الأشخاص الذين تحددت إعاقتهم بالنسب المفصلة أدناه، قد يحصلون على إعفاء من دفع ضريبة الدخل مقابل الدخل الناتج عن العمل الشخصي والدخل الذي غير ناتج عن العمل الشخصي
من بدأ استحقاقه قبل السنة الضريبية الحالية، قد يستحق الحصول على استرجاع ضريبي بأثر رجعي حتى 6 سنوات سابقة
يُسمح لمن لا يستوفي شروط الإستحقاق، وتعرّض لحادث طبي أو تدهور وضعه أكثر، التوجه للّجنة الطبية لإعفاءات ضريبة الدخل
لحساب نسبة الإعاقة، اطلعوا على الآلة الحاسبة على موقع مؤسسة التأمين الوطني
لتفاصيل إضافية، راجعوا موقع سلطة الضرائب
استمارات

ملخّص

يحق للأشخاص الذين حُددت إعاقتهم حسب النسب المفصّلة لاحقًا الحصول على إعفاء في ضريبة الدخل، وذلك بشرط أن تكون قد تحددت فترة الإعاقة لمدة 185 يوما (لا يحق للشخص الذي حددت له فترة إعاقة من 184 يوم أو أقل الحصول على إعفاء ضريبي).

من هو صاحب الحق؟

  • يستحق الإعفاء الضريبي من يستوفي الشروط الـ 3 التالية:
  1. لديه دخل مُلزِم بدفع ضريبة الدخل.
  2. تحددت له نسبة إعاقة ثابتة، أو إعاقة مؤقتة لمدة 185 يوم على الأقل، بحسب أحد القوانين التالية:
إنتبهوا
اعتبارًا من 15.11.2021، تغيرت شروط الاستحقاق للإعفاء، كما هو مفصل أدناه.
  • مع ذلك، في الحالات التالية، يتحدد الاستحقاق وفقًا للشروط السابقة:
    • بالنسبة لمن استوفوا شروط الاستحقاق السابقة قبل 15.11.2021 ولا يستوفوا شروط الاستحقاق الجديدة (يستمرون في تلقي الإعفاء طالما أنهم يستوفون نفس شروط الأهلية).
    • لمن قدموا طلبًا لتحديد الإعاقة حتى 01.12.2021 وفقًا للقوانين المحددة، واستوفوا شروط الاستحقاق السابقة (التي كانت قبل 15.11.2021).

الاستحقاق اعتبارًا من 15.11.2021

الاستحقاق قبل 15.11.2021

  • قبل 15.11.2021 مُنح استحقاق الإعفاء لمن تحددت لهم إعاقة وفقًا للقوانين المحددة أعلاه حسب إحدى النسب التالية:
    1. 100% مقابل عيب واحد
    2. 90% على الأقل من الحساب الموزون لبعض العيوب

عملية تحصيل الحق

التوجه للجنة الطبية

  • من لم تحدد له نسب إعاقة التي تؤهل لتلقي الإعفاء عليه التوجه للجنة طبية لدى ضريبة الدخل والتي تُعقد في مؤسسة التأمين الوطني.
نصيحة
في مراكز "ياد مخفينيت" التي تعمل من قبل مؤسسة التأمين الوطني يمكن الحصول على استشارة مجانية قبل المثول أمام اللجنة الطبية.

تقديم طلب الإعفاء

  • من تحددت لهم إعاقة تمنح الإعفاء وفقًا للقوانين المحددة أعلاه عليهم تقديم لسلطة المستندات:
  • يمكن تقديم مستندات الطلب بكل واحدة من الطرق التالية:
  • من يستحق الإعفاء الضريبي ولديه مشغّل أو من يدفع له المخصصات، وتحدّدت له إعاقة ثابتة، سيحصل من مأمور الضرائب على تصريح عام يسري مفعوله للسنوات القادمة أيضاً. وعلى الموظف تسليم هذا التصريح للمشغّل أو للجهة التي تدفع له المخصصات.

