Индивидуальный предприниматель ("осек мурше") имеет право вычесть входящий налог (НДС, выплаченный за покупки для нужд бизнеса), при условии, что у него есть оригинальные счета-фактуры, выданные на его имя в соответствии с законом
Вычет входящего налога производится в периодическом отчете, который индивидуальный предприниматель должен подавать в Налоговое управление
Нельзя вычесть входящий налог на расходы, произведенные до регистрации бизнеса в качестве индивидуального предпринимателя ("осек мурше"), если только речь не идет о расходах, понесенных на этапах создания бизнеса и в целях его создания, и с одобрения сотрудника службы НДС это одобрил
Индивидуальный предприниматель, освобожденный от уплаты НДС ("осек патур") не взимает НДС со своих клиентов и поэтому не имеет права зачесть НДС на свои покупки и текущие расходы
Подробнее см. Вычет входящего налога на сайте Налогового управления

Общие сведения

Предупреждение
Эта страница предназначена для предоставления базового объяснения темы и не является заменой профессиональной консультации
Рекомендуется обратиться за консультацией в Налоговое управление или воспользоваться услугами профессионалов, таких как налоговые консультанты, бухгалтеры или адвокаты.


Индивидуальный предприниматель ("осек мурше") имеет право вычесть входящий налог (НДС, выплаченный за покупки для нужд бизнеса) из платежей по НДС, которые он должен передать налоговым органам за НДС, собранный с его клиентов.

  • Индивидуальный предприниматель сможет произвести зачет при условии, что у него есть оригинальные счета-фактуры, выданные на его имя в соответствии с законом.
  • В соответствии с реформой в сфере счетов-фактур для сокращения использования фиктивных счетов-фактур, чтобы иметь возможность зачесть НДС, необходимо запросить в Налоговом управлении номер назначения ("миспар акцаа") для каждого счета-фактуры на сумму более 20 000 шекелей.
  • Начиная с 01.01.2025, налоговая служба имеет полномочия не утверждать номер назначения, и если он не будет получен, зачесть НДС нельзя.
  • За 2024 год номер назначения, представляющий собой разрешение Налогового управления, требуется только для счетов-фактур на сумму более 25 000 шекелей, и он предоставляется автоматически.
  • Счета-фактуры, отправленные владельцу бизнеса по электронной почте, будут считаться оригинальными счетами-фактурами для целей вычета входящего налога, при условии, что онлайн-сервис, обслуживающий счета-фактуры, получил одобрение Налогового управления.
  • Вычет входящего налога производится в рамках подачи периодического отчета по НДС, который должен представлять индивидуальный предприниматель.
  • Если владелец бизнеса зарегистрировался как предприниматель уже после начала деятельности предприятия, он не имеет права вычесть входящий налог, уплаченный до регистрации, если только он не докажет сотруднику службы НДС, что речь идет о приобретениях, сделанных на этапах создания бизнеса и использованных исключительно для его создания, и сотрудник службы НДС не одобрит зачет.
  • Индивидуальный предприниматель, освобожденный от уплаты НДС ("осек патур") не взимает НДС со своих клиентов и поэтому не имеет права зачесть НДС на свои покупки и текущие расходы


Предупреждение
Информация, предоставляемая на портале "Коль зхут", не заменяет профессиональную консультацию по вопросам отчетности перед Налоговым управлением.
Отчетность перед Налоговым управлением может иногда быть сложной и затрагивать такие моменты, как авансовые платежи по сделке, сделки с рассрочкой платежа, отмена сделок и т. д. Это относится как к взиманию платы с клиентов, так и к расходам бизнеса. Рекомендуется обратиться за консультацией в Налоговое управление или воспользоваться помощью профессионалов.


Для кого актуально?

