مقدمة:

يلزم كل من يشتري حقََا في عقار بدفع ضريبة شراء، بحيث تُحدّد نسبة الضريبة بحسب درجات يتمّ تحديثها سنوياً
لتفاصيل إضافية حول الفئات المستحقّة للحصول على تخفيض في دفع الضريبة، راجعوا بوّابة ضريبة الشراء
لحساب قيمة الضريبة لدى شراء ممتلكات، يمكن الاستعانة بنظام حساب ضريبة الشراء على موقع سلطة الضرائب
הערת עריכה
בתחילת כל שנה צריך לעדכן את ההוראה גם בסעיף חקיקה
הערה מאת רבקה ניר (שיחה) 23:19, 23 במרץ 2017 (IST)

بموجب البند 9(أ) من قانون فرض الضرائب على الأراضي (التحسين والشراء)، فإنّ مشتري الحق بالعقار ملزَم بدفع ضريبة شراء. أيّ أنّ ضريبة الشراء هي ضريبة يدفعها مشتري الحقّ للدولة مقابل تنفيذ الصفقة.

  • يتمّ حساب ضريبة الشراء وفقًا لقيمة الصفقة، ويتمّ تحديث درجات الضريبة سنوياً.
  • هناك درجات مختلفة من الضريبة على:
    • شقّة سكنيّة معرّفة على أنّها شقّة وحيدة (بما في ذلك شقّة محسّني السكن)
    • شقق أخرى بالإضافة إلى الشقّة المعرّفة على أنّها شقّة وحيدة
    • حقوق في الأراضي غير المخصّصة للسكن (تجارة، زراعة وما شابه)
  • أنظمة فرض ضرائب على العقارات (تحسين، بيع وشراء) (ضريبة الشراء) تحدِّد بعض الإعفاءات والتسهيلات فيما يتعلّق بدفع ضريبة الشراء. لتفاصيل إضافية حول الفئات المستحقّة للحصول على التسهيلات، راجعوا بوّابة ضريبة الشراء.
  • عند شراء جزء من شقّة، يتمّ حساب الضريبة وفقًا لقيمة الشقّة بأكملها، ويتمّ ضرب الحاصل بالجزئية الذي تمّ شراؤها.
مثال
عند شراء %25 من الشقّة، يتمّ ضرب ضريبة الشراء للشقة الكاملة ب-%25.

تعريف الشقّة الوحيدة

  • الشقّة الوحيدة معرّفة على أنّها الشقّة السكنيّة الوحيدة لدى مقيم في إسرائيل، بما في ذلك من أصبح خلال سنتين من شراء الشقّة مقيمًا في إسرائيل أو مقيمًا عائدًا.
  • مشتري/ة الشقّة، زوجته/زوجها الذي/التي سكن/ت معه/ا وأولاده (غير المتزوّجين) حتّى سنّ 18، يعتبَرون مشتريًا وحيدًا في هذا السياق.
  • الشقّة تعتبَر شقّة وحيدة حتّى وإن كانت لدى المشتري شقّة سكنيّة أخرى غيرها تمّ تأجيرها للسكن ضمن الإيجار المحمي قبل تاريخ 01.01.1997، أو شقّة سكنيّة لا تتجاوز حصّة المشتري فيها الثلث، وإذا كانت تلك شقة ورثها المشتري - فيجب ألا تتجاوز حصّة المشتري فيها النصف.

