يتم استخدام طريقة فرض الضرائب التدريجية للدخل في إسرائيل: زيادة دخل الفرد تؤدي إلى فرض مزيد من الضريبة على هذا الدخل.
الدخل الذي يستوجب الضريبة (يعني دخل الشخص بعد الاقتطاعات والخصومات والإعفاءات التي يستحقها) يقسّم لطبقات، وتفرض على كل طبقة ضريبة بنسبة مغايرة، هذه الطبقات هي درجات الضريبة. يتم حتلنة وتغيير درجة الضريبة كل عام.
طريقة درجات الضريبة تهدف لزيادة نسبة الضريبة التي يتوجب على الأشخاص دفعها كلما كان دخلهم أكبر، لكن من خلال الحفاظ على أنه كلما زاد الدخل الإجمالي للشخص هكذا يزيد الدخل صافي..
هنالك تمييز بين الدخل الناتج عن العمل الذاتي (أي عمل الفرد الشخصي)، وبين الدخل الذي ينتج عن مصدر آخر وليس من مدخول راتب العمل الشخصي (على سبيل المثال: الدخل الناتج عن إيجار شقة ما). ثمّة اختلاف بين نوعي الدخل من حيث درجات الضريبة ونسب الضريبة (راجعوا الجداول أدناه).
مثال
نماذج لأشغال تُعد بمثابة الدخل الناتج عن العمل الشخصي:
الراتب او الأجر الشهري.
المدخول من المصلحة.
مخصصات التقاعد (بما في ذلك مخصصات تقاعد الإعاقة).
هبة التوقف عن العمل.
الإيجار من تأجير عقار، والذي خدم المؤجّر لمدة 10 سنوات على الأقل قبل بداية تأجيره لتلقي الدخل الذاتي، من المصلحة أو المهنة.
الدخل الشهري (الدخل السنوي مقسوم على 12، لغرض التوضيح فقط)
نسبة الضريبة
حتى 81,480 شيكل جديد
حتى 6,790 شيكل جديد
10%
81,481- 116,760 شيكل جديد
6,791- 9,730 شيكل جديد
14%
116,761- 187,440 شيكل جديد
9,731- 15,620 شيكل جديد
20%
187,441- 260,520 شيكل جديد
15,621- 21,710 شيكل جديد
31%
260,521- 542,160 شيكل جديد
21,711- 45,180 شيكل جديد
35%
542,161- 698,280 شيكل جديد
45,181- 58,190 شيكل جديد
47%
698,281 شيكل جديد وما فوق
58,191 شيكل جديد وما فوق
50% *
* وفقًا للمادّة 121ب للمرسوم، لمن دخله السنوي يتعدّى 698,280 شيكل جديد (58,190 شيكل جديد في الشهر)، ملزم بدفع ضريبة أكبر ب 3% من درجة الضريبة العادية (47%) ولهذا، نسبة الضريبة تكون 50%.
يتم حساب درجات ضريبة الدخل وفق الدخل السنوي فقط.
المبالغ في عامود "الدخل الشهري" هي بإفتراض أن الدخل مشابه في كل أشهر السنة.
من الممكن ان يكون هنالك إختلافات بسيطة بين الحساب الشهري والسنوي بسبب تقريب المبالغ للعدد الصحيح الأقرب.
للعامل الأجير - الدخل الملزم بالضريبة هو الدخل قبل الخصومات بأكمله.
للعامل المستقل - الدخل الملزم بالضريبة هو مجموع دخله بعد خصم التكاليف المسموح خصمها وبعد خصم التكاليف، الخصومات، والإعفاءات التي يستحقها.
درجات الضريبة للدخل الذي لا يشكل العمل الشخصي مصدرا له
لشخص عمره 60 عامًا وما فوق، درجات الضريبة مماثلات لدرجات الضريبة من العمل الشخصي(راجعوا الجدول اعلاه).
