاريخ 07.10.2022 و-07.01.2024 يضطرون لبيع الشقة السابقة حتى تاريخ 07.04.2024 أو حتى 15 شهر من استلام الشقة - المتأخر بينهما.
نصيحة
في حال شراء الشقة الجديدة من المقاول او المبادر، يمكن الاختيار بين مساري إعفاء. مثلًا، لدى شراء شقة من المقاول والتي سوف يستلمها المشتري بعد سنتين، يوصى بطلب إعفاء حسب شراء شقة من المقاول، وهكذا يمكن بيع الشقة خلال 3 سنوات (سنتين + 12 شهرًا)، ودفع ضريبة مقابل شقة واحدة.
  • تحسب ضريبة الشراء في موعد شراء الشقة. من قاموا بالشراء وصرّحوا بأنهم سيبيعون الشقة التي يملكونها خلال الفترات التي ذكرت أعلاه، يدفعون ضريبة بحسب النسب الضريبية لشقة واحدة.
    • أما المشترون الذين لم يبيعوا الشقة الحالية خلال الفترات المحددة، فيدفعون الضريبة بحسب درجات محددة لشقة سكن إضافية ويلزمون بدفع الفرق بين الضريبة التي دفعت بحسب نسبة ضريبة شقة واحدة، وبين المبلغ الذي عليهم دفعه بحسب نسبة الضريبة لشقة سكن إضافية مع إضافة الفائدة ومؤشر الغلاء.
    • المشترون الذين باعوا الشقة الحالية خلال الفترات المحددة، فتحسب لهم الضريبة حسب شقة وحيدة. من قاموا بدفع الضريبة حسب شقة سكن إضافية يستحقون الحصول على استرجاع ضريبي.

من قام بشراء شقّة في إطار مجموعة شراء

  • مشتري شقّة سكنيّة، والذي قام في السابق بشراء شقّة سكنيّة أخرى في إطار مجموعة شراء، وكانت الشقّة التي قام بشرائها مع مجموعة الشراء شقّته الوحيدة، قد يعتبَر صاحب شقّة وحيدة في كل من الحاليتين التاليتين:
    1. اشتروا الشقة الحاليّة (الإضافيّة) بعد مرور ستّ سنوات ونصف (6.5) من موعد شراء الشقّة في مجموعة الشراء، ولم يتمّ بعد تسليم ملكيّة الشقّة في مجموعة الشراء فعليًا للمشتري.
    2. اشتروا شراء الشقّة الحاليّة بعد مرور 4 سنوات من موعد شراء الشقّة في مجموعة الشراء، ولم يبدأ بعد بناء الشقّة في مجموعة الشراء (أعمال البنى التحتيّة أو أعمال تجهيز الأرض لا تعتبَر بداية بناء)، أو أنّ البناء قد بدأ واقتنعت سلطة الضرائب بأنّ هناك تأخيرًا جوهريًا قد طرأ على إكماله.
  • سيتم اعتبار مشتري الشقة مالكين لشقة واحدة في الحالات المحددة إذا تم استيفاء جميع الشروط التالية:
      • التأخير في بدء البناء أو إكماله في الشقة في المجموعة الشرائية نابع عن حالات لا توجد للمشتري سيطرة عليها، ولم تكن معروفة في موعد شراء الشقّة في مجموعة الشراء.
  • قاموا ببيع الشقّة في مجموعة الشراء خلال 18 شهرًا من موعد إكمال بنائها، وإذا كانت الشقّة الحاليّة التي اشتراها شقّته الوحيدة فيما لو لم يشترِ الشقّة في مجموعة الشراء.
نصيحة
من يستوفي الشروط المذكورة يعتبَر كصاحب شقّة وحيدة أيضًا من أجل تحديد استحقاقه للحصول على امتيازات بموجب القوانين المختلفة (مثل منحة عمل، مخصّصات ضمان الدخل والحقوق المختلفة من مؤسّسة التأمين الوطني)، في الفترة الواقعة ما بين شراء الشقّة الحاليّة وبيعها في مجموعة الشراء (بشرط أنّ يتمّ البيع خلال 18 شهرًا من موعد إكمال البناء.
إنتبهوا
تمديد الفترة التي يمكن فيها وضع اليد على شقتين (على إثر حرب السيوف الحديدة)
اذا انتهى بناء الشقة بين 07.04.2022 و-07.01.2024, يضطر مشتري الشقة الى بيع الشقة حتى تاريخ 07.04.2024 أو خلال 21 شهر من اتمام البناء - المتأخر بينهما.

