يمكن طلب تقسيط ضريبة التحسين على الأراضي لفترة حتى 4 سنوات، بحيثّ أنّ قيمة التحسين الحقيقيّة في كلّ سنة تضاف إلى الدخل الملزِم بدفع ضريبة للبائع
إذا دفع البائع ضريبة تحسين بمبلغ أكبر من المبلغ الواجب عليه دفعه، يحقّ له الحصول على استرجاع للفرق مع إضافة الفائدة وفوارق الربط بجدول غلاء الأسعار
لتفاصيل إضافية، راجعوا موقع الخدمات والمعلومات الحكومي
استمارات

يمكن طلب إجراء حساب لضريبة التحسين من خلال تقسيطها حتى 4 سنوات إلى الوراء من سنة البيع، وليس على سنة البيع فقط، بحيث أنّ قيمة التحسين الحقيقيّة التي تتراكم في كلّ سنة، تضاف إلى الدخل الملزِم بدفع ضريبة الدخل للشخص في تلك السنة.

  • تقسيط ضريبة الدخل قد يقلّل من نسبة الضريبة على التحسين، ويقلّل من مبلغ الضريبة المفروض على البائع، وفقًا لمعطياته الشخصيّة في ضريبة الدخل.
  • يمكن تقسيط ضريبة التحسين حتى 4 سنوات إلى الوراء من موعد البيع، أو لفترة الملكيّة على العقار المبيوع، وفقًا للفترة الأقصر من بينهما.
  • نلفت انتباهكم: فترة الملكيّة على الأرض هي فترة تبدأ في السنة الضريبيّة بعد السنة الضريبيّة التي انتقل الحقّ في الأرض إلى البائع، وتنتهي في السنة الضريبيّة الذي لم يعد فيها البائع صاحب الأرض.
مثال
  • شخص اشترى شقّة في العام 2013، وباعها في العام 2016.
  • فترة الملكيّة على الشقّة بالنسبة للبائع تبدأ في العام 2014 (السنة التي تلي السنة التي اشترى فيها الشقّة)، وتنتهي في العام 2016، أيّ سنة البيع.
  • لذلك، بإمكان البائع أن يطلب تقسيط ضريبة التحسين حتى 3 سنوات.

جمهور الهدف والشروط المسبقة

  • بائعو الحق بالعقار غير المعفي من ضريبة التحسين، والذين يستوفون الشروط التالية:
    1. هم مقيمون في إسرائيل.
    2. قدّموا تقارير سنويّة لضريبة الدخل عن السنوات التي يطلبون عنها التقسيط.

الفئات المحدّدة

  • يتمتّع البائعون من فوق جيل 60 عامًا أو لأصحاب الإعاقة، بأفضليّة كبيرة في تقسيط ضريبة التحسين، وذلك لأنّهم مستحقّون لدرجات ضريبة الدخل أقلّ.
  • بإمكان الأزواج الذين يبيعون حقًا بملكيّة مشتركة، أن يطلب كلٌّ منهما تقسيط ضريبة التحسين وفقًا لنقاط الاستحقاق ووفقًا لدرجات الضريبة الخاصّة به. في هذه الحالة، يجب أن يُجري كلّ واحد من الزوجين تخمينًا ذاتيًا.
  • بإمكان البائع الذي حصل على الشقّة بالميراث، أن يقسّط ضريبة التحسين أيضًا عن فترة ملكيّة المورث فصاعدًا، بدءًا من السنة الضريبيّة التي تلي يوم الشراء من قِبل المورث. في هذه الحالة، يمكن التقسيط حتى 4 سنوات على الأكثر.
  • بإمكان البائع الذي حصل على الحقّ كهِبة، أن يقسّط ضريبة التحسين أيضًا عن الفترة التي كان فيها الحقّ بملكيّة مقدِّم الهِبة. في هذه الحالة، يمكن التقسيط حتى 4 سنوات على الأكثر.
  • يمكن تقسيط ضريبة التحسين أيضًا في حال بيع عدّة عقارات، لكنّ الحديث هنا عن حالة مركّبة، ومن المفضّل استشارة مختصّ في المجال.
  • لا يحقّ للشركة (مؤسّسة، جمعيّة وما شابه) تقسيط ضريبة التحسين، بل يُمنَح الحقّ للبشر فقط.

مراحل الإجراء

من المهمّ أن تعرف

  • حساب الضريبة بالتقسيط، والذي يتمّ من قِبل مديريّة فرض الضرائب على الأراضي، قد لا يشمل سنة البيع، وبالتالي يتوجّب على البائع دفع ضريبة تحسين بمبلغ أكبر من المبلغ الذي يتوجّب عليه دفعه.
  • في هذه الحالة، يحقّ للبائع الحصول على استرجاع ضريبي عن فائض المبلغ الذي دُفِع، وذلك بعد تقديم التقرير بمدخولاته في سنة البيع، بما في ذلك تحسين الأراضي.
راجعوا كذلك

مراجع قانونية ورسمية

أحكام قضائية

  • لجنة استئناف (تل أبيب) 09-1290 - عندما يدور الحديث عن حقّ مُنِح كهِبة، عند حساب فترة الملكيّة على الأرض لغرض تقسيط ضريبة الدخل، يجب الأخذ بالحسبان أيضًا فترة الملكيّة من قِبل مانح الهِبة
  • التماس إداري 6/97 - بإمكان الزوجين فصل مبلغ التحسين، وتقسيطه عن طريق تخمينَين ضريبيّتَين منفصلتَين لكلٍّ منهما
  • قرار فرض الضريبة 12/5825 - حقّ الورثة في تقسيط ضريبة التحسين أيضًا عن الفترة التي كان في الحقّ بملكيّة المورث

تشريعات وإجراءات

توسُّع ونشرات