المشتغل المعفي هو مستقلّ لا يجبي ضريبة القيمة المُضافة (מע"מ) من زبائنه (باستثناء الحالات المفصّلة لاحقًا)، لذلك فهو معفي من تقديم التقارير كلّ شهر أو شهرين لضريبة القيمة المضافة (بخلاف المشتغل المرخّص أو شركة م.ض.)
لا يستطيع المشتغل المعفي أن يحصل على استرجاع أو أن يخصم ضريبة القيمة المضافة التي دفعها على مشترياته ومصروفاته الجارية
فقط المشتغل الذي لا تتعدى دورة مدخولاته السنوية من المصلحة (ليس الربح) 120,000 شيكل جديد (صحيح للعام 2024) يحقّ له أن يكون مشتغلًا معفيًا
تسجيل المصلحة كمشتغل معفي هو طريقة التسجيل الأرخص من حيث تكاليف إدارة السجلّات المحاسبيّة
لتفاصيل إضافية، راجعوا موقع سلطة الضرائب
في الماضي كان المشتغل المعفي يعرف "بالمشتغل الصغير جدًا" لكن اليوم هناك اختلاف بينهما، للمزيد راجعوا هنا .
- المتغل المعفي هو صاحب مصلحة مستقلّ دورته المالية صغيرة، لذلك لا يجبي ضريبة القيمة المُضافة (מע"מ) من زبائنه (باستثناء حالات معيّنة والمفصّلة لاحقًا).
- يتمّ التصنيف في ضريبة القيمة المضافة كمشتغل معفي وفقًا للدورة المالية السنوية للمصلحة (إجمالي الدخل من المعاملات التي تمت في السنة الضريبية). لكي تُصنَّف المصلحة على أنّها مشتغل معفي، لا يمكن أن تتعدّى دورة المدخولات السنوية (الحديث ليس عن الربح!) من المصلحة 120,000 شيكل جديد (صحيح للعام 2024) (107,692 شيكل جديد في عام 2023).
- إذا كان الشخص مستقلًا وأجيرًا في نفس الوقت، فيتمّ تصنيفه كمشتغل معفي وفقًا للدورة الماليّة في المصلحة فقط، بغضّ النظر عن دخله كأجير.
- المشتغل المعفي معفي من تقديم التقارير كلّ شهر أو شهرين لضريبة القيمة المضافة (بخلاف المشتغل المرخّص أو شركة م.ض.).
- المشتغل المعفي غير ملزَم بتحويل ضريبة القيمة المضافة لسلطة الضرائب عن صفقاته، لذلك فهو لا يلزِم زبائنه بدفع ضريبة القيمة المضافة أيضًا.
- لا يحقّ للمشتغل المعفي أن يخصم ضريبة القيمة المضافة التي دفعها على مشترياته ومصروفاته الجارية (ضريبة الموارد).
- الهدف من التسجيل كمشتغل معفي هو التسهيل على المصالح "الصغيرة" التي تكون دورة مبيعاتها منخفضة، وإعفاء المصلحة من تقديم التقارير الجارية لضريبة القيمة المضافة.
- الإعفاء الذي يُمنَح للمشتغل المعفي هو من ضريبة القيمة المضافة فقط، وهو غير معفي من الدفع لضريبة الدخل ولمؤسّسة التأمين الوطني.
- لمعلومات حول واجب تقديم التقارير والدفع لضريبة الدخل راجعوا المصلحة الصغيرة وضريبة القيمة المضافة وضريبة الدخل.
- لمعلومات حول واجب تقديم التقارير والدفع لمؤسسة التأمين الوطني راجعوا المصلحة الصغيرة والتأمين الوطني.
- لمعلومات حول الحقوق والواجبات الأخرى (على سبيل المثال: مع تأمين التقاعد، مع مزودي الخدمة أو مع العاملين)، راجعوا: بوابة المصالح الصغيرة وبوابة العمال المستقلون.