تقديم طلب محوسب للمرضى والمتعافين من مرض السرطان

  • يمكن لمرضى السرطان والمتعافين من مرض السرطان تقديم الطلب بواسطة الاستمارة المحوسبة ضمن مشروع "جال ياروك - גל ירוק" و"حلاسرطان - חלאסרטן".
  • يتم إرفاق مَحضر اللجنة الطبية في مؤسسة التأمين الوطني لاستمارة الطلب (بالإمكان تحمين المَحضر من المنطقة الشخصية في الموقع).
  • تصل الاستمارة مباشرة إلى فرع ضريبة الدخل الذي ينتمي إليه مقدم الطلب.
  • يتم الرد بشأن استحقاق الإعفاء في غضون 10 أيام عمل من موعد تقديم الطلب المحوسب.

الفحص قبل انتهاء الفترة لأصحاب الإعاقة المؤقتة

  • من تحددت له إعاقة مؤقتة سوف يتلقون طلبًا من مؤسسة التأمين الوطني لتقديم مواد طبية محدثة قبل انتهاء الفترة.
  • سيتم فحص استحقاقهم للاستمرار بتلقي الإعفاء من قبل لجنة طبية إضافية.

استرجاع بأثر رجعي

مبالغ الحد الأقصى من الدخل

  • يتم تحديد الحد الأقصى من الدخل بطرق مختلفة وفق ما يلي:
    • الدخل الناتج عن العمل الشخصي فقط.
    • الدخل الناتج عن العمل الشخصي (إن وجد) والدخل غير الناتج عن العمل الشخصي. يمنح الإعفاء مقابل الدخل الذي ليس من المجهود الذاتي فقط في حالات يكون فيها الدخل من المجهود الذاتي أقل من مبلغ الحد الأقصى (أو بانعدام دخل من المجهود الذاتي).
    • الدخل الناتج عن العمل الشخصي (إن وجد) والدخل غير الناتج عن العمل الشخصي، يشمل المدخول من الفائض على أموال التعويضات أو التأمينات المدفوعة بسبب أضرار جسدية. يمنح هذا الإعفاء فقط في حالات يكون فيها الدخل من المجهود الذاتي أقل من مبلغ الحد الأقصى المحدد له (أو إنعدام وجود دخل من مجهود ذاتي).

نسب الحد الأقصى من الدخل من المجهود الذاتي (العمل)

  • لأشخاص يحصلون على مخصصات إعاقة بحسب قانون ذوي الإعاقة (مكافآت وتأهيل) أو حسب قانون الهبات لضحايا الأعمال العدائية الذين حددت لهم إعاقة لمدة 365 يوم وما فوق، الحد الأقصى المعفي من الضريبة بالنسبة للدخل من المجهود الذاتي هو684,000 شيكل جديد (صحيح لسنة 2024).
  • في باقي الحالات التي حددت فيها إعاقة لفترة 365 يوم وما فوق، الحد الأقصى المعفي من الضريبة بالنسبة للدخل من المجهود الذاتي هو 445,200 شيكل جديد (صحيح لسنة 2024).
مثال
عامل يتقاضى 400,000 شيكل في السنة، وحددت له 100% إعاقة طبية دائمة، يكون معفي من دفع الضريبة مقابل كل دخله السنوي من العمل.
  • في حالات تحديد إعاقة لفترة بين 185 - 364 يوم (شامل)، يكون الحد الأقصى المعفي من ضريبة الدخل من المجهود الذاتي هو 81,960 شيكل جديد (صحيح لسنة 2024). راجعوا تفاصيل حول حساب الإعقاء مقابل جزء من سنة ضريبية لاحقا.

