مقدمة:

المشتغل المعفي هو مستقلّ لا يجبي ضريبة القيمة المُضافة (מע"מ) من زبائنه (باستثناء الحالات المفصّلة لاحقًا)، لذلك فهو معفي من تقديم التقارير كلّ شهر أو شهرين لضريبة القيمة المضافة (بخلاف المشتغل المرخّص أو شركة م.ض.)
لا يستطيع المشتغل المعفي أن يحصل على استرجاع أو أن يخصم ضريبة القيمة المضافة التي دفعها على مشترياته ومصروفاته الجارية
فقط المشتغل الذي لا تتعدى دورة مدخولاته السنوية من المصلحة (ليس الربح) 102,292 شيكل جديد (صحيح للعام 2022) يحقّ له أن يكون مشتغلًا معفيًا
تسجيل المصلحة كمشتغل معفي هو طريقة التسجيل الأرخص من حيث تكاليف إدارة السجلّات المحاسبيّة
لتفاصيل إضافية، راجعوا موقع سلطة الضرائب
تحذير
تعتبر المعلومات الواردة في هذه الصفحة شرحا أساسياً ونظرياً حول الموضوع فقط، ولا يمكن اعتبارها استشارة مهنية أو قانونية ولا يمكنها أن تحل محلها
يستحسن التوجّه لتلقي استشارة في شؤون سلطة الضرائب أو الاستعانة بالمختصين في المجال، كمستشاري الضرائب، مدقّقي الحسابات أو المحامين.

المشتغل المعفي (سُمِّيَ في الماضي "مصلحة صغيرة جدًا") هو مستقلّ دورته المالية صغيرة، لذلك لا يجبي ضريبة القيمة المُضافة (מע"מ) من زبائنه (باستثناء حالات معيّنة والمفصّلة لاحقًا).

  • يتمّ التصنيف في ضريبة القيمة المضافة كمشتغل معفي وفقًا للدورة المالية السنوية للمصلحة (إجمالي الدخل من المعاملات التي تمت في السنة الضريبية). لكي تُصنَّف المصلحة على أنّها مشتغل معفي، لا يمكن أن تتعدّى دورة المدخولات السنوية (الحديث ليس عن الربح!) من المصلحة 102,292 شيكل جديد (صحيح للعام 2022) (99,893 شيكل جديد في عام 2021).
مثال
صاحب كشك لبيع الفلافل، يبلغ مجموع مدخولاته من بيع الفلافل 80,000 شيكل جديد في السنة، يمكنه التسجيل كمشتغل معفي في ضريبة القيمة المضافة.
  • إذا كان الشخص مستقلًا وأجيرًا في نفس الوقت، فيتمّ تصنيفه كمشتغل معفي وفقًا للدورة الماليّة في المصلحة فقط، بغضّ النظر عن دخله كأجير.
  • المشتغل المعفي معفي من تقديم التقارير كلّ شهر أو شهرين لضريبة القيمة المضافة (بخلاف المشتغل المرخّص أو شركة م.ض.).
  • المشتغل المعفي غير ملزَم بتحويل ضريبة القيمة المضافة لسلطة الضرائب عن صفقاته، لذلك فهو لا يلزِم زبائنه بدفع ضريبة القيمة المضافة أيضًا.
  • لا يحقّ للمشتغل المعفي أن يخصم ضريبة القيمة المضافة التي دفعها على مشترياته ومصروفاته الجارية (ضريبة الموارد).
  • الهدف من التسجيل كمشتغل معفي هو التسهيل على المصالح "الصغيرة" التي تكون دورة مبيعاتها منخفضة، وإعفاء المصلحة من تقديم التقارير الجارية لضريبة القيمة المضافة.
  • الإعفاء الذي يُمنَح للمشتغل المعفي هو من ضريبة القيمة المضافة فقط، وهو غير معفي من الدفع لضريبة الدخل ولمؤسّسة التأمين الوطني.
    • للحصول على معلومات حول الحقوق والواجبات الأخرى (على سبيل المثال: مع تأمين التقاعد، مع مزودي الخدمة أو مع العاملين)، راجعوا: بوابة المصالح الصغيرة وبوابة العمال المستقلون.
نصيحة
قد يكون المشتغل المعفي مستحقًا للحصول على منحة عمل (ضريبة دخل سالبة)، وفقًا لحالته الاجتماعيّة ومستوى دخله. لتفاصيل إضافية، راجعوا منحة عمل (ضريبة دخل سلبيّة) للعمّال المستقلّين.

