مقدمة:

ضريبة القيمة المضافة هي الضريبة التي تُفرَض على كلّ صفقة في إسرائيل (بيع ممتلك أو تقديم خدمة)، وعلى استيراد البضائع أيضًا
يتمّ حساب مبلغ ضريبة القيمة المضافة وفقًا لنسبة ثابتة من قيمة الصفقة أو البضائع، وهي اليوم 17% من سعر الشراء أو الخدمة
مشتغل مرخّص يجبي من زبائنه ضريبة قيمة مضافة وعليه تحويلها إلى سلطة الضرائب، ويحقّ له أن يخصم من المبلغ الذي يحوّله مبلغ ضريبة القيمة المضافة الذي يدفعه على مشترياته ومصروفاته (ضريبة الموارد)
مشتغل معفي لا يجبي ضريبة قيمة مضافة من زبائنه، لذلك لا يحقّ له خصم ضريبة الموارد
لتفاصيل إضافية، راجعوا ضريبة القيمة المضافة على موقع سلطة الضرائب


تحذير
تعتبر المعلومات الواردة في هذه الصفحة شرحا أساسياً ونظرياً حول الموضوع فقط، ولا يمكن اعتبارها استشارة مهنية أو قانونية ولا يمكنها أن تحل محلها
يستحسن التوجّه لتلقي استشارة في شؤون سلطة الضرائب أو الاستعانة بالمختصين في المجال، كمستشاري الضرائب، مدقّقي الحسابات أو المحامين.

ضريبة القيمة المضافة - هي الضريبة التي تُفرَض على كلّ صفقة في إسرائيل (بيع ممتلكات أو تقديم خدمة)، وعلى استيراد البضائع أيضًا، وهي نسبة ثابتة من قيمة الصفقة أو البضائع.

  • تسمّى الضريبة بهذا الاسم لأنّها تسري على القيمة المضافة في كلّ مرحلة في سلسلة الإنتاج والتسويق. القيمة المضافة هي الفرق بين سعر المنتَج أو الخدمة المقدّمة وبين سعر الموارد، العمل والتكاليف التي يتمّ إنفاقها لإنتاج المنتَج أو تقديم الخدمة.
  • يتمّ حساب مبلغ ضريبة القيمة المضافة وفقًا لنسبة ثابتة من قيمة الصفقة، وهي اليوم 17% من سعر الشراء أو الخدمة.
  • مشتغل مرخّص يجبي من زبائنه ضريبة قيمة مضافة (أيّ أنّه يضيف إلى مبلغ الصفقة 17% ضريبة).
  • مشتغل معفي لا يجبي ضريبة قيمة مضافة من زبائنه، لذلك لا يحقّ له خصم ضريبة الموارد، أيّ ضريبة القيمة المضافة التي دفعها على مشترياته ومصروفاته.

