يحق للأشخاص مع إعاقة الذين قاموا بشراء شقة سكنيّة (أو أرض للبناء) الحصول على تخفيضات في مدفوعات ضريبة الشراء
عند شراء شقة معرّفة كشقة وحيدة وتكلفتها حتى 2٬500٬000 شيكل جديد (صحيح لعام 2025)، يمنح إعفاء من الضريبة عن قسم من المبلغ
لحساب القيمة الضريبية، يمكن الإستعانة بالآلة الحاسبة لضريبة الشراء على موقع سلطة الضرائب
باختصار
يحق لأشخاص مع إعاقة، حسب الشروط، الحصول على تخفيض على ضريبة الشراء عند شرائهم لشقة سكنية أو أرض للبناء.
- في جزء من الحالات، حسب الشرح التالي، يجب خوض اللجنة الطبيّة التابعة لمؤسسة التأمين الوطني لتحديد أهلية التخفيض.
من هو صاحب الحق؟
- أشخاص يستوفون إحدى حالات الإعاقة التالية:
- حددت لهم من قبل التأمين الوطني درجة عجز عن العمل دائمة بقدر 75% على الأقل (يشمل من يشترون الشقة بعد بلوغهم سن التقاعد ويقدّمون مصادقة من التأمين الوطني حول درجة العجز المحددة لهم قبل سن التقاعد).
- حددتن لهم إعاقة طبية دائمة بنسبة 100%، أو بنسبة 90% وفق الحساب الموزون للإعاقات بأعضاء مختلفة (في هذه الحالات يجب الامتثال لـلجنة طبية للتخفيض في ضريبة الشراء).
- حددت لهم إعاقة طبية دائمة بنسبة 50% على الأقل بسبب بتر يد أو رجل، أو بسبب الشلل (في هذه الحالات يجب الامتثال لـلجنة طبية للتخفيض في ضريبة الشراء).
- يمنح التخفيض أيضاً لأهال تم تعيينهم كأوصياء على شخص بالغ (فوق سن ال18) فاقد الأهلية القانونية اذا استوفوا كل الشروط التالية:
- الشخص يستوفي احدى حالات الاعاقة أعلاه.
- الاهل يشترون الشقة لتلائم احتياجات سكن الشخص صاحب الاعاقة.
- الشخص ما زال مقيماً مع الأهل بشكل دائم ويعتاش معهم.
- بعد أن يقدّموا لسلطة الضرائب طلب التخفيض، تصادق محكمة العائلة لهم بالحصول على المكافآة باسم ابنهم البالغ.
- لتفاصيل إضافية حول الشرائح السكّانية المستحقة:
- تخفيض في ضريبة الشراء للمكفوفين وذوي الاعاقات البصرية
- تخفيض في ضريبة الشراء لأطفال مع إعاقة 100%
- تخفيض في ضريبة الشراء لناجيي المحرقة ومعاقي الحرب ضد النازية
- تخفيض في ضريبة الشراء لمعاقي العمل
- تخفيض في ضريبة الشراء لمعاقي الجيش
- تخفيض في ضريبة الشراء لمصاب عملية عدائية
- تخفيض في ضريبة الشراء لأصحاب الإعاقة نتيجة حادث طرق
نسبة المكافأة
نسبة المكافأة في شراء شقة وحيدة قيمتها حتى 2٬500٬000 شيكل جديد
- في عملية شراء تمت منذ يوم 06.12.2016 وما بعد، لشقة وحيدة (راجعوا التعريف أدناه)، قيمتها حتى 2٬500٬000 شيكل، يمنح إعفاء من الضريبة على درجة الدفع الأولى:
- على الجزء الذي تبلغ قيمته حتّى 1,978,745 شيكل جديد، لا يتمّ دفع ضريبة شراء، ابتداءً من تاريخ 16.01.2024 وحتّى تاريخ 15.01.2028.
- حول الجزء الباقي حتى مبلغ قيمة الشقة (حتى 2٬500٬000 شيكل)، تدفع ضريبة شراء بقدر 0.5% من قيمة هذا الجزء.