الحالات التي يجبي فيها المشتغل المعفي ضريبة القيمة المضافة من زبائنه

  • في الحالات التالية، يجب على المشتغل المعفي أيضًا أن يجبي ضريبة القيمة المضافة من زبائنه وأن يحوّل الضريبة لسلطة الضرائب:
    • صفقات بيع الأراضي.
    • صفقات بيع المعدّات (غير الأراضي)، وذلك إذا دفع المشتغل ضريبة القيمة المضافة عند شراء المعدّات، وخصم دفعة ضريبة القيمة المضافة عند تقديم التقارير لسلطة الضرائب (ضريبة الموارد).

تسجيل المصلحة كمشتغل معفي

  • من لا تتعدّى دورة مدخولاته من المصلحة 102,292 شيكل جديد (صحيح للعام 2022)، يمكنه تسجيل المصلحة كمشتغل معفي، إلا إذا كانت مصلحته ضمن المهن التي تتوجب فتح ملف مشتغل مرخص (على سبيل المثال المهن الحرة: المحاماة وتدقيق الحسابات وغيرها).
  • يتعين على المصالح المستحقة التسجيل كمشتغل معفي، تقديم طلب لفتح ملف مشتغل معفي. يمكن تقديم الطلب عبر الإنترنت أو البريد الإلكتروني ولا داعي للحضور شخصيًا إلى مكاتب سلطة الضرائب:
  • يجب أن يرفق بالطلب عقد إيجار (في حالة تشغيل العمل في عقار مؤجر) أو عقد شراء العقار. على الزوجين المتزوجين والذين يعيشان على كل على حدة والمعنيان بتقديم طلب منفصل لكل واحد منهما - إرفاق الاستمارة 4440 موقعة من قبل محام.
  • بعد فحص الطلب والموافقة عليه يتم فتح الملفات بشكل تلقائي وفوري في نظام ضريبة القيمة المضافة ونظام ضريبة الدخل وأيضاً في نظام المقتطعات (في الحالات التي تتطلّب ذلك).
  • لمعلومات إضافية وللمساعدة يمكن الاتصال بمركز المعلومات والخدمات المحوسبة عبر الهاتف: 4954* بين الساعات 08:30-15:30.
  • يتوجب على المشتغل المعفي التصريح في ضريبة القيمة المضافة حتى 31 كانون الثاني-يناير في كل عام عن دورة مدخولاته في السنة الضريبية المنقضية، وذلك لتجنب دفع ضريبة القيمة المضافة في السنة الحالية.
إنتبهوا
في عام 2022، يمكن تعبئة التصاريح حتى 31.03.2022. لقراءة إعلان سلطة الضرائب راجعوا هذا الرابط.
  • من تمّ تصنيفه كمشتغل معفي، لكن دورة مدخولاته أكبر من المبلغ المذكور، عليه أن يتوجّه إلى مكاتب ضريبة القيمة المضافة اللوائية لتغيير التصنيف مشتغل مرخّص.
  • أيضاً، من يعمل في إحدى مجالات العمل التي تُلزِم بتسجيله كمشتغل مرخّص (راجعوا التفاصيل لاحقًا)، لا يحقّ له أن يكون "مشتغلًا معفيًا"، حتى وإن كانت دورته الماليّة أقلّ من 102,292 شيكل جديد (صحيح للعام 2022) (أو أقل من 99,893 شيكل جديد في عام 2021).

