مقدمة:

من الممكن أن يكون ذوو إعاقة العمل مستحقين للحصول على إعفاء من دفع ضريبة الدخل
يجب المثول أمام اللجنة الطبية التي تقرر بما يخص استحقاقهم
كل من قدم طلبًا في الماضي للحصول على إعفاء بإمكانه أن يقدم طلبًا إضافيًا إذا ساءت حالته بسبب الإصابة

من الممكن أن يكون معاق عمل، بدرجة عالية من الإعاقة، مستحقًا للحصول على إعفاء من دفع ضريبة الدخل حتى سقف الدخل الذي يتم تحديثه سنوياً.

من هو صاحب الحق؟

  • كل من بحوزته بطاقة كفيف
  • كل من حدّدت درجة إعاقته، بصفة دائمة أو لفترة مؤقتة مدتها 185 يومًا، بالنسب التالية:
    • نسبة 100% عن إعاقة واحدة
    • نسبة تزيد عن 89% بسبب عدة إعاقات (تم حساب النسب المئوية بطريقة الترجيح)

سقف الضريبة

  • يتم تحديد الحد الأقصى من الدخل بطرق مختلفة وفق ما يلي:
    • دخل من المجهود الذاتي.
    • دخل من المجهود الذاتي (إن وجد) ودخل ليس من المجهود الذاتي. يمنح الإعفاء مقابل الدخل الذي ليس من المجهود الذاتي فقط في حالات يكون فيها الدخل من المجهود الذاتي أقل من مبلغ الحد الأقصى (أو بانعدام دخل من المجهود الذاتي).
    • دخل من المجهود الذاتي (إن وجد) ودخل ليس من المجهود الذاتي، يشمل المدخول من الفائض على أموال التعويضات أو التأمينات المدفوعة بسبب أضرار جسدية. يمنح هذا الإعفاء فقط في حالات يكون فيها الدخل من المجهود الذاتي أقل من مبلغ الحد الأقصى المحدد له (أو إنعدام وجود دخل من مجهود ذاتي).

نسب الحد الأقصى من الدخل المعفى من الضريبة

  • الحد الأقصى المعفي من الضريبة بالنسبة للدخل من المجهود الذاتي (صحيح للسنة الضريبية 2020):
    • في حالات تحديد إعاقة لفترة 365 يوم وما فوق، يكون الحد الأقصى المعفي من ضريبة الدخل من المجهود الذاتي هو 618,000 شيكل جديد، صحيح للسنة الضريبية.
    • في حالات تحديد إعاقة لفترة بين 185 - 364 يوم (شامل)، يكون الحد الأقصى المعفي من ضريبة الدخل من المجهود الذاتي هو 74,040 شيكل جديد.يتم احتساب الإعفاء لجزء من دخل العامل في السنة الضريبية وفقًا لنسبة عدد الأيام في السنة الضريبية التي يتم تحديد الإعاقة فيها ولغاية 365. إذا امتدت فترة الإعاقة المحددة للسنة الضريبية التالية، فيجب ألا تتجاوز قيمة الإعفاء في السنتين الضريبيتين الحد الأقصى المحدد للسنة الضريبية الأولى.
  • الحد الأقصى المعفي من الضريبة على الدخل الذي يشمل دخلا من مجهود ذاتي ودخلا ليس من مجهود ذاتي (صحيح للسنة الضريبية 2020):
    • الحد الأقصى المعفي من الضريبة على الدخل الذي يشمل الدخل من مجهود ذاتي والدخل الذي ليس من مجهود ذاتي هو 74,040 شيكل جديد، صحيح للسنة الضريبية.
    • يمنح الإعفاء الضريبي مقابل الدخل الذي ليس من مجهود ذاتي فقط في الحالات التي يكون فيها الدخل من مجهود ذاتي اقل من مبلغ الحد الأقصى وهو 74,040 شيكل جديد، صحيح للسنة الضريبية.
  • الحد الأقصى المعفي من ضريبة على الدخل الذي يشمل دخلا من مجهود ذاتي ودخلا ليس من مجهود ذاتي، يشمل الدخل من الفائض المدفوع بخصوص أموال التعويضات أو التأمينات (صحيح للسنة الضريبية 2020):
    • الحد الأقصى المعفي من الضريبة على الدخل الذي يشمل الدخل من فائض أموال التعويضات أو التأمينات المدفوعة بسبب أضرار جسديّة وتم وضع هذه الأموال في الأمانات، في برنامج توفير أو في صندوق إدخار إستثماري، هي حتى 304,560 شيكل جديد، صحيح للسنة.
    • يمنح الإعفاء مقابل الدخل من الفائض فقط في حالات يكون فيها الدخل من المجهود الذاتي اقل من مبلغ الحد الأقصى وهو 74,040 شيكل جديد، صحيح للسنة الضريبية.
نصيحة

