Покупатели недвижимости обязаны платить налог на покупку согласно ставкам, которые обновляются один раз в год
Информацию о категориях населения, имеющих право на скидку при уплате налога на покупку недвижимости, см. на портале Налог на покупку недвижимости ("мас рехиша")
Для расчета размера налога покупатели могут воспользоваться симулятором Налогового управления
Приобретатели права на недвижимость обязаны оплатить государству налог на покупку за совершение сделки.
- Налог на покупку недвижимости рассчитывается на основании стоимости сделки, и его ставки обновляются один раз в год.
- Стоимость сделки включает всю сумму, выплачиваемую продавцу за недвижимое имущество в рамках сделки (включая сумму НДС при покупке имущества у подрядчика).
- День покупки или день сделки - это день подписания договора купли-продажи, даже если фактическая передача прав собственности происходит позже.
- Существуют различные налоговые ставки для следующих категорий недвижимости:
- Жилая площадь, которая считается единственным жильем (в том числе при улучшении жилищных условий)
- Дополнительные квартиры помимо того жилья, которое считается единственным
- Права на недвижимость, не предназначенную для проживания (коммерческую, сельскохозяйственную и т. д.)
- Информацию о категориях населения, имеющих право на скидку при уплате налога на покупку недвижимости, см. на портале Налог на покупку недвижимости ("мас рехиша").
Кто считается покупателем
- Согласно "презумпции семейной ячейки", "покупателем" являются фактические покупатели жилья, их супруги, проживающие с ними, и их несовершеннолетние и не состоящие в браке дети (не включая детей, потерявших одного или обоих родителей).
- Такое определение призвано предотвратить ситуацию, при которой человек регистрирует свое имущество на имя супруга/супруги или несовершеннолетних детей только с целью не платить налог.
- Можно опровергнуть презумпцию семейной ячейки, так чтобы супруги не считались одной семейной ячейкой для целей налога на покупку недвижимости. Для этого необходимо выполнить два следующих условия:
- Необходимо представить Налоговому управлению соглашение об имущественных отношениях, согласно которому супруги не владеют конкретной жилой площадью совместно и ведут раздельное имущественное управление в отношении нее.
- Необходимо показать, что раздельное имущественное управление реализуется супругами на практике. В соответствии с решением Верховного суда, раздельное имущественное управление может быть признано даже если супруги совместно несли расходы на ремонт квартиры или проживали в ней вместе, в соответствии с обстоятельствами дела.
Определение единственного жилья
- Единственным жильем считается жилая площадь, являющаяся единственным жильем жителя Израиля либо того, кто стал жителем Израиля или вернувшимся жителем в течение двух лет с момента покупки жилья.
- Жилье, на которое запрашивается освобождение от налога, будет считаться единственным жильем в каждом из следующих случаев:
- Кроме этого жилья, в собственности заявителя нет другого жилья.
- Кроме этого жилья, в собственности заявителя находится треть или менее другой жилой площади.
- Кроме этого жилья, в собственности заявителя находится половина или менее жилой площади, полученной по наследству.
- Кроме этого жилья, у него есть жилая площадь, сданная в аренду на условиях защищенной аренды до 1997 г.
Улучшающие жилищные условия
- Улучшающие жилищные условия - это владельцы жилой площади, намеревающиеся приобрести другое жилье вместо имеющегося.
- Если обе жилплощади (существующая и альтернативная) находятся в их собственности в течение периода, определенного законом (который будет указан далее), расчет налога на покупку недвижимости будет производиться согласно налоговым ставкам для единственного жилья.
- Это означает, что улучшающие жилищные условия будут облагаться налогом не как за дополнительное жилье, а как за единственное жилье.
- Улучшающие жилищные условия должны при покупке жилья сообщить об этом в органы налогообложения недвижимости и заявить, что намерены продать существующую жилплощадь в сроки, установленные законом, как будет подробно описано далее.
Улучшающие жилищные условия, владеющие одной жилплощадью
- Покупателям жилья, у которых уже есть одна жилплощадь в собственности, налог на покупку недвижимости будет рассчитан в соответствии со ставками налога, установленными для единственного жилья, при условии что они продадут предыдущую жилплощадь в установленный для этого срок:
- Если альтернативное жилье приобретается в период с 01.06.2023 по 31.05.2025, необходимо продать предыдущее жилье в течение 18 месяцев со дня покупки нового жилья.
- В остальных случаях необходимо продать предыдущее жилье в течение 24 месяцев со дня покупки нового жилья.
- Те, кто покупает новое жилье у подрядчика или застройщика, должны продать предыдущее жилье в течение 12 месяцев со дня передачи собственности на новую жилплощадь согласно договору (и если произошла задержка в передаче собственности при обстоятельствах, не зависящих от покупателей, то в течение 12 месяцев с даты фактической передачи).
