مقدمة:

يتوجّب على مشتغل مرخّص أن يقدّم تقريرًا دوريًا بضريبة القيمة المضافة إلى سلطة الضرائب، وذلك مرّة في الشهر أو الشهرين وفقًا لدورة الصفقات، حتى وإن لم يجرِ نشاطًا تجاريًا في هذه الفترة
إلى جانب تقديم التقرير، يجب دفع ضريبة القيمة المُضافة(מע"מ) والتي تبلغ قيمتها اليوم 17% من سعر كلّ خدمة او منتج قام بتزويده
يحقّ للمشتغل المرخّص أن يخصم من مبلغ ضريبة القيمة المضافة، الذي يجب عليه تحويله لسلطة الضرائب، ضريبة المدخولات التي دفعها عند مشترياته للمصلحة التجارية
عندما يكون مبلغ ضريبة الموارد أكبر من مبلغ ضريبة القيمة المضافة التي يتوجّب على صاحب المصلحة دفعه، يحقّ لصاحب المصلحة أن يطالب باسترجاع المبلغ الفائض


تحذير
تعتبر المعلومات الواردة في هذه الصفحة شرحا أساسياً ونظرياً حول الموضوع فقط، ولا يمكن اعتبارها استشارة مهنية ولا يمكنها أن تحل محلها
يستحسن التوجّه لتلقي استشارة في شؤون سلطة الضرائب أو الاستعانة بالمختصين في المجال، مثلًا: مستشارو الضرائب، مدقّقو الحسابات أو المحامون.

يتوجّب على مشتغل مرخّص أن يقدّم تقريرًا دوريًا بضريبة القيمة المضافة إلى سلطة الضرائب، وفي نفس الوقت يجب عليه أن يحوّل لسلطة الضرائب دفعات ضريبة القيمة المُضافة(מע"מ) التي حصل عليها من زبائنه باسم الدولة.

