مقدمة:

الأشخاص الذين تحددت إعاقتهم الطبية بالنسب المفصلة أدناه، قد يحصلون على إعفاء من دفع ضريبة الدخل مقابل الدخل الناتج عن العمل الشخصي والدخل الذي غير ناتج عن العمل الشخصي
من بدأ استحقاقه قبل السنة الضريبية الحالية، قد يستحق الحصول على استرجاع ضريبي بأثر رجعي حتى 6 سنوات سابقة
يُسمح لمن لا يستوفي شروط الإستحقاق، وتعرّض لحادث طبي أو تدهور وضعه أكثر، التوجه للّجنة الطبية لإعفاءات ضريبة الدخل
لحساب نسبة الإعاقة، اطلعوا على الآلة الحاسبة على موقع مؤسسة التأمين الوطني
لتفاصيل إضافية، راجعوا موقع سلطة الضرائب
إنتبهوا
في كانون الثاني-يناير 2022، سوف ينخفض سقف الدخل الناتج عن العمل الشخصي المعفى من الضرائب لمن تحددت لهم إعاقة لمدة 365 يومًا على الأقل ولم يتلقوا مخصصات إعاقة بموجب قانون الإعاقة (الدفعات وإعادة التأهيل) أو بموجب قانون مخصصات ضحايا الأعمال العدائية.
  • تجري مصلحة الضرائب تنسيق ضريبي وفقًا لسقف الإعفاء المحدث لمن أجروا تنسيق ضريبي في عامي 2020 و 2021 واستوفوا شروط الاستحقاق للإعفاء الضريبي في عام 2022.
  • لتفاصيل إضافية، راجعوا بلاغ سلطة الضرائب، بتاريخ 29.12.2021.

يحق للأشخاص الذين حُددت إعاقتهم حسب النسب المفصّلة لاحقًا الحصول على إعفاء في ضريبة الدخل، وذلك بشرط أن تكون قد تحددت فترة الإعاقة لمدة 185 يوما (لا يحق للشخص الذي حددت له فترة إعاقة من 184 يوم أو أقل الحصول على إعفاء ضريبي).

من هو صاحب الحق؟

  • يستحق الإعفاء الضريبي من يستوفي الشروط الـ 3 التالية:
  1. لديه دخل مُلزِم بدفع ضريبة الدخل.
  2. تحددت له نسبة إعاقة طبيّة ثابتة، أو إعاقة مؤقتة لمدة 185 يوم على الأقل، بحسب أحد القوانين التالية:
إنتبهوا
اعتبارًا من 15.11.2021، تغيرت شروط الاستحقاق للإعفاء، كما هو مفصل أدناه.
  • مع ذلك، في الحالات التالية، يتحدد الاستحقاق وفقًا للشروط السابقة:
    • بالنسبة لمن استوفوا شروط الاستحقاق السابقة قبل 15.11.2021 ولا يستوفوا شروط الاستحقاق الجديدة (يستمرون في تلقي الإعفاء طالما أنهم يستوفون نفس شروط الأهلية).
    • لمن قدموا طلبًا لتحديد الإعاقة حتى 01.12.2021 وفقًا للقوانين المحددة، واستوفوا شروط الاستحقاق السابقة (التي كانت قبل 15.11.2021).

الاستحقاق اعتبارًا من 15.11.2021

الاستحقاق قبل 15.11.2021

  • قبل 15.11.2021 مُنح استحقاق الإعفاء لمن تحددت لهم إعاقة وفقًا للقوانين المحددة أعلاه حسب إحدى النسب التالية:
    1. 100% مقابل عيب واحد
    2. 90% على الأقل من الحساب الموزون لبعض العيوب

عملية تحصيل الحق

التوجه للجنة الطبية

  • من لم تحدد له نسب إعاقة التي تؤهل لتلقي الإعفاء عليه التوجه للجنة طبية لدى ضريبة الدخل والتي تُعقد في مؤسسة التأمين الوطني.
نصيحة
في مراكز "ياد مخفينيت" التي تعمل من قبل مؤسسة التأمين الوطني يمكن الحصول على استشارة مجانية قبل المثول أمام اللجنة الطبية.

