Общие сведения
Индивидуальный предприниматель ("осек мурше") обязан подавать периодический отчет по НДС в Налоговое управление и одновременно вносить платежи по НДС, которые он получил со своих клиентов от имени государства.
- Отчетный период составляет один или два месяца, как определено налоговым инспектором и подробно описано далее.
- Периодический отчет включает разницу между суммой НДС, которую предприниматель получил со своих клиентов и которую он должен перевести в Налоговое управление, и суммой НДС, которую он заплатил за товары или услуги, приобретенные для бизнеса (входящий налог).
- Одновременно с подачей отчета предприниматель должен заплатить НДС, полученный с клиентов, за вычетом входящего налога.
- Сумма НДС рассчитывается по фиксированной ставке от стоимости сделки, и с 01.01.2025 она составляет 18% от стоимости покупки / услуги.
- Отчет к оплате - если сумма НДС, которую предприниматель получил со своих клиентов (и должен перевести в Налоговое управление), превышает сумму НДС, которую он заплатил за свои покупки (входящий налог), он должен подать отчет к оплате и приложить полную сумму к оплате (разницу между НДС, полученным с клиентов, и входящим налогом, уплаченным за товары или услуги, которые разрешены к зачету).
- Отчет на возврат - если сумма НДС, которую предприниматель имеет право зачесть (входящий налог), превышает сумму НДС, которую он получил со своих клиентов, он может подать отчет на возврат, чтобы получить избыточную сумму обратно. Сумма возврата переводится предпринимателю обычно в течение 30 дней с момента подачи отчета, при условии, что отчет был подан вовремя.
- Нулевой отчет - предприниматель обязан подавать периодический отчет вовремя, даже если у него не было деловой активности в этот период. В этом случае предприниматель должен указать "ноль" в обороте сделок.
- Если у предпринимателя нет активности в течение двух последовательных отчетных периодов или у него есть сезонные/непоследовательные сделки, ему стоит обратиться в региональный офис НДС, чтобы заморозить отчеты по НДС.
Срок подачи отчета
- В зависимости от оборота сделок в определяющем году (12 последовательных месяцев, заканчивающихся 31 августа предыдущего налогового года) определяется, нужно ли подавать отчет раз в месяц или раз в два месяца.
- Сумма оборота сделок, которая определяет, будет ли предприниматель отчитываться раз в месяц или в два месяца, обновляется 1 января и публикуется на сайте Налогового управления. Подробнее см. Суммы и ставки по НДС.
- Определяющая сумма для года, начавшегося 01.01.2026, составляет 1 775 000 шек. - то есть предприниматель, оборот сделок которого составляет до 1 775 000 шек., должен подавать отчет по НДС раз в два месяца, а предприятие, оборот сделок которого составляет свыше 1 775 000 шек. в год, должно подавать отчет по НДС каждый месяц.
- С 01.01.2027 определяющая сумма оборота сделок составит 1 805 000 шек., так что предприниматель, оборот сделок которого составляет до 1 805 000 шек., будет подавать отчет по НДС раз в два месяца, а предприятие, оборот сделок которого составляет свыше 1 805 000 шек. в год, будет подавать отчет по НДС каждый месяц.
- В обоих случаях отчет нужно подать не позднее 15 дней после окончания отчетного периода (до 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом).
- Предприниматели, которые не обязаны подавать подробный отчет и отправляют периодический отчет в электронном виде, имеют право отчитываться и платить не позднее 19-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.
- Информацию о сроках отчетности и оплаты за 2026 год можно найти на сайте Налогового управления.
- Информацию о сроках отчетности и оплаты за 2025 год можно найти на сайте Налогового управления.
| Год | Сумма, по которой определялся отчетный период |
|---|---|
| 2025 | 1 725 000 шек. |
| 2024 | 1 670 000 шек. |
| 2023 | 1 615 000 шек. |
| 2022 | 1 535 000 шек. |
| 2021 | 1 505 000 шек. |
| 2020 | 1 520 000 шек. |
| 2018-2019 | 1 490 000 шек. |
Способ подачи периодического отчета по НДС (отчет к оплате, нулевой отчет, отчет на возврат)
Заполнение отчета вручную и подача в банке
- Периодический отчет, в котором присутствует избыток входящего налога (отчет на возврат) до суммы 21,718 шек (по состоянию на 01.07.2026), подается в любом отделении Почтового банка или в одном из коммерческих банков.
- Для подачи отчета нужно заполнить квитанции в отчетной книжке, которая отправляется предпринимателю в начале налогового года или после открытия дела в службе НДС.
- Отчет подается с подписью кассира и печатью банка на отчете и его копии.
- Подпись и печать на копии являются подтверждением получения отчета, а если производился платеж по отчету, то и подтверждением платежа.
Заполнение отчета и подача его через сайт Налогового управления
- Отчет можно подать на сайте Налогового управления.
- В электронном виде следует подавать подробные (специальные) отчеты, предварительные отчеты (когда данные, которые нужно указать, неизвестны) и дополнительные отчеты.