الحالات التي يجبي فيها المشتغل المعفي ضريبة القيمة المضافة من زبائنه
- في الحالات التالية، يجب على المشتغل المعفي أيضًا أن يجبي ضريبة القيمة المضافة من زبائنه وأن يحوّل الضريبة لسلطة الضرائب:
- صفقات بيع الأراضي.
- صفقات بيع المعدّات (غير الأراضي)، وذلك إذا دفع المشتغل ضريبة القيمة المضافة عند شراء المعدّات، وخصم دفعة ضريبة القيمة المضافة عند تقديم التقارير لسلطة الضرائب (ضريبة الموارد).
تسجيل المصلحة كمشتغل معفي
- من لا تتعدّى دورة مدخولاته من المصلحة 120,000 شيكل جديد (صحيح للعام 2024)، يمكنه تسجيل المصلحة كمشتغل معفي، إلا إذا كانت مصلحته ضمن المهن التي تتوجب فتح ملف مشتغل مرخص (على سبيل المثال المهن الحرة: المحاماة وتدقيق الحسابات وغيرها).
- يتعين على المصالح المستحقة التسجيل كمشتغل معفي، تقديم طلب لفتح ملف مشتغل معفي. يمكن تقديم الطلب عبر الإنترنت أو البريد الإلكتروني ولا داعي للحضور شخصيًا إلى مكاتب سلطة الضرائب:
- تقديم الطلب بواسطة الانترنت - يجب تعبئة طلب فتح ملف مشتغل معفي محوسب على موقع سلطة الضرائب، وذلك بعد التعرف (وتحديد الهوية) والدخول إلى النظام المحوسب وإرفاق المستندات المطلوبة وإرسالها.
- تقديم الطلب بواسطة البريد الإلكتروني - يجب طباعة الاستمارة 821 لضريبة القيمة المضافة والاستمارة 5329 من قبل ضريبة الدخل وتعبئتها. بعد ذلك، ترفق المستندات المطلوبة وتقدم إلى مكاتب ضريبة القيمة المضافة ومكاتب مأمور الضريبة بواسطة البريد الإلكتروني.
- يجب أن يرفق بالطلب عقد إيجار (في حالة تشغيل العمل في عقار مؤجر) أو عقد شراء العقار. على الزوجين المتزوجين والذين يعيشان على كل على حدة والمعنيان بتقديم طلب منفصل لكل واحد منهما - إرفاق الاستمارة 4440 موقعة من قبل محام.
- بعد فحص الطلب والموافقة عليه يتم فتح الملفات بشكل تلقائي وفوري في نظام ضريبة القيمة المضافة ونظام ضريبة الدخل وأيضاً في نظام المقتطعات (في الحالات التي تتطلّب ذلك).
- تشتمل عملية تقديم الطلب على مرحلة يطلب فيها من صاحب العمل تسجيل معطيات يتم على أساسها تحديد الحاجة الى فتح ملف لدى مؤسسة التأمين الوطني أيضا. فيما لو تقرر فتح مثل ذلك الملف تقوم سلطة الضرائب بتبليغ منظومة التأمين الوطني مباشرة ويتم فتح ملف بشكل تلقائي.
- لمعلومات إضافية وللمساعدة يمكن الاتصال بمركز المعلومات والخدمات المحوسبة عبر الهاتف: 4954* بين الساعات 08:30-15:30.
- يتوجب على المشتغل المعفي التصريح في ضريبة القيمة المضافة حتى 31 كانون الثاني-يناير في كل عام عن دورة مدخولاته في السنة الضريبية المنقضية، وذلك لتجنب دفع ضريبة القيمة المضافة في السنة الحالية.
- من تمّ تصنيفه كمشتغل معفي، لكن دورة مدخولاته أكبر من المبلغ المذكور، عليه أن يتوجّه إلى مكاتب ضريبة القيمة المضافة اللوائية لتغيير التصنيف مشتغل مرخّص.
- أيضاً، من يعمل في إحدى مجالات العمل التي تُلزِم بتسجيله كمشتغل مرخّص (راجعوا التفاصيل لاحقًا)، لا يحقّ له أن يكون "مشتغلًا معفيًا"، حتى وإن كانت دورته الماليّة أقلّ من 120,000 شيكل جديد (صحيح للعام 2024) (أو أقل من 107,692 شيكل جديد في عام 2023).
