مقدمة:
يتم حتلنة درجات ضريبة الدخل كل عام، ويتم بحسبها تحديد ضريبة الدخل وفق الدخل ومعطيات اخرى
يتم إحتساب درجات إحتساب ضريبة الدخل من الأجر السنوي
لتفاصيل إضافية، راجعوا جدول مساعد لاحتساب ضريبة الدخل من الأجر الشهري، لشهر كانون الثاني 2022 وما بعد على موقع سلطة الضرائب
يتم استخدام طريقة فرض الضرائب التدريجية للدخل في إسرائيل: زيادة دخل الفرد تؤدي إلى فرض مزيد من الضريبة على هذا الدخل.
- الدخل الذي يستوجب الضريبة (يعني دخل الشخص بعد الاقتطاعات والخصومات والإعفاءات التي يستحقها) يقسّم لطبقات، وتفرض على كل طبقة ضريبة بنسبة مغايرة، هذه الطبقات هي درجات الضريبة. يتم حتلنة وتغيير درجة الضريبة كل عام.
- طريقة درجات الضريبة تهدف لزيادة نسبة الضريبة التي يتوجب على الأشخاص دفعها كلما كان دخلهم أكبر، لكن من خلال الحفاظ على أنه كلما زاد الدخل الإجمالي للشخص هكذا يزيد الدخل صافي..
- هنالك تمييز بين الدخل الناتج عن العمل الذاتي (أي عمل الفرد الشخصي)، وبين الدخل الذي ينتج عن مصدر آخر وليس من مدخول راتب العمل الشخصي (على سبيل المثال: الدخل الناتج عن إيجار شقة ما). ثمّة اختلاف بين نوعي الدخل من حيث درجات الضريبة ونسب الضريبة (راجعوا الجداول أدناه).
نماذج لأشغال تُعد بمثابة الدخل الناتج عن العمل الشخصي:
- الراتب او الأجر الشهري.
- المدخول من المصلحة.
- مخصصات التقاعد (بما في ذلك مخصصات تقاعد الإعاقة).
- هبة التوقف عن العمل.
- الإيجار من تأجير عقار، والذي خدم المؤجّر لمدة 10 سنوات على الأقل قبل بداية تأجيره لتلقي الدخل الذاتي، من المصلحة أو المهنة.
نسب درجات الضريبة لسنة 2022
- تُفصّل هذه الصفحة نسب درجات الضريبة لسنة 2022 (لمعطيات درجات ضريبة الدخل من سنوات سابقة).
- درجات الضريبة تعمل بحسب الأجر السنوي (أمثلة الأجور الشهرية التي تظهر في الجداول أدناه هي لغرض الشرح فقط).
- نقاط استحقاق من ضريبة الدخل قد تؤثر على مبلغ الضريبة التي على الشخص دفعها.
- يمكنك الاستعانة بآلة حاسبة لحساب ضريبة الدخل وآلة حاسبة لحساب نقاط الاستحقاق (حسب الحالة الشخصية) على موقع سلطة الضرائب.
درجات الضريبة نتيجة العمل الشخصي
| الدخل السنوي | الدخل الشهري (الدخل السنوي مقسوم على 12، لغرض التوضيح فقط) | نسبة الضريبة |
|---|---|---|
| حتى 77,400 شيكل جديد | حتى 6,450 شيكل جديد | 10% |
| 77,401- 110,880 شيكل جديد | 6,451- 9,240 شيكل جديد | 14% |
| 110,881- 178,080 شيكل جديد | 9,241- 14,840 شيكل جديد | 20% |
| 178,081- 247,440 شيكل جديد | 14,841- 20,620 شيكل جديد | 31% |
| 247,441- 514,920 شيكل جديد | 20,621- 42,910 شيكل جديد | 35% |
| 514,921- 663,240 شيكل جديد | 42,911- 55,270 شيكل جديد | 47% |
| 663,241 شيكل جديد وما فوق | 55,271 شيكل جديد وما فوق | 50% * |
- * وفقًا للمادّة 121ب للمرسوم، لمن دخله السنوي يتعدّى 663,240 شيكل جديد (55,270 شيكل جديد في الشهر)، ملزم بدفع ضريبة أكبر ب 3% من درجة الضريبة العادية (47%) ولهذا، نسبة الضريبة تكون 50%.
