Предприниматель обязан платить подоходный налог с налогооблагаемого дохода бизнеса, а также перечислять платежи по подоходному налогу, удержанные у источника выплаты, из зарплаты работников предприятия
Оплата подоходного налога производится в основном путем ежемесячного внесения авансовых платежей, размер которых определяется налоговым инспектором
Можно подать заявление на снижение ставки авансового платежа, если владелец бизнеса считает, что установленная ему ставка слишком высока по отношению к ожидаемой прибыли
Другой способ уплаты налога - это удержание налога у источника из платежей, которые клиенты переводят бизнесу
Подробнее см. на сайте Израильского Налогового управления
Бланки

Общие сведения

Предупреждение
Эта страница предназначена для предоставления базового объяснения темы и не является заменой профессиональной консультации
Рекомендуется обратиться за консультацией в Налоговое управление или воспользоваться услугами профессионалов, таких как налоговые консультанты, бухгалтеры или адвокаты.

Предприниматель обязан перечислять в службу подоходного налога отчисления со своего дохода и с заработной платы своих сотрудников.

Расчет размера подоходного налога

  • Подоходный налог с частного предпринимателя рассчитывается на основе его годового дохода и окончательно устанавливается по оценке, которую производит налоговый инспектор в конце года, после того как работник подал годовой отчет.
  • Доходы индивидуальных предпринимателей ("осек мурше", "осек патур" и "осек заир") считаются личным доходом, и применяемый к ним подоходный налог, как и у наемного работника, рассчитывается по ступеням подоходного налога.
  • Ставка подоходного налога для частного предпринимателя рассчитывается следующим образом:
  1. Сначала рассчитывается налогооблагаемая прибыль, состоящая из доходов минус признанные расходы. Признанные расходы "осек мурше" и "осек патур", не являющегося "осек заир" устанавливаются в соответствии с поданными отчетами и квитанциями. Признанные расходы владельца "эсек заир" будут автоматически составлять 30% от его доходов.
  2. Из прибыли делаются вычеты: платежи, которые не считаются признанными расходами, однако позволяют снизить налог, в том числе:
  3. Из прибыли, полученной после вычета признанных расходов и вычетов, рассчитывается налог согласно ступеням подоходного налога.
  4. . Из полученной суммы налога вычитаются налоговые льготы (налоговые скидки).
Предупреждение
Информация, предоставляемая на портале "Коль зхут", не заменяет профессиональную консультацию по вопросам отчетности перед Налоговым управлением.
Отчетность перед Налоговым управлением может иногда быть сложной и затрагивать такие моменты, как авансовые платежи по сделке, сделки с рассрочкой платежа, отмена сделок и т. д. Это относится как к взиманию платы с клиентов, так и к расходам бизнеса. Рекомендуется обратиться за консультацией в Налоговое управление или воспользоваться помощью профессионалов.


Оплата налога

  • Размер налога с предприятия определяется только после окончания налогового года и только после подачи годового отчета.
  • Тем не менее, как правило, предприниматель обязан в течение года выплачивать определенные суммы в счет налога, который будет окончательно рассчитан только в конце года.
  • Оплата производится посредством ежемесячных авансовых платежей по ставке, заранее установленной налоговой службой. Подробнее см. Авансовые платежи по подоходному налогу для частных предпринимателей.
  • Владелец мелкого бизнеса ("осек заир"), как правило, не обязан вносить авансовые платежи. Подробнее см. здесь.
  • В некоторых случаях клиенты бизнеса обязаны удерживать налог у источника из платежа, который они перечисляют бизнесу. Удержанный налог должен заплатить предприниматель. Подробнее см. Вычет подоходного налога у источника выплаты для клиентов частных предпринимателей.
  • После подачи годового отчета в налоговую службу будет произведена окончательная оценка, и станет ясно, покрывают ли суммы, внесенные предпринимателем посредством авансовых платежей и удержания налога у источника его клиентами, размер налога, который он должен заплатить:
    • Если нет, ему придется доплатить оставшуюся сумму в налоговую службу, и также будут начислены проценты и индексация.
    • Если выяснится, что сумма, внесенная посредством авансовых платежей, превысила размер налога, который он должен был заплатить, он получит возврат от налоговой службы в течение 90 дней со дня подачи годового отчета.

