Налоговое управление признает различные расходы бизнеса как допустимые вычеты, которые вычитаются из доходов бизнеса для расчета требуемого налога
Существуют расходы, которые, несмотря на то, что они связаны с получением дохода, не будут признаны полностью, а только частично
Настоятельно рекомендуется проконсультироваться по этому вопросу с налоговым инспектором, налоговым консультантом или бухгалтером
Дополнительную информацию смотрите в статье 17 Налогового кодекса
Предупреждение
Эта страница предназначена для предоставления базового объяснения темы и не является заменой профессиональной консультации
Рекомендуется обратиться за консультацией в Налоговое управление или воспользоваться услугами профессионалов, таких как налоговые консультанты, бухгалтеры или адвокаты.

Статья 17 Налогового кодекса определяет признанный расход как "расход, использованный для получения дохода", если только не установлено, что этот расход не признается.

  • При расчете налогооблагаемого дохода из доходов бизнеса вычитаются признанные расходы. То есть, признанные расходы уменьшают налогооблагаемый доход бизнеса. Дополнительную информацию см. в разделе Уплата подоходного налога с независимого бизнеса, не являющимся компанией.
  • Для некоторых предприятий определенный расход необходим для получения дохода, в то время как для других он не связан с получением дохода.
  • Расходы, понесенные для личных целей, не считаются признанными расходами, а только расходы, понесенные для целей бизнеса в получении дохода.
Совет
Оплата в ресторанах или кафе не определяется как "офисные услуги", разрешенные к вычету
  • Согласно позиции Налогового управления, платежи за пребывание в ресторане или кафе не считаются "офисными услугами", разрешенными к вычету, даже если работник действительно работает во время своего пребывания там (например, проводит встречи с клиентами или работает на ноутбуке).
  • В любом случае, расходы, которые считаются "офисными услугами", будут признаны для вычета (как для подоходного налога, так и для НДС) только в том случае, если речь идет об офисе, в котором налогоплательщик/предприниматель постоянно ведет свою деятельность или профессию, или если речь идет о месте, основное назначение которого - офис.
Например
  • Расходы, понесенные на покупку офисных принадлежностей для бизнеса, такие как папки, копировальная бумага, тонеры для копировальных машин и чернильные картриджи для принтеров, признаются как допустимые расходы для целей подоходного налога и НДС.
  • Владелец бизнеса, который купил офисное оборудование для бизнеса на сумму 1180 шек. (1000 шек. + 180 шек. НДС)
  • Если владелец бизнеса является индивидуальным предпринимателем, освобожденным от уплаты НДС ("осек патур"), он имеет право вычесть всю сумму (1180 шек.) из налогооблагаемого дохода.
  • Если владелец бизнеса является индивидуальным предпринимателем ("осек мурше"), он имеет право вычесть только базовую цену (без НДС), то есть 1000 шек.. Уплаченный им НДС (180 шек.) он сможет зачесть из платежей НДС, которые он переводит в Налоговое управление при подаче периодических отчетов.
Предупреждение
Информация, предоставляемая на портале "Коль зхут", не заменяет профессиональную консультацию по вопросам отчетности перед Налоговым управлением.
Отчетность перед Налоговым управлением может иногда быть сложной и затрагивать такие моменты, как авансовые платежи по сделке, сделки с рассрочкой платежа, отмена сделок и т. д. Это относится как к взиманию платы с клиентов, так и к расходам бизнеса. Рекомендуется обратиться за консультацией в Налоговое управление или воспользоваться помощью профессионалов.


Расход, частично признаваемый для целей подоходного налога

  • Существуют расходы, которые, согласно правилам подоходного налога, несмотря на то, что они были понесены для получения дохода, не будут признаны полностью, а только частично, до установленного лимита. Лимит может быть суммой или процентом от расхода.
  • Для каждого такого вида расхода установлены подробные инструкции о том, какая часть признается и какая часть является избыточной (непризнанной).
  • Вот некоторые из расходов, которые признаются частично: содержание автомобиля, домашний телефон, используемый для работы, мобильный телефон, поездки за границу, личные расходы в поездках (суточные), угощения, подарки и профессиональная одежда.
Например
Расход на покупку авиабилетов для деловой поездки признается полностью, если летят экономическим или бизнес-классом. Но если летят первым классом, расход признается в пределах стоимости билета бизнес-класса на том же рейсе.
Например
  • Из расходов, понесенных на легкие угощения на месте работы (например: холодные и горячие напитки, печенье и легкие бутерброды), к вычету будут признаны только 80% от суммы расходов.
  • Если владелец бизнеса купил угощения для гостей за 472 шек. (400 шек. + 72 шек. НДС), он сможет вычесть только 80% из них:

Признанный расход для подоходного налога, являющийся смешанным расходом

  • Существуют расходы, которые являются смешанными - расходы, используемые как для деловых, так и для личных целей.
  • Чтобы часть из них была признана, необходимо, чтобы можно было разделить деловую и личную части. Если такое разделение невозможно, расход не признается.
Например
Расходы на рабочую одежду
  • Иногда одежду нельзя использовать вне работы (например, рабочий комбинезон для рабочего или мантию для адвоката) - в этом случае можно вычесть 100% расходов.
  • Иногда это смешанный расход, так как рабочую одежду можно использовать и вне работы - в этом случае можно вычесть только 80% расхода при условии, что выполняется одно из следующих условий:
    • Можно явно идентифицировать, что одежда принадлежит бизнесу, например: заметная этикетка с логотипом бизнеса.
    • Существует законное требование носить эту одежду.
Например
  • Адвокат, который по закону обязан появляться в суде в белой рубашке, купил белую рубашку за 354 шек. (300 шек. + 54 шек. НДС).
  • Поскольку эту рубашку можно использовать и в личных целях, вне работы, адвокат имеет право вычесть из налогооблагаемого дохода только 80% расхода, то есть всего 240 шек. (300 ×‏ 80%).
  • Кроме того, он сможет зачесть 80% от уплаченного НДС в размере 43,2 шек. (54 ×‏ 80%) из платежей НДС, которые он переводит в Налоговое управление при подаче периодических отчетов.

Полезно знать

  • Вопрос признанных и непризнанных расходов обычно сложен, поэтому по этому вопросу рекомендуется проконсультироваться с налоговым инспектором или бухгалтером/налоговым консультантом.
Смотрите также

Официальные источники правовой информации

Законодательство и инструкции

Разъяснения и публикации