محسنو السكن الذين لديهم أكثر من شقتين

  • من لديه أكثر من شقتين وينوي بيعها لشراء شقة واحدة بدلها تُفرض عليه الضريبة كما لشقة واحدة إذا استوفى الشروط التالية:
    1. في موعد بيع الشقة الأولى التي يملكها كانت لديه شقة واحدة إضافية فقط (الشقة الثانية).
    2. قام ببيع الشقة الثانية بإعفاء من ضريبة التحسين، خلال 12 شهر من يوم بيع الشقة الأولى.
    3. قيمة الشقتين معا لا تزيد عن 2,180,000 شيكل جديد، صحيح لتاريخ 2023 (2,070,000 شيكل جديد في 2022, 2,022,000 شيكل جديد في 2021).
    4. في العام الذي سبق بيع الشقة الثانية أو في السنة التي تلي ببيع الشقة قاموا بشراء شقة ثالثة (الشقة البديلة) بمبلغ يقل عن 75% من قيمة الشقتين السابقتين معاً.

حساب الضريبة لمن اشتروا جزء من الشقة

  • عند شراء جزء من شقة، تحسب الضريبة بحسب قيمة الشقة كاملة ونتيجة الحساب تضرب بالجزء المشرى.
مثلًا
عند شراء 25% من شقة سعرها 2,000,000 شيكل جديد، قيمة ضريبة الشراء الكاملة للشقة تضرب بـ 25%.

نسب الضريبة للشقّة الوحيدة

الدرجة الأولى

  • على الجزء الذي تبلغ قيمته حتّى 1,978,745 شيكل جديد، لا يتمّ دفع ضريبة شراء، ابتداءً من تاريخ 16.01.2024 وحتّى تاريخ 15.01.2028.

الدرجة الثانية

  • على الجزء الذي تبلغ قيمته ما يتعدى 1,978,745 شيكل جديد وحتّى 2347,040 شيكل جديد، يتمّ دفع ضريبة بنسبة 3.5%، ابتداءً من تاريخ 16.01.2024 وحتّى تاريخ 15.01.2028.

الدرجة الثالثة

  • على الجزء الذي تبلغ قيمته ما يتعدى 2,347,040 شيكل جديد وحتّى 6,055,070 شيكل جديد، يتمّ دفع ضريبة بنسبة 5%، ابتداءً من تاريخ 16.01.2024 وحتّى تاريخ 15.01.2028.

الدرجة الرابعة

  • على الجزء الذي تبلغ قيمته ما يتعدى 6,055,070 شيكل جديد وحتّى 20,183,565 شيكل جديد، يتمّ دفع ضريبة بنسبة 8%، ابتداءً من تاريخ 16.01.2024 وحتّى تاريخ 15.01.2028.