نسبة المكافآة في باقي الحالات
- في شراء شقة غير معرّفة كشقة وحيدة، أو أنها شقة وحيدة قيمتها اكبر من 2٬500٬000 شيكل، وأيضا في عملية شراء تمت قبل يوم 06.12.2016 لشقة وحيدة قيمتها أقل من هذا المبلغ، الأحقية تنصّ أن دفع ضريبة الشراء هي بقيمة مخفّضة بقدر 0.5% فقط من قيمة الشقة.
تعريف شقة وحيدة
- تُعرّف الشقّة الوحيدة على أنّها الشقّة السكنيّة الوحيدة لدى مقيم في إسرائيل، بما في ذلك من أصبح خلال سنتين من شراء الشقّة مقيمًا في إسرائيل لأول مرة أو مقيمًا عائدًا.
- تعتبر الشقة التي يطلب الإعفاء عنها شقة وحيدة في كل واحدة من الحالات التالية:
- لا يملك شقة أخرى غير هذه الشقة.
- يملك ثلث أو أقل من شقة أخرى غير هذه الشقة.
- يملك نصف شقة ورثها أو أقل من النصف، غير هذه الشقة.
- لديه شقة سكنية مؤجرة لأغراض السكن بإيجار محمي قبل 1997، غير هذه الشقة.
محسِّن السكن
- محسّنو السكن هم أصحاب شقة يريدون شراء شقة أخرى بهدف تبديل الشقة الحالية.
- اذا كان لدى محسنو السكن شقتين (الحالية والبديلة) بنفس الوقت لمدة فترة محددة في القانون، تحسب ضريبة الشراء وفق شقة وحيدة.
- هذا يعني أن محسّني السكن لا يتم الزامهم بضريبة وفق معايير شقة إضافية أنما وفق معايير شقة وحيدة.
- على محسّني السكن ابلاغ ضريبة الأراضي عند شراء الشقة والتصريح بأنهم يريدون بيع الشقة الحالية خلال الفترات المحددة في القانون، كما هو مفصّل أدناه.
حساب ضريبة الشراء لمحسّني السكن الذين يملكون شقة واحدة
- من قاموا بشراء شقة ما وكان لديهم شقة، تحسب ضريبة الشراء المفروضة على الشقة بحسب درجات الضريبة المحددة لشقة وحيدة، بشرط بيع الشقة السابقة خلال الفترة المحددة لذلك:
- بالنسبة للشقق التي تم شراؤها بين 01.06.2023 و - 31.05.2025 يجب بيع الشقة السابقة بيع شقتهم القديمة خلال 18 شهرًا من يوم شراء الشقة البديلة.
- في بقية الحالات، يكون عليهم بيع الشقة السابقة خلال 24 شهر من يوم شراء الشقة البديلة.
- لدى شراء شقة جديدة من مقاول أو مبادر يجب بيع الشقة السابقة خلال 12 شهرًا من اليوم الذي يتوجب فيه نقل وضع اليد في العقار حسب الاتفاقية ( وفي حا ل التأخير في نقل وضع اليد لسبب خارج عن إرادة الشاري - فخلال 12 شهر من ومعد نقل وضع اليد اليهم فعليا).
- تحسب ضريبة الشراء في موعد شراء الشقة. من قاموا بالشراء وصرّحوا بأنهم سيبيعون الشقة التي يملكونها خلال الفترات التي ذكرت أعلاه، يدفعون ضريبة بحسب النسب الضريبية لشقة واحدة.
- أما المشترون الذين لم يبيعوا الشقة الحالية خلال الفترات المحددة، فيدفعون الضريبة بحسب درجات محددة لشقة سكن إضافية ويلزمون بدفع الفرق بين الضريبة التي دفعت بحسب نسبة ضريبة شقة واحدة، وبين المبلغ الذي عليهم دفعه بحسب نسبة الضريبة لشقة سكن إضافية مع إضافة الفائدة ومؤشر الغلاء.
- المشترون الذين باعوا الشقة الحالية خلال الفترات المحددة، فتحسب لهم الضريبة حسب شقة وحيدة. من قاموا بدفع الضريبة حسب شقة سكن إضافية يستحقون الحصول على استرجاع ضريبي.
