"Осек патур" (владелец малого бизнеса) - это частный предприниматель, который не взимает НДС со своих клиентов (за исключением случаев, описанных далее) и поэтому освобожден от ежемесячной или двухмесячной отчетности по НДС (в отличие от "осек мурше" или компании)
"Осек патур" не может получить возмещение или зачет НДС, уплаченного за свои покупки и текущие расходы
Статус "осек патур" может иметь только предприниматель, чей годовой оборот бизнеса (не прибыль) не превышает 120 000 ₪ (по состоянию на 2025 год)
Регистрация в качестве "осек патур" является самой дешевой формой организации бизнеса с точки зрения бухгалтерских операционных расходов
Подробнее см. на сайте Налогового управления
Предупреждение
Эта страница предназначена для предоставления базового объяснения темы и не является заменой профессиональной консультации
Рекомендуется обратиться за консультацией в Налоговое управление или воспользоваться услугами профессионалов, таких как налоговые консультанты, бухгалтеры или адвокаты.


"Осек патур" раньше назывался "осек заир", но сейчас это два отдельных термина. Подробнее о мелком бизнесе ("эсек заир") см. здесь

  • "Осек патур" - это частный предприниматель, работающий с небольшим оборотом и поэтому не взимающий НДС со своих клиентов (за исключением определенных случаев, описанных далее).
  • Статус "осек патур" определяется годовым оборотом бизнеса (общая сумма доходов от сделок за налоговый год). Чтобы иметь статус "осек патур", годовой оборот (не прибыль!) не должен превышать 120 000 ₪ (по состоянию на 2025 год) (120 000 ₪ по состоянию на 2024 год ).
Например
Если общий доход владельца киоска по продаже фалафеля составляет 80 000 ₪ в год, он может зарегистрироваться как "осек патур".
  • Если человек является одновременно частным предпринимателем и наемным работником, его статус "осек патур" определяется только оборотом бизнеса, без учета зарплаты.
  • "Осек патур" освобожден от ежемесячной или двухмесячной отчетности по НДС (в отличие от "осек мурше" или компании).
  • "Осек патур" не обязан перечислять НДС в налоговые органы за свои сделки и поэтому не взимает НДС со своих клиентов.
  • "Осек патур" не имеет права зачитывать НДС за свои покупки и текущие расходы (так называемый входящий налог).
  • Цель регистрации в качестве "осек патур" - облегчить положение малых предпринимателей с низким оборотом и освободить их от регулярной отчетности по НДС.
  • Льгота распространяется только на НДС и не освобождает от обязанности платить подоходный налог и взносы в Битуах Леуми.
Совет
"Осек патур" может иметь право на выплату за занятость (отрицательный подоходный налог), в зависимости от семейного положения и уровня доходов. Подробнее см. Выплата за занятость (отрицательный подоходный налог или "маанак авода").

В каких случаях "осек патур" взимает НДС со своих клиентов

  • В следующих случаях даже "осек патур" обязан взимать НДС со своих клиентов и перечислять его в налоговые органы:
    • Сделки по продаже недвижимости.
    • Сделки по продаже оборудования (не являющегося недвижимостью), если при покупке оборудования предприниматель уплатил НДС и вычел этот налог при отчетности в налоговые органы (входящий налог).

Регистрация бизнеса в качестве "эсек патур"

  • Лицо, чей доход от бизнеса не превышает 120 000 ₪ (по состоянию на 2025 год), может иметь статус "осек патур", если только бизнес не относится к видам деятельности, требующим регистрации в качестве "осек мурше" (например, свободные профессии: адвокаты, бухгалтеры и другие).
  • Предприниматели, имеющие право на регистрацию в качестве "эсек патур", должны подать заявление на открытие дела "осек патур". Заявление можно подать через интернет или по электронной почте без необходимости лично являться в налоговые органы:
  • К заявлению нужно приложить договор аренды или покупки (если бизнес будет работать на арендованном объекте). Супружеские пары, живущие раздельно и желающие подать заявления по отдельности, должны приложить форму 4440, подписанную адвокатом.
  • После проверки и одобрения заявления дела будут открыты автоматически и немедленно в системе службы НДС, в системе службы подоходного налога и в системе взаимозачетов (в соответствующих случаях).
  • При подаче заявления владелец бизнеса должен ввести данные, на основе которых будет определено, нужно ли открывать дело в Битуах Леуми. При необходимости налоговые органы отправят соответствующее уведомление в Битуах Леуми, и дело будет открыто автоматически.
  • Для получения дополнительной информации и помощи можно обратиться в информационно-сервисный центр по телефону: 4954* с 08:30 до 15:30.
  • "Осек патур" обязан подавать декларацию об НДС до 31 января каждого года с информацией об обороте за прошедший налоговый год, чтобы избежать уплаты НДС в текущем году.
  • Лица, имеющие статус "осек патур", чей оборот превысил указанную сумму, должны обратиться в региональное отделение службы НДС для изменения своего статуса на "осек мурше".
  • Кроме того, лица, чья деятельность требует регистрации в качестве "осек мурше" (подробнее см. далее), не могут иметь статус "осек патур", даже если их оборот ниже 120 000 ₪ (по состоянию на 2025 год) (или ниже 120 000 ₪ по состоянию на 2024 год ).