كيفيّة جباية ضريبة القيمة المضافة

  • عندما يقوم شخص بشراء منتَج أو خدمة من شخص آخر (ليس مشتغلًا معفيًا) أو من شركة، فإنّه يدفع للبائع او مقدّم الخدمة تكلفة المنتَج أو الخدمة ويضيف إليها ضريبة القيمة المضافة.
  • يقوم البائع أو مقدّم الخدمة بتحويل ضريبة القيمة المضافة التي قام بجبايتها إلى سلطة الضرائب، والسعر الصافي (بدون ضريبة القيمة المضافة) يعتبَر هو الدخل.
  • يحقّ للبائع أو لمقدّم الخدمة أن يخصم من مبلغ ضريبة القيمة المضافة الذي يحوّله إلى سلطة الضرائب، مبلغ ضريبة القيمة المضافة التي دفعها على مصروفاته ومشترياته للمصلحة التجاريّة.
مثال
  • نجّار قام بشراء خشب بقيمة 100 شيكل جديد لبناء طاولة واحدة.
  • مزوّد الخشب، وهو مشتغِل مرخّص، جبى من النجّار ضريبة قيمة مضافة بنسبة 17% من سعر الشروة، أيّ أنّ النجّار دفع 117 شيكل جديد (100 شيكل جديد + 17 شيكل جديد ضريبة قيمة مضافة).
  • في حال قام النجّار ببناء الطاولة، وأراد بيعها بـ 300 شيكل جديد، وإذا كان مشتغِلًا مرخّصًا، يجب عليه أن يجبي من المشتري ضريبة قيمة مضافة بنسبة 17% من سعر الشروة.
  • سيجبي النجّار من المشتري مبلغ 351 شيكل جديد (300 شيكل جديد + 51 شيكل جديد ضريبة قيمة مضافة).
  • يتوجّب على النجّار أن يحوّل لسلطة الضرائب مبلغ ضريبة القيمة المضافة التي جباها من المشتري (51 شيكل جديد)، ويحقّ له أن يخصم منه مبلغ ضريبة القيمة المضافة 17 شيكل جديد الذي دفعه لمزود الخشب مقابل شراء الخشب.
  • في هذه الحالة، يتوجّب على النجّار أن يحوّل في التقرير الدوري الفرق لسلطات الضرائب، أيّ ضريبة قيمة مضافة ومبلغها 34 شيكل جديد (51-17).
  • إذا كان البائع أو المزوّد مشتغل معفي، فإنّه لن يجبي ضريبة القيمة المضافة من المشترين أو الزبائن.
  • مثال
    في المثال السابق، إذا كان مزوّد الخشب والنجّار أيضًا مشتغِلين معفيّين، لن تتمّ إضافة ضريبة القيمة المضافة للسعر. النجّار سيدفع 100 شيكل جديد مقابل شراء الخشب، ومشتري الطاولة سيدفع للنجّار 300 شيكل جديد.

    الصفقات المعفيّة من ضريبة القيمة المضافة

    مثال
    • تأجير عقارات للسكن لفترة لا تتجاوز 25 عامًا، ما عدا التأجير لغرض الاستضافة في فندق.
    • صفقات مشتغل معفي، ما عدا صفقات الأراضي.
    • بعض الصفقات التي تُجريها المؤسّسات غير الربحيّة.
    • يملك وزير الماليّة صلاحيّة لمَنح إعفاء على صفقات أخرى لم ترد في القانون.
    • عندما تكون الصفقة معفيّة من الضريبة، لن يجبي البائع أو مقدّم الخدمة ضريبة قيمة مضافة من الزبائن، بل السعر الأساسي فقط، وليس بإمكانه خصم ضريبة الموارد (ضريبة القيمة المضافة التي يدفعها هو من أجل كسب الدخل).

    ضريبة قيمة مضافة بنسبة صفر بالمئة (%0)

    • هناك صفقات تحدّدت لها نسبة ضريبة قيمة مضافة صفر بالمئة (%0).
    مثال
    خدمات معيّنة للسيّاح (مثلًا: مبيت، تأجير سيّارة، مكوث في الاستشفاء)، خدمات معيّنة للمقيمين في الخارج، بالإضافة إلى بيع بضائع معيّنة يحدّدها وزير الماليّة.
    • بخلاف الصفقات المعفيّة من ضريبة القيمة المضافة، الصفقات الملزمة بضريبة قيمة مضافة بنسبة %0، تمنح البائع أو مقدّم الخدمة امتيازًا مزدوجًا:
      1. لا يجبي ضريبة قيمة مضافة من الزبائن (ويخفّض تكلفة الصفقة).
      2. يحقّ له أن يخصم ضريبة الموارد التي دفعها مقابل الصفقة.

    من المهمّ أن تعرف

    • القانون في إسرائيل يلزِم بأنّ كلّ سعر معروض للمستهلك في نقطة البيع أو في أيّ إعلان، يجب أن يشمل كلّ الدفعات والضرائب، ومن ضمنها ضريبة القيمة المضافة أيضًا، بحيث أنّ السعر المعروض للمستهلك هو السعر النهائي.

    مراجع قانونية ورسمية

    تشريعات وإجراءات

    توسُّع ونشرات