محسِّن السكن

  • إذا كان مشتري الشقّة السكنيّة يملك شقّة واحدة بالإضافة إلى الشقّة التي اشتراها، وقام ببيع الشقّة السابقة خلال 18 شهرًا من موعد شراء الشقّة الجديدة، أو خلال سنة من موعد استلامه للشقّة الجديدة، إذا تمّ شراء الشقّة من مقاول - فيعتبَر صاحب شقّة وحيدة (عند بيع الشقّة الإضافيّة، يجب إبلاغ مكتب ضرائب الأراضي).
  • مشتري الشقّة يعتبَر كصاحب شقّة وحيدة أيضًا في حالة شراء "شقّة بديلة" - إذا استوفى كافّة الشروط التالية:
    • كانت بملكيّته شقّتان في نفس الوقت، وقام ببيع إحداهما مع إعفاء من ضريبة التحسين.
    • خلال 12 شهرًا من بيع الشقّة الأولى، قام ببيع الشقّة الثانية مع إعفاء من ضريبة التحسين، بموجب البند 49هـ من قانون ضرائب الأراضي (التحسين والشراء).
    • قيمة الشقّتين معًا لا تتجاوز 2,022,000 شيكل جديد، سارٍ للفترة ما بين 01.01.2021 وحتّى 31.12.2021 (2,034,000 شيكل جديد لعام 2020).
    • في السنة التي سبقت بيع الشقّة الثانية، أو في السنة التي تلت بيعها، قام بشراء شقّة ثالثة ("الشقّة البديلة")، بقيمة تعادل ¾ قيمة الشقّتين السابقتين معًا على الأقلّ.
  • إذا كانت قيمة الشقّتين معًا لا تتجاوز 3,362,000 شيكل جديد، يحق للبائع عند بيع الشقة الأولى، الحصول على إعفاء ضريبي على الفارق بين 2,022,000 شيكل جديد ومبلغ قيمة الشقة الإضافية.

من قام بشراء شقّة في إطار مجموعة شراء

  • مشتري شقّة سكنيّة، والذي قام في السابق بشراء شقّة سكنيّة أخرى في إطار مجموعة شراء، وكانت الشقّة التي قام بشرائها مع مجموعة الشراء شقّته الوحيدة، قد يعتبَر صاحب شقّة وحيدة إذا استوفى أحد الشرطين التاليين:
    1. تمّ شراء الشقّة الحاليّة (الإضافيّة) بعد ستّ سنوات ونصف (6.5) من شراء الشقّة في مجموعة الشراء، ولم يتمّ بعد تسليم ملكيّة الشقّة في مجموعة الشراء فعليًا للمشتري.
    2. تمّ شراء الشقّة الحاليّة بعد 4 سنوات من شراء الشقّة في مجموعة الشراء، والمشتري يستوفي كافّة الشروط التالية:
      • تمّ شراء الشقّة بعد تاريخ 25.06.2018.
      • لم يبدأ بعد بناء الشقّة في مجموعة الشراء (أعمال البنى التحتيّة أو أعمال تجهيز الأرض لا تعتبَر بداية بناء)، أو أنّ البناء قد بدأ واقتنعت سلطة الضرائب بأنّ هناك تأخيرًا جوهريًا قد طرأ على إكماله.
      • التأخير في بدء البناء أو إكماله يطرأ في الحالات التي ليست للمشتري سيطرة عليها، ولم تكن معروفة في موعد شراء الشقّة في مجموعة الشراء.
  • مشتري الشقّة يعتبَر كصاحب شقّة وحيدة في إحدى الحالات المذكورة إذا قام ببيع الشقّة في مجموعة الشراء خلال 18 شهرًا من موعد إكمال بنائها، وإذا كانت الشقّة الحاليّة التي اشتراها شقّته الوحيدة فيما لو لم يشترِ الشقّة في مجموعة الشراء.
نصيحة
من يستوفي الشروط المذكورة يعتبَر كصاحب شقّة وحيدة أيضًا من أجل تحديد استحقاقه للحصول على امتيازات بموجب القوانين المختلفة (مثل منحة عمل، مخصّصات ضمان الدخل والحقوق المختلفة من مؤسّسة التأمين الوطني)، في الفترة الواقعة ما بين شراء الشقّة الحاليّة وبيعها في مجموعة الشراء (بشرط أنّ يتمّ البيع خلال 18 شهرًا من موعد إكمال البناء.

نسب الضريبة للشقّة الوحيدة

الدرجة الأولى

  • على الجزء الذي تبلغ قيمته حتّى 1,747,865 شيكل جديد، لا يتمّ دفع ضريبة شراء، ابتداءً من تاريخ 16.01.2021 وحتّى تاريخ 15.01.2022 (حتّى 1,744,505 شيكل جديد في السنة التي سبقت ذلك).