  • تغطي فترة التقرير شهرًا أو شهرين، وذلك وفق ما حدّده مأمور الضرائب، والمفصّل لاحقًا.
  • التقرير الدوري يشمل الفرق بين مبلغ ضريبة القيمة المضافة الذي حصل عليه صاحب المصلحة التجارية من زبائنه، والذي يتوجّب عليه تحويله إلى سلطة الضرائب، وبين مبلغ ضريبة القيمة المضافة التي دفعها صاحب المصلحة عند شرائه خدمات أو منتجات للمصلحة التجارية (ضريبة المدخولات).
  • بالإضافة إلى تقديم التقرير، يتوجّب على صاحب المصلحة أن يدفع ضريبة القيمة المضافة التي حصل عليها من زبائنه مع خصم ضريبة الموارد (ضريبة القيمة المضافة التي دفعها عند شرائه خدمات أو منتجات للمصلحة).
  • يتمّ احتساب مبلغ ضريبة القيمة المضافة وفقًا لنسبة ثابتة من سعر الصفقة، وتبلغ نسبتها اليوم 17% سعر الشراء / الخدمة.
  • تقرير للدفع - في حال كان مبلغ ضريبة القيمة المضافة التي حصل عليه صاحب المصلحة من زبائنه، والذي يتوجّب عليه تحويله لسلطة الضرائب، أكبر من مبلغ ضريبة القيمة المضافة الذي دفعه على مشترياته (ضريبة الموارد)، يتوجّب على صاحب المصلحة تقديم تقرير ودفع المبلغ الواجب دفعه (وهو الفرق بين مبلغ القيمة المضافة الذي حصل عليه من زبائنه وبين ضريبة الموارد التي دفعها عن شرائه منتجات أو خدمات).
مثال
  • مبلغ ضريبة القيمة المضافة الذي حصل عليه صاحب المصلحة من زبائنه في شهر معيّن كان 20,000 شيكل جديد.
  • مبلغ ضريبة القيمة المضافة الذي دفعه صاحب المصلحة عن منتجات أو خدمات اشتراها (ضريبة الموارد) في نفس الشهر كان 8,000 شيكل جديد.
  • يحقّ لصاحب المصلحة أن يخصم ضريبة الموارد من دفعات ضريبة القيمة المضافة التي يجب عليه تحويلها إلى سلطة الضرائب، وأن يحوّل الفرق فقط أيّ 12,000 شيكل جديد (وفقًا للمعادلة التالية: 12,000= 8,000 -20,000).
  • يجب على صاحب المصلحة أن يقدّم "'تقريرًا للدفع وأن يحوّل كامل المبلغ أيّ 12,000 شيكل جديد إلى سلطة الضرائب.
  • تقرير للاسترجاع - في حال كان مبلغ ضريبة القيمة المضافة التي يحقّ لصاحب المصلحة خصمها (ضريبة الموارد) أكبر من مبلغ ضريبة القيمة المضافة الذي حصل عليه من زبائنه، بإمكان صاحب المصلحة أن يقدّم تقرير استرجاع من أجل الحصول على المبلغ الفائض. يتمّ إرجاع المبلغ لصاحب المصلحة بشكل عام خلال 30 يومًا من موعد تقديم التقرير، شريطة انّ التقرير تقدّم في الموعد.
مثال
  • مبلغ ضريبة القيمة المضافة الذي حصل عليه صاحب المصلحة من زبائنه في شهر معيّن كان 10,000 شيكل جديد
  • مبلغ ضريبة القيمة المضافة الذي دفعه صاحب المصلحة مقابل شراء منتجات أو خدمات للمصلحة (ضريبة الموارد) في نفس الشهر كان 12,000 شيكل جديد.
  • بعد خصم ضريبة الموارد من مبلغ ضريبة القيمة المضافة الذي حصل عليه من زبائنه، والذي يتوجّب عليه تحويله إلى سلطة الضرائب، يتبقّى صاحب المصلحة رصيد وقيمته 2,000 شيكل جديد (وفقًا للمعادلة التالية: 2,000 = 12,000 - 10,000).
  • يجب على صاحب المصلحة أن يقدّم "'تقريرًا للاسترجاع من أجل الحصول على مبلغ 2,000 شيكل جديد من سلطة الضرائب.
  • تقرير صفر - يتوجّب على صاحب المصلحة أن يقدّم التقرير الدوري في الموعد، حتى وإن لم يجرِ صفقات تجارية في هذه الفترة. في هذه الحالة، يجب على صاحب المصلحة أن يكتب صفر في دورة الصفقات.
  • في الحالات التي لا يجري فيها صاحب المصلحة نشاطًا تجاريًا على مدار فترتيّ إقرار متواصلتين، أو إذا كانت لصاحب المصلحة صفقات موسميّة/غير متوقّعة، يستحسن أن يتوجّه صاحب المصلحة لمكاتب ضريبة القيمة المضافة من أجل تجميد تقديم التقارير لضريبة القيمة المضافة.
تحذير
المعلومات التي توردها كلّ الحقّ ليست بديلًا للاستشارة المهنيّة فيما يتعلّق بتقديم التقارير إلى سلطة الضرائب
تقديم التقارير إلى سلطة الضرائب قد يكون معقّدًا أحيانًا، وقد يتطرّق إلى مواضيع مثل دفع دفعات مسبقة (سلفة) مقابل عقد صفقة ما، صفقات بدفعات، إلغاء صفقات وما إلى ذلك. يسري الأمر على دفعات الزبائن وعلى نفقات المصلحة أيضًا. يستحسن التوجّه لتلقي استشارة في سلطة الضرائب أو الاستعانة بالمختصين في المجال، كمستشاري الضرائب، مدقّقي الحسابات أو المحامين.

