يحق للأشخاص مع إعاقة الذين قاموا بشراء شقة سكنيّة الحصول على تخفيضات في مدفوعات ضريبة الشراء وتدفع بقدر 0.5% فقط من سعر الشقة
عند شراء شقة معرّفة كشقة وحيدة وقيمتها حتى 2٬500٬000 شيكل جديد (صحيح لعام -2023)، يمنح إعفاء من الضريبة على درجة الدفع الأولى
لحساب القيمة الضريبية، يمكن الإستعانة بآلة حاسبة لضريبة الشراء على موقع سلطة الضرائب
لتفاصيل إضافية، راجعوا المادّة 11 من أنظمة ضرائب العقارات (تحسين وشراء) (ضريبة الشراء)
يحق لأشخاص مع إعاقة، حسب الشروط، دفع ضريبة الشراء بقيمة 0.5% لدى شرائهم لشقة سكنية.
- يحق للمعاقين الذين يشترون أرض بغرض بناء شقة للسكن الحصول على التخفيض بشرط ان يتم بناء الشقة خلال سنتين.
- في جزء من الحالات، حسب الشرح التالي، يجب خوض اللجنة الطبيّة التابعة لمؤسسة التأمين الوطني لتحديد أهلية التخفيض.
نسبة المكافأة
نسبة المكافأة في شراء شقة وحيدة قيمتها حتى 2٬500٬000 شيكل جديد
- في عملية شراء تمت منذ يوم 06.12.2016 وما بعد، لشقة وحيدة (راجعوا التعريف أدناه)، قيمتها حتى 2٬500٬000 شيكل، يمنح إعفاء من الضريبة على درجة الدفع الأولى:
- على الجزء الذي تبلغ قيمته حتّى 1,919,155 شيكل جديد، لا يتمّ دفع ضريبة شراء، ابتداءً من تاريخ 16.01.2023 وحتّى تاريخ 15.01.2024 (حتّى 1,805,545 شيكل جديد في السنة التي سبقت ذلك).
- حول الجزء الباقي حتى مبلغ قيمة الشقة (حتى 2٬500٬000 شيكل)، تدفع ضريبة شراء بقدر 0.5% من قيمة هذا الجزء.
نسبة المكافآة في باقي الحالات
- في شراء شقة غير معرّفة كشقة وحيدة، أو أنها شقة وحيدة قيمتها اكبر من 2٬500٬000 شيكل، وأيضا في عملية شراء تمت قبل يوم 06.12.2016 لشقة وحيدة قيمتها أقل من هذا المبلغ، الأحقية تنصّ أن دفع ضريبة الشراء هي بقيمة مخفّضة بقدر 0.5% فقط من قيمة الشقة.
تعريف شقة وحيدة
- تُعرّف الشقّة الوحيدة على أنّها الشقّة السكنيّة الوحيدة لدى مقيم في إسرائيل، بما في ذلك من أصبح خلال سنتين من شراء الشقّة مقيمًا في إسرائيل لأول مرة أو مقيمًا عائدًا.
- وفقا للبند 3 من قانون تمديد الفترات وتأجيل المواعيد في الإجراءات الضريبية ومنح المساعدة (فيروس الكورونا المستجّد- أمر مؤقت - تعديلات تشريعية)، 2020، لن يتم احتساب الفترة ما بين 01.03.2020 و 30.06.2021 خلال السنتين من شراء الشقة إذا انتهت خلال نفس الفترة.
- الشقّة تعتبَر شقّة وحيدة حتّى وإن كانت لدى المشتري شقّة سكنيّة أخرى غيرها تمّ تأجيرها للسكن ضمن الإيجار المحمي قبل تاريخ 01.01.1997، أو شقّة سكنيّة لا تتجاوز حصّة المشتري فيها الثلث، وإذا كانت تلك شقة ورثها المشتري - فيجب ألا تتجاوز حصّة المشتري فيها النصف.
محسِّن السكن
- محسّنو السكن هم أصحاب شقق يريدون شراء شقة أخرى بهدف تبديل الشقة الحالية.
- اذا كان لدى محسنو السكن شقتين (الحالية والبديلة) بنفس الوقت لمدة فترة محددة في القانون، تحسب ضريبة الشراء وفق شقة وحيدة.
