Индивидуальный предприниматель ("осек мурше") обязан подавать периодический отчет по НДС в Налоговое управление раз в месяц или в два месяца, в зависимости от оборота сделок (даже если у него не было деловой активности в этот период)
Также он должен платить налог на добавленную стоимость по ставке, которая с 01.01.2025 составляет 18% от стоимости каждой услуги или товара, который он предоставил.
Зарегистрированный предприниматель имеет право вычесть из суммы НДС, которую он должен перевести в Налоговое управление, входящий налог, выплаченный им при покупках, сделанных для бизнеса
Если входящий налог превышает сумму НДС, которую он должен заплатить, предприниматель может подать отчет на возврат, чтобы получить избыточную сумму обратно
Подробнее см. Периодический отчет о деловой активности на сайте Налогового управления

Общие сведения

Предупреждение
Эта страница предназначена для предоставления базового объяснения темы и не является заменой профессиональной консультации
Рекомендуется обратиться за консультацией в Налоговое управление или воспользоваться услугами профессионалов, таких как налоговые консультанты, бухгалтеры или адвокаты.
Видеоролик, посвященный отчетам и годовому отчету в Налоговое управление

Индивидуальный предприниматель ("осек мурше") обязан подавать периодический отчет по НДС в Налоговое управление и одновременно вносить платежи по НДС, которые он получил со своих клиентов от имени государства.

  • Отчетный период составляет один или два месяца, как определено налоговым инспектором и подробно описано далее.
  • Периодический отчет включает разницу между суммой НДС, которую предприниматель получил со своих клиентов и которую он должен перевести в Налоговое управление, и суммой НДС, которую он заплатил за товары или услуги, приобретенные для бизнеса (входящий налог).
  • Одновременно с подачей отчета предприниматель должен заплатить НДС, полученный с клиентов, за вычетом входящего налога.
  • Сумма НДС рассчитывается по фиксированной ставке от стоимости сделки, и с 01.01.2025 она составляет 18% от стоимости покупки / услуги.
  • Отчет к оплате - если сумма НДС, которую предприниматель получил со своих клиентов (и должен перевести в Налоговое управление), превышает сумму НДС, которую он заплатил за свои покупки (входящий налог), он должен подать отчет к оплате и приложить полную сумму к оплате (разницу между НДС, полученным с клиентов, и входящим налогом, уплаченным за товары или услуги, которые разрешены к зачету).
Например
  • Сумма НДС, которую предприниматель получил со своих клиентов за прошедший месяц, составила 20 000 шек.
  • Сумма НДС, которую предприниматель заплатил за приобретение товаров или услуг для бизнеса за тот же месяц (входящий налог), составила 8000 шек.
  • Предприниматель имеет право зачесть входящий налог из платежей НДС, которые он должен перевести в Налоговое управление, и фактически перевести только разницу в размере 12 000 шек (по расчету: 20 000 - 8000 = 12 000).
  • Владелец бизнеса должен подать в Налоговое управление отчет к оплате и приложить полный платеж в размере 12 000 шек.
  • Отчет на возврат - если сумма НДС, которую предприниматель имеет право зачесть (входящий налог), превышает сумму НДС, которую он получил со своих клиентов, он может подать отчет на возврат, чтобы получить избыточную сумму обратно. Сумма возврата переводится предпринимателю обычно в течение 30 дней с момента подачи отчета, при условии, что отчет был подан вовремя.
Например
  • Предприниматель за месяц получил со своих клиентов НДС в размере 10 000 шек.
  • Сумма НДС, которую предприниматель заплатил за товары или услуги, приобретенные для бизнеса в том же месяце (входящий налог), составила 12 000 шек.
  • После зачета входящего налога из суммы НДС, полученной с клиентов, которую он должен перевести в Налоговое управление, у него остался кредитный баланс в размере 2000 шек (по расчету: 12 000 - 10 000 = 2000).
  • Чтобы получить от Налогового управления возврат в размере 2000 шек, он должен подать отчет на возврат.
  • Нулевой отчет - предприниматель обязан подавать периодический отчет вовремя, даже если у него не было деловой активности в этот период. В этом случае предприниматель должен указать "ноль" в обороте сделок.
  • Если у предпринимателя нет активности в течение двух последовательных отчетных периодов или у него есть сезонные/непоследовательные сделки, ему стоит обратиться в региональный офис НДС, чтобы заморозить отчеты по НДС.
Предупреждение
Информация, предоставляемая на портале "Коль зхут", не заменяет профессиональную консультацию по вопросам отчетности перед Налоговым управлением.
Отчетность перед Налоговым управлением может иногда быть сложной и затрагивать такие моменты, как авансовые платежи по сделке, сделки с рассрочкой платежа, отмена сделок и т. д. Это относится как к взиманию платы с клиентов, так и к расходам бизнеса. Рекомендуется обратиться за консультацией в Налоговое управление или воспользоваться помощью профессионалов.