- يتم حساب درجات ضريبة الدخل وفق الدخل السنوي فقط.
- المبالغ في عامود "الدخل الشهري" هي بإفتراض أن الدخل مشابه في كل أشهر السنة.
- من الممكن ان يكون هنالك إختلافات بسيطة بين الحساب الشهري والسنوي بسبب تقريب المبالغ للعدد الصحيح الأقرب.
درجات الضريبة للدخل الذي لا يشكل العمل الشخصي مصدرا له
- لشخص عمره 60 عامًا وما فوق، درجات الضريبة مماثلات لدرجات الضريبة من العمل الشخصي(راجعوا الجدول اعلاه).
- لشخص لم يتجاوز الـ 60 عامًا، درجات الضريبة للدخل الذي لا يشكل أجر العمل الشخصي مصدرا له هي:
| الدخل السنوي | الدخل الشهري (الدخل السنوي مقسوم على 12، لغرض التوضيح فقط) | نسبة الضريبة |
|---|---|---|
| حتى 247,440 شيكل جديد | עד 20,620 شيكل جديد | 31% |
| 247,441- 514,920 شيكل جديد | 20,621- 42,910 شيكل جديد | 35% |
| 514,921- 663,240 شيكل جديد | 42,911- 55,270 شيكل جديد | 47% |
| 663,241 شيكل جديد وما فوق | 55,271 شيكل جديد وما فوق | 50% |
أمثلة لاحتساب ضريبة الدخل عن دخل نتيجة عمل شخصي
الدخل الشهري لعاملة ملزمة بالضريبة (نتاج عمل شخصي) هو 5،700 شيكل بالشهر في عام 2022.
- على دخل حتى 6،450 شيكل جديد تسري الدرجة الضريبية الأولى بنسبة 10% - بما معناه 645 شيكل جديد بالشهر (5,700 X 10%).
- تستحق العاملة 3.75 نقطة من نقاط الاستحقاق:
- قيمة 3.75 من نقاط الإستحقاق هو 836.25 شيكل جديد في الشهر (صحيح للعام 2022).
- بما أن مبلغ نقاط الإستحقاق أعلى من مبلغ الضريبة الأصلي المحسوب على دخل العاملة، فلن يتم خصم أي نسبة ضريبية من الدخل.
الدخل الشهري لشخص ملزم بالضريبة (نتاج عمل شخصي) لعام 2022 هو 10,000 شيكل بالشهر.
- على الدخل حتى 6,450 شيكل جديد تسري الدرجة الضريبية الأولى بنسبة 10% - بما معناه 645 شيكل جديد بالشهر (6,450 X 10%).
- على الدخل بين 6,451 شيكل جديد لـ 9,240 شيكل جديد (بالمجموع 2,790 شيكل جديد) تسري الدرجة الضريبية الثانية بنسبة 14%، بما معناه - 390.60 شيكل جديد (2,790 X 14%).
- على باقي الدخل بين 9,241 شيكل جديد لـ 10,000 شيكل جديد (بالمجموع 760 شيكل جديد) تسري الدرجة الضريبية الثالثة بنسبة 20%، بما معناه 152 شيكل جديد (760 X 20%).
- مجموع مبلغ الضريبة الذي عليه ان تدفعه من دخل نتيجة لعمل شخصي هو 1,187.60 شيكل جديد في الشهر.
- يتوجب تخفيض من هذا المبلغ إستحقاقات أخرى، على سبيل المثال: نقاط إستحقاق، إستحقاق جراء المقتطعات للتأمين التقاعدي، إعفاء من ضريبة الدخل لسكان الضواحي وما إلى ذلك.
يعمل جزء من السنة براتب شهري قيمته 10,000 شيكل جديد.
- لنفترض أن العامل من المثال السابق كان يعمل فقط في الأشهر الـ 3 الأولى من سنة 2022 (كانون الثاني-يناير، وشباط-فبراير وآذار-مارس)، وفي وقت لاحق من العام لم يكن لديه دخل.
- كان دخله السنوي 30,000 شيكل جديد (الدخل الذي تسري عليه الدرجة الضريبية الأولى بنسبة 10%، أي 3,000 شيكل جديد).
- يجب تخفيض مبلغ الضريبة السنوي للعامل مقابل نقاط الإستحقاق التي تحق له وإستحقاق جراء المقتطعات للتأمين التقاعدي التي أجريت في نفس السنة.