أصحاب المصالح الذين لا يمكنهم أن يسجّلوا أنفسهم كمشتغل معفي

  • ينصّ البند 13 من أنظمة ضريبة القيمة المضافة (التسجيل) أنّ أصحاب المهن ومجالات العمل التالية ملزَمون بالتسجيل كمشتغل مرخّص، أيّ أنّهم لا يستطيعون أن يسجّلوا أنفسهم كمشتغل معفي، حتى إذا كانت دورة مدخولاته السنوية أقلّ من 102,292 شيكل جديد (صحيح للعام 2022):
    • اختصاصي زراعة، مهندس معماري، محقّق خاص، مُدّعٍ حاخامي (טוען רבני)، فنّي، فنّي أسنان، مستشار لمنظّمة، مستشارة إداري، مستشار علمي، مستشار ضرائب، اقتصادي، مسّاح، مدير حسابات، مترجم، وكيل تأمين، محامٍ، مدقّق حسابات، مخمِّن، صاحب مختبَر كيميائي أو طبّي، طبيب، أخصّائي نفسي، معالِج طبيعي، طبيب بيطري، طبيب أسنان أو معالِج أسنان.
    • يقدّم خدمات للعروض الفنيّة، بما في ذلك العرافة، تركيب الزينة.
    • تحضير، فحص والإشراف على الامتحانات.
    • محاضرة، تدريس.
    • طباعة، كتابة مختزَلة، ترجمة، كتابة، تحرير.
    • مصالحة (وساطة).
    • صاحب مدرسة سياقة.
    • تاجر أو سمسار أراضٍ.
    • صاحب مدرسة أو روضة أطفال.
    • تاجر وسمسار سيّارات.
    • شركة مسجّلة بموجب القانون.
    • جمعيّة تعاونيّة مسجّلة بموجب القانون وفقًا لمرسوم الجمعيّات التعاونيّة.