أصحاب المصالح الذين لا يمكنهم أن يسجّلوا أنفسهم كمشتغل معفي
- ينصّ البند 13 من أنظمة ضريبة القيمة المضافة (التسجيل) أنّ أصحاب المهن ومجالات العمل التالية ملزَمون بالتسجيل كمشتغل مرخّص، أيّ أنّهم لا يستطيعون أن يسجّلوا أنفسهم كمشتغل معفي، حتى إذا كانت دورة مدخولاتهم السنوية أقلّ من 120,000 شيكل جديد (صحيح للعام 2024)، وذلك بموجب البند 13 لأنظمة ضريبة القيمة المضافة (تسجيل):
- اختصاصي زراعة، مهندس معماري، مخطّط، محقّق خاص، مُدّعٍ حاخامي (טוען רבני)، فنّي، فنّي أسنان، مستشار لمنظّمة، مستشارة إداري، مستشار علمي، مستشار ضرائب، اقتصادي، مهندس، مسّاح، مدير حسابات، مترجم، محامٍ، مدقّق حسابات، مخمِّن، صاحب مختبَر كيميائي أو طبّي، طبيب، أخصّائي نفسي، معالِج طبيعي، طبيب بيطري، طبيب أسنان أو معالِج أسنان. صاحب مدرسة سواقة، صاحب نممدرسة ويشمل حضانة أطفال (ما عدا مؤسسة غير ربحية) مالك مدرسة للإرشاد المهني، النظري أو العملي، بما يشمل إرشاد للفنون والرياضات للمجموعات التي تشتمل كل واحدة منها على 5 طلاب على الأقل (ما عدا حالات فيها حتى 30 يوم ارشاد في السنة فقط)، سمسار أراضي، تاجر وسمسار سيارات, شركة وجمعية تعاونية مسجلة قانونيا.
- مزودو الخدمات التالية الذين يتكون معظم دخلهم من راتب، مكافآت أو مخصصات (مثلا: مخصصات إعاقة) يمنحون خدماتهم كمستقلين لمصلحة تجارية أو غير ربحية أو أية مؤسسة مالية أخرى في المجالات التالية:
- عروض فنية (يشمل عِرافة العرض) بناء ديكورات أو إعدادها، اعداد الامتحانات والإشراف عليها، محاضرات أو تعليم أو ارشاد أو تدريب أو مشاركة في عروض ليست فنية أو تسجيل وتدوين أو تلخيص أو ترجمة خطية أو شفهية، كتابة أو تحرير، تجسير ومصالحة، عضوية في لجان أقيمت بموجب قانون ما ووكلاء التأمين.
الأداء الفني (بما في ذلك التعليم وإعداد الديكور)، وإعداد الاختبارات (بما في ذلك فحص الاختبارات أو الإشراف عليها) محاضرة أو تدريس أو تدريب أو ممارسة أو المشاركة في أداء ليس أداء فنيا أو كتابة أو اختزال أو ترجمة أو كتابة ؛ الترجمة الفورية.
- إذا كان أصحاب المهن والمهن المذكورة أعلاه هم أيضا موظفون بأجر، ومصدر رزقهم الرئيسي هو الراتب، أو كان مصدر رزقهم الرئيسي هو المعاش أو مخصصات (على سبيل المثال: مخصصات الإعاقة) وهم يقدمون خدماتهم بشكل مستقل لمؤسسة تجارية أو غير ربحية أو مالية - لا يتعين عليهم التسجيل كمشتغل مرخص، ويسري واجب دفع ضريبة القيمة المضافة على متلقي الخدمة. لو كان دخلهم الرئيسي من الراتب أو مكافآت أو مخصصات ويمنحون خدمات لمصلحة تجارية أو مؤسسة غر ربحية أو أية مؤسسة مالية أخرى - فلسوا ملزمين بالتسجل كمشغل مرخص، ويسري واجب دفع شريبة القيمة المضافة من اول شيكل على متلقي الخدمة.