تقديم طلب الإعفاء

  • من تحددت لهم إعاقة طبية التي تمنح الإعفاء وفقًا للقوانين المحددة أعلاه عليهم تقديم لسلطة المستندات:
  • يمكن تقديم مستندات الطلب بكل واحدة من الطرق التالية:
  • من يستحق الإعفاء الضريبي ولديه مشغّل أو من يدفع له المخصصات، وتحدّدت له إعاقة ثابتة، سيحصل من مأمور الضرائب على تصريح عام يسري مفعوله للسنوات القادمة أيضاً. وعلى الموظف تسليم هذا التصريح للمشغّل أو للجهة التي تدفع له المخصصات.

تقديم طلب محوسب للمرضى والمتعافين من مرض السرطان

  • يمكن لمرضى السرطان والمتعافين من مرض السرطان تقديم الطلب بواسطة الاستمارة المحوسبة ضمن مشروع "جال ياروك - גל ירוק" و"حلاسرطان - חלאסרטן".
  • يتم إرفاق مَحضر اللجنة الطبية في مؤسسة التأمين الوطني لاستمارة الطلب (بالإمكان تحمين المَحضر من المنطقة الشخصية في الموقع).
  • تصل الاستمارة مباشرة إلى فرع ضريبة الدخل الذي ينتمي إليه مقدم الطلب.
  • يتم الرد بشأن استحقاق الإعفاء في غضون 10 أيام عمل من موعد تقديم الطلب المحوسب.

الفحص قبل انتهاء الفترة لأصحاب الإعاقة المؤقتة

  • من تحددت له إعاقة مؤقتة سوف يتلقون طلبًا من مؤسسة التأمين الوطني لتقديم مواد طبية محدثة قبل انتهاء الفترة.
  • سيتم فحص استحقاقهم للاستمرار بتلقي الإعفاء من قبل لجنة طبية إضافية.

استرجاع ذو اثر رجعي

مبالغ الحد الأقصى من الدخل

  • يتم تحديد الحد الأقصى من الدخل بطرق مختلفة وفق ما يلي:
    • الدخل الناتج عن العمل الشخصي فقط.
    • الدخل الناتج عن العمل الشخصي (إن وجد) والدخل غير الناتج عن العمل الشخصي. يمنح الإعفاء مقابل الدخل الذي ليس من المجهود الذاتي فقط في حالات يكون فيها الدخل من المجهود الذاتي أقل من مبلغ الحد الأقصى (أو بانعدام دخل من المجهود الذاتي).
    • الدخل الناتج عن العمل الشخصي (إن وجد) والدخل غير الناتج عن العمل الشخصي، يشمل المدخول من الفائض على أموال التعويضات أو التأمينات المدفوعة بسبب أضرار جسدية. يمنح هذا الإعفاء فقط في حالات يكون فيها الدخل من المجهود الذاتي أقل من مبلغ الحد الأقصى المحدد له (أو إنعدام وجود دخل من مجهود ذاتي).

