Люди, которым установлена степень инвалидности, указанная ниже, могут получить освобождение от оплаты подоходного налога с трудового и нетрудового доходов
Если действие права распространяется и на срок, предшествующий налоговому году, можно попросить возврат налогов за период до 6 последних лет
Люди, которым установлена степень инвалидности, не дающая право на освобождение, могут обратиться в медицинскую комиссию для освобождения от уплаты подоходного налога
Для расчета степени инвалидности можно воспользоваться калькулятором на сайте Битуах Леуми
Подробнее см. на сайте Налогового управления
Бланки

Общие сведения

Люди, которым присвоена степень инвалидности, указанная ниже, могут иметь право на освобождение от оплаты подоходного налога. Это при условии, что инвалидность установлена на срок не менее 185 дней (инвалидность, установленная на срок 184 дня или меньше, не дает права на освобождение).

Кто имеет право?

Обратите внимание
С 15.11.2021 изменены условия права на освобождение от оплаты налога, как указано ниже.
  • Однако в следующих случаях право устанавливается в соответствии с прежними условиями:
    • Для тех, кто соответствовал прежним условиям права (действовавшим до 15.11.2021) и не соответствует новым условиям (такие люди продолжат пользоваться этим правом, пока соответствуют его условиям).
    • Для тех, кто подал заявление об установлении инвалидности по указанным законам до 01.12.2021 и соответствует прежним условиям (действовавшим до 15.11.2021).

Условия права с 15.11.2021

Условия права до 15.11.2021

  • До 15.11.2021 право на освобождение предоставлялось лицам, которым установлена степень инвалидности по законам, перечисленным выше, одной из следующих степеней:
    1. 100% по одному заболеванию
    2. Не менее 90% на основании взвешенного расчета по нескольким заболеваниям

Права наследников

  • В случае если заявители, подававшие заявление об освобождении от налога, скончались, рассмотрение их просьбы будет продолжено.
  • Если покойные не получили возврат налога, на который они имели право в соответствии с доходом, полностью, их наследники могут получить возврат налога от их имени.
  • Возврат налога осуществляется с доходов, полученных в течение жизни, но не после смерти.

Процесс реализации права

Обращение в медицинскую комиссию

Совет
В центрах "Яд мехавенет", действующих при отделениях Битуах Леуми, можно получить бесплатную консультацию перед явкой на медицинскую комиссию.

Подача заявления об освобождении

  • Те, кому уже присвоена инвалидность в степени, дающей право на освобождение, по указанным законам, должны подать в Налоговое управление следующие документы:
  • Заявление и документы можно подать любым из следующих способов:
  • Имеющие право на освобождение, у которых есть один работодатель или один источник пособия и которым присвоена постоянная инвалидность, получат от налогового инспектора общую справку, которая будет действительна и в последующие годы. Справку следует передать работодателю или плательщику пособия.

Подача заявления онлайн для больных раком и перенесших рак

  • Онкологические больные и люди, перенесшие рак, могут подать заявление с помощью электронного бланка, подготовленного по инициативе ассоциаций "Галь Ярок" и "Халасартан".
  • К бланку следует приложить протокол медицинской комиссии об установлении степени инвалидности (протокол можно скачать в личном кабинете на сайте Битуах Леуми).
  • Бланк попадет непосредственно в отделение Налогового управления, к которому вы относитесь.
  • Ответ о том, имеете ли вы право на освобождение, вы получите в течение 10 рабочих дней со дня отправки онлайн-заявления.

Проверка по окончании периода временного права

  • Люди, которым инвалидность была присвоена временно, перед окончанием срока действия права получат из Битуах Леуми просьбу подать актуальные медицинские документы.
  • Продолжение права на освобождение будет рассматриваться на новой медицинской комиссией.

Ретроактивный возврат

  • Люди, отвечавшие критериям права на освобождение в годы, предшествующие текущему налоговому году, могут получить возврат налогов за период до 6 лет задним числом (то есть в 2024 году можно подать заявление за 2018 год и позже).
  • См. Максимальные суммы дохода, освобожденного от налога, за предыдущие годы.
  • Для получения возврата следует подать заявление в Налоговое управление.
  • Подробнее см. здесь.