- أما إذا كان دخل مزود الخدمة الأساسي من المعاش فقط أو المكافآت أو المخصصات أو أنهم يمنحون خدماتهم كمستقلين لمصلحة تجارية أو مؤسسة غير ربحية أو مؤسسة مالية أخرى - فعليهم التسجل كمشتغل معفي أو مرخص بحسب حجم دورة صفقاتهم التجارية.
الفروقات بين المشتغل المعفي والمشتغل المرخّص
- المشتغل المعفي لا يجبي ضريبة القيمة المُضافة (מע"מ) من زبائنه، لذلك لا يُسمَح له بإصدار فاتورة ضريبة على الصفقات. لكي يكون بإمكانه جباية الدفعة من زبائنه، يقوم المشتغل المعفي بإصدار طلب دفع ("فاتورة صفقة")، يشير فيها إلى المبلغ الذي يتوجّب على الزبون دفعه. عند استلام الدفعة، يقوم المشتغل المعفي بإصدار إيصال فقط. لتفاصيل إضافية، راجعوا إصدار فاتورة ضريبة، فاتورة صفقة وإيصال.
- المشتغل المعفي ملزَم بتقديم التقارير مرّة واحدة في السنة (حتى تاريخ 31 من كانون الثاني-يناير) على دورته الماليّة لسلطات ضريبة القيمة المضافة عن في السنة التقويميّة السابقة.
- إذا تجاوزت الدورة الماليّة للمشتغل المعفي مبلغ السقف الثابت (120,000 شيكل جديد (صحيح للعام 2024))، يجب عليه التوجّه إلى مكاتب ضريبة القيمة المضافة الإقليميّة لغرض تغيير تصنيفه إلى مشتغل مرخّص.
- لا يستطيع المشتغل المعفي أن يخصم ضريبة القيمة المضافة التي دفعها على مشترياته ومصروفاته الجارية، أو أن يطالب باسترجاع عليها. مبلغ ضريبة القيمة المضافة الذي دفعه، يُضاف لقيمة الفاتورة التي يحصل عليها، وهو يعتبَر جزءًا من مصروفاته المعترف بها لغرض حساب ضريبة الدخل.
- تسجيل المصلحة كمشتغل معفي هو طريقة التسجيل الأرخص من حيث تكاليف إدارة السجلّات المحاسبيّة.
أسئلة | مشتغل معفي | مشتغل مرخّص | معلومات إضافيّة |
---|---|---|---|
ما هي الدورة الماليّة السنوية التي تتيح الإمكانيّة لتسجيل المصلحة كمشتغل معفي؟ | حتى 120,000 شيكل جديد (صحيح للعام 2024)، (في مجالات معيّنة لا يمكن، بأيّ حال، تسجيل المصلحة كمشتغل معفي). | الدورة الماليّة غير محدّدة | مشتغل مرخّص |
ماذا يحدث لو كان الزبون على استعداد لدفع مبلغ كلّي (مثلًا) 585 شيكل جديد؟ | يسجّل صاحب المصلحة كلّ المبلغ كدخل | يسجّل صاحب المصلحة 500 شيكل جديد فقط كدخل، ويحوّل لسلطات ضريبة القيمة المضافة حصّتها - 85 شيكل جديد (17% من الـ 500 شيكل جديد). | مصروفات معترف بها لغرض حساب ضريبة الدخل (مصروفات مسموح خصمها) ، ضريبة القيمة المُضافة (מע"מ). |
ماذا يحدث مع ضريبة القيمة المضافة التي دفعها صاحب المصلحة على مشترياته للمصلحة (ضريبة الموارد)؟ | لا يحقّ له الحصول على استرجاع من سلطة الضرائب لضريبة القيمة المضافة التي دفعها على مشترياته للمصلحة | يحقّ له أن يخصم هذا المبلغ من المبالغ التي يحوّلها لسلطات الضرائب على ضريبة القيمة المضافة التي يجبيها من زبائنه | ضريبة الموارد، خصم دفعات ضريبة القيمة المضافة للمشتغل المرخّص (ضريبة الموارد). |