- Налог на покупку недвижимости рассчитывается на момент покупки жилья. Покупатели, заявившие о намерении продать жилье, находящееся в их собственности, в указанные сроки, должны будут заплатить налог на покупку недвижимости по ставкам, установленным для единственного жилья.
- Покупатели, не продавшие существующую жилплощадь в указанные периоды, должны заплатить налог согласно дополнительной жилплощади. Они будут обязаны оплатить разницу между ставкой налога для единственного жилья и суммой, которую они должны заплатить по ставкам налога для дополнительной жилой площади, плюс разница в процентах и индексации.
- Покупатели, продавшие существующее жилье в указанные сроки и заплатившие налог по ставкам для дополнительной жилой площади, будут иметь право на возврат налога.
Приобретатели жилья в составе группы покупателей
- Если покупатели жилья ранее приобрели другую квартиру в составе группы покупателей и эта квартира была их единственным жильем, они могут считаться владельцами единственной жилплощади в двух ситуациях:
- Они приобрели нынешнюю (дополнительную) жилплощадь после того, как прошло 6,5 лет с момента покупки квартиры в группе покупателей, и собственность на жилплощадь, купленную в группе покупателей еще не была фактически передана им.
- Они приобрели нынешнюю жилплощадь после того, как прошло 4 года с момента покупки квартиры в группе покупателей, и строительство квартиры в группе покупателей еще не началось (инфраструктурные работы или работы по подготовке земли не считаются началом строительства) или строительство началось, но имеется существенная задержка в его завершении.
- Покупатели жилья будут считаться владельцами единственного жилья в указанных ситуациях, если выполнены все следующие условия:
- Задержка в начале строительства в группе покупателей или в его завершении возникла в обстоятельствах, не зависящих от покупателей и не известных на момент приобретения квартиры в группе покупателей.
- Квартира, приобретенная в группе покупателей, будет продана в течение 18 месяцев с момента завершения ее строительства.
- Нынешнее жилье, которое они приобрели, было бы их единственным жильем, если бы не квартира в группе покупателей.
Улучшающие жилищные условия, владеющие двумя квартирами
- Владельцы двух квартир, которые намерены продать их, чтобы приобрести вместо них одну жилплощадь, будут облагаться налогом как за единственное жилье, если выполнены все следующие условия:
- На момент продажи первой жилплощади в их собственности находится только одна дополнительная жилплощадь (вторая квартира).
- Они продали вторую жилплощадь с освобождением от налога на прирост капитала в течение 12 месяцев со дня продажи первой жилплощади.
- Стоимость двух квартир вместе не превышала 2 252 000 шек. по состоянию на 2024 год (в 2023 г. эта сумма составляла 2 180 000 шек., в 2022 г. - 2 070 000 шек.).
- В год, предшествующий продаже второй жилплощади, или в следующем году после этого они приобрели третью жилплощадь (альтернативную квартиру) на сумму не менее 75% от стоимости двух предыдущих квартир вместе.
Расчет налога для тех, кто приобрел доли жилплощади
- При покупке доли жилплощади налог будет рассчитан на основании общей стоимости жилплощади, и получившийся результат будет умножен на приобретаемую часть.
Налоговые ставки для единственного жилья
Первая ступень
- На часть стоимости до 1 978 745 шек. в период с 16.01.2024 по 15.01.2028 налог на покупку недвижимости не уплачивается.
Вторая ступень
- На часть стоимости свыше 1 978 745 шек. и до 2 347 040 шек. в период с 16.01.2024 по 15.01.2028 уплачивается налог в размере 3,5%.
Третья ступень
- На часть стоимости свыше 2 347 040 шек. и до 6 055 070 шек. в период с 16.01.2024 по 15.01.2028 уплачивается налог в размере 5%.
Четвертая ступень
- На часть стоимости свыше 6 055 070 шек. и до 20 183 565 шек. в период с 16.01.2024 по 15.01.2028 уплачивается налог в размере 8%.
Пятая ступень
- На часть стоимости свыше 20 183 565 шек. в период с 16.01.2024 по 15.01.2028 уплачивается налог в размере 10%.
Освобождение и скидка для инвалидов
- Инвалиды и незрячие, покупающие единственную жилплощадь стоимостью до 2 500 000 шек., могут иметь право на сниженный налог на сумму, превышающую первую ступень (освобожденную от налога).
- Подробнее см. Скидка на налог при покупке недвижимости для инвалидов.