Срок подачи отчета

Обратите внимание
Отсрочка срока подачи отчетности и авансов за май 2025
В связи с войной с Ираном, срок подачи отчетности и удержания авансов за май 2025 отложен на 26.06.2025 (для владельцев бизнеса, которые отчитываются каждый месяц).
  • Кроме того, ‏штрафы не будут наложены на тех, кто задержит подачу отчёта и осуществление платежа после 26.06.2025, при условии, что отчёты будут поданы и оплата произведена до 08.07.2025. Однако к сумме платежа будут добавлены начисления по процентам и индексации за период с 26.06.2025 до фактической даты оплаты.
  • Предприятия, чей оборот в определяющем году (12 последовательных месяцев, заканчивающихся 31 августа предыдущего налогового года) составляет до 1 725 000 шек (по состоянию на 01.01.2025), подают отчет по НДС раз в два месяца.
  • Предприятия, чей оборот которых составляет свыше 1 725 000 шек в год, подают отчет по НДС каждый месяц.
  • В обоих случаях отчет нужно подать не позднее 15 дней после окончания отчетного периода (до 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом).
  • Сумма оборота сделок, которая определяет, будет ли предприниматель отчитываться раз в месяц или в два месяца, обновляется 1 января и публикуется на сайте Налогового управления. Подробнее см. "Суммы и ставки по НДС".
Например
Предприятия, оборот сделок которых составляет до 1 725 000 шек
  • Предприниматель должен подавать отчет раз в два месяца.
  • В мае 2025 года он должен подать отчет за март и апрель и отчитаться по всем сделкам, совершенным с 01.03.2025 по 30.04.2025.
  • Отчет нужно подать не позднее 15.05.2025.
Например
Предприятия, оборот сделок которых составляет свыше 1 725 000 шек
  • Предприниматель должен подавать отчет раз в месяц.
  • Отчет за апрель 2025 года будет включать все сделки, совершенные с 01.04.2025 по 30.04.2025.
  • Отчет нужно подать не позднее 15.05.2025.
  • Предприниматели, которые не обязаны подавать подробный отчет и отправляют периодический отчет в электронном виде, имеют право отчитываться и платить не позднее 19-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.
  • Информацию о сроках отчетности и оплаты за 2024 год можно найти на сайте Налогового управления.
  • Информацию о сроках отчетности и оплаты за 2025 год можно найти на сайте Налогового управления.
Определяющие суммы в предыдущие годы
Год Сумма, по которой определялся отчетный период
2024 1 670 000 шек
2023 1 615 000 шек
2022 1 535 000 шек
2021 1 505 000 шек
2020 1 520 000 шек
2018-2019 1 490 000 шек

Способ подачи периодического отчета по НДС (отчет к оплате, нулевой отчет, отчет на возврат)

Заполнение отчета вручную и подача в банке

  • Периодический отчет, в котором присутствует избыток входящего налога (отчет на возврат) до суммы 21 303 шек (по состоянию на 01.07.2025), подается в любом отделении Почтового банка или в одном из коммерческих банков.
  • Для подачи отчета нужно заполнить квитанции в отчетной книжке, которая отправляется предпринимателю в начале налогового года или после открытия дела в службе НДС.
  • Отчет подается с подписью кассира и печатью банка на отчете и его копии.
  • Подпись и печать на копии являются подтверждением получения отчета, а если производился платеж по отчету, то и подтверждением платежа.

