مقدمة:

من تبرّع بأكثر من 190 شيكل (سارٍ لشهر كانون الثاني 2019) لمؤسّسة عامة حاصلة على مصادقة وفقًا للبند 46 من مرسوم ضريبة الدخل، يحقّ له الحصول على استرجاع مالي من ضريبة الدخل عن نفس السنة
بإمكان الأجيرين، في بعض أماكن العمل، الحصول على استرجاع مالي ضمن إطار الأجر الشهري خلال السنة الضريبيّة التي تمّ فيها التبرّع (إذا لم يتمّ تقديم الطلب قبل انتهاء نفس السنة الضريبيّة، فيمكن المطالبة باسترجاع ضريبي)
قيمة الاسترجاع المالي هي %35 من مجمل التبرّع للفرد، أيّ أنّ الشخص الذي تبرّع بقيمة 1,000 شيكل سيحصل على استرجاع بقيمة 350 شيكل
من قدَّم خدمات مهنيّة لمؤسّسة عامة قد يكون مستحقًا أيضًا لاسترجاع مالي، لكن في هذه الحالة يتمّ حساب قيمة الاسترجاع بطريقة مختلفة، كالمفصّل لاحقًا
لمزيد من المعلومات، راجعوا البند 46 من مرسوم ضريبة الدخل

ينصّ البند 46 من مرسوم ضريبة الدخل على أنّ يحق لكل من تبرّع لمؤسّسة عامة أو لعدّة مؤسّسات عامة بأكثر من 190 شيكل في العام 2019 (180 شيكل في الأعوام 2018-2016)، و-190 شيكل قبل ذلك)، استرجاع مالي من ضريبة الدخل عن نفس السنة.

  • يتمّ تحديث مبلغ التبرّع الذي يمنح الأحقيّة في الحصول على الامتياز بين الحين والآخر.
  • يُمنَح الامتياز أيضًا على عدّة تبرّعات بشكل منفرد، بحيث تكون قيمتها الإجماليّة أكثر من 190 شيكل على الأقلّ، وتمّ التبرّع بها لمؤسّسات معترف بها "كمؤسّسات عامة".
  • المؤسّسة العامة هي المؤسّسة التي تعمل لأهداف عامة غير ربحيّة مثل الجمعيّات المسجّلة أو الشركات لمصلحة الجمهور.
  • التبرّع معترف به لغايات ضريبيّة إذا تمّ منحه لمؤسّسة تحمل مصادقة وفقًا للبند 46
    • يمكن التحقّق فيما إذا كانت مؤسّسة معيّنة تحمل مصادقة وفقًا للبند 46 ومعترف بها لأهداف التبرّع، عبر موقع سلطة الضرائب (من المفضّل تصفّح الموقع عبر متصفّح إكسبلورر).
    • يعرض الموقع تفاصيل المؤسّسة العامة وتاريخ سريان المصادقة (لأيّ سنة)، مثلا:
אישור לצורך תרומה.pdf
  • بإمكان الأجيرين الحصول على استرجاع مالي ضمن إطار الأجر الشهري الجاري خلال السنة الضريبيّة التي تمّ فيها التبرّع، وليسوا بحاجة للانتظار حتّى انتهاء السنة الضريبيّة لكي يطالبوا باسترجاع ضريبي.
  • لن يتمّ الحصول على استرجاع مالي مقابل كلّ تبرّع يفوق "سقف" %30 من الدخل الملزِم بدفع ضريبة عن نفس السنة، أو 9,322,000 شيكل (سارٍ للعام 2019) - الأصغر من بينهما (9,211,000 شيكل في العام 2018، 9,184,000 شيكل في العام 2017، 9,212,000 في العام 2016 و-9,295,000 قبل ذلك).
  • إذا تجاوز المبلغ المتبرَّع به السقف المذكور أعلاه، فيمكن تحويل مبلغ التبرّع الذي يتجاوز نسبة السقف إلى السنوات الضريبيّة ال-3 التالية، واشتماله ضمن مبلغ التبرّعات في نفس السنوات الضريبيّة، بشرط ألّا يتجاوز مبلغ التبرّعات الإجمالي، والذي يُمنَح الاسترجاع مقابله، السقف المحدَّد.
  • إذا لم يتمّ تقديم الطلب قبل انتهاء تلك السنة الضريبيّة، فيمكن تقديم طلب استرجاع ضريبي لمأمور الضرائب (يمكن حتى 6 سنوات إلى الوراء).