من قام بشراء شقّة في إطار مجموعة شراء
- مشتري شقّة سكنيّة، والذي قام في السابق بشراء شقّة سكنيّة أخرى في إطار مجموعة شراء، وكانت الشقّة التي قام بشرائها مع مجموعة الشراء شقّته الوحيدة، قد يعتبَر صاحب شقّة وحيدة في كل من الحاليتين التاليتين:
- اشتروا الشقة الحاليّة (الإضافيّة) بعد مرور ستّ سنوات ونصف (6.5) من موعد شراء الشقّة في مجموعة الشراء، ولم يتمّ بعد تسليم ملكيّة الشقّة في مجموعة الشراء فعليًا للمشتري.
- اشتروا شراء الشقّة الحاليّة بعد مرور 4 سنوات من موعد شراء الشقّة في مجموعة الشراء، ولم يبدأ بعد بناء الشقّة في مجموعة الشراء (أعمال البنى التحتيّة أو أعمال تجهيز الأرض لا تعتبَر بداية بناء)، أو أنّ البناء قد بدأ واقتنعت سلطة الضرائب بأنّ هناك تأخيرًا جوهريًا قد طرأ على إكماله.
- سيتم اعتبار مشتري الشقة مالكين لشقة واحدة في الحالات المحددة إذا تم استيفاء جميع الشروط التالية:
- التأخير في بدء البناء أو إكماله في الشقة في المجموعة الشرائية نابع عن حالات لا توجد للمشتري سيطرة عليها، ولم تكن معروفة في موعد شراء الشقّة في مجموعة الشراء.
- قاموا ببيع الشقّة في مجموعة الشراء خلال 18 شهرًا من موعد إكمال بنائها، وإذا كانت الشقّة الحاليّة التي اشتراها شقّته الوحيدة فيما لو لم يشترِ الشقّة في مجموعة الشراء.
محسنو السكن الذين لديهم أكثر من شقتين
- من لديه أكثر من شقتين وينوي بيعها لشراء شقة واحدة بدلها تُفرض عليه الضريبة كما لشقة واحدة إذا استوفى الشروط التالية:
- في موعد بيع الشقة الأولى التي يملكها كانت لديه شقة واحدة إضافية فقط (الشقة الثانية).
- قام ببيع الشقة الثانية بإعفاء من ضريبة التحسين، خلال 12 شهر من يوم بيع الشقة الأولى.
- قيمة الشقتين معا لا تزيد عن 2,180,000 شيكل جديد، صحيح لتاريخ 2023 (2,070,000 شيكل جديد في 2022, 2,022,000 شيكل جديد في 2021).
- في العام الذي سبق بيع الشقة الثانية أو في السنة التي تلي ببيع الشقة قاموا بشراء شقة ثالثة (الشقة البديلة) بمبلغ يقل عن 75% من قيمة الشقتين السابقتين معاً.
إقتناء أرض للبناء
- من قاموا باقتناء أرض بهدف بناء أكثر من شقة واحدة عليها، يستحقون دفع ضريبة شراء مخفّضة بنسبة 0.5% فقط مقابل المساحة التي سوف تبنى عليها شقة سكنهم.
- يمنح التخفيض لمن اقتنوا الارض بشرط اصدارهم رخصة بناء وبداية البناء على الأرض خلال 3 سنوات من موعد الاقتناء.
- من لم يصدروا رخصة بناء خلال 3 سنوات عليهم أن يدفعوا الفرق بين قيمة الضريبة الكاملة وقيمة الضريبة المخفضة التي دفعوها.
- بظروف خاصة، من الممكن الحصول على تمديد أطول من 3 سنوات (مثلاً، لم يحصلون على ترخيص بناء بالقرب من ذلك الموعد).
عملية تحصيل الحق
- يجب إرسال الطلب للتخفيض لمكتب فرض الضرائب القريب من المنطقة التي يقع فيها العقار
- يمكن الإستعانة بمراكز معلومات، خدمات وموارد في سلطة الضرائب.
- يجب إرفاق المستندات التالية:
- إستمارة تصريح عن صفقات في الاتحاد العقاري بخصوص شراء عقار.