لشخص لم يتجاوز الـ 60 عامًا، درجات الضريبة للدخل الذي لا يشكل أجر العمل الشخصي مصدرا له هي:
الدخل السنوي
الدخل الشهري (الدخل السنوي مقسوم على 12، لغرض التوضيح فقط)
نسبة الضريبة
حتى 260,520 شيكل جديد
حتى 21,710 شيكل جديد
31%
260,521- 542,160 شيكل جديد
21,711- 45,180 شيكل جديد
35%
542,161- 698,280 شيكل جديد
45,181- 58,190 شيكل جديد
47%
698,281 شيكل جديد وما فوق
58,191 شيكل جديد وما فوق
50%
أمثلة لاحتساب ضريبة الدخل عن دخل نتيجة عمل شخصي
مثال
الدخل الشهري لعاملة ملزمة بالضريبة (نتاج عمل شخصي) هو 5،700 شيكل بالشهر في عام 2023.
على دخل حتى 6،790 شيكل جديد تسري الدرجة الضريبية الأولى بنسبة 10% - بما معناه 570 شيكل جديد بالشهر (5,700 X 10%).
قيمة 2.75 من نقاط الإستحقاق هو 7,755 شيكل جديد في السنة (صحيح للعام 2023).
بما أن مبلغ نقاط الإستحقاق أعلى من مبلغ الضريبة الأصلي المحسوب على دخل العاملة، فلن يتم خصم أي نسبة ضريبية من الدخل.
مثال
الدخل الشهري لشخص ملزم بالضريبة (نتاج عمل شخصي) لعام 2023 هو 10,000 شيكل بالشهر.
على الدخل حتى 6,790 شيكل جديد تسري الدرجة الضريبية الأولى بنسبة 10% - بما معناه 679 شيكل جديد بالشهر (6,790 X 10%).
على الدخل بين 6,791 شيكل جديد لـ 9,730 شيكل جديد (بالمجموع 2,940 شيكل جديد) تسري الدرجة الضريبية الثانية بنسبة 14%، بما معناه - 411.60 شيكل جديد (2,940 X 14%).
على باقي الدخل بين 9,731 شيكل جديد لـ 10,000 شيكل جديد (بالمجموع 270 شيكل جديد) تسري الدرجة الضريبية الثالثة بنسبة 20%، بما معناه 54 شيكل جديد (270 X 20%).
مجموع مبلغ الضريبة الذي عليه ان تدفعه من دخل نتيجة لعمل شخصي هو 1،144.60 شيكل جديد في الشهر.
يعمل جزء من السنة براتب شهري قيمته 10,000 شيكل جديد.
لنفترض أن العامل من المثال السابق كان يعمل فقط في الأشهر الـ 3 الأولى من سنة 2023 (كانون الثاني-يناير، وشباط-فبراير وآذار-مارس)، وفي وقت لاحق من العام لم يكن لديه دخل.
كان دخله السنوي 30,000 شيكل جديد (الدخل الذي تسري عليه الدرجة الضريبية الأولى بنسبة 10%، أي 3,000 شيكل جديد).
قيمة نقاط الإستحقاق (2.25 نقطة استحقاق) لكل مقيم في إسرائيل هو 6٬345 شيكل جديد في السنة (صحيح للعام 2023)، فبما أن مبلغ نقاط الإستحقاق كان أعلى من مبلغ الضريبة الذي كان عليه دفعه، فقد خُصمت هذه المبالغ ولم يكن عليه دفع ضريبة الدخل على الإطلاق في تلك السنة الضريبية.
إذا قام صاحب العمل بخصم ضريبة أعلى من الدخل بشهر كانون الثاني-يناير وحتى آذار-مارس وذلك على أساس أن العامل سيواصل العمل بمدخول 10،000 شيكل جديد في الأشهر التالية، فكان يستحق العامل الحصول على استرجاع ضريبة الدخل الذي من الممكن تقديم الطلب بذلك بعد نهاية السنة الضريبية (أو العامل يطلب تنسيق ضريبة الدخل خلال السنة الضريبية، خلاله عليه أن يعلن دخله السنوي المتوقع، وتقديمه إلى صاحب العمل لكي يسترد المبلغ الضريبة المستقطعة دخله).