من هو صاحب الحق؟

  • الأفراد والمصالح التجاريّة غير المتحّدة كشركة م.ض - يحقّ لهم الحصول على استرجاع مالي بنسبة %35 من مبلغ التبرّع.
مثال
الشخص الذي تبرّع في سنة معيّنة بقيمة 1,000 شيكل سيحصل على استرجاع مالي من الضريبة بقيمة 350 شيكل في نفس السنة. الشخص الذي تبرّع ب-100 شيكل لن يحصل على استرجاع مالي لأنّ قيمة التبرّع أصغر من الحدّ الأدنى المطلوب.
  • المصالح التجاريّة التي اتّحدت كشركة م.ض - يحقّ لها الحصول على استرجاع مالي بقيمة ضريبة الشركات السارية في نفس السنة التي تم فيها التبرّع (%23 في العام 2018، %24 في العام 2017، %25 في العام 2016).
مثال
الشركة التي تبرّعت بمبلغ 10,000 شيكل في السنة الضريبيّة 2018، ستحصل على استرجاع مالي بقيمة 2,300 شيكل. الشركة التي تبرّعت ب-150 شيكل لن تحصل على استرجاع مالي لأنّ قيمة التبرّع أصغر من الحدّ الأدنى المطلوب.

عملية تحصيل الحق

الأجيرون

  • يجب تعبئة استمارة 116. يمكن أيضًا تعبئة استمارة 106 إلكترونيّة ومن ثمّ طباعة الاستمارة والتوقيع عليها.
  • يجب إرفاق الإيصالات بإحدى الوسائل التالية:
    • إيصال أصلي.
    • نسخة عن الإيصال مع ختم "نسخة طبق الأصل" (في هذه الحالة، قد يجري مأمور الضرائب فحصًا دقيقًا وذلك لتفادي تقديم عدّة طلبات لنفس التبرّع).
    • إيصال إلكتروني (محوسب) - إيصال يتمّ إرساله كملفّ عبر وسيلة إلكترونيّة كالبريد الإلكتروني مثلا. في هذه الحالة، يجب أن يظهر على الإيصال بشكل واضح التعبير "مستند محوسب"، ويجب أن يشمل تفاصيل المتبرّع.
  • بالإضافة، يجب إرفاق قسيمة أجر معيّنة من مكان العمل (القسيمة تمكّن سلطة الضرائب من معرفة ملف الخصومات الخاص بالمشغِّل من أجل مَنح الاسترجاع المالي).
    • يجب تعبئة البند أ (التفاصيل الشخصيّة).
    • يجب أيضًا تعبئة البند د (التنسيق الضريبي)، بحيث يتمّ حساب الاسترجاع المالي وفقًا لتقييدات مستوى الدخل.
    • يجب تعبئة البند ه (طلب للحصول على تسهيل في حساب الضريبة)، والإشارة ب-X في الخانة 037 (تبرّع لمؤسّسة عامة). يجب تعبئة مبلغ التبرّع.
    • يجب التوقيع على التصريح في أسفل الاستمارة.
    • في حالات معيّنة، قد يطلب مأمور الضرائب إرفاق كشف لحساب البنك، وذلك إذا كان الحديث يدور عن تبرّع قد تمّ بواسطة شيكات، تحديدًا إذا كان الحديث يدور عن مبالغ كبيرة.
  • يجب تقديم الاستمارة والإيصالات مع قسيمة الأجر إلى مكتب مأمور الضرائب الذي ينتمي إليه العامل (لا داعي للوصول بشكل شخصي، ويمكن أيضًا إرسال المستندات عبر البريد. للبحث عن مكاتب مأمور الضرائب وفقًا لمكان البلدة.
  • يقوم مأمور الضرائب بإرسال تصديق للعامل على مَنح الاسترجاع المالي.
  • يتوجّب على العامل تسليم هذا التصديق للمشغِّل.
  • في أماكن العمل التي حصلت على تصديق على ذلك من سلطة الضرائب، يتمّ إتمام الإجراءات كلّها عن طريق قسم الأجور:
    • يتوجّب على العامل أن يقدّم الإيصالات الأصليّة لقسم الأجور، ويعمل القسم بدوره من أجل الحصول على التصديق وتنفيذ الاسترجاع المالي إلى الأجر.
    • يجب تقديم الإيصالات خلال السنة الضريبيّة وقبل الموعد الأخير لإغلاق أجور شهر كانون الأوّل (إذا لم يتمّ تقديم الطلب قبل انتهاء نفس السنة الضريبيّة، يمكن المطالبة باسترجاع ضريبي).
    • يمكن الحصول على استرجاع مالي عن طريق المشغِّل مقابل تبرّعات سنويّة حتى قيمة إجماليّة 25,000 شيكل في السنة. يمكن الحصول على استرجاع مالي للتبرّعات التي تجاوزت هذا المبلغ من خلال تقديم طلب لمأمور الضرائب فقط (كما ذكر أعلاه).