- إستمارة طلب لإعفاء جزئي من ضريبة الشراء.
- من حصل عللى درجة عدم المقدرة على العمل بنسبة 75% على الأقل-موافقة من مؤسسة التأمين الوطني
- يجب إرفاق مستندات طبيّة تُشير الى الإعاقة الموجودة.
اللجنة الطبيّة
- في الحالات التالية يتوجه مقدمو الطلب إلى إجراء فحص لدى اللجنة الطبية التابعة لمؤسسة التامين الوطني(المرحلة شبيهة ب اللجنة لغرض الاعفاء من ضريبة الدخل) التي تُحدد درجة الإعاقة:
- صاحب إعاقة لديه درجة إعاقة طبية على الدوام بنسبة 100%، أو إعاقة بنسبة 90% وفق إحتساب خاص، بسبب وجود إعاقات في أعضاء أخرى.
- طفل مع إعاقة لا يحصل على المخصصات ولم تحدد له بنسبة إعاقة بعد.
- من تحددت لهم نسبة 50% إعاقة على الأقل على الدوام وهم:
- صاحب إعاقة مقطوع اليد أو القدم
- مُقعد
- معاق حوادث الطرق وفق قانون التعويضات لمتضرري حوادث الطرق
- يجب ارسال الطلب لأمر استدعاء اللجنة الطبيّة لمكتب فرض الضرائب العقارية مع الطلب للحصول على تخفيض في ضريبة الشراء. لتفاصيل اضافية، راجعوا لجنة طبية للتخفيض في ضريبة الشراء.
من الجدير أن نعرف
- يمكن الحصول على تخفيض على ضريبة الشراء مرتين فقط خلال الحياة.
- عندما يشتري الزوجين (أو الأزواج بالمساكنة) معا شقة سكنية، ويكون أحد الزوجين صاحب إعاقة، يمكن لكليهما الحصول على تخفيض في ضريبة الشراء. اذا لم يكونوا متزوجين عند شراء الشقة، وتزوجوا خلال 12 شهر من يوم التوقيع على عقد الشراء، فسيتم رد ضريبة الشراء التي تتجاوز معدل 0.5 ٪ التي دفعها زوج صاحب الأهلية بالتخفيض.
استرجاع ضريبة الشراء لمن دفع أكثر من المطلوب
- يمكن لمن أجرى في السابق صفقة عقارات أن يفحص ما إذا كان له رصيد فائض جراء دفع ضريبة تحسين أو ضريبة شراء زائدة.
- سلطة الضرائب تشغِّل تطبيقًا يتيح إمكانيّة الحساب.
- إذا اتضح وجود رصيد فائض، فيمكن الحصول على استرجاع ضريبي من خلال تعبئة التفاصيل في التطبيق.
- لتفاصيل إضافية، راجعوا استرجاع ضريبي نتيجة دفع فائض لضريبة التحسين أو ضريبة الشراء.
الجهات المُساعِدة
منظمات الدعم والمساعدة
المراكز الحكومية
جهات حكوميّة
مراجع قانونية ورسمية
تشريعات وإجراءات
- قانون ضريبة الأراضي (التحسين والشراء)
- أنظمة ضريبة الأراضي (التحسين والشراء)
- قانون تمديد الفترات وتأجيل المواعيد (أمر الساعة - السيوف الحديدية) (إجراءات ضريبة ومنح مساعدة)
- تعليمات تنفيذ ضرائب الأراضي رقم 2/25 بشأن النظام 2(1أ) من أنظمة ضريبة الشراء
- مستودع أوامر تنفيذ في موضوع ضرائب العقارات
- انظمة ضريبة العقار (تحديد درجة الاعاقة)
توسُّع ونشرات
- تعرف على حقوقك وواجباتك - مرشد للبائع/للمقتني في حقوق الأراضي (وقد تجدون إرشادات إضافية) على موقع سلطة الضرائب.
- هل سبق ودفعت ضريبة تحسين أو ضريبة شراء؟ قد تستحق استرداد مبالغ معينة على موقع سلطة الضرائب.
- دليل الحقوق لأشخاص مع محدودية - على موقع سلطة الضرائب