الفروقات بين المشتغل المعفي والمشتغل المرخّص

  • المشتغل المعفي لا يجبي ضريبة القيمة المُضافة (מע"מ) من زبائنه، لذلك لا يُسمَح له بإصدار فاتورة ضريبة على الصفقات. لكي يكون بإمكانه جباية الدفعة من زبائنه، يقوم المشتغل المعفي بإصدار طلب دفع ("فاتورة صفقة")، يشير فيها إلى المبلغ الذي يتوجّب على الزبون دفعه. عند استلام الدفعة، يقوم المشتغل المعفي بإصدار إيصال فقط. لتفاصيل إضافية، راجعوا إصدار فاتورة ضريبة، فاتورة صفقة وإيصال.
  • المشتغل المعفي ملزَم بتقديم التقارير مرّة واحدة في السنة (حتى تاريخ 31 من كانون الثاني-يناير) على دورته الماليّة لسلطات ضريبة القيمة المضافة عن في السنة التقويميّة السابقة.
  • إذا تجاوزت الدورة الماليّة للمشتغل المعفي مبلغ السقف الثابت (102,292 شيكل جديد (صحيح للعام 2022))، يجب عليه التوجّه إلى مكاتب ضريبة القيمة المضافة الإقليميّة لغرض تغيير تصنيفه إلى مشتغل مرخّص.
  • لا يستطيع المشتغل المعفي أن يخصم ضريبة القيمة المضافة التي دفعها على مشترياته ومصروفاته الجارية، أو أن يطالب باسترجاع عليها. مبلغ ضريبة القيمة المضافة الذي دفعه، يُضاف لقيمة الفاتورة التي يحصل عليها، وهو يعتبَر جزءًا من مصروفاته المعترف بها لغرض حساب ضريبة الدخل.
  • تسجيل المصلحة كمشتغل معفي هو طريقة التسجيل الأرخص من حيث تكاليف إدارة السجلّات المحاسبيّة.
أسئلة مشتغل معفي مشتغل مرخّص معلومات إضافيّة
ما هي الدورة الماليّة السنوية التي تتيح الإمكانيّة لتسجيل المصلحة كمشتغل معفي؟ حتى 102,292 شيكل جديد (صحيح للعام 2022)، (في مجالات معيّنة لا يمكن، بأيّ حال، تسجيل المصلحة كمشتغل معفي). الدورة الماليّة غير محدّدة مشتغل مرخّص
ماذا يحدث لو كان الزبون على استعداد لدفع مبلغ كلّي (مثلًا) 585 شيكل جديد؟ يسجّل صاحب المصلحة كلّ المبلغ كدخل يسجّل صاحب المصلحة 500 شيكل جديد فقط كدخل، ويحوّل لسلطات ضريبة القيمة المضافة حصّتها - 85 شيكل جديد (17% من الـ 500 شيكل جديد). مصروفات معترف بها لغرض حساب ضريبة الدخل (مصروفات مسموح خصمها) ، ضريبة القيمة المُضافة (מע"מ).
ماذا يحدث مع ضريبة القيمة المضافة التي دفعها صاحب المصلحة على مشترياته للمصلحة (ضريبة الموارد لا يحقّ له الحصول على استرجاع من سلطة الضرائب لضريبة القيمة المضافة التي دفعها على مشترياته للمصلحة يحقّ له أن يخصم هذا المبلغ من المبالغ التي يحوّلها لسلطات الضرائب على ضريبة القيمة المضافة التي يجبيها من زبائنه ضريبة الموارد، خصم دفعات ضريبة القيمة المضافة للمشتغل المرخّص (ضريبة الموارد).
هل صاحب المصلحة مسؤول عن تحويل دفعات ضريبة القيمة المضافة لسلطات الضرائب؟ لا يجبي ضريبة القيمة المضافة من زبائنه وهو غير ملزَم لتحويل ضريبة القيمة المضافة لسلطات الضرائب يجبي ضريبة القيمة المضافة من زبائنه ويحوّل ضريبة القيمة المضافة المتبقّية بعد خصم ضريبة الموارد إلى سلطات الضرائب إصدار فاتورة ضريبة، فاتورة صفقة وإيصال، إدارة دفاتر الحسابات في المصلحة، تقديم التقارير الدوريّة ودفع ضريبة القيمة المضافة.
ما هي وتيرة تقديم التقارير لضريبة القيمة المضافة؟ مرّة في السنة مرّة في الشهر أو مرّة في الشهرين تقديم التقارير الدوريّة ودفع ضريبة القيمة المضافة
هل يجب على صاحب المصلحة أن يصدِر فاتورة ضريبة لزبائنه؟ لا يُسمَح له بإصدار فاتورة ضريبة ملزَم بإصدار فاتورة ضريبة إصدار فاتورة ضريبة، فاتورة صفقة وإيصال، إدارة دفاتر الحسابات في المصلحة.
