المشتغل المرخّص والذي هو عامل مستقل ودورة مدخولاته السنوية لا تتعدّى 120,000 شيكل جديد (صحيح للعام 2024) (أو تتعدّى 107,692 شيكل جديد في عام 2023)، أو يشتغل بإحدى المهن التي لا تسمح له بأن يكون مشتغلًا معفيًا (كما مفصّل لاحقًا)
المشتغل المرخص (على عكس المشتغ المعفي) ملزم بجباية ضريبة القيمة المُضافة (מע"מ) من زبائنه على كلّ صفقة، وتحويل هذا المبلغ إلى سلطة الضرائب
يحقّ للمشتغل المرخّص أن يخصم من المبلغ الذي يحوّله لسلطة الضرائب مبلغ ضريبة المدخولات، وهو ضريبة القيمة المضافة التي دفعها هو مقابل مشترياته ومصروفاته الجارية للمصلحة
يجب على المشتغل المرخّص تقديم تقارير إلى سلطة الضرائب ومؤسسة التأمين الوطني، بالإضافة إلى لحقوقه وواجباته في مجال تأمين التقاعد، كما هو مفصّل في بوابة المصالح الصغيرة وبوابة العمال المستقلون
لتفاصيل إضافية، راجعوا موقع سلطة الضرائب
تحذير
تعتبر المعلومات الواردة في هذه الصفحة شرحا أساسياً ونظرياً حول الموضوع فقط، ولا يمكن اعتبارها استشارة مهنية أو قانونية ولا يمكنها أن تحل محلها
يستحسن التوجّه لتلقي استشارة في شؤون سلطة الضرائب أو الاستعانة بالمختصين في المجال، كمستشاري الضرائب، مدقّقي الحسابات أو المحامين.

المشتغل المرخّص يمكن أن يكون كلّ شخص قرّر أن يكون مستقلًا وتسجّل في سلطات الضرائب.

إنتبهوا
المشتغل المرخّص لديه حقوق وواجبات تجاه هيئات مختلفة، مثل سلطة الضرائب، ومؤسسة التأمين الوطني، والعمال الذين يشغّلهم أو مزودو الخدمة، وكذلك حقوق وواجبات في مجال تأمين التقاعد. لتفاصيل إضافية، راجعوا: بوابة المصالح الصغيرة وبوابة العمال المستقلون.

تسجيل المصلحة كمشتغل مرخّص

  • عندما يفتح شخص ملفًا في ضريبة القيمة المضافة، يجب عليه التصريح بدورته الماليّة السنويّة المتوقّعة للمصلحة. وفقًا لهذه الدورة، يتمّ تصنيفه في ضريبة القيمة المضافة.
  • المشتغل الذي لا تتعدّى دورة مدخولاته السنوية من المصلحة 120,000 شيكل جديد (صحيح للعام 2024) (107,692 شيكل جديد في عام 2023)، يحقّ له أن يكون مشتغلًا معفيًا، وإلّا سيصنَّف على أنّه مشتغل مرخّص ملزَم بتقديم التقارير الجارية والدورية لضريبة القيمة المضافة.
  • برغم ذلك، من يعمل في أحد مجالات العمل التي تُلزِم بتسجيله كمشتغل مرخّص (راجعوا التفاصيل لاحقًا)، لا يحقّ له أن يكون "مشتغلًا معفيًا"، حتى وإن كانت دورة مدخولاته السنوية أقلّ من 120,000 شيكل جديد (صحيح للعام 2024).