نسب الحد الأقصى من الدخل المعفى من الضريبة

  • الحد الأقصى المعفي من الضريبة بالنسبة للدخل من المجهود الذاتي (صحيح للسنة الضريبية 2020):
    • في حالات تحديد إعاقة لفترة 365 يوم وما فوق، يكون الحد الأقصى المعفي من ضريبة الدخل من المجهود الذاتي هو 618,000 شيكل جديد، صحيح للسنة الضريبية.
    • في حالات تحديد إعاقة لفترة بين 185 - 364 يوم (شامل)، يكون الحد الأقصى المعفي من ضريبة الدخل من المجهود الذاتي هو 74,040 شيكل جديد.يتم احتساب الإعفاء لجزء من دخل العامل في السنة الضريبية وفقًا لنسبة عدد الأيام في السنة الضريبية التي يتم تحديد الإعاقة فيها ولغاية 365. إذا امتدت فترة الإعاقة المحددة للسنة الضريبية التالية، فيجب ألا تتجاوز قيمة الإعفاء في السنتين الضريبيتين الحد الأقصى المحدد للسنة الضريبية الأولى.
  • الحد الأقصى المعفي من الضريبة على الدخل الذي يشمل دخلا من مجهود ذاتي ودخلا ليس من مجهود ذاتي (صحيح للسنة الضريبية 2020):
    • الحد الأقصى المعفي من الضريبة على الدخل الذي يشمل الدخل من مجهود ذاتي والدخل الذي ليس من مجهود ذاتي هو 74,040 شيكل جديد، صحيح للسنة الضريبية.
    • يمنح الإعفاء الضريبي مقابل الدخل الذي ليس من مجهود ذاتي فقط في الحالات التي يكون فيها الدخل من مجهود ذاتي اقل من مبلغ الحد الأقصى وهو 74,040 شيكل جديد، صحيح للسنة الضريبية.
  • الحد الأقصى المعفي من ضريبة على الدخل الذي يشمل دخلا من مجهود ذاتي ودخلا ليس من مجهود ذاتي، يشمل الدخل من الفائض المدفوع بخصوص أموال التعويضات أو التأمينات (صحيح للسنة الضريبية 2020):
    • الحد الأقصى المعفي من الضريبة على الدخل الذي يشمل الدخل من فائض أموال التعويضات أو التأمينات المدفوعة بسبب أضرار جسديّة وتم وضع هذه الأموال في الأمانات، في برنامج توفير أو في صندوق إدخار إستثماري، هي حتى 304,560 شيكل جديد، صحيح للسنة.
    • يمنح الإعفاء مقابل الدخل من الفائض فقط في حالات يكون فيها الدخل من المجهود الذاتي اقل من مبلغ الحد الأقصى وهو 74,040 شيكل جديد، صحيح للسنة الضريبية.
نصيحة