الحد الأقصى من الدخل من المجهود الذاتي + الدخل الذي ليس من مجهود ذاتي (لا يشمل الدخل من الفائض على أموال دفعت بسبب أضرار جسدية)

  • الحد الأقصى المعفي من الضريبة على الدخل الذي يشمل دخلا من مجهود ذاتي ودخلا ليس من مجهود ذاتي (لا يشمل الدخل من الفائض على أموال تعويضات أو التأمين المدفوعة بسبب أضرار جسدية) هو81,960 شيكل جديد (صحيح لسنة 2024). هذا السقف يخص كل فترات الأحقية (365 يوم وما فوق، أو 364-185 يوم).
  • يمنح الإعفاء مقابل دخل ليس من مجهود ذاتي فقط في حالات فيها الدخل من مجهود ذاتي أقل من 81,960 شيكل جديد (أو لا يوجد ابداً دخل من مجهود ذاتي).
مثال
اذا كان للعامل من المثال السابق دخل أيضاً ليس من العمل، فهو لا يستحق الإعفاء من الضريبة مقابلها لأن دخله السنوي من العمل (400,000 شيكل جديد) يزيد عن81,960 شيكل جديد.
مثال
  • سيدة حددت لها إعاقة تمنحها إعفاء، تعتش من مخصصات تقاعد المدرجة في الميزانية (يعتبر دخل من مجهود ذاتي) بقيمة 50,000 شيكل جديد في السنة، ومن أجرة شقة تمتلكها تحصل على 60,000 شيكل جديد في السنة (دخل ليس من مجهود ذاتي).
  • لأن دخلها من مجهود ذاتي أقل من81,960 شيكل جديد، فهي تستحق الإعفاء مقابل كل هذا الدخل (50,000 شيكل جديد) وأيضاً إعفاء مقابل خطأ في التعبير: علامة ترقيم لم نتعرف عليها «٬». شيكل جديد من دخلها السنوي من أجرة الشقة (حتى سقف أقصاه 81,960 شيكل جديد من مصدري الدخل).

الحد الأقصى من الدخل من مجهود ذاتي + الدخل ليس من مجهود ذاتي يشمل الفائض على أموال دفعت بسبب أضرار جسدية

  • أشخاص لها دخل من فائض على أموال تقاعد/تعويضات دفع بحسبب أضرار جسدية وأودعت في وديعة/برنامج توفير/صندوق إدخار طويل الأمد:
    • الحد الأقصى المعفي من الضريبة مقابل الدخل من مجهود ذاتي والدخل ليس من مجهود ذاتي هو 337,200 شيكل جديد (صحيح لسنة 2024).
    • يتعلق هذا الحد لكل فترات الأحقية (365 يوم وما فوق أو 364-185 يوم).
  • يمنح الإعفاء أيضاً مقابل الدخل ليس من مجهود ذاتي فقط في حالات فيها الدخل من مجهود ذاتي أقل من 81,960 شيكل جديد (أو لا يوجد أصلا دخل من مجهود ذاتي).
مثال
  • طفل تعرض لحادث وحددت له إعاقة طبية بنسبة 100%.
  • بسبب الحادث، يحصل على اموال تعويضات ويتم ايداعها في برنامج توفير. الفائض من البرنامج هو 100,000 شيكل جديد في السنة.
  • لأن ليس له دخل من مجهود ذاتي، يحصل الطفل على إعفاء من الضريبة مقابل كل قيمة الفائض.

قيمة سقف الدخل المعفي من الضريبة في السنوات السابقة

إنتبهوا
في كانون ثاني يناير 2022 تم تخفيض سقف الدخل من مجهود ذاتي (العمل) لمن حددت لهم أحقية ل365 يوم على الأقل مخصصات إعاقة بحسب قانون المعاقون (تعويضات وتأهيل) أو حسب قانون الهبات لمصابي العمليات العدائية.
السنة الضريبية الدخل من المجهود الذاتي مع إعاقة لمدة 365 يوم وما فوق دخل من المجهود الذاتي مع إعاقة بين 185 و364 يوم دخل من المجهود الذاتي + دخل ليس من المجهود الذاتي (إذا كان الدخل من المجهود الذاتي أقل من مبلغ السقف المحدد) دخل من المجهود الذاتي + دخل ليس من المجهود الذاتي يشمل الفائض على أموال التعويضات أو التأمين (إذا كان الدخل من المجهود الذاتي أقل من مبلغ السقف المحدد)
2023

661,200 شيكل جديد - للحاصلين على مخصصات من وزارة الأمن أو كمصابي عمليات عدائية
430,800 شيكل جديد - في باقي الحالات