- قيمة نقاط الإستحقاق (2.25 نقطة استحقاق) لكل مقيم في إسرائيل هو 7,359 شيكل جديد في السنة (صحيحي للعام 2022)، فبما أن مبلغ نقاط الإستحقاق كان أعلى من مبلغ الضريبة الذي كان عليه دفعه، فقد خُصمت هذه المبالغ ولم يكن عليه دفع ضريبة الدخل على الإطلاق في تلك السنة الضريبية.
- إذا قام صاحب العمل بخصم ضريبة من الدخل بشهر كانون الثاني-يناير وحتى آذار-مارس (1,187.60 شيكل جديد كل شهر - أنظر المثال السابق) وكأن العامل سيواصل العمل بمدخول 10،000 شيكل جديد في الأشهر التالية، فكان يستحق العامل الحصول على استرجاع ضريبة الدخل الذي من الممكن تقديم الطلب بذلك بعد نهاية السنة الضريبية (أو العامل يطلب تنسيق ضريبة الدخل خلال السنة الضريبية، خلاله عليه أن يعلن دخله السنوي المتوقع، وتقديمه إلى صاحب العمل لكي يسترد المبلغ الضريبة المستقطعة دخله).
أمثلة لاحتساب ضريبة الدخل على دخل لا يشكّل العمل الشخصي نتيجة له في عام 2022
الدخل الشهري الملزم بالضريبة (ليس نتيجة العمل الشخصي) لرجل عمرة 45 سنة لعام 2022 هو 10،000 شيكل بالشهر.
- على الدخل حتى 10،000 شيكل جديد تسري الدرجة الضريبية الأولى بنسبة 31% - بما معناه 3،100 شيكل جديد (10،000 X 31%).
- لذلك، مجموع مبلغ الضريبة الذي عليه ان يدفعه هذا الشخص نتيجة دخل لا يشكّل العمل الشخصي نتيجة له لعام 2020 هو 3،100 شيكل جديد للشهر.
- يمكن خصم من هذا المبلغ استحقاقات مختلفة (بقدر ما تنطبق على الدخل الذي ليس نتيجة للعمل شخصي)، مثل: نقاط استحقاق من ضريبة الدخل وما شابه.
- الدخل الشهري الملزم بالضريبة (ليس نتيجة العمل الشخصي) لإمرأة عمرها 61 عاماّ في عام 2022 هو 10،000 شيكل جديد ايضاّ.
- بسبب جيلها (أي فوق 60 عام) تحسب لها درجات الضريبة عن دخلها حسب درجات الضريبة لدخل نتيجة عمل شخصي.
- على الدخل حتى 6,450 شيكل جديد تسري الدرجة الضريبية الأولى بنسبة 10% - بما معناه 645 شيكل جديد بالشهر (6,450 X 10%).
- على الدخل بين 6,450 شيكل جديد لـ 9,240 شيكل جديد (بالمجموع 2,790 شيكل جديد) تسري الدرجة الضريبية الثانية بنسبة 14%، بما معناه - 390.60 شيكل جديد (2,790 X 14%).
- على باقي الدخل بين 9,241 شيكل جديد لـ 10,000 شيكل جديد (بالمجموع 760 شيكل جديد) تسري الدرجة الضريبية الثالثة بنسبة 20%، بما معناه 152 شيكل جديد (760 X 20%).
- مجموع مبلغ الضريبة الذي عليها ان تدفعه من دخل ليس نتيجة لعمل شخصي لعام 2022 هو 1,187.60 شيكل جديد في الشهر.
- يمكن خصم من هذا المبلغ استحقاقات مختلفة (بقدر ما تنطبق على الدخل الذي ليس نتيجة للعمل شخصي)، مثل: نقاط استحقاق من ضريبة الدخل وما شابه.
جهات حكوميّة
تشريعات وإجراءات
- مرسوم ضريبة الدخل - المواد 121، 121ب.
- القانون لتقليص العجز وتغيير الضريبة-2012.
توسع ونشرات
- جداول المساعدة لحساب ضريبة الدخل من الراتب والأجور والجداول المساعدة لحساب ضريبة المخصومة من الأجر على موقع سلطة الضرائب.
- دليل إرشاد إعرف حقوقك وواجباتك على موقع سلطة الضرائب.