  • Индивидуальный предприниматель ("осек мурше"), который заплатил налог на добавленную стоимость за приобретение услуг или товаров для бизнеса.
  • Вычесть входящий налог по НДС можно только если выполнены все следующие условия:
    1. Речь идет о расходах бизнеса или связанных с бизнесом - можно вычесть входящий налог только в отношении расходов, понесенных для нужд бизнеса. Запрещено вычитать входящий налог из расходов, понесенные в личных целях.
    2. Речь идет о сделке, облагаемой налогом - входящий налог, выплаченный за сделку, которая вообще не облагается налогом (например, продажа акций) или за сделку, освобожденную от налога (например, аренда жилого помещения на срок, не превышающий 25 лет) или сделки, которые по закону не считаются сделками в Израиле, не подлежит вычету.
    3. За расход был выписан счет-фактура в соответствии с законом - можно вычесть входящий налог только если поставщик товаров или услуг выписал на имя предпринимателя счет-фактуру в соответствии с законом.
    4. Получены номера назначения, если суммы того требуют - из счетов-фактур , выданных в 2024 году на сумму более 25 000 ₪, а начиная с 01.01.2025 из счетов-фактур на сумму более 20 000 ₪ можно зачесть НДС только если Налоговое управление присвоило им номер назначения. Можно запросить номер назначения задним числом до года с даты выдачи счета-фактуры (если прошло уже 6 месяцев, необходимо также подать заявку на отсрочку выплаты)
Например
  • Индивидуальный предприниматель купил офисное оборудование для использования в бизнесе на сумму 2000 ₪ + 360 ₪ НДС (входящий налог).
  • У него есть счет-фактура в соответствии с законом на сумму 2360 ₪.
  • Предприниматель имеет право вычесть всю сумму входящего налога в размере 360 ₪ из платежа НДС, который он должен перевести в Налоговое управление.
Например
  • Индивидуальный предприниматель пришел в магазин и купил офисное оборудование для нужд бизнеса на сумму 2000 ₪ + 360 ₪ НДС (входящий налог).
  • В том же магазине он также купил 2 книги для своей семьи, которые стоили в общей сложности 140 ₪ включая НДС.
  • Владелец бизнеса должен попросить магазин отделить счет-фактуру и товарный чек на оплату суммы 2360 ₪ от товарного чека на покупку книг.
  • Владелец бизнеса должен сообщить только о расходе в размере 2360 ₪ и вычесть из него входящий налог.

Вычет налога из смешанных расходов

  • Иногда бывают смешанные расходы, часть которых предназначена для нужд бизнеса, а часть - для личного пользования.
  • Правило в отношении вычета входящего налога на смешанные расходы:
    • Если товар или услуга преимущественно используется для нужд бизнеса, можно вычесть до 2/3 входящего налога, если только нельзя доказать, что часть расхода, относящаяся к бизнесу, рассчитывается по другой ставке.
    • Если товар или услуга преимущественно используется не для нужд бизнеса, а для личных нужд, можно вычесть до 1/4 входящего налога, если только нельзя доказать, что часть расхода, относящаяся к бизнесу, рассчитывается по другой ставке.
Например
  • Предприниматель, у которого есть личный автомобиль, используемый также для ведения бизнеса, тратит на топливо 3000 ₪ в месяц + 540 ₪ НДС (входящий налог).
  • Всего у него есть счета-фактуры в соответствии с законом на сумму 3540 ₪.
  • Если автомобиль используется в основном для нужд бизнеса, можно вычесть до 2/3 из 540 ₪, то есть 360 ₪.
  • Если автомобиль используется в основном не для нужд бизнеса, можно вычесть до 1/4 из 540 ₪, то есть 135 ₪.
Например
  • Индивидуальный предприниматель купил легкие закуски (например, прохладительные и горячие напитки, печенье и легкие бутерброды) для гостей своего предприятия за 472 ₪ (400 ₪ + 72 ₪ НДС).
  • Он имеет право вычесть из платежей НДС, которые он переводит в налоговую службу при подаче периодических отчетов, 2/3 от выплаченного НДС - в общей сложности 48 ₪ (72 ×‏ 2/3).

Куда и как обращаться

  • Вычет входящего налога производится в периодическом отчете, который индивидуальный предприниматель должен подавать в Налоговое управление.
  • В периодическом отчете по НДС (подаваемом раз в месяц или раз в два месяца) следует отдельно указывать НДС на расходы двух типов:
    • Расходы на оборудование и основные активы, связанные с приобретением помещения и постоянного оборудования для бизнеса (постоянные активы), которые не предназначены для продажи в рамках обычной деятельности бизнеса, например, приобретение земли для бизнеса, строительство здания, приобретение машин для бизнеса.
    • Расходы на текущие приобретения для нужд бизнеса, например, приобретение товаров для торговли ими, приобретение материалов, используемых для предоставления услуг в бизнесе, а также расходы на услуги, предоставляемые для нужд бизнеса, например консультации, телефон, электричество или вода.
  • Из суммы НДС, собранной предприятием с клиентов, вычитают размер НДС (входящего налога), выплаченного бизнесом за приобретение продуктов или услуг, который разрешено вычесть, и только остаток переводится в Налоговое управление.
  • В случае, если размер входящего налога превышает размер НДС, взимаемого бизнесом с его клиентов, индивидуальный предприниматель имеет право на возврат от Налогового управления. В таком случае предприниматель подает "отчет на возврат" и получает избыточную сумму от Налогового управления в течение 30 дней с даты подачи отчета, при условии, что отчет подан в срок.
  • Можно вычесть входящий налог и позднее, но не более чем через 6 месяцев со дня выдачи счета-фактуры, если только не получено разрешение на отсрочку платежа от сотрудника службы НДС, и тогда можно вычесть входящий налог и в более поздний срок.
  • Подробнее см. Сдача периодической отчетности и уплата налога на добавленную стоимость.
Смотрите также

Официальные источники правовой информации

Законодательство и инструкции

Разъяснения и публикации