هل صاحب المصلحة مسؤول عن تحويل دفعات ضريبة القيمة المضافة لسلطات الضرائب؟ | لا يجبي ضريبة القيمة المضافة من زبائنه وهو غير ملزَم لتحويل ضريبة القيمة المضافة لسلطات الضرائب | يجبي ضريبة القيمة المضافة من زبائنه ويحوّل ضريبة القيمة المضافة المتبقّية بعد خصم ضريبة الموارد إلى سلطات الضرائب | إصدار فاتورة ضريبة، فاتورة صفقة وإيصال، إدارة دفاتر الحسابات في المصلحة، تقديم التقارير الدوريّة ودفع ضريبة القيمة المضافة. |
ما هي وتيرة تقديم التقارير لضريبة القيمة المضافة؟ | مرّة في السنة | مرّة في الشهر أو مرّة في الشهرين | تقديم التقارير الدوريّة ودفع ضريبة القيمة المضافة |
هل يجب على صاحب المصلحة أن يصدِر فاتورة ضريبة لزبائنه؟ | لا يُسمَح له بإصدار فاتورة ضريبة | ملزَم بإصدار فاتورة ضريبة | إصدار فاتورة ضريبة، فاتورة صفقة وإيصال، إدارة دفاتر الحسابات في المصلحة. |
ما هو نظام إصدار الإيصال؟ | ملزَم بإصدار إيصال فور استلام الدفع | ملزَم بإصدار إيصال فور استلام الدفع | إصدار فاتورة ضريبة، فاتورة صفقة وإيصال، إدارة دفاتر الحسابات في المصلحة. |
هل هناك فرق في مسألة الدفعات وتقديم التقارير لضريبة الدخل؟ | ملزَم بالدفع وتقديم التقارير لضريبة الدخل | ملزَم بالدفع وتقديم التقارير لضريبة الدخل | دفعات ضريبة الدخل المفروضة على مصلحة مستقلة ليست شركة. |
ماذا يعني ذلك من حيث تكاليف إدارة المصلحة؟ | طريقة التسجيل الأرخص من حيث تكاليف إدارة السجلّات المحاسبيّة | طريقة تسجيل أغلى من حيث تكاليف إدارة السجلّات المحاسبيّة |
المشتغل المعفي الذي يعمل كأجير أيضًا
- إذا لم يتجاوز دخل المشتغل من المصلحة التي يديرها 120,000 شيكل جديد (صحيح للعام 2024) (107,692 شيكل جديد في عام 2023)، يبقى تصنيف المشتغل كمشتغل معفي من حيث ضريبة القيمة المضافة، بغضّ النظر عن الأجر الذي يتقاضاه كأجير.
- لغرض الدفع لضريبة الدخل، يعتبر دخله من الأجر هو جزء من الدخل الإجمالي كمشتغل، ويجب عليه التصريح به لضريبة الدخل مع دخله من المصلحة في إطار تقديم تقرير سنوي لضريبة الدخل.
إغلاق مصلحة تجارية
- عندما نريد إغلاق مصلحة تجارية، علينا تبليغ سلطة ضريبة الدخل وسلطة ضريبة القيمة المضافة ومؤسسة التأمين الوطني. للاستزادة، راجعوا:
راجعوا كذلك
مراجع قانونية ورسمية
تشريعات وإجراءات
- قانون ضريبة القيمة المضافة، 1975
- أنظمة ضريبة القيمة المضافة، 1976 - المادّة 6
- أنظمة ضريبة القيمة المضافة (التسجيل)، 1976 - المادّة 13.
توسُّع ونشرات
- دليل ضريبة القيمة المضافة للمشتغل الجديد على موقع سلطة الضرائب.
- مبالغ ونسب ضريبة القيمة المضافة على موقع سلطة الضرائب
من المهمّ أن تعرف
- هناك عوامل أخرى يمكن أن تؤثّر على القرار فيما إذا كان سيتمّ تسجيل المصلحة كمشتغل معفي أو مشتغل مرخّص، لذلك من المفضل استشارة مختصّ في المجال.