الدرجة الخامسة

  • على الجزء الذي تبلغ قيمته ما يتعدى 20,183,565 شيكل جديد، يتمّ دفع ضريبة بنسبة %10، ابتداءً من تاريخ 16.01.2024 وحتّى تاريخ 15.01.2028.
مثلًا
  • عند شراء شقّة سكنيّة وحيدة قيمتها 2,400,000 شيكل جديد:
    • على الجزء الذي تبلغ قيمته حتّى 1,978,745 شيكل جديد - لا يتمّ دفع ضريبة شراء.
    • على الجزء الذي تبلغ قيمته ما يتعدى 1,978,745 شيكل جديد وحتّى 2,347,040 شيكل جديد (368,295 شيكل جديد)، يتمّ دفع ضريبة بنسبة %3.5 - أيّ 12,890 شيكل جديد.
    • على الجزء الذي تبلغ قيمته ما يتعدى 2,347040 شيكل جديد وحتّى 2,400,000 شيكل جديد (52,960 شيكل جديد)، يتمّ دفع ضريبة بنسبة %5 - أيّ 2,648 شيكل جديد.
  • إجمالي ضريبة الشراء التي يتمّ دفعها على الشقّة: 15,538 شيكل جديد.

الإعفاء والتخفيضات للأشخاص مع إعاقة

  • يحق للأشخاص مع إعاقة والمكفوفين الذين يشترون شقة وحيدة تصل قيمتها حتى 2،500،000 ضريبة مخفضة على المبلغ الذي يتجاوز الدرجة الأولى (معفية من الضرائب).
  • لتفاصيل إضافية، راجعوا تخفيض في ضريبة الشراء لأشخاص مع إعاقة.

نسبة الضريبة لكل شقة سكنية فوق الشقة الاولى

  • نسب الضريبة المحدَّثة ابتداءً من تاريخ 16.01.2024 وحتى 31.12.2026:
    • 8% على الجزء الذي تبلغ قيمته حتى 6,055,070 شيكل جديد.
    • 10% على الجزء الذي تبلغ قيمته أكثر من 6,055,070 شيكل جديد.

نسب الضريبة للشقّة لعام 2023

  • نسب الضريبة المحدَّثة ابتداءً من تاريخ 16.01.2023 وحتى 15.01.2024:
    • 8% على الجزء الذي تبلغ قيمته حتى 5,872,725 شيكل جديد.
    • 10% على الجزء الذي تبلغ قيمته أكثر من 5,872,725 شيكل جديد.

نسب الضريبة للشقّة لعام 2022

  • نسب الضريبة المحدَّثة ابتداءً من تاريخ 16.01.2022 وحتى 15.01.2023:
    • 8% على الجزء الذي تبلغ قيمته حتى 5,525,070 شيكل جديد.
    • 10% على الجزء الذي تبلغ قيمته أكثر من 5,525,070 شيكل جديد.

نسب الضريبة للشقّة لعام 2021

  • نسب الضريبة المحدَّثة ابتداءً من تاريخ 16.01.2021 وحتّى تاريخ 27.11.2021:
    • 5% على الجزء الذي تبلغ قيمته حتى هذا المبلغ 1,294,770 شيكل جديد.
    • 6% على الجزء الذي تبلغ قيمته ما يتعدى 1,294,770 شيكل جديد وحتى هذا المبلغ 3,884,295 شيكل جديد.
    • 7% على الجزء الذي تبلغ قيمته ما يتعدى 3,884,295 شيكل جديد وحتى هذا المبلغ 5,348,565 شيكل جديد.
    • 8% على الجزء الذي تبلغ قيمته ما يتعدى 5,348,565 شيكل جديد وحتى هذا المبلغ 17,828,555 شيكل جديد.
    • 10% على الجزء الذي تبلغ قيمته ما يتعدى هذا المبلغ 17,828,555 شيكل جديد.