Оплата подоходного налога авансовыми платежами

  • Оплата подоходного налога производится в основном путем ежемесячных авансовых платежей, размер которых определяется налоговым инспектором в налоговой службе.
  • После открытия дела и регистрации в налоговой службе предпринимателю высылается книжка авансовых платежей, содержащая платежные квитанции, с помощью которых он должен отчитываться об обороте сделок (без НДС) за отчетный период и вносить авансовые платежи по ставке, указанной в книжке.
  • Ставка авансовых платежей рассчитывается из доходов (сумм, зарегистрированных во всех квитанциях, выданных владельцем бизнеса с момента последнего отчета), а не из прибыли (доходы за вычетом расходов).
  • Оплата подоходного налога в соответствии с авансовыми платежами, установленными в книжке авансовых платежей налоговой службой, является только предоплатой. Окончательная ставка налога будет определена после подачи годового отчета в налоговую службу.
  • Налоговая служба определяет ставку авансовых платежей в соответствии с оборотом бизнеса:
    • Для существующего бизнеса ставка авансовых платежей определяется в соответствии с оборотом (доходами) за предыдущий год.
    • Для нового бизнеса ставка авансовых платежей определяется в соответствии с ожидаемым оборотом (доходами) бизнеса. Ожидаемый оборот определяется в соответствии с отраслью, к которой принадлежит владелец бизнеса, и предположениями самого предпринимателя. При первом авансовом платеже владелец бизнеса должен предоставить налоговому инспектору декларацию о предполагаемой сумме налога.
  • Предприниматель, который не получил книжку авансовых платежей в течение месяца со дня уведомления налогового инспектора об открытии бизнеса, должен обратиться в налоговую инспекцию для выяснения вопроса.
  • После подачи годового отчета в налоговую службу будет произведена окончательная оценка, и станет ясно, покрывает ли сумма, выплаченная предпринимателем посредством авансовых платежей по подоходному налогу, размер налога, который он должен заплатить:
    • Если нет, ему придется доплатить оставшуюся сумму в налоговую службу, и также будут начислены проценты и индексация.
    • Если выяснится, что сумма, уплаченная посредством авансовых платежей, превысила размер налога, который он должен был заплатить, он получит возврат от налоговой службы в течение 90 дней со дня подачи годового отчета.

Срок внесения авансовых платежей

  • По закону авансовые платежи должны быть внесены и отчет об обороте сделок должен быть подан 15-го числа каждого месяца за доходы предыдущего месяца.
  • Налоговая служба может разрешить предпринимателям с низким оборотом сделок вносить авансовые платежи по своим доходам 15-го числа раз в два месяца. Отчитываться и платить раз в два месяца имеют право только налогоплательщики, получившие соответствующее разрешение в книжке авансовых платежей.
  • Если 15-е число месяца приходится на еженедельный выходной день предпринимателя, срок отчетности и платежа переносится на следующий рабочий день после еженедельного выходного дня.
  • Если авансовые платежи производятся производится через сайт Налогового управления, их можно внести до 18:30 19-го числа месяца.
  • Время от времени Налоговое управление предоставляет всем или некоторым налогоплательщикам отсрочку в подаче отчетов и внесении авансовых платежей (например, в связи с праздниками, чрезвычайной ситуацией и т. п.). В таких случаях Налоговое управление публикует соответствующее уведомление.
  • Информацию о сроках оплаты в 2024 году см. на сайте Налогового управления.
  • Информацию о сроках отчетности и оплаты на 2025 год см. на сайте Налогового управления.

Порядок осуществления авансовых платежей

  • Квитанции на авансовые платежи можно оплатить с помощью специальной платежной квитанции, которую можно заказать в офисах налоговой службы, или на сайте Налогового управления.
  • Внесение авансовых платежей через интернет-сайт см. здесь.

Уменьшение ставки авансового платежа

  • Если предприниматель считает, что установленная для него ставка авансового платежа выше суммы налога, которую он должен будет заплатить в налоговом году, например, в результате значительного снижения ожидаемых доходов предприятия, он имеет право обратиться к налоговому инспектору по месту ведения бизнеса с обоснованной просьбой о снижении ставки авансового платежа.
  • Обоснованное заявление по этому вопросу следует подавать налоговому инспектору на бланке заявления об отмене / уменьшении авансовых платежей, приложив подтверждающие документы.