موعد تقديم التقرير

إنتبهوا
تأجيل موعد تقديم التقارير ودفع ضريبة القيمة المضافة بسبب انتشار فيروس الكورونا - آذار/مارس 2020
بسبب انتشار فيروس الكورونا، أعلنت سلطة الضرائب عن تأجيل موعد تقديم التقارير والدفع للتواريخ التالية: 27.04.2020 (للتقارير ثنائيّة الأشهر) وَ 26.03.2020 (للتقارير الشهريّة).
يستحسن الاطلاع على التحديثات الجارية التي يتمّ نشرها في الدليل الخاص للمستقلين في أعقاب الكورونا وفي الدليل الخاص للمشغِّلين وأيضًا على البوابة الكورونا - وضع طارئ 2020 (קורונה - מצב חירום).
  • المصالح التي تبلغ دورة صفقاتها في السنة المحدّدة (فترة 12 شهرًا متواصلًا، والتي تنتهي في تاريخ 31 آب/أغسطس من السنة الضريبيّة السابقة) حتى 1,520,000 شيكل جديد، سارٍ لتاريخ 01.01.2020 (1,490,000 شيكل جديد للعام 2018، 1,500,000 شيكل جديد للعام 2017 وَ 1,510,000 شيكل جديد قبل ذلك)، يجب أن تقدّم التقارير مرّة في الشهرين.
  • المصالح التي تبلغ دورة صفقاتها أكبر من 1,520,000 شيكل جديد في السنة، يجب أن تقدّم التقارير لضريبة القيمة المضافة كلّ شهر.
  • في كلتا الحالتين، يجب تقديم التقرير حتى 15 يومًا على الأكثر بعد انتهاء فترة تقديم التقارير (حتى تاريخ 15 من الشهر الذي يلي فترة تقديم التقرير).


مثال
المصالح التي دورة صفقاتها حتى 1,520,000 شيكل جديد
  • يتوجّب على صاحب المصلحة أن يقدّم التقرير مرّة في الشهرين.
  • في شهر أيّار/مايو 2020، يجب تقديم التقرير عن الشهرين آذار/مارس ونيسان/أبريل، والإقرار بكلّ الصفقات التي عُقِدت بين تاريخ 01.03.2020 وَ 30.04.2020.
  • يجب تقديم التقرير حتى تاريخ 15.05.2020 على الأكثر.
مثال
المصالح التي دورة صفقاتها أكبر من 1,520,000 شيكل جديد
  • يتوجّب على صاحب المصلحة أن يقدّم تقريراً شهرياً.
  • تقرير شهر نيسان/أبريل يجب أن يشمل كلّ الصفقات التي عُقِدت بين تاريخ 1.4.2020 وحتى 30.4.2020.
  • يجب تقديم التقرير حتى تاريخ 15.05.2020 على الأكثر.
  • يتمّ تحديث قيمة دورة الصفقات المحدّدة إذا قدّمت المصلحة التقارير مرّة في الشهر أو في الشهرين، في تاريخ 1 من كانون الثاني/يناير على موقع سلطة الضرائب. لمزيد من المعلومات، راجعوا "المبالغ ونسب الضريبة في ضريبة القيمة المضافة".
  • المشتغلون غير الملزَمين بتقديم تقرير مفصّل ويبثّون التقرير الدوري بشكل إلكتروني، يحقّ لهم تقديم التقارير والدفع في موعد لا يتجاوز تاريخ 19 من الشهر الذي يلي فترة تقديم التقارير.

طريقة تقديم تقرير ضريبة القيمة المضافة الدوري (تقرير للدفع، تقرير صفر، تقرير للاسترجاع)

ملء التقرير بشكل يدوي وتقديمه في أحد فروع البريد أو في أحد البنوك التجاريّة

  • التقرير الدوري الذي فيه فائض ضريبة موارد (تقرير للاسترجاع) حتى مبلغ 18,311 شيكل جديد (سارٍ لتاريخ 01.01.2020)، يجب تقديمه في أحد فروع البريد أو في أحد البنوك التجاريّة. (18,474 شيكل جديد من تموز/يوليو 2019 حتى كانون الأوّل/ديسمبر 2019، وَ 18,256 شيكل جديد من كانون الثاني/يناير 2019 حتى حزيران/يونيو 2019).
  • لملء التقرير الدوري بشكل يدوي، يجب ملء القسائم في سجلّ التقرير الذي تمّ إرساله للمصلحة التجاريّة في بداية السنة الضريبيّة فورًا بعد فتح ملف مشغّل في ضريبة القيمة المضافة.
  • يتمّ تقديم التقرير بتوقيع من أمين الصندوق وختم البنك على التقرير وعلى النسخة أيضًا.
  • التوقيع والختم على النسخة هما دليل على استلام التقرير، وفي حال كان هناك دفع بمقتضى التقرير، فهما دليل أيضًا على عمليّة الدفع نفسها.