قيمة سقف الدخل المعفي من الضريبة في السنوات السابقة

السنة الضريبية الدخل من المجهود الذاتي مع إعاقة لمدة 365 يوم وما فوق دخل من المجهود الذاتي مع إعاقة بين 185 و364 يوم دخل من المجهود الذاتي + دخل ليس من المجهود الذاتي (إذا كان الدخل من المجهود الذاتي أقل من مبلغ السقف المحدد) دخل من المجهود الذاتي + دخل ليس من المجهود الذاتي يشمل الفائض على أموال التعويضات أو التأمين (إذا كان الدخل من المجهود الذاتي أقل من مبلغ السقف المحدد)
2020 618,000 شيكل جديد 74,040 شيكل جديد 74,040 شيكل جديد 304,560 شيكل جديد
2019 615,600 شيكل جديد 73,800 شيكل جديد 73,800 شيكل جديد 303,600 شيكل جديد
2018 608,400 شيكل جديد 72,960 شيكل جديد 72,960 شيكل جديد 300,000 شيكل جديد
2017 606,000 شيكل جديد 72,720 شيكل جديد 72,720 شيكل جديد 299,040 شيكل جديد
2016 608,400 شيكل جديد 72,960 شيكل جديد 72,960 شيكل جديد 300,000 شيكل جديد
مثال
  • تم تحديد إعاقة بقدر 100% لإمرأة وفترة الإعاقة تزيد عن 365 يوم، وقد كان دخل هذه الإمراة 400،000 شيكل جديد في سنة 2016 من مجهود ذاتي.
  • حصلت على إعفاء ضريبي بخصوص كل مبلغ الدخل، والذي كان أقل من الحد الأقصى للدخل من مجهود ذاتي في تلك السنة - 608,400 شيكل جديد.
  • بسبب كون دخلها أكثر من 72,960 شيكل جديد، فهي ليست صاحبة أحقية للحصول على إعفاء ضريبي حول الدخل الذي ليس من مجهود ذاتي في تلك السنة.
مثال
  • تم تحديد إعاقة بقدر 100% لشخص دخله في سنة 2016 كان 70،000 شيكل جديد من مجهود ذاتي وحصل على إعفاء ضريبي مقابل هذا الدخل.
  • بسبب كون دخله أقل من- 72,960 شيكل جديد، فهو صاحب أحقية بالحصول على إعفاء ضريبي بخصوص الدخل الذي ليس من مجهود ذاتي في تلك السنة:
    • إذا كان لديه دخل ليس من مجهود ذاتي في سنة 2016، فإذاً، كل دخله في نفس السنة (الدخل من مجهود ذاتي والدخل الذي ليس من مجهود ذاتي) معفي من الضريبة حتى مبلغ 72,960 شيكل جديد (أي، بالإضافة للإعفاء بخصوص دخله من مجهود ذاتي بقدر 70,000 شيكل جديد، يحق له الحصول على إعفاء حتى مبلغ 2,960 شيكل جديد مقابل الدخل الذي ليس من مجهود ذاتي).
    • إذا ما كان لديه دخل من الفائض على التعويضات في سنة 2016 بسبب تعرضه لحادث جسدي، فإذاً، كل دخله في نفس السنة (الدخل من مجهود ذاتي والدخل الذي ليس من مجهود ذاتي، يشمل الفائض) معفي من الضريبة حتى مبلغ 300,000 شيكل جديد (أي، بالإضافة للإعفاء بخصوص دخله من المجهود الذاتي بقدر 70,000 شيكل جديد، يحق له الحصول على إعفاء حتى مبلغ 230,000 شيكل جديد (300,000 ناقص 70,000) مقابل الدخل الذي ليس من مجهود ذاتي، يشمل الدخل من فائض على تعويضات بسبب تعرضه لحادث جسدي).
  • إذا تم تحديد إعاقة لفترة 365 يوم وما فوق لشخص ما، بدأت في منتصف السنة الضريبية، فيتم حساب الإعفاء حسب جزء من مدخوله في السنة الضريبية ومبالغ الحد الأقصى تحسب بشكل جزئي لنفس الفترة، حسب النسبة بين عدد أيام الإعاقة في نفس السنة وبين 365 أيام السنة.
مثال
تم تحديد إعاقة دائمة لشخص في نهاية شهر أيار 2016، وبقي 219 يوم لنهاية السنة الضريبية.
  • يتم حساب أحقيته مقابل السنة الضريبية الأولى حسب النسبة 219/365 (أي 3/5).
  • يتم حساب الإعفاء كـ 3/5 من مدخوله في نفس السنة الضريبية، حتى نسبة 3/5 من الحد الأقصى المحدّد للدخل من مجهود ذاتي (608,400 شيكل جديد في سنة 2016)، للدخل الذي ليس من مجهود ذاتي (72,960 شيكل جديد في سنة 2016) أو للدخل الذي يشمل دخل من فائض مدفوع مقابل أموال التعويضات أو التأمينات المدفوعة بسبب التعرض لأضرار جسدية (300,000 شيكل جديد في سنة 2016).
    • الحد الأقصى للدخل من مجهود شخصي المعفي من الضريبة في هذه السنة - 365,040 شيكل جديد (حسب طريقة الحساب: 608,400 X‏ 3/5).
    • الحد الأقصى للدخل الذي يشمل دخل ليس من مجهود شخصي في هذه السنة - 43,776 شيكل جديد (حسب طريقة الحساب: 72,960 X‏ 3/5). أي أنه إذا ما كان مدخوله من المجهود الذاتي أقل من-43,776 شيكل جديد، يحق له الحصو على إعفاء حتى مبلغ 43,776 شيكل جديد، أيضا بخصوص الدخل الذي ليس من مدخول ذاتي.
    • إذا كان يحصل على فائض مقاببل أموال التعويضات أو التأمينات بسبب أضرار جسديّة، فإن الحد الأقصى للدخل كله في هذه السنة هو 180,000 شيكل جديد (حسب طريقة الحساب: 300,000 X‏ 3/5). أي أنه إذا ما كان دخله من مجهود ذاتي اقل من -43,776 شيكل جديد، فيحق له الحصول على إعفاء حتى 180,000 شيكل جديد مقابل كل مدخولاته، يشمل الدخل من فائض على أموال التعويضات أو التأمينات بسبب أضرار جسدية.


جهات حكوميّة

تشريعات وإجراءات

توسُّع ونشرات