أمثلة لاحتساب ضريبة الدخل على دخل لا يشكّل العمل الشخصي نتيجة له في عام 2023
مثال
الدخل الشهري الملزم بالضريبة (ليس نتيجة العمل الشخصي) لرجل عمرة 45 سنة لعام 2023 هو 10،000 شيكل بالشهر.
على الدخل حتى 10،000 شيكل جديد تسري الدرجة الضريبية الأولى بنسبة 31% - بما معناه 3،100 شيكل جديد (10،000 X 31%).
لذلك، مجموع مبلغ الضريبة الذي عليه ان يدفعه هذا الشخص نتيجة دخل لا يشكّل العمل الشخصي نتيجة له لعام 2020 هو 3،100 شيكل جديد للشهر.
الدخل الشهري الملزم بالضريبة (ليس نتيجة العمل الشخصي) لإمرأة عمرها 61 عاماّ في عام 2023 هو 10،000 شيكل جديد ايضاّ.
بسبب جيلها (أي فوق 60 عام) تحسب لها درجات الضريبة عن دخلها حسب درجات الضريبة لدخل نتيجة عمل شخصي.
على الدخل حتى 6,790 شيكل جديد تسري الدرجة الضريبية الأولى بنسبة 10% - بما معناه 679 شيكل جديد بالشهر (6,790 X 10%).
على الدخل بين 6,790 شيكل جديد لـ 9,730 شيكل جديد (بالمجموع 2,940 شيكل جديد) تسري الدرجة الضريبية الثانية بنسبة 14%، بما معناه - 411.60 شيكل جديد (2,940 X 14%).
على باقي الدخل بين 9,731 شيكل جديد لـ 10,000 شيكل جديد (بالمجموع 270 شيكل جديد) تسري الدرجة الضريبية الثالثة بنسبة 20%، بما معناه 54 شيكل جديد (270 X 20%).
مجموع مبلغ الضريبة الذي عليها ان تدفعه من دخل ليس نتيجة لعمل شخصي لعام 2023 هو 1,144.60 شيكل جديد في الشهر.
أمثلة لاحتساب ضريبة الدخل في حالة الدخل من كلا النوعين معًا (الدخل نتيجة العمل الشخصي والدخل الذي ليس نتيجة العمل الشخصي)
عندما يكون للشخص دخل من النوعين، يتم أولا احتساب ضريبة الدخل نتيجة العمل الشخصي وفقًا لدرجات الضريبة ذات الصلة بهذا النوع من الدخل.
بعد ذلك يتم احتساب الضريبة على الدخل الذي ليس نتيجة العمل الشخصي، وفقًا لدرجات الضريبة ذات الصلة بهذا الدخل، عندما يتم التعامل مع هذا الدخل على أنه مضاف إلى الدخل نتيجة العمل الشخصي.
مثال
شخص لديه دخل من العمل (نتيجة العمل الشخصي) بقيمة 10,000 شيكل جديد بالإضافة إلى دخل إيجار (ليس نتيجة العمل الشخصي) بقيمة 5,000 شيكل جديد.
أولا يتم احتساب الضريبة على الدخل نتيجة العمل الشخصي بقيمة 10,000 شيكل جديد حسب درجات الضريبة المتعلقة بالدخل نتيجة العمل الشخصي.
للدخل من الإيجار، تُحتسب الضريبة وفقًا لدرجات الضريبة للدخل الذي ليس نتيجة العمل الشخصي بعد الأخذ بالحسبان الدخل نتيجة العمل الشخصي (بمبلغ 10,000 شيكل جديد). أي أنه، تُفرض الضريبة على الدخل من الإيجار كيفما تُفرض على دخل يتراوح بين 10,001 شيكل جديد و 15,000 شيكل جديد.