ملء التقرير وتقديمه عبر الموقع الإلكتروني الخاص بسلطة الضرائب

  • يمكن تقديم التقرير من خلال الموقع الإلكتروني الخاص بسلطة الضرائب.
  • المادّة 72 أ من قانون ضريبة القيمة المضافة ينصّ على أنّه يجب تقديم التقارير المفصّلة (الخاصة)، التقارير المؤقّتة، التقرير المكمّل والتقارير التي تمّ تقديمها من قِبل مؤسّسة غير ربحيّة ومؤسّسة ماليّة بشكل إلكتروني فقط.
  • من أجل ذلك، يجب على المشتغل أن يملأ التفاصيل وأن يجيب عن كلّ الأسئلة المعرِّفة. في نهاية التسجيل، سيتلقى المشتغل رسالة تحتوي على اسم مستخدم وكلمة مرور، ويجب عليه طباعتها وحفظها. عند الدخول لأوّل مرّة إلى النظام بعد تسجيل بيانات الدخول، يتوجّب على المستخدم تغيير كلمة المرور.
  • يمكن تقديم التقرير الدوري عبر الموقع الإلكتروني حتى تاريخ 19 من الشهر الذي يلي موعد تقديم التقارير في تمام الساعة 18:30.
  • خدمة تقديم التقرير الدوري عبر الموقع الإلكتروني تقدَّم لأصحاب المصالح في الحالات التالية:
    • لزبائن بنك لؤومي، بنك هبينلؤومي، بنك ديسكونت، بنك مركنتيل ديسكونت وبنك مزراحي طفحوت، والذين حصلوا من فرع البنك الخاص بهم على اسم مستخدم وكلمة مرور للدخول إلى الخدمة.
    • لزبائن كلّ البنوك الذين يدفعون ببطاقة اعتماد، بحيث أنّ المبلغ الأقصى الذي يمكن دفعه ببطاقة الاعتماد هو 15,000 شيكل جديد (بواسطة بطاقة لؤومي كارد، يمكن الدفع حتى 25,000 شيكل جديد).

تقديم تقرير دوري فيه فائض ضريبة موارد بمبلغ 18,311 شيكل جديد فما فوق

  • يجب تقديم التقرير الدوري الذي فيه فائض ضريبة موارد بمبلغ 18,311 شيكل جديد فما فوق (ابتداءً من تاريخ 01.01.2020) على النحو التالي:
    • إذا كان المشتغل ملزَمًا بتقديم التقرير المفصّل، فيجب عليه تقديم التقرير لاسترجاع فائض ضريبة الموارد بأيّ مبلغ بشكل إلكتروني.
    • المشتغل غير الملزَم بتقديم تقرير مفصّل، يقوم بإدخال تقرير استرجاع فائض ضريبة الموارد إذا كان المبلغ يتجاوز 18,311 شيكل جديد مباشرةً إلى حاسوب "شاعم" (حاسوب خدمة معالجات إلكترونيّة، بعد الحصول على كلمة مرور للنظام).
  • مع ذلك، ممثِّل (وكيل) الدائن بموجب القانون، والذي بإمكانه الاتصال مباشرة بحاسوب "شاعم"، يمكنه ان يدخِل التقارير للاسترجاع بأيّ مبلغ، بشرط تفصيل كلّ الموارد في التقارير.

تقديم تقرير الاسترجاع في مكتب ضريبة القيمة المضافة المركزي

  • في الحالات التالية، يجب تقديم تقرير الاسترجاع في مكتب ضريبة القيمة المضافة المركزي:
    • يتوجّب على المشتغل الجديد أن يقدّم تقرير الاسترجاع في مكاتب ضريبة القيمة المضافة المركزيّة، وذلك خلال الأشهر الثلاثة الأولى من موعد التسجيل والمخصّصة لتقديم التقارير، ولكلّ مبلغ استرجاع.
    • إذا أغلق المشتغل المصلحة التجاريّة، يجب عليه تقديم تقرير الاسترجاع في أحد مكاتب ضريبة القيمة المضافة المركزيّة، لكلّ مبلغ استرجاع.
  • لمزيد من التفاصيل، وللاطلاع على المستندات التي يجب إرفاقها، راجعوا البند 8 ب من دليل ضريبة القيمة المضافة للمشتغل الجديد.