Налоговые ставки для каждой жилой площади сверх первой
- Обновленные налоговые ставки на период с 16.01.2024 по 31.12.2026:
- 8% на часть стоимости до 6 055 070 шек.
- 10% на часть стоимости свыше 6 055 070 шек.
Налоговые ставки в 2023 г.
- Обновленные налоговые ставки на период с 16.01.2023 по 15.01.2024:
- 8% на часть стоимости до 5 872 725 шек.
- 10% на часть стоимости свыше 5 872 725 шек.
Налоговые ставки в 2022 г.
- Обновленные налоговые ставки в период с 16.01.2022 по 15.01.2023:
- 8% на часть стоимости до 5 525 070 шек.
- 10% на часть стоимости свыше 5 525 070 шек.
Налоговые ставки в 2021 г.
- Налоговые ставки в период с 16.01.2021 по 27.11.2021:
- 5% на часть стоимости до 1 294 770 шек.
- 6% на часть стоимости свыше 1 294 770 шек. и до 3 884 295 шек.
- 7% на часть стоимости свыше 3 884 295 шек. и до 5 348 565 шек.
- 8% на часть стоимости свыше 5 348 565 шек. и до 17 828 555 шек.
- 10% на часть стоимости свыше 17 828 555 шек.
Налоговые ставки в 2020 г.
- Налоговые ставки начиная в период с 16.01.2020 по 28.07.2020:
- Первая ступень, до 5 340 425 шек.: на часть стоимости до этой суммы налог составлял 8% (ранее до 5 194 225 шек.).
- Вторая ступень, свыше 5 340 425 шек.: на часть стоимости, превышающую эту сумму, налог составлял 10% (ранее свыше 5 194 225 шек.).
- Налоговые ставки в период с 29.07.2020 по 15.01.2021:
- 5% на часть стоимости до 1 292 280 шек.
- 6% на часть стоимости свыше 1 292 280 шек. и до 3 876 835 шек.
- 7% на часть стоимости свыше 3 876 835 шек. и до 5 338 290 шек.
- 8% на часть стоимости свыше 5 338 290 шек. и до 17 794 305 шек.
- 10% на часть стоимости свыше 17 794 305 шек.
Налоговые ставки при покупке участка сельскохозяйственного предназначения
- Часть стоимости участка сельскохозяйственного предназначения, используемого для жилого дома, будет облагаться налогом согласно правилам налогообложения жилой площади, указанным выше.
- Для определения налога с остальной площади в период с 16.01.2025 по 15.01.2026 установлены следующие две ступени:
- На часть стоимости, не превышающую 628 800 шек., уплачивается налог в размере 0,5% (в предыдущем году до 588 735 шек.).
- На часть стоимости, превышающую 628 800 шек., уплачивается налог в размере 5% (в предыдущем году свыше 588 735 шек.).
Налоговые ставки при покупке земли и коммерческой недвижимости
- Ставка налога при покупке незастроенного участка (земли) или коммерческой недвижимости составляет 6%.
- Покупатели земли смогут получить возврат в размере 1/6 от уплаченного налога, если выполняются два условия:
- Существует план строительства, разрешающий построить на земле как минимум одну единицу жилья.
- Покупатели получили разрешение на строительство как минимум одной единицы жилья на земле в течение двух лет (24 месяцев) с момента покупки.
Возврат налога на покупку тем, кто заплатил больше требуемого
- Те, кто ранее совершил сделку с недвижимостью, могут проверить, существует ли остаток в их пользу в счет переплаты налога на прирост капитала/налога на покупку.
- Проверка осуществляется через приложение Налогового управления.
- Если существует переплата, можно получить возврат, заполнив данные в приложении.
- Подробнее см. Возврат налога за переплату налога на прирост капитала или налога на покупку недвижимости.
Полезно знать
- Покупателям жилья у подрядчика налог на покупку недвижимости будет рассчитан по цене жилплощади, включая НДС (то есть рыночной стоимости жилья). Решение суда по этому вопросу см. на сайте "Нево".
Смотрите также
Официальные источники правовой информации
Законодательство и инструкции
- Закон о налогообложении недвижимости (прирост стоимости и покупка)
- Положения о налогообложении недвижимости (прирост стоимости и покупка) (налог на покупку недвижимости)
- Закон о продлении сроков и отсрочке дат (временные положения - "Железные мечи") (налоговые процедуры и дотации на помощь)
- Инструкция по налогообложению недвижимости № 1/2025 - обновление сумм и заморозка сумм в Законе о налогообложении недвижимости и в Положениях о налоге на покупку недвижимости
- Инструкция по налогообложению недвижимости № 2/25 по вопросу правила 2(1а) Положений о налоге на покупку недвижимости
- База данных инструкций по налогообложению недвижимости