يجب على كلّ شخص، شراكة أو شركة، يوشك على بيع عقار، بضائع، أرض، أو تقديم خدمة خلال ممارسة نشاطه التجاري، أن يتسجّل كمشتغل في مكاتب ضريبة القيمة المُضافة (מע"מ)
يجب إتمام التسجيل قبل البدء في ممارسة النشاط التجاري
من أجل تسجيل مصلحة، يجب التوجّه بشكل شخصي إلى مكتب ضريبة القيمة المضافة الإقليمي القريب إلى مكان المصلحة أو النشاط التجاري، وتقديم الوثائق المفصّلة لاحقًا
لتفاصيل إضافية، راجعوا دليل ضريبة القيمة المضافة للمشتغل الجديد على موقع سلطة الضرائب
استمارات

باختصار

تحذير
تعتبر المعلومات الواردة في هذه الصفحة شرحا أساسياً ونظرياً حول الموضوع فقط، ولا يمكن اعتبارها استشارة مهنية أو قانونية ولا يمكنها أن تحل محلها
يستحسن التوجّه لتلقي استشارة في شؤون سلطة الضرائب أو الاستعانة بالمختصين في المجال، كمستشاري الضرائب، مدقّقي الحسابات أو المحامين.
فيلم توضيحي قصير في موضوع فتح ملف في سلطة الضرائب

يجب على كلّ شخص (فرد)، شراكة أو شركة، والذي يوشك في إطار نشاطه التجاري على بيع عقار، بضائع، أرض، أو تقديم خدمة، أن يتسجّل كمشتغل في مكاتب ضريبة القيمة المُضافة (מע"מ).

كيف ولِمن نتوجّه؟

  • يتم تسجيل مصلحة بواسطة واحدة من الوسيلتين التاليتين:
    • الدخول لموقع منظومة توجهات الجمهور التابعة لسلطة الضرائب وتعبئة التفاصيل المطلوبة.
    • الحضور شخصيًا إلى مكتب ضريبة القيمة المضافة القريبة من مكان المصلحة أو النشاط التجاري، وتعبئة الاستمارات المفصّلة لاحقًا. (لفحص عنوان مكتب ضريبة القيمة المضافة الأقرب إلى مكان المصلحة أو النشاط التجاري).
    • المصالح المستحقة للتسجيل كمشتغل معفيّ يمكنها القيام بالتسجيل بواسطة الإنترنت أو عبر البريد الإلكتروني وليس هناك حاجة للحضور شخصيًا إلى مكاتب سلطة الضرائب. لتفاصيل إضافية، راجعوا مشتغل معفي.
    • عندما يفتتح قاصر مصلحة تجارية يجب أن تتم تعبئة الاستمارة للتسجيل بيد ممثل عنه (سواء كان وصيا أو أحد الوالدين).
نصيحة
يمكن أيضًا تنفيذ هذه الإجراءات من خلال موكّل مخوّل مثل محاسب أو مدقق حسابات أو محام، بدلاً من القيام بها بشكل شخصي.
  • يجب إتمام التسجيل في موعد لا يتعدّى موعد البدء في ممارسة النشاط التجاري.
  • إذا كانت إجراءات إنشاء المصلحة تستغرق وقتًا طويلًا، يحقّ لصاحب المصلحة أن يتسجّل في مراحل إنشاء المصلحة، قبل أن تبدأ بالعمل، لكن يجب الإثبات أنّ هناك مصلحة تجاريّة قيد الإنشاء.
  • الفقرات التالية تفصّل الوثائق التي يتوجّب على صاحب المصلحة أن يقدّمها لمكاتب ضريبة القيمة المضافة عند التسجيل، وفقًا لنوع المصلحة قيد الإنشاء.

مشتغل فردي

  • استمارة تسجيل 821 موقّعة وكاملة من حيث التفاصيل المطلوبة.
  • بطاقة هويّة.
  • صورة عن عقد شراء/إيجار مكان المصلحة (إذا دعت الحاجة).
  • شهادة على وجود حساب بنك خاص بالمشتغل، إذا كان للمشتغل حساب بنك مشترك مع زوجته/زوجها، يجب عليه أن يتوجّه إلى مكاتب ضريبة القيمة المضافة مع زوجته/زوجها والتوقيع على تصريح بأنّ الحساب المشتركة سيُستخدَم للمصلحة التجاريّة أيضًا.

