مقدمة:

يتم حتلنة درجات ضريبة الدخل كل عام، ويتم بحسبها تحديد ضريبة الدخل وفق الدخل ومعطيات اخرى
يتم إحتساب درجات إحتساب ضريبة الدخل من الأجر السنوي

يتم استخدام طريقة فرض الضرائب التدريجية للدخل في إسرائيل، وما يعنيه الأمر هو أن زيادة دخل الفرد تؤدي إلى فرض مزيد من الضريبة على هذا الدخل.

  • الدخل الذي يستوجب الضريبة (أي دخل الشخص بعد الإعفاءات التي يستحقها، والخصومات المختلفة) يقسّم لطبقات، وتفرض على كل طبقة ضريبة بنسبة مغايرة، هذه الطبقات هي درجات الضريبة. يتم حتلنة وتغيير درجة الضريبة كل عام.
  • الفكرة التي تشكّل أساس طريقة درجات الضريبة تتمثل في زيادة نسبة الضريبة التي يتوجب على الفرد دفعها كلما كان دخله أكبر، لكن من خلال الحفاظ على الوضع الذي يزيد فيه دخل الفرد الصافي يزيد كلما زاد دخله الإجمالي.
  • بالإضافة إلى ذلك، هنالك تمييز بين الدخل الناتج عن العمل الفردي (أي عمل الفرد الشخصي)، وبين الدخل الذي ينتج عن مصدر آخر وليس من مدخول راتب العمل الشخصي (على سبيل المثال: الدخل الناتج عن إيجار شقة ما). ثمّة اختلاف بين نوعي الدخل من حيث درجات الضريبة ونسب الضريبة (راجعوا الجداول أدناه).

نسب درجات الضريبة

درجات الضريبة نتيجة العمل الشخصي لعام 2019

الدخل السنوي الدخل الشهري (الدخل السنوي مقسوم على 12 - لغرض التوضيح فقط) نسبة الضريبة
حتى 75،720 شيكل جديد حتى 6،310 شيكل جديد 10%
75،721 شيكل جديد- 108،600 شيكل جديد 6،311 شيكل جديد - 9،050 شيكل جديد 14%
108،601 شيكل جديد - 174،360 شيكل جديد 9،051 شيكل جديد - 14،530 شيكل جديد 20%
174،361 شيكل جديد - 242،400 شيكل جديد 14،531 شيكل جديد - 20،200 شيكل جديد 31%
242،401 شيكل جديد - 504،360 شيكل جديد 20،201 شيكل جديد - 42،030 شيكل جديد 35%
504،361 شيكل جديد - 649،560 شيكل جديد 42،031 شيكل جديد - 54،130 شيكل جديد 47%
649،561 شيكل جديد وما فوق 54،131 شيكل جديد وما فوق 50% *
* هذه الدرجة ليست محددة في قانون ضريبة الدخل، ولكن حسب البند 121ب للقانون، شخص ذو دخل سنوي أكبر من 649،561 (54،131 شيكل جديد في الشهر)، ملزم بدفع ضريبة أكبر ب 3% من درجة الضريبة العادية (47%) ولهذا، نسبة الضريبة هي 50%.


  • الحساب هو وفق الدخل السنوي فقط.
    • المبالغ في عامود "الدخل الشهري" هي بإفتراض أن الدخل مشابه في كل أشهر السنة.
    • من الممكن ان يكون هنالك إختلافات بسيطة بين الحساب الشهري والسنوي بسبب تقريب المبالغ للعدد الصحيح الأقرب.

درجات الضريبة للعام 2019 للدخل الذي لا يشكل العمل الشخصي مصدرا له

    • لشخص عمره 60 وما فوق، درجات الضريبة مماثلات لدرجات الضريبة من العمل الشخصي(راجعوا الجدول اعلاه).
    • لشخص تحت سن ال- 60، درجات الضريبة للدخل الذي لا يشكل أجر العمل الشخصي مصدرا له هي:
الدخل السنوي الدخل الشهري (الدخل السنوي مقسوم على 12 - لغرض التوضيح فقط) نسبة الضريبة
حتى 242،400 شيكل جديد حتى 20،000 شيكل جديد 31%
242،401 - 504،360 شيكل جديد 20،001 - 42،030 شيكل جديد 35%
504،361 - 649،560 شيكل جديد 42،031 - 54،130 شيكل جديد 47%
649،561 شيكل جديد وما فوق 54،131 شيكل جديد وما فوق 50%

أمثلة لاحتساب ضريبة الدخل عن دخل نتيجة عمل شخصي لعام 2019

مثال
الدخل الشهري لإمرأة ملزمة بالضريبة (نتاج عمل شخصي) لعام 2019 هو 5،700 شيكل بالشهر.
  • على دخل حتى 6,310 شيكل جديد تسري الدرجة الاولى بنسبة 10% - بما معناه 570 شيكل جديد بالشهر (5،700 X‏ 10%).
  • تستحق العاملة 2.75 نقطة من نقاط الاستحقاق (2.25 لمواطن الدولة، بالإضافة [[نقاط إستحقاق من ضريبة الدخل للمرأة العاملة

|نصف نقطة استحقاق كامرأة]]). قيمة 2.75 من نقاط الإستحقاق يعني 599.5 شيكل جديد في الشهر.

