Индивидуальный предприниматель ("осек мурше") обязан выписывать счет ("хешбонит иска") за каждую сделку, совершенную с клиентами, но он может выписывать счет-фактуру ("хешбонит мас") вместо счета за сделку и перечислять в налоговые органы НДС, взимаемый с клиентов
Если клиент запрашивает счет-фактуру, индивидуальный предприниматель обязан выписать счет-фактуру (за исключением определенных случаев, указанных ниже), и счет-фактура может быть выписана вместо счета за сделку
Дата выписки счета и обязательство по перечислению НДС налоговым органам может меняться в зависимости от типа сделки или вида бизнеса, и иногда они могут даже предшествовать получению платежа от клиента
Каждый предприниматель обязан выдавать квитанцию при фактическом получении платежа
Официальную информацию см. на сайте Налогового управления

Общие сведения

Предупреждение
Эта страница предназначена для предоставления базового объяснения темы и не является заменой профессиональной консультации
Рекомендуется обратиться за консультацией в Налоговое управление или воспользоваться услугами профессионалов, таких как налоговые консультанты, бухгалтеры или адвокаты.


При каждой сделке предприниматель обязан выдавать клиенту следующие документы:

Счет за сделку ("хешбон иска")

  • Индивидуальный предприниматель обязан выдавать клиенту счет за сделку (вместо счета за сделку можно выписать счет-фактуру - см. ниже).
  • Предприниматель, освобожденный от уплаты НДС, не обязан выписывать счет за сделку, а только квитанцию.
  • Счет за сделку еще не создает обязательства владельца бизнеса платить налоговым органам сумму НДС, которую он взимает с клиента, и клиент, который сам является индивидуальным предпринимателем, получивший счет за сделку, не может использовать этот счет для вычета входящего налога, разрешенного к вычету - для этого подходит только счет-фактура.
  • Счет за сделку включает следующие данные:
    • Имя и фамилия предпринимателя.
    • Номер предпринимателя.
    • Дата выписки счета.
    • Номер накладной (когда требуется такой документ).
    • Имя и адрес клиента.
    • Описание товаров или услуг.
    • Единица измерения количества.
    • Цена за единицу.
    • Сумма счета.

Дата выдачи счета за сделку

  • Крайний срок выдачи счета за сделку совпадает с крайним сроком выдачи счета-фактуры и варьируется в зависимости от типа бизнеса и объема его сделок:
    • Иногда индивидуальный предприниматель обязан выписать счет за сделку в момент совершения сделки, даже если оплата еще не получена, а иногда индивидуальный предприниматель может отложить выписку счета до момента фактического получения платежа.
Например
В сделке по предоставлению услуг (например, консультационные услуги, юридические услуги, лекции и т. д.), а также для владельцев малого бизнеса (с небольшим оборотом), счет за сделку должен быть выписан не позднее 14 дней с момента получения платежа от клиента, независимо от даты предоставления самой услуги.
Например
  • В сделке по поставке товаров (в отличие от предоставления услуг) определенного объема, счет за сделку должен быть выписан не позднее 14 дней со дня, когда товар был доставлен клиенту, независимо от даты платежа.
Совет
Советуем предпринимателям заранее проверить и уточнить у специалистов (бухгалтера, налогового консультанта, сотрудников службы НДС), в какой срок они обязаны выдавать счета за сделку.