شركة محدودة الضمان (م.ض)

  • استمارة تسجيل 821 مدمجة مع 821 أ موقّعة وكاملة من حيث التفاصيل.
  • صورة عن شهادة التسجيل لدى مسجّل الشركات.
  • محضر (بروتوكول) تعيين مدراء للشركة، بعد مصادقة مسجّل الشركات عليه. (ختم استلام على وثائق مسجّل الشركات).
  • أسماء مدراء الشركة، أرقام هويّاتهم، عناوينهم وأرقام هواتفهم.
  • عقد شراء/بيع مكان المصلحة التجاريّة.
  • شهادة على وجود حساب بنك على اسم الشركة.
  • بالنسبة للمصلحة قيد الإنشاء، والتي لم تبدأ بممارسة نشاطها التجاري بعد: يجب تقديم وثائق أخرى تشير إلى النشاط المستقبلي الذي من المفترض أن تمارسه المصلحة، مثلًا: تعهدّات بتزويد بضائع، عقود لإتمام عمليّات شراء عقارات للبناء، مصادقات بناء، تراخيص المصلحة التجاريّة من السلطات المحليّة أو الحكوميّة وما إلى ذلك.
  • معلومات عن الممتلك: مبلغ الاستثمار، مصادر التمويل، الدورة الماليّة المقدّرة.

شراكة

  • استمارة تسجيل 821 مدمجة مع 821 أ موقّعة وكاملة من حيث التفاصيل.
  • بطاقة هويّة لكلّ واحد من الشركاء.
  • صورة عن عقد شراء/إيجار مكان المصلحة (إذا دعت الحاجة).
  • شهادة على وجود حساب بنك على اسم الشراكة.
  • شهادة على تسجيل الشراكة لدى مسجّل الشراكات (إن وُجِدت).
  • يجب على الشركاء تعيين ممثّل من بينهم، من أجل إتمام كلّ العمليّات المرتبطة بضريبة القيمة المضافة نيابةً عنهم.
  • وثائق أخرى تشير إلى إنشاء المصلحة ونشاطها، مثلًا: وثيقة تعاقُد، ترخيص للمصلحة وما شابه.

مراحل الإجراء

  • رقم المشتغل الذي سيحصل عليه صاحب المصلحة من ضريبة القيمة المضافة خلال إجراءات التسجيل هو رقم هويّة صاحب المصلحة أو رقم الشركة الخاصة إذا كان الحديث عن شركة محدودة الضمان (م.ض).
  • كلّ من يفتح ملفًا في ضريبة القيمة المضافة يجب أن يصرّح بالدورة الماليّة السنويّة المتوقّعة للمصلحة. وفقًا لهذه الدورة، يتمّ تحديد مكانته في ضريبة القيمة المضافة - أيّ هل سيتمّ تصنيفه كمشتغل معفي أو كمشتغل مرخّص.
  • في نهاية عمليّة التسجيل، سيحصل صاحب المصلحة من ممثّل ضريبة القيمة المضافة على شهادة مشتغل مرخّص أو شهادة مشتغل معفي (شهادة المشتغل المرخّص هي شهادة مؤقّتة إلى أن تُرسَل لصاحب المصلحة الشهادة الثابتة - بشكل عام في غضون بضعة أسابيع). كما وتُرسَل إليه قسائم مؤقّتة لتقديم تقارير ضريبة القيمة المضافة.
  • سيتلقّى صاحب المصلحة شرحًا ما إذا كان عليه تقديم التقارير مرّة في الشهر أو مرّة في الشهرين، وفقًا لقيمة الدورة الماليّة (يجب على المشتغل المعفي أن يقدّم التقارير عن الدورة الماليّة مرّة في السنة، حتى 31 كانون الثاني-يناير).
  • يمكن الحصول على اسم مستخدم وكلمة مرور شخصيّة من أجل تقديم التقارير عبر الإنترنت.
  • يجب تعليق الشهادة في مكان بارز في المصلحة.