Максимальный доход, освобожденный от налога

  • Освобождение предоставляется на доходы до определенного установленного максимума, указанного ниже.
  • Для трудового дохода (полученного от работы) и нетрудового дохода установлены разные максимальные суммы.
  • Люди с доходом ниже максимума получат право на освобождение от налога со всех доходов, а люди, чей доход превышает максимум, получат частичное освобождение от налога до максимальной суммы.

Максимальный трудовой доход (от работы)

  • Для получающих пособие по инвалидности по Закону об инвалидах или по Закону о компенсациях пострадавшим в результате вражеских действий, которым установлена инвалидность на период от 365 дней и более, максимальный трудовой доход, освобожденный от налога, составляет 661 200 ₪ в год (по состоянию на 2023 год).
  • В прочих случаях, если инвалидность установлена на срок от 365 дней и более, максимальный трудовой доход, освобожденный от налога, составляет 430 800 ₪ в год (по состоянию на 2023 год).
Пример
Человек, зарабатывающий 400 000 ₪ в год, у которого установлена постоянная 100% инвалидность, будет освобожден от подоходного налога за весь годовой доход от работы.
  • Если инвалидность установлена на срок от 185 до 364 дней, максимальный трудовой доход, освобожденный от налога, составляет 79 320 ₪ (по состоянию на 2023 год). Подробную информацию о расчете льготы за часть налогового года см. ниже.

Максимальный трудовой доход + максимальный нетрудовой доход (не считая дохода от процентов с суммы, выплаченной за физический ущерб)

  • Максимальный освобожденный от налога доход, состоящий из трудового и нетрудового дохода (не считая дохода от процентов с суммы компенсации или страхового возмещения, выплаченного за физический ущерб), составляет 79 320 ₪ в год (по состоянию на 2023 год). Этот максимум распространяется на все периоды действия права (365 дней и более или 185-364 дня).
  • Освобождение предоставляется также на нетрудовой доход, но только в случае если доход от трудовой деятельности составил менее 79 320 ₪ (или трудового дохода вообще не было).
Пример
Если у работника из предыдущего примера имеется также нетрудовой доход, он не имеет права на освобождение от налога, поскольку его годовой доход от работы (400 000 ₪) превышает сумму в 79 320 ₪.
Пример
  • Женщина, у которой установлена инвалидность, дающая право на освобождение от налога, живет на бюджетную пенсию (считающуюся трудовым доходом) в размере 50 000 ₪ в год и доход от сдачи в аренду квартиры на сумму 60 000 ₪ в год (нетрудовой доход).
  • Поскольку ее трудовой доход ниже 79 320 ₪, она имеет право на освобождение от налога всего этого дохода (50 000 ₪) и на освобождение от налога за 29 320 ₪ от ежегодного дохода с квартиры (до максимальной суммы 79 320 ₪, складывающейся из обоих доходов).

Максимальный трудовой доход + максимальный нетрудовой доход, включая проценты с суммы, выплаченной за физический ущерб

  • Люди, имевшие доход от процентов с суммы компенсации/страхового возмещения, полученной за физический ущерб, если эти деньги были вложены на накопительный счет/сберегательную программу/пенсионную кассу:
    • Максимальная сумма, освобожденная от налога, с трудовых и нетрудовых доходов составляет 326 280 ₪ в год (по состоянию на 2023 год).
    • Этот максимум распространяется на все периоды действия права (365 дней и более или 185-364 дня).
  • Освобождение предоставляется также на нетрудовой доход, но только в случае если доход от трудовой деятельности составил менее 79 320 ₪ (или трудового дохода вообще не было).
Пример
  • Ребенку, пережившему аварию, назначена медицинская инвалидность 100%.
  • После аварии он получил компенсацию, которая была вложена в сберегательную программу. Процент, выплаченный по программе, составил 100 000 ₪ в год.
  • Поскольку у ребенка нет трудовых доходов, он имеет право на освобождение от налога со всей суммы полученных процентов.