- Для этого предприниматель должен заполнить данные и пройти идентификацию. По окончании идентификации предприниматель получит уведомление с кодом пользователя и паролем, которые нужно сохранить. При первом запуске системы после аутентификации пользователя попросят сменить пароль.
- Периодический отчет можно подать на сайте Налогового управления до 18:30 19-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.
- Услуга подачи периодического отчета через сайт доступна владельцам бизнеса при следующих условиях:
- Они оплачивают кредитными картами, при этом максимальная сумма оплаты кредитными картами составляет 35 000 шек.
- Они оплачивают постоянным поручением или поручением на списание со счета, при этом максимальная сумма платежа равна лимиту овердрафта на банковском счете.
Подача периодического отчета с избытком входящего налога на сумму 21 718 шек и выше
- Периодический отчет, в котором есть избыток входящего налога на сумму 21 718 шек и выше (по состоянию на 01.07.2026), подается следующим образом:
- Предприниматель, обязанный подавать подробный отчет, подает отчет на возврат избытка входящего налога в любой сумме в электронном виде.
- Предприниматель, который не обязан подавать подробный отчет, вводит отчет на возврат избытка входящего налога на сумму свыше 21 718 шек непосредственно в систему ШААМ (Служба автоматизированной обработки) после получения идентификационного пароля.
- Законный представитель налогоплательщика, который напрямую подключен к системе ШААМ, сможет подавать отчеты на возврат на любую сумму, при условии, что в отчете будут подробно указаны входящие налоги, которые они включают.
Подача отчета на возврат в региональном отделении службы НДС
- В следующих случаях отчет на возврат следует подавать в региональное отделение службы НДС:
- Новый предприниматель обязан подавать отчет на возврат в региональном отделении службы НДС в течение первых трех отчетных месяцев с момента регистрации, и на любую сумму возврата.
- Если предприниматель закрывает бизнес, он должен подать отчет на возврат в одном из региональных отделений службы НДС, на любую сумму возврата.
- Дополнительную информацию и перечень документов, которые нужно приложить, можно найти в руководстве по налогу на добавленную стоимость для нового предпринимателя.
Подача подробного отчета в электронном виде
- Существуют случаи, когда предприниматели, некоммерческие организации и финансовые учреждения обязаны подробно отчитываться о своих сделках и входящих налогах, использованных для их выполнения.
- Подробный отчет нужно заполнить на сайте Налогового управления.
- Отчет включает подробную информацию о сделках и входящих налогах, связанных с отчетным периодом.
- Подробнее о том, кто обязан подавать подробный отчет, см. в разделе Подробный отчет на сайте Налогового управления.
- Сроки подачи детализированной отчетности публикуются на сайте Налогового управления:
Что делать в случае ошибки в отчете
- Если была допущена ошибка в записи одной из сумм, указанных в отчете, можно подать "исправленный отчет" и указать в нем правильные данные.
- Исправленный отчет можно подать только в региональном отделении службы НДС, где ведется дело.
- В результате исправления предприниматель может быть обязан произвести дополнительный платеж. В этом случае предприниматель получит в отделении службы НДС квитанцию, которую ему нужно будет оплатить в банке.
Опоздание с подачей периодического отчета по НДС
- Опоздание с подачей отчета повлечет за собой наложение штрафов за просрочку, штраф за задолженность и добавление индексационных разниц и процентов. Кроме того, на предпринимателя, нарушившего обязанность подать отчет вовремя, может быть наложен административный штраф согласно Закону об административных правонарушениях.
- Если отчет не подан, налоговый инспектор имеет право определить размер налога по своему усмотрению.
- В ситуациях повторяющихся задержек к другим мерам может быть добавлено обвинительное заключение.
Обращение в справочный центр Налогового управления
- Для получения ответов на вопросы, поддержки и справок по поводу подачи отчетов можно обращаться в справочный центр Налогового управления:
- по телефону *4954*4954 или 02-565640002-5656400
- по электронной почте [email protected]
Полезно знать
- Владелец малого бизнеса ("осек патур") освобожден от подачи ежемесячных отчетов (кроме сделок с недвижимостью) и должен подавать раз в год (до 31 января) декларацию об обороте сделок за прошедший календарный год. Декларация владельца малого бизнеса на сайте Налогового управления.
Вопросы и ответы
Я опоздал с подачей двухмесячного отчета по НДС: вместо того чтобы подать его до 15-го числа месяца, я подал его ближе к концу месяца. Будет ли на меня наложен штраф?
Да, опоздание с подачей периодического отчета по НДС может автоматически повлечь денежный штраф. Налоговое управление наложит на предпринимателя фиксированный штраф за опоздание с подачей отчета. Кроме того, на сумму НДС, не уплаченную вовремя, будут начислены индексационные разницы и проценты, а также «штраф за задолженность». Системы НДС формируют штрафы автоматически, однако в исключительных и обоснованных случаях (например, резервистская служба или состояние здоровья) можно подать в службу НДС обоснованное заявление об отмене или уменьшении штрафов.