أصحاب المهن ومجالات العمل الملزِمة بالتسجيل كمشتغل مرخّص

  • ينصّ البند 13 من أنظمة ضريبة القيمة المضافة (التسجيل) أنّ أصحاب المهن ومجالات العمل التالية ملزَمون بالتسجيل كمشتغل مرخّص، أيّ أنّهم لا يستطيعون أن يسجّلوا أنفسهم كمشتغل معفي، حتى إذا كانت دورة مدخولاتهم السنوية أقلّ من 120,000 شيكل جديد (صحيح للعام 2024) وذلك بموجب البند 13 لأنظمة ضريبة القيمة المضافة (تسجيل):
    • خدمات أصحاب المهن التالية: اختصاصي زراعة، مهندس معماري، مخطّط، محقّق خاص، مُدّعٍ حاخامي (טוען רבני)، فنّي، فنّي أسنان، مستشار لمنظّمة، مستشارة إداري، مستشار علمي، مستشار ضرائب، اقتصادي، مهندس، مسّاح، مدير حسابات، مترجم، وكيل تأمين، محامٍ، مدقّق حسابات، مخمِّن، صاحب مختبَر كيميائي أو طبّي، طبيب، أخصّائي نفسي، معالِج طبيعي، طبيب بيطري، طبيب أسنان أو معالِج أسنان.
    • **يقدم إحدى الخدمات التالية: الأداء الفني (بما في ذلك التعليم وإعداد الديكور)، وإعداد الاختبارات (بما في ذلك فحص الاختبارات أو الإشراف عليها) محاضرة أو تدريس أو تدريب أو ممارسة أو المشاركة في أداء ليس أداء فنيا أو كتابة أو اختزال أو ترجمة أو كتابة أو تحرير ؛ الترجمة الفورية، أو الشراكة في اللجان المنشأة بموجب القانون.
  • إذا كان أصحاب المهن والمهن المذكورة أعلاه هم أيضا موظفون بأجر، ومصدر رزقهم الرئيسي هو الراتب، أو كان مصدر رزقهم الرئيسي هو المعاش أو مخصصات (على سبيل المثال: مخصصات الإعاقة) وهم يقدمون خدماتهم بشكل مستقل لمؤسسة تجارية أو غير ربحية أو مالية - لا يتعين عليهم التسجيل كمشتغل مرخص، ويسري واجب دفع ضريبة القيمة المضافة على متلقي الخدمة. إذا كانت الخدمة مقدمة لأفراد، فيجب على أصحاب هذه المهن والأشغال التسجيل كمشتغل مرخص، حتى لو كان دخلهم الرئيسي من الراتب أو المخصصات.(راجعوا البند 6א لأنظمة ضريبة القيمة المضافة.)
مثال
  • معلمة تعمل كموظفة في مدرسة وتقدم أيضا خدمة الدروس الخاصة كمستقلة عن من خلال مؤسسة خيرية لدعم الشباب ذوي صعوبات التعلم.
  • لا يتعين عليها التسجيل كمشتغلة مرخصة لخدماتها كمدرسة مستقلة، ويسري واجب تسديد ضريبة القيمة المضافة على الجمعية المتلقية للخدمة.
  • أما إذا عملت هذه المدرّسة على اعطاء دروس خاصة كمستقلة للطلاب الخاصين، فسيتعين عليها التسجيل كمشتغلة مرخصة.
  • يجب على أصحاب المهن والمهن التالية التسجيل دائما كمشتغلين مرخصين ولا يسمح لهم بالتسجيل كمشتغل معفي:
    • صاحب مدرسة سياقة.
    • تاجر أو سمسار أراضٍ.
    • صاحب مدرسة أو روضة أطفال.
    • تاجر وسمسار سيّارات.
    • شركة مسجّلة بموجب القانون.
    • جمعيّة تعاونيّة مسجّلة بموجب القانون وفقًا لمرسوم الجمعيّات التعاونيّة.

    • المشتغل المرخّص الذي تكون مدخولاته السنوية أقل من السقف

    • إذا كان دخل المشتغل المرخّص في السنة الأولى أقل من 120,000 شيكل جديد (صحيح للعام 2024)، يجوز للمدير تسجيله كمشتغل معفي.
    • إذا انخفض الدخل السنوي للمشتغل المرخّص لمدة عامين على الأقل من 120,000 شيكل جديد (صحيح للعام 2024) ولم يتجاوز هذا المبلغ، فيجوز للمشتغل تقديم طلب ليكون كمشتغل معفي أو أن سلطة الضرائب سوف تسجل المشتغل من تلقاء نفسها (إلّا اذا تم تحديد المشتغل على أنه تاجر مرخّص، حتى لو كان حجم مبيعاته أقل من هذا المبلغ).

    إغلاق مصلحة تجارية

    راجعوا كذلك

    مراجع قانونية ورسمية

    تشريعات وإجراءات

    توسُّع ونشرات