Счет-фактура

  • Индивидуальный предприниматель может выписывать счет-фактуру вместо счета за сделку, и если клиент требует этого, он обязан выписать счет-фактуру, за исключением случаев, описанных ниже.
  • При выдаче счета-фактуры предприниматель обязан выплатить налоговым органам сумму НДС, которую он взимает с клиента, как указано в счете-фактуре.
  • Клиент, получивший счет-фактуру, который сам является индивидуальным предпринимателем, может использовать этот счет для вычета входящего налога (учитывание НДС, который он заплатил за приобретение товаров или услуг для бизнеса, в счет НДС, который он взимал со своих клиентов и который должен заплатить в Налоговое управление). Подробнее см. Зачет переплаты по НДС ("МААМ") индивидуального предпринимателя ("эсек мурше").
  • Счет-фактура должен включать все следующие данные:
    • Имя и фамилия предпринимателя и адрес бизнеса.
    • Слова "индивидуальный предприниматель".
    • Номер "индивидуального предпринимателя".
    • Слова "счет-фактура".
    • Слово "оригинал" (только на оригинале счета-фактуры).
    • Номер счета-фактуры (порядковый номер).
    • Дата выписки счета-фактуры.
  • В счете-фактуре следует указать следующие данные:
    • Детали сделки.
    • Номер и дата накладной (когда необходимо выдать накладную).
    • Цена без налога (сумма налога отдельно и общая цена).
    • Подпись предпринимателей или подпись составителей счета от их имени.
  • Дата выписки счета-фактуры зависит от типа сделки или объема сделок владельца бизнеса.
Предупреждение
Информация, предоставляемая на портале "Коль зхут", не заменяет профессиональную консультацию по вопросам отчетности перед Налоговым управлением.
Отчетность перед Налоговым управлением может иногда быть сложной и затрагивать такие моменты, как авансовые платежи по сделке, сделки с рассрочкой платежа, отмена сделок и т. д. Это относится как к взиманию платы с клиентов, так и к расходам бизнеса. Рекомендуется обратиться за консультацией в Налоговое управление или воспользоваться помощью профессионалов.


Книга приходов /программы для выдачи счетов

  • Счет-фактура заранее печатается в типографии или распечатывается на компьютере из специальной программы и выдается как минимум в двух копиях. На первой указано "оригинал", и она передается клиенту, на второй указано "копия", и ее владелец бизнеса хранит у себя.
  • Чаще всего предприятия передают копию своему бухгалтеру, поэтому в большинстве приходных книг есть третья копия, которая остается у самого предпринимателя.
  • Существует множество интернет-сервисов, предоставляющих клиентам счета-фактуры утвержденного вида с копией, которая остается у предпринимателя.
  • Во многих случаях счет-фактура и квитанция объединяются в одном документе (подробнее см. в разделе Счет-фактура/квитанция далее в этой статье).

Дата выдачи счета-фактуры и взимания налога

  • Дата выдачи счета-фактуры имеет существенное финансовое значение, так как с выпиской счета владелец бизнеса обязан отчитаться о сделке и перечислить НДС в срок ближайшего отчета.
  • В некоторых случаях индивидуальный предприниматель обязан выписать счет-фактуру в момент совершения сделки, даже если оплата еще не получена, а иногда индивидуальный предприниматель может отложить выписку счета до момента фактического получения платежа.
Например
  • В сделке по предоставлению услуг (например, консультационные услуги, юридические услуги, лекции и т. д.), а также для владельцев малого бизнеса (с небольшим оборотом), счет за сделку должен быть выписан не позднее 14 дней с момента получения платежа от клиента, независимо от даты предоставления самой услуги.
  • Здесь есть экономическое преимущество с точки зрения отсрочки налога до момента после получения платежа.
Например
  • В сделке по поставке товаров (в отличие от предоставления услуг) определенного объема, счет за сделку должен быть выписан не позднее 14 дней со дня, когда товар был доставлен клиенту, независимо от даты платежа.
  • Тем не менее, предприниматель должен задокументировать сделку путем регистрации ее в соответствующих бухгалтерских книгах (например, в инвентарной книге) в день доставки товара клиенту. Если он этого не сделает, он будет обязан выписать счет-фактуру уже в день самой доставки товара и не сможет ждать 14 дней перед выпиской счета и уплатой налога.
  • Из-за непредсказуемых сроков оплаты (30 дней с момента совершения сделки и т. д.), такая схема хуже с финансовой точки зрения, так как предпринимателю придется платить НДС, несмотря на то, что он еще не получил плату.
Совет
Советуем уточнить в офисах НДС или у бухгалтера, в какой срок следует выписывать счет.

Выдача счета-фактуры вместо счета за сделку

  • Предприниматель имеет право (всегда) выписывать счет-фактуру вместо счета за сделку.
  • В сделках, где дата выписки счета (как счета-фактуры, так и счета за сделку) определяется по дате совершения сделки, а не по дате оплаты (например, сделки по поставке товаров), клиент может требовать от владельца бизнеса счет-фактуру вместо счета за сделку, и в таких случаях владелец бизнеса обязан удовлетворить его просьбу и предоставить ему счет-фактуру вместо счета за сделку.
  • В случае, когда срок обложения налогом за сделку наступает с получением оплаты, клиент не имеет права требовать счет-фактуру до полной или частичной оплаты.
  • В любом случае клиент не может обязать предпринимателя выписать счет-фактуру до крайнего срока, установленного законом.