المستقلّون

  • يتوجّب على العامل المستقلّ تعبئة استمارة 1301 - تقرير سنوي في نهاية السنة وإرفاق إيصالات التبرّع.
  • يجب إرفاق الإيصالات بإحدى الوسائل التالية:
    • إيصال أصلي.
    • نسخة عن الإيصال مع ختم "نسخة طبق الأصل" (في هذه الحالة، قد يجري مأمور الضرائب فحصًا دقيقًا وذلك لتفادي تقديم عدّة طلبات لنفس التبرّع).
    • إيصال إلكتروني (محوسب) - إيصال يتمّ إرساله كملفّ عبر وسيلة إلكترونيّة كالبريد الإلكتروني مثلا. في هذه الحالة، يجب أن يظهر على الإيصال بشكل واضح التعبير "مستند محوسب"، ويجب أن يشمل تفاصيل المتبرّع.

حساب الضريبة للعامل الذي تبرّع لمؤسّسة عامة

  • يتمّ خصم قيمة الاسترجاع المالي الذي يحقّ للعامل من مجمل الضريبة السنويّة التي يتوجّب عليه دفعها.
مثال
  • الأجر الشهري لعاملة معيّنة هو 10,000 شيكل. بالإضافة، تحصل العاملة على نفقات سفر بقيمة 250 شيكل في الشهر. مجمل دخلها السنوي هو 123,000 شيكل (10,250 شيكل في الشهر X‏ 12 شهرًا).
  • اقتطاعات العاملة من الأجر للتأمين التقاعدي (%6) هي 7,200 شيكل في السنة (6% X‏ 10,000 شيكل في الشهر X‏12 = 7,200 شيكل). هذه الاقتطاعات تمنَح العاملة استرجاعًا ماليًا من ضريبة الدخل بنسبة %35 (راجعوا استحقاق في ضريبة الدخل جراء المقتطعات للتأمين التقاعدي).
  • العاملة مستحقّة ل-2.75 نقطة استحقاق، أيّ ما يعادل 7,194 شيكل في السنة (سارٍ للعام 2019).
  • خلال السنة، تبرّعت العاملة ب-500 شيكل لجمعيّة معترف بها "كمؤسّسة عامة". مبلغ التبرّع يمنحها استرجاعًا ماليًا من ضريبة الدخل بنسبة %35 من قيمة التبرّع. قيمة الاسترجاع المالي: 175 شيكل (35% X‏ 500 شيكل).
  • يتمّ حساب ضريبة الدخل السنويّة التي يجب خصمها من أجر العاملة على النحو التالي:
    • الدخل الملزِم بدفع ضريبة هو 123,000 شيكل.
    • يتمّ حساب الضريبة وفقًا لدرجات ضريبة الدخل:
      • يتمّ فرض ضريبة على أوّل 75,720 شيكل بحسب درجة الضريبة الأولى (%10) - المجمل 7،572 شيكل (10% X‏ 75,720).
      • يتمّ فرض الضريبة على جزء الأجر الذي يتراوح بين 75،721 شيكل و-108,600 شيكل (المجمل 32,879 شيكل) بحسب درجة الضريبة الثانية (%14) - المجمل 4,603.06 شيكل (14% X‏ 32,879).
      • يتمّ فرض الضريبة على ما تبقّى من الأجر ابتداءً من 108,601 شيكل وحتّى 123,000 شيكل (المجمل 14,399 شيكل) بحسب درجة الضريبة الثالثة (%20) - المجمل 2,879.80 شيكل (20% X‏ 14,399).
    • الضريبة الإجماليّة قبل الاسترجاع المالي: 15,054.86 شيكل (7,572 + 4,603.06 + 2,879.80).
    • من ضريبة الدخل التي تمّ حسابها، يتمّ خصم الاسترجاعات الماليّة من الضريبة، والذي يحقّ للعاملة الحصول عليها:
      1. قيمة نقاط الاستحقاق للعاملة - 7,194 شيكل.
      2. استرجاع مالي عن الاقتطاعات للتقاعد - 2,520 شيكل (35% X‏ 7,200 شيكل).
      3. استرجاع مالي من الضريبة عن التبرّع لمؤسّسة عامة - 175 شيكل.
    • مجمل قيمة الاسترجاع المالي من الضريبة - 9,889 شيكل.
  • ضريبة الدخل التي يتوجّب على العاملة دفعها بعد خصم الاسترجاعات الماليّة هي 5,165.86 شيكل.