Я студент и подрабатываю как владелец малого бизнеса («осек патур»), и до сих пор я отчитывался о доходах только раз в год, в январе. Распространяется ли на меня требование о ежемесячных отчетах по НДС?
Нет. Владелец малого бизнеса («осек патур») прямо освобожден от обязанности ежемесячной или двухмесячной отчетности (за исключением особых сделок с недвижимостью). Статус «осек патур» требует подачи только одной декларации в год об общем обороте сделок (до 31 января следующего года). Все объяснения на этой странице о периодических отчетах относятся только к индивидуальным предпринимателям («осек мурше»).
Я подал периодический отчет и оплатил его 10-го числа месяца. Сегодня (20-го числа) я обнаружил, что забыл включить в него две крупные сделки, которые я совершил. Как исправить отчет?
В случае ошибки в отчете (пропуск доходов, неверная запись и т. п.) у вас есть законная возможность подать «исправленный отчет». Однако обратите внимание, что исправленный отчет нельзя просто подать через интернет - его необходимо подать лично и только в региональном отделении службы НДС, в котором ведется ваше дело. После исправления в отделении вам, возможно, выдадут дополнительную квитанцию для доплаты в банке.
Я не подавал периодические отчеты по НДС в течение нескольких месяцев и не уплатил требуемый налог. Какие меры вправе принять против меня Налоговое управление?
Неподача периодического отчета по НДС может являться уголовным преступлением. Директор службы НДС вправе вынести в отношении бизнеса «определение налога» - оценку, при которой Налоговое управление само оценивает сумму НДС, которую обязан уплатить бизнес, и требует ее немедленной уплаты. Кроме того, Налоговое управление наложит на бизнес штрафы за неподачу отчета, штрафы за задолженность, индексационные разницы и проценты. Также неподача периодических отчетов приводит к аннулированию «свидетельства о ведении бухгалтерского учета» и свидетельства об удержании налога у источника, что может затруднить получение бизнесом платежей от некоторых клиентов.
Наступил срок уплаты НДС, и я понял, что не могу уплатить всю сумму, указанную в текущем периодическом отчете. Можно ли подать отчет в обычном порядке и разделить уплату НДС на несколько платежей в Налоговом управлении?
Общее правило: уплату НДС нельзя разделить на платежи, поскольку Налоговое управление рассматривает НДС как средства, которые предприниматель собрал с клиента в качестве «доверенного лица» от имени государства, и поэтому нет возможности разделить платеж при подаче текущего отчета. Тем не менее все же стоит подать отчет вовремя, даже если нет возможности его оплатить, чтобы избежать штрафа за неподачу, а после того как задолженность по НДС будет внесена в систему, предприниматель может обратиться в отдел взыскания Налогового управления (или в Центр взыскания штрафов, в определенных случаях) и попросить заключить соглашение о рассрочке платежа.
В последние два месяца мой бизнес вообще не приносил доходов, и нет расходов, по которым можно зачесть НДС. Обязан ли я по-прежнему подавать периодический отчет за этот период?
Да, обязанность подавать периодический отчет существует, даже если у бизнеса не было никакой экономической деятельности. В этом случае предприниматель должен подать «нулевой отчет» - отчет, в котором указывается, что оборот сделок составляет 0 шек. Неподача нулевого отчета вовремя может повлечь штрафы и санкции, налагаемые за неподачу обычного отчета, несмотря на то что у бизнеса нет денежной задолженности по НДС за этот период.
Могу ли я выбрать, как часто подавать периодические отчеты по НДС?
- Нет, периодичность отчетности определяется Налоговым управлением, а не по выбору владельца бизнеса. Периодичность отчетности определяется в зависимости от размера годового оборота сделок бизнеса:
- Определяющая сумма для года, начавшегося 01.01.2026, составляет 1 775 000 шек. - то есть предприниматель, оборот сделок которого составляет до 1 775 000 шек., должен подавать отчет по НДС раз в два месяца, а предприятие, оборот сделок которого составляет свыше 1 775 000 шек. в год, должно подавать отчет по НДС каждый месяц.
- С 01.01.2027 определяющая сумма оборота сделок составит 1 805 000 шек., так что предприниматель, оборот сделок которого составляет до 1 805 000 шек., будет подавать отчет по НДС раз в два месяца, а предприятие, оборот сделок которого составляет свыше 1 805 000 шек. в год, будет подавать отчет по НДС каждый месяц.
- Уведомление о периодичности отчетности отправляется предпринимателю при открытии дела или обновляется в конце налогового года.
Вспомогательные учреждения
Официальные источники правовой информации
Законодательство и инструкции
- Закон о налоге на добавленную стоимость
- Положения о налоге на добавленную стоимость
- Циркуляры службы НДС с обновлением сумм
Разъяснения и публикации
- Руководство по НДС (налогу на добавленную стоимость) для нового предпринимателя на сайте Налогового управления