الدرجة الثانية

  • على الجزء الذي تبلغ قيمته ما فوق 1,747,865 شيكل جديد وحتّى 2,073,190 شيكل جديد، يتمّ دفع ضريبة بنسبة 3.5%، ابتداءً من تاريخ 16.01.2021 وحتّى تاريخ 15.01.2022 (بين 1,744,505 شيكل جديد وحتّى 2,069,205 شيكل جديد في السنة التي سبقت ذلك).

الدرجة الثالثة

  • على الجزء الذي تبلغ قيمته ما فوق 2,073,190 شيكل جديد وحتّى 5,348,565 شيكل جديد، يتمّ دفع ضريبة بنسبة 5%، ابتداءً من تاريخ 16.01.2021 وحتّى تاريخ 15.01.2022 (بين 2,069,205 شيكل جديد وحتّى 5,338,290 شيكل جديد في السنة التي سبقت ذلك).

الدرجة الرابعة

  • على الجزء الذي تبلغ قيمته ما فوق 5,348,565 شيكل جديد وحتّى 17,828,555 شيكل جديد، يتمّ دفع ضريبة بنسبة 8%، ابتداءً من تاريخ 16.01.2021 وحتّى تاريخ 15.01.2022 (بين 5,338,290 شيكل جديد وحتّى 17,794,305 شيكل جديد في السنة التي سبقت ذلك).

الدرجة الخامسة

  • على الجزء الذي تبلغ قيمته ما فوق 17,828,555 شيكل جديد، يتمّ دفع ضريبة بنسبة %10، ابتداءً من تاريخ 16.01.2021 وحتّى تاريخ 15.01.2022 (ما فوق 17,794,305 شيكل جديد في السنة التي سبقت ذلك).
مثال
  • عند شراء شقّة سكنيّة وحيدة قيمتها 2,200,000 شيكل جديد:
    • على الجزء الذي تبلغ قيمته حتّى 1,747,865 شيكل جديد - لا يتمّ دفع ضريبة شراء.
    • على الجزء الذي تبلغ قيمته ما فوق 1,747,865 شيكل جديد وحتّى 2,073,190 شيكل جديد (325,325 شيكل جديد)، يتمّ دفع ضريبة بنسبة %3.5 - أيّ 11,386 شيكل جديد.
    • على الجزء الذي تبلغ قيمته ما فوق 2,073,190 شيكل جديد وحتّى 2,200,000 شيكل جديد (126,810 شيكل جديد)، يتمّ دفع ضريبة بنسبة %5 - أيّ 6,340 شيكل جديد.
  • إجمالي ضريبة الشراء التي يتمّ دفعها على الشقّة: 17,726 شيكل جديد.

الإعفاء والتخفيضات للأشخاص مع إعاقة

  • الأشخاص مع إعاقة والمكفوفون الذين يقومون بشراء شقّة قيمتها حتّى 2,500,000 شيكل جديد، قد يستحقون إعفاء من الضريبة على درجة الضريبة الأولى، ولتخفيض في الضريبة على باقي المبلغ.
  • لتفاصيل إضافية، راجعوا تخفيض في ضريبة الشراء لأشخاص مع إعاقة.

نسب الضريبة لكلّ شقّة سكنيّة بالإضافة إلى الشقّة الأولى

  • نسب الضريبة المحدَّثة ابتداءً من تاريخ 16.01.2021 وحتّى تاريخ 15.01.2022:
    • 5% على الجزء الذي تبلغ قيمته حتى هذا المبلغ 1,294,770 شيكل جديد.
    • 6% على الجزء الذي تبلغ قيمته ما فوق 1,294,770 شيكل جديد وحتى هذا المبلغ 3,884,295 شيكل جديد.
    • 7% على الجزء الذي تبلغ قيمته ما فوق 3,884,295 شيكل جديد وحتى هذا المبلغ 5,348,565 شيكل جديد.
    • 8% على الجزء الذي تبلغ قيمته ما فوق 5,348,565 شيكل جديد وحتى هذا المبلغ 17,828,555 شيكل جديد.
    • 10% على الجزء الذي تبلغ قيمته ما فوق هذا المبلغ 17,828,555 شيكل جديد.