- هذا يعني أن محسّني السكن لا يتم الزامهم بضريبة وفق معايير شقة إضافية أنما وفق معايير شقة وحيدة.
- على محسّني السكن ابلاغ ضريبة الأراضي عند شراء الشقة والتصريح بأنهم يريدون بيع الشقة الحالية خلال الفترات المحددة في القانون، كما هو مفصّل أدناه.
حساب ضريبة الشراء لمحسّني السكن الذين يملكون شقة واحدة
- ينتهي بتاريخ 1.6.25 سريان مفعول البند 59 ج لقانون ضريبة الأراضي المؤقت وينص على أنه إذا اشترى شخص شقة مستعملة عليه بيع الشقة السابقة لديه خلال 18 شهر (بدل 24) من يوم شراء الشقة البديلة.
- من قاموا بشراء شقة ما وكان لديهم شقة، تحسب ضريبة الشراء المفروضة على الشقة بحسب درجات الضريبة المحددة لشقة وحيدة، بشرط بيع الشقة السابقة خلال الفترة المحددة لذلك:
- اذا تم شرءا لاشقة البديلة قبل 7.7.2021 أو بعد 31.5.2023 عليهم بيع شقتهم القديمة خلال 18 شهرًا من يوم شراء الشقة البديلة.
- بالنسبة للشقق التي تم شراؤها بين 07.07.2021 وحتى 31.5.2023 يجب بيع الشقة السابقة خلال 24 شهر من يوم شراء الشقة البديلة.
- لدى شراء شقة جديدة من مقاول أو مبادر يجب بيع الشقة السابقة خلال 12 شهرًا من يوم استلام الحيازة للشقة البدلية فعليًا (موعد الحصول على استمارة 4).
- انتبهوا: الفترة بين 01.03.2020 و30.06.2021 لا تحسب بين ال18 أو 12 شهرًا، وفق الحالة، اذا كانت تنتهي خلال هذه الفترة (بحسب قانون تمديد فترات وتأجيل مواعيد إجراءات ضريبة ومنح مساعدة).
- تحسب ضريبة الشراء في موعد شراء الشقة. من قاموا بالشراء وصرّحوا بأنهم سيبيعون الشقة التي يملكونها خلال الفترات التي ذكرت أعلاه، يدفعون ضريبة بحسب النسب الضريبية لشقة واحدة.
- أما المشترون الذين لم يبيعوا الشقة الحالية خلال الفترات المحددة، فيدفعون الضريبة بحسب درجات محددة لشقة سكن إضافية ويلزمون بدفع الفرق بين الضريبة التي دفعت بحسب نسبة ضريبة شقة واحدة، وبين المبلغ الذي عليهم دفعه بحسب نسبة الضريبة لشقة سكن إضافية مع إضافة الفائدة ومؤشر الغلاء.
- المشترون الذين باعوا الشقة الحالية خلال الفترات المحددة، فتحسب لهم الضريبة حسب شقة وحيدة. من قاموا بدفع الضريبة حسب شقة سكن إضافية يستحقون الحصول على استرجاع ضريبي.
من قام بشراء شقّة في إطار مجموعة شراء
- مشتري شقّة سكنيّة، والذي قام في السابق بشراء شقّة سكنيّة أخرى في إطار مجموعة شراء، وكانت الشقّة التي قام بشرائها مع مجموعة الشراء شقّته الوحيدة، قد يعتبَر صاحب شقّة وحيدة إذا استوفى أحد الشرطين التاليين:
- تمّ شراء الشقّة الحاليّة (الإضافيّة) بعد ستّ سنوات ونصف (6.5) من شراء الشقّة في مجموعة الشراء، ولم يتمّ بعد تسليم ملكيّة الشقّة في مجموعة الشراء فعليًا للمشتري.
- تمّ شراء الشقّة الحاليّة بعد 4 سنوات من شراء الشقّة في مجموعة الشراء، والمشتري يستوفي كافّة الشروط التالية:
- تمّ شراء الشقّة بعد تاريخ 25.06.2018.
- لم يبدأ بعد بناء الشقّة في مجموعة الشراء (أعمال البنى التحتيّة أو أعمال تجهيز الأرض لا تعتبَر بداية بناء)، أو أنّ البناء قد بدأ واقتنعت سلطة الضرائب بأنّ هناك تأخيرًا جوهريًا قد طرأ على إكماله.