ما هو نظام إصدار الإيصال؟ ملزَم بإصدار إيصال فور استلام الدفع ملزَم بإصدار إيصال فور استلام الدفع إصدار فاتورة ضريبة، فاتورة صفقة وإيصال، إدارة دفاتر الحسابات في المصلحة.
هل هناك فرق في مسألة الدفعات وتقديم التقارير لضريبة الدخل؟ ملزَم بالدفع وتقديم التقارير لضريبة الدخل ملزَم بالدفع وتقديم التقارير لضريبة الدخل دفعات ضريبة الدخل المفروضة على مصلحة مستقلة ليست شركة.
ماذا يعني ذلك من حيث تكاليف إدارة المصلحة؟ طريقة التسجيل الأرخص من حيث تكاليف إدارة السجلّات المحاسبيّة طريقة تسجيل أغلى من حيث تكاليف إدارة السجلّات المحاسبيّة
مثال
سمكريّ معني بربح 200 شيكل جديد من كلّ ساعة عمل يقدّمها لزبائنه.
  • إذا كان صاحب المصلحة مشتغلًا معفيًا:
    • بإمكانه أن يجبي من زبائنه 200 شيكل جديد على ساعة الاستشارة (لأنّه لن يجبي ضريبة القيمة المضافة) وبالتالي أن يخفّض بشكل كبير تكلفة الخدمة لزبائنه.
    • يجب عليه أن يصدِر إيصالًا بهذا المبلغ لزبائنه.
  • إذا كان صاحب المصلحة مشتغلًا مرخّصًا:
    • يجب عليه أن يجبي من زبائنه 234 شيكل جديد على ساعة العمل (200 شيكل جديد + ضريبة قيمة مضافة بنسبة 17%).
    • يجب عليه إصدار إيصال وفاتورة ضريبة على كلّ المبلغ (234 شيكل جديد).
    • يحقّ له أن يخصم ضريبة القيمة المضافة التي حصل عليها (34 شيكل جديد) من ضريبة القيمة المضافة التي دفعها على مشترياته للمصلحة (ضريبة الموارد) والبقيّة (200 شيكل جديد) تعتبَر دخلًا يتمّ خصم ضريبة الدخل منه.
مثال
اشترى صاحب مصلحة طابعة للمصلحة بسعر 1,000 شيكل جديد + ضريبة قيمة مضافة بقيمة 170 شيكل جديد، ودفع بالمجمل 1٬170 شيكل جديد.
  • إذا كان صاحب المصلحة مشتغلًا معفيًا:
    • لا يُسمَح له بخصم ضريبة القيمة المضافة ولا يحقّ له أن يطالب سلطات الضرائب باسترجاع ضريبة القيمة المضافة التي دفعها.
    • ضريبة الدخل تعتبِر كلّ المبلغ (1٬170 شيكل جديد) الذي دفعه على أنّه مصروف معترف به لغرض حساب ضريبة الدخل، ويمكنه أن يخصمه من الدخل الكلي لغرض دفع ضريبة الدخل.
  • إذا كان صاحب المصلحة مشتغلًا مرخّصًا:
    • يحقّ له أن يخصم مبلغ ضريبة القيمة المضافة التي دفعها مقابل شراء الطابعة (170 شيكل جديد) من ضريبة القيمة المضافة التي يجبيها من زبائنه والتي يجب عليه تحويلها إلى سلطات الضرائب.
    • ضريبة الدخل تعتبِر سعر الطابعة بدون ضريبة القيمة المضافة (1,000 شيكل جديد) مصروفًا معترفًا به لغرض حساب ضريبة الدخل ويمكن خصمه من مجمل الدخل لغرض دفع ضريبة الدخل.

المشتغل المعفي الذي يعمل كأجير أيضًا

  • إذا لم يتجاوز دخل المشتغل من المصلحة التي يديرها 102,292 شيكل جديد (صحيح للعام 2022) (99,893 شيكل جديد في عام 2021)، يبقى تصنيف المشتغل كمشتغل معفي من حيث ضريبة القيمة المضافة، بغضّ النظر عن الأجر الذي يتقاضاه كأجير.
    • لغرض الدفع لضريبة الدخل، يعتبر دخله من الأجر هو جزء من الدخل الإجمالي كمشتغل، ويجب عليه التصريح به لضريبة الدخل مع دخله من المصلحة في إطار تقديم تقرير سنوي لضريبة الدخل.

تشريعات وإجراءات

من المهمّ أن تعرف

  • هناك عوامل أخرى يمكن أن تؤثّر على القرار فيما إذا كان سيتمّ تسجيل المصلحة كمشتغل معفي أو مشتغل مرخّص، لذلك من المفضل استشارة مختصّ في المجال.

توسُّع ونشرات