نسب الضريبة للشقّة التي ليست شقة وحيدة لعام 2020

  • نسب الضريبة ابتداءً من تاريخ 16.01.2020 وحتّى تاريخ 28.07.2020:
    • الدرجة الأولى - حتّى 5,340,425 شيكل جديد: على الجزء الذي تبلغ قيمته حتى هذا المبلغ، كانت الضريبة بنسبة %8 (حتّى 5,194,225 شيكل جديد قبل ذلك).
    • الدرجة الثانية - ما فوق 5,340,425 شيكل جديد: على الجزء الذي تبلغ قيمته حتى هذا المبلغ، كانت الضريبة بنسبة 10% (حتّى 5,194,225 شيكل جديد قبل ذلك).
  • نسب الضريبة ابتداءً من تاريخ 29.07.2020 وحتّى تاريخ 15.01.2021:
    • 5% على الجزء الذي تبلغ قيمته حتى هذا المبلغ 1,292,280 شيكل جديد.
    • 6% على الجزء الذي تبلغ قيمته ما فوق 1,292,280 شيكل جديد وحتى هذا المبلغ 3,876,835 شيكل جديد.
    • 7% على الجزء الذي تبلغ قيمته ما فوق 3,876,835 شيكل جديد وحتى هذا المبلغ 5,338,290 شيكل جديد.
    • 8% على الجزء الذي تبلغ قيمته ما فوق 5,338,290 شيكل جديد وحتى هذا المبلغ 17,794,305 شيكل جديد.
    • 10% على الجزء الذي تبلغ قيمته ما فوق هذا المبلغ 17,794,305 شيكل جديد.

نسب الضريبة عند شراء مزرعة

  • الجزء المستعمل لبناء سكني من مساحة أرض زراعيّة، تُدفع ضريبته وفقًا لقواعد الدفع السارية على الشقّق السكنيّة كما ذكر أعلاه.
  • بما يتعلّق بقيمة باقي المساحة الزراعية، تمّ تحديد الدرجتين التاليتين (تمّ تحديثهما ابتداءً من تاريخ 16.01.2021 وحتى تاريخ 15.01.2022):
    • الدرجة الأولى - حتّى 456,905 شيكل جديد: على الجزء الذي لا تتعدى قيمته هذا المبلغ، يتمّ دفع ضريبة بنسبة %0.5 (حتّى 443,480 شيكل جديد في السنة التي سبقت ذلك).
    • الدرجة الثانية - فوق 456,905 شيكل جديد: على الجزء الذي لا تتعدى قيمته هذا المبلغ، يتمّ دفع ضريبة بنسبة %5 (فوق 443,480 شيكل جديد في السنة التي سبقت ذلك).

نسب الضريبة على الحقّ في أرض غير مخصّصة للسكن

  • ابتداءً من تاريخ 01.08.2013، قيمة الضريبة التي يتمّ دفعها ثابتة، ونسبتها %6.
  • عند شراء أرض تسري عليها خطّة بناء تجيز بناء شقّة سكنيّة واحدة على الأقلّ، والتي أعطيت ترخيصاً لبناء شقّة سكنيّة واحدة على الأقلّ خلال سنتين (24 شهراً) من موعد الشراء، يتمّ تعديل تخمين ضريبة الشراء وفقًا لنسبة %5.
إنتبهوا
إذا تم شراء الأرض بين 22.03.2018 و 02.07.2018، لن يتم احتساب الفترة بين 22.03.2020 و 02.05.2020 ضمن الـ 24 شهرًا (وذلك وفقًا للأمر المؤقت الساري حتى 31.12.2020).

استرجاع ضريبة الشراء لمن دفع أكثر من المطلوب

تشريعات وإجراءات

توسُّع ونشرات