  • بما أن مبلغ نقاط الإستحقاق أعلى من مبلغ الضريبة الأصلي المحسوب على دخل العاملة، فلن يتم خصم أي نسبة ضريبية من الدخل.
مثال
الدخل الشهري لشخص ملزم بالضريبة (نتاج عمل شخصي) لعام 2019 هو 10،000 شيكل بالشهر.
  • على دخل حتى 6،310 شيكل جديد تسري الدرجة الاولى بنسبة 10% - بما معناه 631 شيكل جديد بالشهر (6،310 X‏ 10%).
  • على باقي الدخل بين 6,311 شيكل جديد ل-9,050 شيكل جديد (مجموع 2,740 شيكل جديد) تسري الدرجة الثانية- 14%، بما معناه - 383.6 شيكل جديد (2،740 X‏ 14%).
  • على باقي الدخل بين 9،051 شيكل جديد ل-10,000 شيكل جديد (مجموع 950 شيكل جديد) تسري الدرجة الثالثة- 20%، بما معناه 190 شيكل جديد (950 X‏ 20%).
  • مجموع مبلغ الضريبة الذي عليه ان تدفعه من دخل نتيجة لعمل شخصي لعام 2019 هو 1،204.6 شيكل جديد في الشهر.
  • يتوجب تخفيض من هذا المبلغ إستحقاقات أخرى، على سبيل المثال: نقاط إستحقاق، إستحقاق جراء المقتطعات للتأمين التقاعدي، إعفاء من ضريبة الدخل لسكان الضواحي والخ.
مثال
يعمل جزء من السنة براتب شهري قيمته 10،000 شيكل جديد.
  • لنفترض أن العامل من المثال السابق كان يعمل فقط في الأشهر الثلاثة الأولى من السنة (يناير وفبراير ومارس)، وفي وقت لاحق من العام لم يكن لديه دخل.
  • كان دخله السنوي 30،000 شيكل جديد (دخل من الدرجة الأولى بنسبة 10٪ ، أي 3،000 شيكل جديد).
  • يجب تخفيض مبلغ الضريبة السنوي للعامل مقابل نقاط الإستحقاق التي تحق له و إستحقاق جراء المقتطعات للتأمين التقاعدي مقال الأشهر التي تقاضاها فيها أجراً.
  • قيمة نقاط الإستحقاق لكل مقيم في إسرائيل هي - 5,886 شيكل جديد (|2.25 لمواطن الدولة)، فبما أن مبلغ نقاط الإستحقاق أعلى من مبلغ الضريبة الأصلي المحسوب على دخل العامل، فلن يتم خصم أي نسبة ضريبية من الدخل.
  • إذا قام صاحب العمل بخصم ضريبة من الدخل بشهر يناير وحتى مارس (1،204.6 شيكل جديد كل شهر - أنظر المثال السابق) وكأن العامل سيواصل العمل بمدخول 10،000 شيكل جديد في الأشهر التالية، يحق إذاً للعامل الحصول على استرجاع ضريبة الدخل ويمكنه تقديم الطلب بذلك بعد نهاية السنة الضريبية (أو طلب تنسيق ضريبة الدخل خلال السنة الضريبية، خلاله عليه أن يعلن دخله السنوي المتوقع، وتقديمه إلى صاحب العمل لكي يسترد المبلغ الضريبة المستقطعة دخله).

أمثلة لاحتساب ضريبة الدخل على دخل لا يشكّل العمل الشخصي نتيجة له في عام 2019

مثال
الدخل الشهري لشخص ملزم بالضريبة لعام 2019 هو 49،000 شيكل بالشهر.
  • حتى 10،000 شيكل تسري الدرجة الاولى- 31% - بما معناه 3،100 شيكل جديد (10،000 X‏ 31%).
  • مجموع مبلغ الضريبة الذي عليه ان يدفعه هذا الشخص نتيجة دخل لا يشكّل العمل الشخصي نتيجة له لعام 2019 هو 3،100 شيكل جديد للشهر.
مثال
  • الدخل الشهري لإمرأة عمرها 61 عاماّ الملزمة بالضريبة (من دخل لا يشكّل العمل الشخصي نتيجة له)، في عام 2019 هي 10،000 شيكل جديد ايضاّ.
  • بسبب جيلها (أي فوق 60 عام) تحسب لها درجات الضريبة عن دخلها حسب درجات الضريبة لدخل نتيجة عمل شخصي.
  • على دخل حتى 6،310 شيكل جديد تسري الدرجة الاولى بنسبة 10% - بما معناه 631 شيكل جديد بالشهر (6،310 X‏ 10%).
  • على باقي الدخل بين 6,311 شيكل جديد ل-9,050 شيكل جديد (مجموع 2,740 شيكل جديد) تسري الدرجة الثانية- 14%، بما معناه - 383.6 شيكل جديد (2،740 X‏ 14%).
  • على باقي الدخل بين 9،051 شيكل جديد ل-10,000 شيكل جديد (مجموع 950 شيكل جديد) تسري الدرجة الثالثة- 20%، بما معناه 190 شيكل جديد (950 X‏ 20%).
  • مجموع مبلغ الضريبة الذي عليها ان تدفعه من دخل ليس نتيجة لعمل شخصي لعام 2019 هو 1،204.6 شيكل جديد في الشهر.


جهات حكوميّة

تشريعات وإجراءات

توسع ونشرات