Предприниматели, которые не могут зарегистрироваться в качестве "осек патур"

  • Представители следующих профессий и видов деятельности обязаны регистрироваться в качестве "осек мурше" и не могут зарегистрироваться как "осек патур", даже если их годовой оборот ниже 120 000 ₪ (по состоянию на 2025 год), согласно статье 13 Положений об НДС (регистрация):
    1. Агроном, архитектор, инженер-технолог, частный детектив, адвокат раввинского суда, техник, зубной техник, консультант по организационному развитию, бизнес-консультант, научный консультант, налоговый консультант, экономист, инженер, геодезист, бухгалтер, устный переводчик, адвокат, дипломированный бухгалтер или оценщик, владелец химической или медицинской лаборатории; врач, психолог, физиотерапевт, ветеринар, стоматолог или зубной гигиенист, владелец автошколы, владелец школы, включая детский сад, который не является некоммерческой организацией, владелец школы, в которой предоставляется профессиональное, теоретическое или практическое обучение, включая обучение искусствам и спорту для групп, в каждой из которых не менее 5 учеников (за исключением проведения отдельных занятий в общей сложности до 30 учебных дней в году), риелтор, торговец автомобилями и посредник по продаже автомобилей, компания и кооперативное товарищество, зарегистрированные в соответствии с законом.
    2. Поставщики услуг, основной доход которых составляет зарплата, пособие или пенсия (например, пенсия по инвалидности), предоставляющие свои услуги бизнесу, некоммерческой организации или финансовому учреждению в качестве частных предпринимателей в одной из следующих профессий или видов деятельности:
      • Художественное выступление (включая ведение выступления), возведение декораций или их подготовка, подготовка экзаменов и надзор за их проведением, лекции, преподавание, инструктаж или тренировка или участие в выступлении, которое не является художественным выступлением, машинопись или стенография, письменный или устный перевод, написание или редактирование, посредничество, членство в комитетах, созданных в соответствии с законом, а также деятельность страховых агентов.
      • Поставщики этих услуг, основной доход которых составляет зарплата, пособие или пенсия и которые предоставляют услуги бизнесу, некоммерческой организации или другому финансовому учреждению, не обязаны регистрироваться в качестве частных предпринимателей, и обязанность уплаты НДС, начиная с первого шекеля, возлагается на получателя услуги.
      • Если основной доход поставщиков этих услуг не составляет зарплата, пособие или пенсия или если они не предоставляют свои услуги бизнесу, некоммерческой организации или другому финансовому учреждению в качестве частных предпринимателей, они должны зарегистрироваться в качестве "осек мурше" или "осек патур" в зависимости от оборота сделок.
Например
  • Учительница работает по найму в школе и дополнительно дает частные уроки как частный предприниматель в благотворительной организации, помогающей молодежи с трудностями в обучении.
  • Предоставляя услуги в частном порядке, учительница не обязана регистрироваться как "осек мурше", и обязанность платить налоги будет возложена начиная с первого шекеля на благотворительную организацию - получателя услуги.
  • Если бы та же учительница давала частные уроки ученикам (которые не являются коммерческим предприятием, некоммерческой организацией или другим финансовым учреждением), ей пришлось бы зарегистрироваться в качестве "осек патур" или "осек мурше" в зависимости от оборота.

Различия между "осек патур" и "осек мурше"