قيمة سقف الدخل المعفي من الضريبة في السنوات السابقة

السنة الضريبية الدخل من المجهود الذاتي مع إعاقة لمدة 365 يوم وما فوق دخل من المجهود الذاتي مع إعاقة بين 185 و364 يوم دخل من المجهود الذاتي + دخل ليس من المجهود الذاتي (إذا كان الدخل من المجهود الذاتي أقل من مبلغ السقف المحدد) دخل من المجهود الذاتي + دخل ليس من المجهود الذاتي يشمل الفائض على أموال التعويضات أو التأمين (إذا كان الدخل من المجهود الذاتي أقل من مبلغ السقف المحدد)
2019 615,600 شيكل جديد 73,800 شيكل جديد 73,800 شيكل جديد 303,600 شيكل جديد
2018 608,400 شيكل جديد 72,960 شيكل جديد 72,960 شيكل جديد 300,000 شيكل جديد
2017 606,000 شيكل جديد 72,720 شيكل جديد 72,720 شيكل جديد 299,040 شيكل جديد
2016 608,400 شيكل جديد 72,960 شيكل جديد 72,960 شيكل جديد 300,000 شيكل جديد
2015 614,400 شيكل جديد 73,560 شيكل جديد 73,560 شيكل جديد 262,320 شيكل جديد
2014 614,400 شيكل جديد 73,680 شيكل جديد 73,680 شيكل جديد 262,560 شيكل جديد
مثال
  • تم تحديد إعاقة بقدر 100% لإمرأة وفترة الإعاقة تزيد عن 365 يوم، وقد كان دخل هذه الإمراة 400،000 شيكل في سنة 2016 من مجهود ذاتي.
  • حصلت على إعفاء ضريبي بخصوص كل مبلغ الدخل، والذي كان أقل من الحد الأقصى للدخل من مجهود ذاتي في تلك السنة - 608,400 شيكل.
  • بسبب كون دخلها أكثر من 72,960 شيكل، فهي ليست صاحبة أحقية للحصول على إعفاء ضريبي حول الدخل الذي ليس من مجهود ذاتي في تلك السنة.
مثال
  • تم تحديد إعاقة بقدر 100% لشخص دخله في سنة 2016 كان 70،000 شيكل من مجهود ذاتي وحصل على إعفاء ضريبي مقابل هذا الدخل.
  • بسبب كون دخله أقل من- 72,960 شيكل، فهو صاحب أحقية بالحصول على إعفاء ضريبي بخصوص الدخل الذي ليس من مجهود ذاتي في تلك السنة:
    • إذا كان لديه دخل ليس من مجهود ذاتي في سنة 2016، فإذاً، كل دخله في نفس السنة (الدخل من مجهود ذاتي والدخل الذي ليس من مجهود ذاتي) معفي من الضريبة حتى مبلغ 72,960 شيكل (أي، بالإضافة للإعفاء بخصوص دخله من مجهود ذاتي بقدر 70,000 شيكل، يحق له الحصول على إعفاء حتى مبلغ 2,960 شيكل مقابل الدخل الذي ليس من مجهود ذاتي).
    • إذا ما كان لديه دخل من الفائض على التعويضات في سنة 2016 بسبب تعرضه لحادث جسدي، فإذاً، كل دخله في نفس السنة (الدخل من مجهود ذاتي والدخل الذي ليس من مجهود ذاتي، يشمل الفائض) معفي من الضريبة حتى مبلغ 300,000 شيكل (أي، بالإضافة للإعفاء بخصوص دخله من المجهود الذاتي بقدر 70,000 شيكل، يحق له الحصول على إعفاء حتى مبلغ 230,000 شيكل (300,000 ناقص 70,000) مقابل الدخل الذي ليس من مجهود ذاتي، يشمل الدخل من فائض على تعويضات بسبب تعرضه لحادث جسدي).
  • إذا تم تحديد إعاقة لفترة 365 يوم وما فوق لشخص ما، بدأت في منتصف السنة الضريبية، فيتم حساب الإعفاء حسب جزء من مدخوله في السنة الضريبية ومبالغ الحد الأقصى تحسب بشكل جزئي لنفس الفترة، حسب النسبة بين عدد أيام الإعاقة في نفس السنة وبين 365 أيام السنة.
مثال
تم تحديد إعاقة دائمة لشخص في نهاية شهر أيار 2016، وبقي 219 يوم لنهاية السنة الضريبية.
  • يتم حساب أحقيته مقابل السنة الضريبية الأولى حسب النسبة 219/365 (أي 3/5).
  • يتم حساب الإعفاء كـ 3/5 من مدخوله في نفس السنة الضريبية، حتى نسبة 3/5 من الحد الأقصى المحدّد للدخل من مجهود ذاتي (608,400 شيكل في سنة 2016)، للدخل الذي ليس من مجهود ذاتي (72,960 شيكل في سنة 2016) أو للدخل الذي يشمل دخل من فائض مدفوع مقابل أموال التعويضات أو التأمينات المدفوعة بسبب التعرض لأضرار جسدية (300,000 شيكل في سنة 2016).
    • الحد الأقصى للدخل من مجهود شخصي المعفي من الضريبة في هذه السنة - 365,040 شيكل (حسب طريقة الحساب: 608,400 X‏ 3/5).
    • الحد الأقصى للدخل الذي يشمل دخل ليس من مجهود شخصي في هذه السنة - 43,776 شيكل (حسب طريقة الحساب: 72,960 X‏ 3/5). أي أنه إذا ما كان مدخوله من المجهود الذاتي أقل من-43,776 شيكل، يحق له الحصو على إعفاء حتى مبلغ 43,776 ש"ח، أيضا بخصوص الدخل الذي ليس من مدخول ذاتي.
    • إذا كان يحصل على فائض مقاببل أموال التعويضات أو التأمينات بسبب أضرار جسديّة، فإن الحد الأقصى للدخل كله في هذه السنة هو 180,000 شيكل (حسب طريقة الحساب: 300,000 X‏ 3/5). أي أنه إذا ما كان دخله من مجهود ذاتي اقل من -43,776 شيكل، فيحق له الحصول على إعفاء حتى 180,000 شيكل مقابل كل مدخولاته، يشمل الدخل من فائض على أموال التعويضات أو التأمينات بسبب أضرار جسدية.