الفروقات بين المشتغل المعفي والمشتغل المرخّص

  • المشتغل المعفي لا يجبي ضريبة القيمة المُضافة (מע"מ) من زبائنه، لذلك لا يُسمَح له بإصدار فاتورة ضريبة على الصفقات. لكي يكون بإمكانه جباية الدفعة من زبائنه، يقوم المشتغل المعفي بإصدار طلب دفع ("فاتورة صفقة")، يشير فيها إلى المبلغ الذي يتوجّب على الزبون دفعه. عند استلام الدفعة، يقوم المشتغل المعفي بإصدار إيصال فقط. لتفاصيل إضافية، راجعوا إصدار فاتورة ضريبة، فاتورة صفقة وإيصال.
  • المشتغل المعفي ملزَم بتقديم التقارير مرّة واحدة في السنة (حتى تاريخ 31 من كانون الثاني-يناير) على دورته الماليّة لسلطات ضريبة القيمة المضافة عن في السنة التقويميّة السابقة.
  • إذا تجاوزت الدورة الماليّة للمشتغل المعفي مبلغ السقف الثابت (120,000 شيكل جديد (صحيح للعام 2025))، يجب عليه التوجّه إلى مكاتب ضريبة القيمة المضافة الإقليميّة لغرض تغيير تصنيفه إلى مشتغل مرخّص.
  • لا يستطيع المشتغل المعفي أن يخصم ضريبة القيمة المضافة التي دفعها على مشترياته ومصروفاته الجارية، أو أن يطالب باسترجاع عليها. مبلغ ضريبة القيمة المضافة الذي دفعه، يُضاف لقيمة الفاتورة التي يحصل عليها، وهو يعتبَر جزءًا من مصروفاته المعترف بها لغرض حساب ضريبة الدخل.
  • تسجيل المصلحة كمشتغل معفي هو طريقة التسجيل الأرخص من حيث تكاليف إدارة السجلّات المحاسبيّة.
أسئلة مشتغل معفي مشتغل مرخّص معلومات إضافيّة
ما هي الدورة الماليّة السنوية التي تتيح الإمكانيّة لتسجيل المصلحة كمشتغل معفي؟ حتى 120,000 شيكل جديد (صحيح للعام 2025)، (في مجالات معيّنة لا يمكن، بأيّ حال، تسجيل المصلحة كمشتغل معفي). الدورة الماليّة غير محدّدة مشتغل مرخّص
ماذا يحدث لو كان الزبون على استعداد لدفع مبلغ كلّي (مثلًا) 585 شيكل جديد؟ يسجّل صاحب المصلحة كلّ المبلغ كدخل يسجّل صاحب المصلحة 500 شيكل جديد فقط كدخل، ويحوّل لسلطات ضريبة القيمة المضافة حصّتها - 85 شيكل جديد (18% من الـ 500 شيكل جديد). مصروفات معترف بها لغرض حساب ضريبة الدخل (مصروفات مسموح خصمها) ، ضريبة القيمة المُضافة (מע"מ).
ماذا يحدث مع ضريبة القيمة المضافة التي دفعها صاحب المصلحة على مشترياته للمصلحة (ضريبة الموارد)؟ لا يحقّ له الحصول على استرجاع من سلطة الضرائب لضريبة القيمة المضافة التي دفعها على مشترياته للمصلحة يحقّ له أن يخصم هذا المبلغ من المبالغ التي يحوّلها لسلطات الضرائب على ضريبة القيمة المضافة التي يجبيها من زبائنه ضريبة الموارد، خصم دفعات ضريبة القيمة المضافة للمشتغل المرخّص (ضريبة الموارد).
هل صاحب المصلحة مسؤول عن تحويل دفعات ضريبة القيمة المضافة لسلطات الضرائب؟ لا يجبي ضريبة القيمة المضافة من زبائنه وهو غير ملزَم لتحويل ضريبة القيمة المضافة لسلطات الضرائب يجبي ضريبة القيمة المضافة من زبائنه ويحوّل ضريبة القيمة المضافة المتبقّية بعد خصم ضريبة الموارد إلى سلطات الضرائب إصدار فاتورة ضريبة، فاتورة صفقة وإيصال، إدارة دفاتر الحسابات في المصلحة، تقديم التقارير الدوريّة ودفع ضريبة القيمة المضافة.
ما هي وتيرة تقديم التقارير لضريبة القيمة المضافة؟ مرّة في السنة مرّة في الشهر أو مرّة في الشهرين تقديم التقارير الدوريّة ودفع ضريبة القيمة المضافة