Заполнение отчета и подача его через сайт Налогового управления

  • Отчет можно подать на сайте Налогового управления.
  • В электронном виде следует подавать подробные (специальные) отчеты, предварительные отчеты (когда данные, которые нужно указать, неизвестны) и дополнительные отчеты.
  • Для этого предприниматель должен заполнить данные и пройти идентификацию. По окончании идентификации предприниматель получит уведомление с кодом пользователя и паролем, которые нужно сохранить. При первом запуске системы после аутентификации пользователя попросят сменить пароль.
  • Периодический отчет можно подать на сайте Налогового управления до 18:30 19-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.
  • Услуга подачи периодического отчета через сайт доступна владельцам бизнеса при следующих условиях:
    • Они оплачивают кредитными картами, при этом максимальная сумма оплаты кредитными картами составляет 35 000 шек.
    • Они оплачивают постоянным поручением или поручением на списание со счета, при этом максимальная сумма платежа равна лимиту овердрафта на банковском счете.

Подача периодического отчета с избытком входящего налога на сумму 21 303 шек и выше

  • Периодический отчет, в котором есть избыток входящего налога на сумму 21 303 шек и выше (по состоянию на 01.07.2025), подается следующим образом:
    • Предприниматель, обязанный подавать подробный отчет, подает отчет на возврат избытка входящего налога в любой сумме в электронном виде.
    • Предприниматель, который не обязан подавать подробный отчет, вводит отчет на возврат избытка входящего налога на сумму свыше 21 303 шек непосредственно в систему ШААМ (Служба автоматизированной обработки) после получения идентификационного пароля.
  • Законный представитель налогоплательщика, который напрямую подключен к системе ШААМ, сможет подавать отчеты на возврат на любую сумму, при условии, что в отчете будут подробно указаны входящие налоги, которые они включают.

Подача отчета на возврат в региональном отделении службы НДС

  • В следующих случаях отчет на возврат следует подавать в региональное отделение службы НДС:
    • Новый предприниматель обязан подавать отчет на возврат в региональном отделении службы НДС в течение первых трех отчетных месяцев с момента регистрации, и на любую сумму возврата.
    • Если предприниматель закрывает бизнес, он должен подать отчет на возврат в одном из региональных отделений службы НДС, на любую сумму возврата.
  • Дополнительную информацию и перечень документов, которые нужно приложить, можно найти в руководстве по налогу на добавленную стоимость для нового предпринимателя.

Подача подробного отчета в электронном виде

Что делать в случае ошибки в отчете

  • Если была допущена ошибка в записи одной из сумм, указанных в отчете, можно подать "исправленный отчет" и указать в нем правильные данные.
  • Исправленный отчет можно подать только в региональном отделении службы НДС, где ведется дело.
  • В результате исправления предприниматель может быть обязан произвести дополнительный платеж. В этом случае предприниматель получит в отделении службы НДС квитанцию, которую ему нужно будет оплатить в банке.

Опоздание с подачей периодического отчета по НДС

  • Опоздание с подачей отчета повлечет за собой наложение штрафов за просрочку, штраф за задолженность и добавление индексационных разниц и процентов. Кроме того, на предпринимателя, нарушившего обязанность подать отчет вовремя, может быть наложен административный штраф согласно Закону об административных правонарушениях.
  • Если отчет не подан, налоговый инспектор имеет право определить размер налога по своему усмотрению.
  • В ситуациях повторяющихся задержек к другим мерам может быть добавлено обвинительное заключение.
Обратите внимание
Резервистам может быть предоставлено продление срока подачи отчета и даже рассрочка платежа.

Обращение в справочный центр Налогового управления

  • Для получения ответов на вопросы, поддержки и справок по поводу подачи отчетов можно обращаться в справочный центр Налогового управления:

Полезно знать

Смотрите также

Вспомогательные учреждения

Официальные источники правовой информации

Законодательство и инструкции

Разъяснения и публикации