نسب الضريبة للشقّة لعام 2020

  • نسب الضريبة ابتداءً من تاريخ 16.01.2020 وحتّى تاريخ 28.07.2020:
    • الدرجة الأولى - حتّى 5,340,425 شيكل جديد: على الجزء الذي تبلغ قيمته حتى هذا المبلغ، كانت الضريبة بنسبة %8 (حتّى 5,194,225 شيكل جديد قبل ذلك).
    • الدرجة الثانية - ما يتعدى 5,340,425 شيكل جديد: على الجزء الذي تبلغ قيمته حتى هذا المبلغ، كانت الضريبة بنسبة 10% (حتّى 5,194,225 شيكل جديد قبل ذلك).
  • نسب الضريبة ابتداءً من تاريخ 29.07.2020 وحتّى تاريخ 15.01.2021:
    • 5% على الجزء الذي تبلغ قيمته حتى هذا المبلغ 1,292,280 شيكل جديد.
    • 6% على الجزء الذي تبلغ قيمته ما يتعدى 1,292,280 شيكل جديد وحتى هذا المبلغ 3,876,835 شيكل جديد.
    • 7% على الجزء الذي تبلغ قيمته ما يتعدى 3,876,835 شيكل جديد وحتى هذا المبلغ 5,338,290 شيكل جديد.
    • 8% على الجزء الذي تبلغ قيمته ما يتعدى 5,338,290 شيكل جديد وحتى هذا المبلغ 17,794,305 شيكل جديد.
    • 10% على الجزء الذي تبلغ قيمته ما يتعدى هذا المبلغ 17,794,305 شيكل جديد.

نسب الضريبة عند شراء مزرعة

  • الجزء المستعمل لبناء سكني من مساحة أرض زراعيّة، تُدفع ضريبته وفقًا لقواعد الدفع السارية على الشقّق السكنيّة كما ذكر أعلاه.
  • بما يتعلّق بقيمة باقي المساحة الزراعية، تمّ تحديد الدرجتين التاليتين (تمّ تحديثهما ابتداءً من تاريخ 16.01.2025 وحتى تاريخ 15.01.2026):
    • الدرجة الأولى - حتّى 628,800 شيكل جديد: على الجزء الذي لا تتعدى قيمته هذا المبلغ، يتمّ دفع ضريبة بنسبة %0.5 (حتّى 588,735 شيكل جديد في السنة التي سبقت ذلك).
    • الدرجة الثانية - أكثر من 628,800 شيكل جديد: على الجزء الذي لا تتعدى قيمته هذا المبلغ، يتمّ دفع ضريبة بنسبة %5 (أكثر من 588,735 شيكل جديد في السنة التي سبقت ذلك).

نسب الضريبة لدى شراء أرض

  • نسبة الضريبة لدى شراء أرض خالية من البناء هي %6.
  • يمكن لمن يشتري قطعة أرض استرجاع مبلغ يساوي 1/6 من الضريبة المدفوعة بشرط توفر شرطين:
    • هناك مخطط بناء يسمح ببناء شقة سكنية واحدة على الأقل على قطعة الأرض.
    • حصل المشترون على رخصة بناء لشقة سكنية واحدة على الأقل على قطعة الأرض خلال عامين (24 شهر) من موعد اقتناء الأرض.
نصيحة
كل من يشتري شقة بهدف هدمها وبناء شقة واحدة غيرها على الأقل قد يعتبر كمن اشترى قطعة أرض خالية من البناء واسترجاع الضرائب بما يتلاءم وذلك.
  • عند شراء أرض تسري عليها خطّة بناء تجيز بناء شقّة سكنيّة واحدة على الأقلّ، والتي أعطيت ترخيصاً لبناء شقّة سكنيّة واحدة على الأقلّ خلال سنتين (24 شهراً) من موعد الشراء، يتمّ تعديل تخمين ضريبة الشراء وفقًا لنسبة %5.

استرجاع ضريبة الشراء لمن دفع أكثر من المطلوب

من المهم أن تعرف

  • تُحسب ضريبة الشراء وفق سعر الشقة يشمل ضريبة القيمة المضافة (قيمة الشقة في السوق) لمن قاموا بشراء شقة سكنية من المقاول. لحكم قضائي في هذا الموضوع راجعوا لجنة استئناف (تل أبيب) 1369/07 على موقع نيڤو.
راجعوا كذلك

مراجع قانونية ورسمية

تشريعات وإجراءات

توسُّع ونشرات