هل يجب على صاحب المصلحة أن يصدِر فاتورة ضريبة لزبائنه؟ لا يُسمَح له بإصدار فاتورة ضريبة ملزَم بإصدار فاتورة ضريبة إصدار فاتورة ضريبة، فاتورة صفقة وإيصال، إدارة دفاتر الحسابات في المصلحة.
ما هو نظام إصدار الإيصال؟ ملزَم بإصدار إيصال فور استلام الدفع ملزَم بإصدار إيصال فور استلام الدفع إصدار فاتورة ضريبة، فاتورة صفقة وإيصال، إدارة دفاتر الحسابات في المصلحة.
هل هناك فرق في مسألة الدفعات وتقديم التقارير لضريبة الدخل؟ ملزَم بالدفع وتقديم التقارير لضريبة الدخل ملزَم بالدفع وتقديم التقارير لضريبة الدخل دفعات ضريبة الدخل المفروضة على مصلحة مستقلة ليست شركة.
ماذا يعني ذلك من حيث تكاليف إدارة المصلحة؟ طريقة التسجيل الأرخص من حيث تكاليف إدارة السجلّات المحاسبيّة طريقة تسجيل أغلى من حيث تكاليف إدارة السجلّات المحاسبيّة
مثلًا
سمكريّ معني بربح 200 شيكل جديد من كلّ ساعة عمل يقدّمها لزبائنه.
  • إذا كان صاحب المصلحة مشتغلًا معفيًا:
    • بإمكانه أن يجبي من زبائنه 200 شيكل جديد على ساعة الاستشارة (لأنّه لن يجبي ضريبة القيمة المضافة) وبالتالي أن يخفّض بشكل كبير تكلفة الخدمة لزبائنه.
    • يجب عليه أن يصدِر إيصالًا بهذا المبلغ لزبائنه.
  • إذا كان صاحب المصلحة مشتغلًا مرخّصًا:
    • يجب عليه أن يجبي من زبائنه 234 شيكل جديد على ساعة العمل (200 شيكل جديد + ضريبة قيمة مضافة بنسبة 18%).
    • يجب عليه إصدار إيصال وفاتورة ضريبة على كلّ المبلغ (234 شيكل جديد).
    • يحقّ له أن يخصم ضريبة القيمة المضافة التي حصل عليها (34 شيكل جديد) من ضريبة القيمة المضافة التي دفعها على مشترياته للمصلحة (ضريبة الموارد) والبقيّة (200 شيكل جديد) تعتبَر دخلًا يتمّ خصم ضريبة الدخل منه.
مثلًا
اشترى صاحب مصلحة طابعة للمصلحة بسعر 1,000 شيكل جديد + ضريبة قيمة مضافة بقيمة 170 شيكل جديد، ودفع بالمجمل 1٬170 شيكل جديد.
  • إذا كان صاحب المصلحة مشتغلًا معفيًا:
    • لا يُسمَح له بخصم ضريبة القيمة المضافة ولا يحقّ له أن يطالب سلطات الضرائب باسترجاع ضريبة القيمة المضافة التي دفعها.
    • ضريبة الدخل تعتبِر كلّ المبلغ (1٬170 شيكل جديد) الذي دفعه على أنّه مصروف معترف به لغرض حساب ضريبة الدخل، ويمكنه أن يخصمه من الدخل الكلي لغرض دفع ضريبة الدخل.
  • إذا كان صاحب المصلحة مشتغلًا مرخّصًا:
    • يحقّ له أن يخصم مبلغ ضريبة القيمة المضافة التي دفعها مقابل شراء الطابعة (170 شيكل جديد) من ضريبة القيمة المضافة التي يجبيها من زبائنه والتي يجب عليه تحويلها إلى سلطات الضرائب.
    • ضريبة الدخل تعتبِر سعر الطابعة بدون ضريبة القيمة المضافة (1,000 شيكل جديد) مصروفًا معترفًا به لغرض حساب ضريبة الدخل ويمكن خصمه من مجمل الدخل لغرض دفع ضريبة الدخل.

من الجدير أن نعرف

  • بالإضافة إلى فتح الملفّ في ضريبة القيمة المضافة، يجب فتح ملفّ في ضريبة الدخل وكذلك ملفّ في مؤسّسة التأمين الوطني.
  • بالنسبة للصفقات التي تُعقَد في إيلات أو مع جهات في إيلات، يجب التوجّه إلى مكتب ضريبة القيمة المضافة أو منطقة التجارة الحرّة في إيلات لتلقّي الاستشارة والتوجيه.
نصيحة
ادخلوا موقع ביזדאטה - بيزداتا خدمة مقدمة من منظومة الديجيتال لاستشارة تجارية مجانية تتضمن مفاهيم وآليات للتخطيط للمصالح والعمال الصغيرة
راجعوا كذلك

الجهات المُساعِدة

مراجع قانونية ورسمية

توسُّع ونشرات