Оплата подоходного налога посредством удержания у источника клиентами предприятия

  • Закон устанавливает, что определенные клиенты обязаны полностью или частично удерживать налог, который владелец бизнеса должен перечислять в налоговые органы, из платежа, который они сами переводят владельцу бизнеса.
  • В таком случае клиенты удерживают налог из платежа, перечисляют в Налоговое управление налог владельца бизнеса, а оставшуюся сумму (платеж за вычетом налога) передают владельцу бизнеса.
  • Ставка удержания налога у источника определяется налоговым инспектором для каждого предпринимателя или компании.
  • Каждый клиент, который удержал налог у источника из платежей, выплаченных владельцу бизнеса, обязан предоставить последнему справку об удержании и справку за год с указанием выплаченных сумм и сумм, удержанных у источника (справки за год следует приложить к годовому отчету, а ежемесячные справки хранить для доказательства права на зачет из авансового платежа).
  • Можно вычесть сумму налога, удержанного у источника, из суммы, которую владелец бизнеса должен внести в качестве авансового платежа в налоговую службу.
    • Для этого необходимо предоставить годовое подтверждение об удержании налога у источника от каждого поставщика, а также передать в налоговые органы годовую сводку по форме 856, содержащую информацию о выплаченных суммах, данных получателей и удержанном налоге до 30 апреля следующего года.
  • Предприниматель, который считает, что суммы, которые будут удержаны у него у источника выплаты, превышают ставку налога, причитающуюся с него в налоговом году, может обратиться к налоговому инспектору, чтобы снизить ставку налога, удерживаемого у источника, или полностью освободить его от удержания. Разрешение может быть общим (для всех потенциальных клиентов) или детализированным для конкретного клиента или группы определенных клиентов.
  • Подробнее см. Разрешения на удержание налога у источника на сайте Налогового управления.
  • Предприниматель должен выписать счет-фактуру на полную сумму сделки, а квитанцию только на сумму, полученную им непосредственно от клиента.
Например
  • Индивидуальный предприниматель ("осек мурше") предоставил услугу, получив за нее 10 000 ₪ + НДС, то есть 11 800 ₪.
  • Предположим, что налоговый инспектор отдал распоряжение об удержании налога у источника в размере 5%.
  • Клиент должен удержать из платежа 5%, которые составляют 500 ₪, и перевести их в налоговую службу, а остаток перевести владельцу бизнеса.
  • Владелец бизнеса выпишет счет на сделку и счет-фактуру на сумму 10 000 ₪ + НДС, то есть на сумму 11 800 ₪, и квитанцию на фактически выплаченную сумму, то есть 11 300 ₪ (по расчету 11 800-500).
  • Если владелец бизнеса использует счет-фактуру/квитанцию, он укажет в ней полную сумму сделки (10 000 ₪ + НДС 1800 ₪, всего 11 800 ₪), и в примечаниях отметит, что удержан налог у источника выплаты в сумме 500 ₪, и фактически им получено 11 300 ₪.

Удержание налога у источника, когда предприниматель является клиентом другого предприятия

  • Если владелец бизнеса сам является клиентом другого владельца бизнеса (например, покупает оборудование или услуги для своего предприятия), возможно, ему потребуется удерживать налог у источника из платежа, который он переводит другому владельцу бизнеса. В этом случае важно учесть следующие два момента:
    1. Следует уточнить в Налоговом управлении, должен ли владелец бизнеса удерживать налог у источника у другого владельца бизнеса.
    2. Следует запросить у контрагента подтверждение ведения бухгалтерских книг и удержания налога у источника, чтобы знать, какую сумму налога следует удержать из платежа и перечислить в Налоговое управление.

Полезно знать

  • На предпринимателей, которые не внесли авансовые платежи вовремя, накладываются пени в виде разницы в индексации и процентов.
  • Отсутствие отчета об обороте авансовых платежей для определения авансового платежа является правонарушением, за которое налагается административный штраф.
  • Эти положения не распространяются на владельца мелкого бизнеса ("эсек заир"), который освобожден от уплаты авансовых платежей.
  • По закону налоговый инспектор имеет право обеспечивать покрытие любой задолженности перед налоговой службой, в том числе путем зачета налоговых возвратов, наложения ареста и обременений.
Смотрите также

Вспомогательные учреждения

Официальные источники правовой информации

Законодательство и инструкции

Разъяснения и публикации