Счет сделки ("хешбон иска"; требование об оплате)

  • Счет сделки - это документ, который не фигурирует в законе и который документирует требование оплаты за сделку, совершенную с клиентом.
  • Этот документ предназначен только для фиксации условий и служит для клиента доказательством того, что сделка действительно была согласована между ним и владельцем бизнеса. С точки зрения предпринимателя, этот документ представляет собой детализованное требование об оплате.
  • Счет сделки может быть выписан в свободной форме (включая документ MS Word), при условии, что текст изложен ясно.
  • Нет необходимости сообщать налоговым органам о выписке счета сделки и платить за него НДС. Обязанность отчитываться и перечислять НДС возникает только после выписки счета за сделку или счета-фактуры.

Квитанция

Квитанция - это документ, подтверждающий, что клиент фактически заплатил владельцу бизнеса сумму, указанную на ней.

Предупреждение
Информация, предоставляемая на портале "Коль зхут", не заменяет профессиональную консультацию по вопросам отчетности перед Налоговым управлением.
Отчетность перед Налоговым управлением может иногда быть сложной и затрагивать такие моменты, как авансовые платежи по сделке, сделки с рассрочкой платежа, отмена сделок и т. д. Это относится как к взиманию платы с клиентов, так и к расходам бизнеса. Рекомендуется обратиться за консультацией в Налоговое управление или воспользоваться помощью профессионалов.
  • Каждый владелец бизнеса (как предприниматель, освобожденный от уплаты НДС ("осек патур"), так и индивидуальный предприниматель ("осек мурше")) обязан выдавать квитанцию сразу же при получении платежа.
  • Если квитанция за каждый платеж не выдана немедленно, это может привести к дисквалификации бухгалтерских книг предприятия налоговыми органами.
  • Во многих случаях счет-фактура и квитанция объединяются в одном документе (подробнее см. в разделе Счет-фактура/квитанция далее в этой статье).
  • Авансовые платежи по подоходному налогу, которые предприниматель должен вносить в каждый отчетный период (раз в месяц или раз в два месяца), рассчитываются из сумм, записанных во всех квитанциях и счетах-фактурах/квитанциях, выданных им с момента последнего отчетного периода. Подробнее см. Уплата подоходного налога с независимого бизнеса, не являющимся компанией.

Счет-фактура/квитанция

  • Это документ, который объединяет счет-фактуру с квитанцией.
  • Только индивидуальный предприниматель имеет право выписывать счет-фактуру/квитанцию, и только когда оплата получена во время совершения сделки.
  • Когда счет-фактура также является квитанцией (на ней написано "счет-фактура/квитанция"), ее необходимо выдавать клиенту сразу же при получении платежа, то есть невозможно выдать ее до фактического получения платежа, а также нельзя задерживать ее выдачу на 14 дней, хотя закон позволяет предпринимателю задерживать выдачу счета-фактуры на 14 дней.
  • Индивидуальный предприниматель, освобожденный от уплаты НДС ("осек патур") не имеет права выписывать счета-фактуры/квитанции, поскольку он не имеет права выписывать счета-фактуры в принципе, а только квитанции и счета за сделку.

Расчет налога по счетам и квитанциям

  • Авансовые платежи по подоходному налогу, которые предприниматель должен вносить в каждый отчетный период (раз в месяц или раз в два месяца), рассчитываются из сумм, записанных во всех квитанциях и счетах-фактурах/квитанциях, выданных им с момента последнего отчетного периода.
  • Для расчета подоходного налога подается отчет по тому же обороту сделок, что и для расчета НДС (существуют исключения).
  • Подробнее см. Уплата подоходного налога с независимого бизнеса, не являющимся компанией.

Полезно знать

  • Срок отчета о сделке для расчета НДС и перечисления НДС по сделке определяется датой выписки счета-фактуры.
  • С 01.01.2025 ставка НДС составляет 18%. Чтобы уточнить влияние повышения ставки НДС с 17% до 18% на сделки, совершенные до 01.01.2025, рекомендуется проконсультироваться с профессионалами. Подробнее см. инструкции Налогового управления
  • Срок перечисления авансовых платежей по подоходному налогу определяется датой выдачи квитанции.
Смотрите также

Вспомогательные учреждения

Официальные источники правовой информации

Законодательство и инструкции