عملية تحصيل الحق

من المهمّ أن تعرف

  • يجوز للشخص الذي لم يستوف شروط استحقاق الإعفاء، ولكنه تعرض لحدث طبي ما، أن يتقدم بطلب إلى مصلحة ضريبة الدخل لغرض عقد جلسة استماع للجنة طبية من قبل مؤسسة التأمين الوطني . للحصول على معلومات مفصلة حول الإجراء، راجعوا اللجنة الطبية.
  • كل من قدم في الماضي طلبًا للحصول على إعفاء باستطاعته أن يقدم طلبًا إضافيًا في مكتب التقييم الضريبي، إذا ازدادت حالته سوءًا، وسيكون المكتب مسؤولًا عن ارسال جميع المواد الموجودة في حوزته المتعلقة بمصاب العمل إلى مؤسسة التأمين الوطني.
  • يسري الإعفاء فقط على الإعاقة الطبية، لا على الإعاقة الوظيفية.
  • كل من بدأ استحقاقه قبل السنة الضريبية الحالية، من الممكن أن يكون مستحقًا لـ استرجاع ضريبة بأثر رجعي حتى 6 سنوات.

أحكام قضائية

منظمات الدعم والمساعدة

جهات حكوميّة

تشريعات وإجراءات

توسُّع ونشرات

مصادر