هذا يعني أن درجة الضريبة الأولى التي تسري على الدخل الذي ليس نتيجة العمل الشخصي (اعتمادًا على مقدار الدخل نتيجة العمل الشخصي) تكون واحدة مما يلي:
الدرجة الضريبية الأولى (10% لمن هم فوق سن 60 أو 31% للبقية).
الدرجة الضريبية الهامشية التي وصل اليها الدخل نتيجة العمل الشخصي.
مثال
أجير بسن الـ 50 ودخله بسنة 2023 هو 5,700 شيكل جديد (نتيجة العمل الشخصي) ودخل من الإيجار بقيمة 3,000 شيكل جديد في الشهر (دخل ليس نتيجة العمل الشخصي).
على الدخل نتيجة العمل الشخصي حتى 6,790 شيكل جديد تسري الدرجة الأولى بنسبة 10%، لذلك يكون مبلغ الضريبة على الدخل من العمل بقيمة 570 شيكل جديد في الشهر (5,700 X 10%).
درجة الضريبة الأولى للدخل الذي ليس نتيجة العمل الشخصي هي 31%. وتُحتسب بعد أخذ الدخل من العمل في الحسبان (أي سيتم التعامل معها كدخل من 5,701 شيكل جديد وحتى 8,700 شيكل جديد). لذلك فالضريبة الواجب دفعها مقابل دخل الإيجار هي 930 شيكل جديد (3,000 X 31%).
المبلغ الإجمالي للضريبة الواجب دفعها على الدخلين 1,500 شيكل جديد (570 + 930).
من مبلغ الضريبة يجب خصم 2.25 نقطة استحقاق كمواطن الدولة بمبلغ إجمالي 528.75 شيكل جديد في الشهر (صحيح للعام 2023)، بالتالي مبلغ الضريبة الذي يتوجب عليه دفعه هو 971.25 شيكل جديد بالمعدل في الشهر.
إذا كان يستحق تلقي استحقاقات إضافية (على سبيل المثال، فيما يتعلق بالمقتطعات لتأمين التقاعد أو نقاط استحقاق إضافية)، تُخصم هذه المستحقات من مبلغ الضريبة المحسوبة.
مثال
إمراة فوق سن 60 ولديها مدخولات مساوية للمثال السابق في سنة 2023.
على الدخل من العمل سوف تدفع 570 شيكل جديد شهرياً (انظر الشرح بالمثال السابق).
بسن الـ 60 تسري درجة الضريبة الأولى للدخل من الإيجار بنسبة 10%، تُحتسب بعد أخذ الدخل من العمل في الحسبان (أي يتم التعامل معها كدخل اعتبارًا من 5,701 شيكل جديد وحتى 8,700 شيكل جديد). لذلك سيتم احتساب الضريبة التي سيتم دفعها مقابل الدخل من الإيجار على النحو التالي:
مقابل 1،090 شيكل جديد الأولى (اعتبارًا من-5,701 شيكل جديد وحتى 6,790 شيكل جديد) يجب دفع الضريبة بنسبة 10% - بالإجمال 109 شيكل جديد (1090 X 10%).
تسري على المبلغ المتبقي 1,910 شيكل جديد سيتم التعامل معه كدخل بين 6,791 شيكل جديد و 8,700 شيكل جديد، درجة الضريبة الثانية بنسبة 14% - بالإجمال 267.40 شيكل جديد (1910 X14%).
المبلغ الإجمالي للضريبة مقابل الدخل من الإيجار هو 376.40 شيكل جديد (حسب الحساب: 267.40 + 109).
المبلغ الإجمالي للضريبة الواجب دفعها على الدخلين هو 946.40 شيكل جديد (حسب الحساب: 376.40 + 570).