- التأخير في بدء البناء أو إكماله يطرأ في الحالات التي ليست للمشتري سيطرة عليها، ولم تكن معروفة في موعد شراء الشقّة في مجموعة الشراء.
- مشتري الشقّة يعتبَر كصاحب شقّة وحيدة في إحدى الحالات المذكورة إذا قام ببيع الشقّة في مجموعة الشراء خلال 18 شهرًا من موعد إكمال بنائها، وإذا كانت الشقّة الحاليّة التي اشتراها شقّته الوحيدة فيما لو لم يشترِ الشقّة في مجموعة الشراء.
- لن يتم احتساب الفترة ما بين 01.03.2020 و 30.06.2021 خلال الـ 18 أشهر (أو سنة) من شراء الشقة إذا انتهت خلال نفس الفترة (وفقا للبند 3 من القانون).
محسنو السكن الذين لديهم أكثر من شقتين
- من لديه أكثر من شقتين وينوي بيعها لشراء شقة واحدة بدلها تُفرض عليه الضريبة كما لشقة واحدة إذا استوفى الشروط التالية:
- في موعد بيع الشقة الأولى التي يملكها كانت لديه شقة واحدة إضافية فقط (الشقة الثانية).
- قام ببيع الشقة الثانية بإعفاء من ضريبة التحسين، خلال 12 شهر من يوم بيع الشقة الأولى.
- قيمة الشقتين معا لا تزيد عن 2,180,000 شيكل جديد، صحيح لتاريخ 2023 (2,070,000 شيكل جديد في 2022, 2,022,000 شيكل جديد في 2021).
- في العام الذي سبق بيع الشقة الثانية أو في السنة التي تلي ببيع الشقة قاموا بشراء شقة ثالثة (الشقة البديلة) بمبلغ يقل عن 75% من قيمة الشقتين السابقتين معاً.
من هو صاحب الحق؟
- كل صاحب إعاقة حددت له مؤسسة التأمين الوطني درجة عدم القدرة على الكسب على الدوام بنسبة 75% على الأقل.
- صاحب إعاقة لديه درجة إعاقة طبية على الدوام بنسبة 100%، أو إعاقة بنسبة 90% وفق إحتساب خاص، بسبب وجود إعاقات في أعضاء أخرى (مشروط بلجنة طبيّة).
- صاحب إعاقة مقطوع اليد أو القدم، أو مُقعد، وتحددت له نسبة 50% إعاقة على الأقل على الدوام.
- لتفاصيل إضافية حول الشرائح السكّانية المستحقة:
- تخفيض في ضريبة الشراء للمكفوفين وذوي الاعاقات البصرية
- تخفيض في ضريبة الشراء لأطفال مع إعاقة 100%
- تخفيض في ضريبة الشراء لناجيي المحرقة ومعاقي الحرب ضد النازية
- تخفيض في ضريبة الشراء لمعاقي العمل
- تخفيض في ضريبة الشراء لمعاقي الجيش
- تخفيض في ضريبة الشراء لمصاب عملية عدائية
- تخفيض في ضريبة الشراء لأصحاب الإعاقة نتيجة حادث طرق (مشروط بلجنة طبيّة)
عملية تحصيل الحق
- يجب إرسال الطلب للتخفيض لمكتب فرض الضرائب القريب من المنطقة التي يقع فيها العقار
- يمكن الإستعانة بمراكز معلومات، خدمات وموارد في سلطة الضرائب.
- يجب إرفاق المستندات التالية:
- إستمارة تصريح عن صفقات في الاتحاد العقاري بخصوص شراء عقار.
- إستمارة طلب لإعفاء جزئي من ضريبة الشراء.
- من حصل عللى درجة عدم المقدرة على العمل بنسبة 75% على الأقل-موافقة من مؤسسة التأمين الوطني
- يجب إرفاق مستندات طبيّة تُشير الى الإعاقة الموجودة.
اللجنة الطبيّة
- في الحالات التالية يتوجه مقدمو الطلب إلى إجراء فحص لدى اللجنة الطبية التابعة لمؤسسة التامين الوطني(المرحلة شبيهة ب اللجنة لغرض الاعفاء من ضريبة الدخل) التي تُحدد درجة الإعاقة:
- صاحب إعاقة لديه درجة إعاقة طبية على الدوام بنسبة 100%، أو إعاقة بنسبة 90% وفق إحتساب خاص، بسبب وجود إعاقات في أعضاء أخرى.