واجب تقديم تقرير مفصّل بشكل إلكتروني

  • تعديل رقم 37 لقانون ضريبة القيمة المضافة لعام 1975، ينصّ على أنّ المكلّفين بدفع الضريبة ملزَمون بتقديم تقرير مفصّل حول صفقاتهم والموارد التي استخدموها لإتمام هذه الصفقات.
  • يجب ملء التقرير المفصّل على الموقع الإلكتروني الخاص بسلطة الضرائب.
  • التقرير يشمل معلومات مفصّلة عن الصفقات والموارد المرتبطة بفترة التقرير.
  • لتفصيل المكلّفين يدفع الضريبة والملزَمين بتقديم تقرير مفصّل، راجعوا: تقديم تقرير مفصّل على موقع سلطة الضرائب.
  • للاطلاع على موعد تقديم التقرير المفصّل، يستحسن التوجّه إلى مكاتب ضريبة القيمة المضافة.

ماذا يجب أن نفعل إذا وقع خطأ في التقرير؟

  • إذا وقع خطأ في تسجيل مبلغ مطلوب في التقرير، هناك إمكانيّة لتقديم "تقرير مصحِّح" والإشارة به إلى التفاصيل الصحيحة.
  • يجب تقديم التقرير المصحِّح فقط في مكتب ضريبة القيمة المضافة المركزي الذي يدير الملف.
  • نتيجة التصحيح، من المحتمل أن تُفرَض على صاحب المصلحة دفعة إضافيّة. في هذه الحالة، يحصل صاحب المصلحة على قسيمة دفع من مكتب ضريبة القيمة المضافة، ويجب عليه دفعها في البنك.

خرق واجب تقديم تقرير ضريبة القيمة المضافة الدوري في الموعد

  • التأخير في تقديم التقرير يؤدّي إلى إلقاء غرامات تأخير، غرامة دَين، وإضافة فروقات الفائدة والربط بجدول غلاء المعيشة. بالإضافة، قد يتمّ إلقاء غرامة إداريّة بموجب قانون الغرامات الإدارية على مشتغل خرقَ واجب تقديم التقرير في الموعد.
  • كما ويحقّ لمأمور الضرائب، في حالة عدم تقديم التقرير، أن يحدّد مبلغ الضريبة وفقًا لاعتباراته.
  • إذا تكرّرت حالات التأخير، من المحتمل أيضًا تقديم لائحة اتّهام بالإضافة إلى اتّخاذ إجراءات أخرى.
  • لجنود خدمة الاحتياط من المحتمل تأجيل تقديم التقرير وحتى تقسيط المبلغ إلى دفعات.

من المهمّ أن تعرف

  • للإجابة عن الأسئلة، للدعم والاستفسار حول كلّ ما يتعلّق بتقديم التقارير، يمكن التوجّه إلى المركز الهاتفي الخاص بسلطة الضرائب 4954* (*الضرائب)، أو 5656400-02. كما ويمكن التوجّه عبر البريد الإلكتروني: mokedreshut@shaam.gov.il.
  • مشتغل معفي معفي من تقديم تقارير شهريّة (ما عدا صفقات العقارات والأراضي)، ويجب عليه تقديم تصريح مرّة في السنة (حتى تاريخ 31 كانون الثاني/يناير) عن دورة الصفقات عن السنة التقويميّة السابقة. لملء تصريح المشتغل المعفي على موقع سلطة الضرائب.
  • لجنود خدمة الاحتياط من المحتمل تأجيل تقديم التقرير وحتى تقسيط المبلغ إلى دفعات.


تشريعات وإجراءات

توسُّع ونشرات