  • "Осек патур" не взимает НДС со своих клиентов и поэтому не имеет права выписывать налоговые счета-фактуры за свои сделки. Для получения оплаты от клиентов "осек патур" выставляет только счет ("счет за сделку") с указанием суммы к оплате. При получении оплаты "осек патур" выдает только квитанцию. Подробнее см. Выписка счета-фактуры, счета и квитанции.
  • "Осек патур" обязан подавать отчет в налоговые органы только раз в год (до 31 января) об обороте за прошедший календарный год.
  • Когда годовой оборот "осек патур" превышает установленный предел (120 000 ₪ (по состоянию на 2025 год), он должен обратиться в региональное отделение службы НДС для изменения своего статуса на "осек мурше".
  • "Осек патур не может засчитывать НДС, уплаченный за покупки и текущие расходы, или требовать его возмещения. Сумма уплаченного НДС будет добавлена к сумме получаемого им счета и станет частью его расходов при расчете подоходного налога.
  • Регистрация бизнеса в качестве "эсек патур" является самой дешевой формой организации бизнеса с точки зрения бухгалтерских операционных расходов.
Вопросы "Осек патур" "Осек мурше" Статьи с дополнительной информацией
Какой годовой оборот позволяет зарегистрироваться в качестве "осек патур? До 120 000 ₪ (по состоянию на 2025 год). (В некоторых сферах в любом случае невозможно зарегистрироваться в качестве "осек патур"). Оборот не ограничен Индивидуальный предприниматель ("осек мурше")
Что происходит, если клиент готов заплатить за услугу общую сумму (например) 590 ₪? Предприниматель засчитывает всю сумму как доход Предприниматель засчитывает как доход только 500 ₪, а часть - 90 ₪ (18% от 500 ₪) - перечислит в налоговые органы. Признанный расход при расчете налога (разрешенные вычеты), Налог на добавленную стоимость ("МААМ").
Что происходит с НДС, уплаченным предпринимателем при покупках для бизнеса (входящий налог)? Не имеет права на возмещение НДС, уплаченного за покупки для бизнеса Имеет право зачесть эту сумму из сумм, которые он перечисляет в налоговые органы за НДС, взысканный с клиентов Входящий налог, Зачет переплаты по НДС ("МААМ") индивидуального предпринимателя ("эсек мурше").
Отвечает ли владелец бизнеса за перечисление НДС в налоговые органы? Не взимает НДС с клиентов и не обязан перечислять НДС в налоговые органы Взимает НДС с клиентов и перечисляет оставшийся после зачета входящего налога НДС в налоговые органы Выписка счета-фактуры, счета и квитанции, Ведение бухгалтерских книг предприятия, Сдача периодической отчетности и уплата налога на добавленную стоимость.
Какова частота подачи отчетов по НДС? Раз в год Раз в месяц или раз в два месяца Сдача периодической отчетности и уплата налога на добавленную стоимость
Обязан ли владелец бизнеса выставлять счет-фактуру клиентам? Не имеет права выставлять счет-фактуру Обязан выставлять счет-фактуру Выписка счета-фактуры, счета и квитанции, Ведение бухгалтерских книг предприятия.
Каков порядок выдачи квитанций? Обязан выдать квитанцию сразу при получении оплаты Обязан выдать квитанцию сразу при получении оплаты Выписка счета-фактуры, счета и квитанции, Ведение бухгалтерских книг предприятия.
Есть ли разница в вопросах платежей и отчетности по подоходному налогу? Обязан платить и отчитываться по подоходному налогу Обязан платить и отчитываться по подоходному налогу Уплата подоходного налога с независимого бизнеса, не являющимся компанией
Каково значение для стоимости ведения бизнеса? Самая дешевая форма организации бизнеса с точки зрения бухгалтерских операционных расходов Более дорогая форма организации бизнеса с точки зрения бухгалтерских операционных расходов
Например
Сантехник хочет зарабатывать 200 ₪ за каждый час работы у клиентов.
  • Если владелец бизнеса является "осек патур":
    • Он может взимать с клиентов 200 ₪ за час работы (поскольку не взимает НДС) и тем самым значительно снизить стоимость услуги для клиентов.
    • Он должен выдавать клиентам квитанцию на эту сумму.
  • Если владелец бизнеса является "осек мурше":
    • Он должен взимать с клиентов 236 ₪ за час работы (200 ₪ + НДС по ставке 18%).
    • Он должен выдавать квитанцию и счет-фактуру на полную сумму (236 ₪).
    • Он может зачесть полученный НДС (36 ₪) в счет НДС, уплаченного за покупки для бизнеса (входящий налог), а остаток (200 ₪) будет считаться доходом, из которого будет вычтен подоходный налог.
Например
Предприниматель купил принтер для своего бизнеса по цене 1000 ₪ + НДС в размере 180 ₪, всего заплатив 1180 ₪.
  • Если владелец бизнеса является "осек патур":
    • Он не может зачесть НДС и не имеет права требовать возмещения от налоговых органов за уплаченный НДС.
    • Служба подоходного налога признает полную сумму (1180 ₪), которую он заплатил, в качестве расхода бизнеса, и он сможет вычесть ее из общей суммы доходов для целей уплаты подоходного налога.
  • Если владелец бизнеса является "осек мурше":
    • Он будет иметь право зачесть сумму НДС, уплаченную за покупку принтера (180 ₪), из НДС, который он взимает с клиентов и который должен перечислить в налоговые органы.
    • Служба подоходного налога признает цену принтера без НДС (1000 ₪) как расходом бизнеса, который можно вычесть из общей суммы доходов для целей уплаты подоходного налога.

"Осек патур", также работающий по найму

  • Когда доход предпринимателя от бизнеса, которым он управляет, не превышает 120 000 ₪ (по состоянию на 2025 год) (120 000 ₪ по состоянию на 2024 год ), предприниматель сохраняет свой статус "осек патур" с точки зрения оплаты НДС, независимо от размера зарплаты, которую он получает на работе по найму.
  • Для целей оплаты подоходного налога его доход от зарплаты является частью его общего дохода, и он должен декларировать его вместе с доходом от бизнеса в рамках годового отчета.

Закрытие бизнеса

Смотрите также

Официальные источники правовой информации

Законодательство и инструкции

Разъяснения и публикации

Полезно знать

  • Существуют дополнительные конкретные факторы, которые могут повлиять на решение о регистрации в качестве "осек патур" или осек мурше", поэтому рекомендуется проконсультироваться со специалистом.