- الحاصلين على مخصصات طفل مع إعاقة بنسبة كاملة (%100)
- من تحددت لهم نسبة 50% إعاقة على الأقل على الدوام وهم:
- صاحب إعاقة مقطوع اليد أو القدم
- مُقعد
- معاق حوادث الطرق وفق قانون التعويضات لمتضرري حوادث الطرق
- يجب ارسال الطلب لأمر استدعاء اللجنة الطبيّة لمكتب فرض الضرائب العقارية مع الطلب للحصول على تخفيض في ضريبة الشراء. لتفاصيل اضافية، راجعوا لجنة طبية للتخفيض في ضريبة الشراء.
من المهمّ أن تعرف
- يمكن الحصول على تخفيض على ضريبة الشراء مرتين فقط خلال الحياة.
- عندما يشتري الزوجين معا شقة سكنية، ويكون أحد الزوجين صاحب إعاقة، يمكن لكليهما الحصول على تخفيض في ضريبة الشراء. اذا لم يكونوا متزوجين عند شراء الشقة، وتزوجوا خلال 12 شهر من يوم التوقيع على عقد الشراء، فسيتم رد ضريبة الشراء التي تتجاوز معدل 0.5 ٪ التي دفعها زوج صاحب الأهلية بالتخفيض.
استرجاع ضريبة الشراء لمن دفع أكثر من المطلوب
- يمكن لمن أجرى في السابق صفقة عقارات أن يفحص ما إذا كان له رصيد فائض جراء دفع ضريبة تحسين أو ضريبة شراء زائدة.
- سلطة الضرائب تشغِّل تطبيقًا يتيح إمكانيّة الحساب.
- إذا اتضح وجود رصيد فائض، فيمكن الحصول على استرجاع ضريبي من خلال تعبئة التفاصيل في التطبيق.
- لتفاصيل إضافية، راجعوا استرجاع ضريبي نتيجة دفع فائض لضريبة التحسين أو ضريبة الشراء.
الجهات المُساعِدة
منظمات الدعم والمساعدة
المراكز الحكومية
جهات حكوميّة
مراجع قانونية ورسمية
تشريعات وإجراءات
- قانون ضريبة الأراضي (التحسين والشراء)
- أنظمة ضريبة الأراضي (التحسين والشراء)
- أمر تنفيذ ضريبة الأراضي رقم 1/2020، بتاريخ 19.01.2020 - تحديث المبالغ في قانون ضرائب الأراضي وأنظمة ضريبة الشراء
- الإضافة رقم 1 لأوامر تنفيذ ضريبة الأراضي رقم 1/2020، بتاريخ 30.07.2020 - تغيير درجات ضريبة الشراء لمشتريي شقة سكن إضافية
- أمر تنفيذ ضريبة الأراضي رقم 1/2021، بتاريخ 17.01.2021 - تحديث المبالغ في قانون ضرائب الأراضي وأنظمة ضريبة الشراء
- الإضافة رقم 1 لأوامر تنفيذ ضريبة الأراضي رقم 1/2021، بتاريخ 28.11.2021 - تغيير درجات ضريبة الشراء لمشتريي شقة سكن إضافية
- أمر تنفيذ ضريبة الأراضي رقم 1/2022، بتاريخ 16.01.2022 - تحديث المبالغ في قانون ضرائب الأراضي وأنظمة ضريبة الشراء
- أمر تنفيذ ضريبة الأراضي رقم 1/2023 من 16.01.2023 -تحديث المبالغ في قانون ضرائب الأراضي وأنظمة ضريبة الشراء*انظمة ضريبة العقار (تحديد درجة الاعاقة)، 1979
توسُّع ونشرات
- تعرف على حقوقك وواجباتك - مرشد للبائع/للمقتني في حقوق الأراضي (وقد تجدون إرشادات إضافية) على موقع سلطة الضرائب.
- هل سبق ودفعت ضريبة تحسين أو ضريبة شراء؟ قد تستحق استرداد مبالغ معينة على موقع سلطة الضرائب.* دليل الحقوق لأشخاص مع محدودية - على موقع سلطة الضرائب