79,320 شيكل جديد 79,320 شيكل جديد 326,280 شيكل جديد
2022

628,800 شيكل جديد - للحاصلين على مخصصات من وزارة الأمن أو كمصابي عمليات عدائية
409,200 شيكل جديد - في باقي الحالات

75,360 شيكل جديد 75,360 شيكل جديد 309,960 شيكل جديد
2021 614,400 شيكل جديد 73,560 شيكل جديد 73,560 شيكل جديد 302,640 شيكل جديد
2020 618,000 شيكل جديد 74,040 شيكل جديد 74,040 شيكل جديد 304,560 شيكل جديد
2019 615,600 شيكل جديد 73,800 شيكل جديد 73,800 شيكل جديد 303,600 شيكل جديد
2018 608,400 شيكل جديد 72,960 شيكل جديد 72,960 شيكل جديد 300,000 شيكل جديد

حساب الإعفاء مقابل جزء من السنة الضريبية

  • أشخاص حددت لهم إعاقة لفترة 365 يوم وما فوق بداية من منتصف السنة الضريبية:
    • يحسب الإعفاء من نفس السنة مقابل جزء من الدخل.
    • قيمة كل الحدود القصوى تحسب بشكل نسبي لنفس السنة، وفق النسبة بين عدد أيام الإعاقة المحددة و365.
مثال
تم تحديد إعاقة دائمة لشخص (فيإعاقة عامة) في نهاية شهر أيار 2023، وبقي 219 يوم لنهاية السنة الضريبية.
  • يتم حساب أحقيته مقابل السنة الضريبية الأولى حسب النسبة 219/365 (أي 3/5).
  • يتم حساب الإعفاء كـ 3/5 من مدخوله في نفس السنة الضريبية، حتى نسبة 3/5 من الحد الأقصى المحدّد للدخل من مجهود ذاتي (430,800 شيكل جديد في سنة 2023)، للدخل الذي ليس من مجهود ذاتي (79,320 شيكل جديد في سنة 2023) أو للدخل الذي يشمل دخل من فائض مدفوع مقابل أموال التعويضات أو التأمينات المدفوعة بسبب التعرض لأضرار جسدية (326,280 شيكل جديد في سنة 2023).
    • الحد الأقصى للدخل من مجهود شخصي المعفي من الضريبة في هذه السنة - 258,480 شيكل جديد (حسب طريقة الحساب: 430800 X‏ 3/5).
    • الحد الأقصى للدخل الذي يشمل دخل ليس من مجهود شخصي في هذه السنة - 47,592 شيكل جديد (حسب طريقة الحساب: 79,320 X‏ 3/5). أي أنه إذا ما كان مدخوله من المجهود الذاتي أقل من47,592 شيكل جديد، يحق له الحصو على إعفاء حتى مبلغ 47,592 شيكل جديد، أيضا بخصوص الدخل الذي ليس من مدخول ذاتي.
    • إذا كان يحصل على فائض مقاببل أموال التعويضات أو التأمينات بسبب أضرار جسديّة، فإن الحد الأقصى للدخل كله في هذه السنة هو 195,768 شيكل جديد (حسب طريقة الحساب: 326,280 X‏ 3/5). أي أنه إذا ما كان دخله من مجهود ذاتي اقل من -47,592 شيكل جديد، فيحق له الحصول على إعفاء حتى 195,768 شيكل جديد مقابل كل مدخولاته، يشمل الدخل من فائض على أموال التعويضات أو التأمينات بسبب أضرار جسدية.
  • أشخاص حددت لهم إعاقة لفترة بين 185-364 يوم:
    • يحسب الإعفاء حول جزء من دخلهم في السنة الضريبية وفق النسبة بين عدد الأيام في نفس السنة التي حددتها لها الإعاقة و365.
    • اذا استمرت فترة الأحقية المحددة للسنة الضريبية القادمة، لا يمكن أن يزيد مجمل قيمة الإعفاء من السنتين الضريبيتين عن السقف المحدد للسنة الضريبية الأولى.
راجعوا كذلك

الجهات المُساعِدة

جهات حكوميّة

مراجع قانونية ورسمية

تشريعات وإجراءات

توسُّع ونشرات