من مبلغ الضريبة يجب خصم 2.75 نقطة استحقاق (2.25 كمواطنة الدولةونصف نقطة استحقاق كامرأة) والمبلغ الإجمالي 646.25 شيكل جديد في الشهر (صحيح لسنة 2023)، بالتالي مبلغ الضريبة الذي يتوجب عليها دفعه هو 300.15 شيكل جديد بالمعدل في الشهر.
إذا كانت المرأة تستحق تلقي استحقاقات إضافية (على سبيل المثال، فيما يتعلق بالمقتطعات لتأمين التقاعد أو نقاط استحقاق إضافية)، تُخصم هذه المستحقات من مبلغ الضريبة المحسوبة.
مثال
إمرأة بسن الـ 55، دخلها الشهري من العمل في سنة 2023 هو 25,000 شيكل جديد، ومن الإيجار 3,000 شيكل جديد.
حساب الضريبة الأساسية على الدخل من العمل:
على الدخل حتى 6,790 شيكل جديد تسري الدرجة الأولى بنسبة 10%، أي 679 شيكل جديد (6,790 X 10%).
على الدخل ما بين 6,791 شيكل جديد وحتى 9,730 شيكل جديد (بالإجمال 2,940 شيكل جديد) تسري الدرجة الثانية بنسبة 14%، أي 411.60 شيكل جديد (2,940 X 14%).
على الدخل المتبقي ما بين 9,731 شيكل جديد وحتى 15,620 شيكل جديد (بالإجمال 5,890 شيكل جديد) تسري الدرجة الثالثة بنسبة 20%، أي 1,178 شيكل جديد (5,890 X 20%).
على الدخل المتبقي ما بين 15,621 شيكل جديد وحتى 21,710 شيكل جديد (بالإجمال 6,090 شيكل جديد) تسري الدرجة الرابعة بنسبة 31%، أي 1,887.90 شيكل جديد (6,090 X 31%).
على الدخل المتبقي ما بين 21,711 شيكل جديد وحتى 25,000 شيكل جديد (بالإجمال 3,290 شيكل جديد) تسري الدرجة الخامسة بنسبة 35%، أي 1,151.50 شيكل جديد (3,290 X 35%).
مبلغ الضريبة الإجمالي مقابل الدخل من العمل هو 5,308 شيكل جديد في الشهر.
حساب الضريبة على الدخل من الإيجار:
بعد الأخذ بالحسبان الدخل من العمل بقيمة 25,000 شيكل جديد، يصل الدخل الإجمالي للدرجة الضريبية الثانية مقابل الدخل الذي ليس من العمل (والتي تسري على الدخل ما بين 21,711 شيكل جديد وحتى 45,180 شيكل جديد).
لذلك تُحتسب الضريبة على الدخل من الإيجار حسب درجة الضريبة الثانية بنسبة 35% وتكون بقيمة 1,050 شيكل جديد (حسب الحساب: 3,000 X 35%).
بالتالي، المبلغ الإجمالي للضريبة الواجب دفعه على الدخلين هو 6,358 شيكل جديد (حسب الحساب: 1,050 + 5,308).
من مبلغ الضريبة يجب خصم 2.75 نقطة استحقاق بمبلغ إجمالي 646.25 شيكل جديد في الشهر (صحيح لسنة 2023).
مبلغ الضريبة الذي يتوجب عليها دفعه هو 5,711.75 شيكل جديد بالمعدل في الشهر (حسب الحساب: 6,358-646.25).
إذا كانت المرأة تستحق تلقي استحقاقات إضافية، فسوف تُخصم من مبلغ الضريبة المحسوب.
يُرجى الإنتباه - تشير الأمثلة أعلاه إلى الحالة التي لا يكون فيها الدخل من الإيجار غير معفيًا من الضرائب. إذا كان الحديث عن الإيجار السكني، واختار المؤجّر أحد المسارات الأخرى (مسار الإعفاء من ضريبة الدخل او مسار الضريبة المخفّضة)، فتسري نسب الضريبة ذات الصلة بهذا المسار.