Максимальный доход, освобожденный от налога за прошлые годы

Обратите внимание
С 2022 г. установлен отдельный максимум трудового дохода, освобожденного от налога, для тех, у кого установлена инвалидность на срок не менее 365 дней и кто не получал пособие по инвалидности по Закону об инвалидах (Компенсация и реабилитация) или по Закону об инвалидах, пострадавших в результате вражеских действий.
Налоговый год Доход от работы при инвалидности на 365 дней и более Доход от работы при инвалидности на 185-364 дня Доход от работы + нетрудовой доход (если доход от работы ниже этой суммы) Доход от работы + нетрудовой доход, включая проценты с суммы компенсации или страхового возмещения (если доход от работы ниже этой суммы)
2022

628 800 ₪ – для получающих пособие от Министерства обороны или пострадавших в результате вражеских действий
409 200 ₪ – во всех прочих случаях

75 360 ₪ 75 360 ₪ 309 960 ₪
2021 614 400 ₪ 73 560 ₪ 73 560 ₪ 302 640 ₪
2020 618 000 ₪ 74 040 ₪ 74 040 ₪ 304 560 ₪
2019 615 600 ₪ 73 800 ₪ 73 800 ₪ 303 600 ₪
2018 608 400 ₪ 72 960 ₪ 72 960 ₪ 300 000 ₪
2017 606 000 ₪ 72 720 ₪ 72 720 ₪ 299 040 ₪
2016 608 400 ₪ 72 960 ₪ 72 960 ₪ 300 000 ₪

Расчет освобождения от налога за часть налогового года

  • Для тех, у кого установлена инвалидность на период от 365 дней и более с середины налогового года:
    • Освобождение за этот налоговый год рассчитывается с части доходов.
    • Все максимальные суммы рассчитываются в доле от года в зависимости от соотношения между 365 и числом дней года, когда была присвоена инвалидность.
Пример
В конце мая 2016 г. человеку была присвоена постоянная 100% инвалидность. До конца этого налогового года осталось 219 дней.
  • Расчет права за первый налоговый год производится по формуле 365/219 (то есть 3/5).
  • Освобождение рассчитывается с 3/5 дохода за этот налоговый год до максимальной суммы в 3/5 от максимума, назначенного для трудовых доходов (608 400 ₪ в 2016 г.), всех нетрудовых доходов (72 960 ₪ в 2016 г.) или общей суммы дохода, включающего также проценты, полученные с компенсации или страхового возмещения, выплаченных за физический ущерб (300 000 ₪ в 2016 г.).
    • Максимальный трудовой доход, освобожденный от налога, составляет в этом году 365 040 ₪ (по расчету: 608 400 X‏ 3/5).
    • Максимальный нетрудовой доход, освобожденный от налога, составляет в этом году 43 776 ₪ (по расчету: 72 960 X‏ 3/5). Это означает, что если трудовые доходы этого человека составили менее 43 776 ₪, он имеет право на освобождение с суммы до 43 776 ₪, в том числе с нетрудовых доходов.
    • Если он получил проценты с суммы компенсации или страхового возмещения за физический ущерб, общий максимальный доход за этот год, освобожденный от налога, составит 180 000 ₪ (по расчету: 300 000 X‏ 3/5). Это означает, что если трудовой доход составил менее 43 776 ₪, он имеет право на освобождение с суммы до 180 000 ₪, включающую все доходы, в том числе доходы с процентов от компенсации или страхового возмещения за физический ущерб.
  • Для тех, у кого установлена инвалидность на период 185-364 дня:
    • Освобождение рассчитывается с части доходов этого налогового года в зависимости от соотношения между 365 и числом дней этого года, в которые действовала инвалидность.
    • Если период установленной инвалидности продолжается и после окончания налогового года, вся освобожденная от налога сумма за два года не должна превышать максимальную сумму, установленную для первого налогового года.

Важно знать

Смотрите также

Вспомогательные учреждения

Правительственные ведомства

Официальные источники правовой информации

Законодательство и инструкции

Разъяснения и публикации