تبرّع ليس من خلال مبلغ مالي

  • هناك إمكانيّة للحصول على استرجاع مالي من الضريبة أيضًا عن تبرّع يُمنَح من خلال تقديم خدمات مجانيّة لمؤسّسة عامة (وليس بالضرورة مَنح مبلغ مالي)، وذلك بشرط أن تكون قيمة الخدمة التي تمّ تقديمها أكبر من 190 شيكل، سارٍ للعام 2019.
مثال
معالِج يقدّم ساعات علاج مجاني تطوّعي، مستشارة يقدّم ساعات استشارة تطوّعيّة، شركة تقدّم خدمات تطوّعيّة.
  • تجدر الإشارة إلى أنّ حساب الاسترجاع المالي لمن يتبرّع ليس من خلال مبلغ مالي يتمّ بطريقة مختلفة بالمقارنة مع من يتبرّع بمبلغ مالي، ففي البداية يتمّ التعامل مع المتبرّع كمن قدّم لمؤسّسة عامة خدمات مقابل دفع وليست خدمات مجانيّة، ومن ثمّ تبرّع بما يعادل قيمة الخدمة بالمال.
  • أيّ أنّ قيمة الخدمة تعتبَر دخلًا (بحيث يتوجّب على المتبرّع دفع ضريبة دخل ومستحقّات التأمين الوطني عنها، وإذا كان مشتغلًا مرخّصًا - سيدفع ضريبة القيمة المضافة أيضًا) - وبالمقابل، سيحصل المتبرّع على استرجاع مالي عن قيمة الخدمة.
مثال
تبرّع من مشتغل معفي
  • مختصّ في علاج (رفليكسولوجيا)، يعمل كمشتغل معفي، قدّم 10 علاجات مجانيّة لمؤسّسة عامة بقيمة إجماليّة 1,000 شيكل.
  • من أجل حساب الاسترجاع المالي، فإنّه يعتبَر كمن كان لديه دخل بقيمة 1,000 شيكل (وسيدفع عنه ضريبة دخل ومستحقّات التأمين الوطني).
  • بالمقابل، يحقّ له الحصول على استرجاع مالي بقيمة 350 شيكل (وفقًا للمعادلة 35% X‏ 1,000 شيكل).
مثال
تبرّع من مشتغل مرخّص أو شركة
  • مستشار ضرائب تطوّع لتقديم 5 ساعات استشارة مجانيّة لمؤسّسة عامة، بقيمة إجماليّة 500 شيكل + ضريبة القيمة المضافة.
  • المستشار يعتبَر كمن لديه دخل بقيمة 500 شيكل (قيمة الخدمة التي قدّمها) + ضريبة قيمة مضافة بنسبة 17% (أيّ 17%*500
شيكل)، بحيث يتوجبّ عليه أن يدفع على المبلغ الأساسي (500 شيكل) ضريبة دخل ومستحقّات التأمين الوطني، ويتوجّب عليه تحويل ضريبة القيمة المضافة عن هذه الصفقة لسلطة الضرائب.
  • بالمقابل، يحقّ له الحصول على استرجاع مالي بقيمة 175 شيكل (وفقًا للمعادلة 35% X‏ 500 ش.ج) إذا كان مشتغلًا مرخّصًا، وإذا كان الحديث يدور شركة، ستكون قيمة الاسترجاع المالي 115 شيكل (وفقًا للمعادلة 23% X‏ 500 شيكل).
  • }}

    نصيحة
    من المهمّ استشارة مدقّق حسابات أو مستشار ضرائب مسبقًا للتأكّد من الاعتراف بالتبرّع من أجل الحصول على الاسترجاع المالي، ومن أنّ المتبرّع سيصدر فاتورة ضريبيّة بموجب القانون عن هذا التبرّع (الذي يعتبَر دخلًا).

    سريان الإيصالات الإلكترونيّة

    • تقوم العديد من الجمعيّات بتجنيد التبرّعات عبر الإنترنت، بحيث يحصل المتبرّع على إيصال التبرّع كملفّ PDF.
    • الجمعيّة ملزمة باستخدام برنامج مصادق عليه من سلطة الضرائب لإصدار إيصالات إلكترونيّة. لمزيد من المعلومات، زوروا موقع سلطة الضرائب.
    مثال
    إصدار إيصالات من قِبل موقع كلّ الحقّ
    • يقوم موقع كلّ الحقّ بتجنيد تبرّعات من خلال موقع "إسرائيل تتبرّع" (ישראל תורמת).
    • موقع "إسرائيل تتبرّع" يصدر الإيصالات باسم كلّ الحقّ عن طريق شركة ezcount التي تستعمل برنامج KSYS.
    • شركة ezcount حاصلة على مصادقة لإصدار إيصالات إلكترونيّة من سلطة الضرائب.
    • للتحقّق فيما إذا كان الإيصال الموجود بحوزتكم يمتثل لمعايير سلطة الضرائب، يجب اتّباع الخطوات التالية:
      • الحصول من الجمعيّة على رقم الشركة الخاص بالشركة التي تصدر الإيصالات من طرف موقع الإنترنت الذي يتمّ من خلاله التبرّع.
      • زيارة موقع الفحص الخاص بسلطة الضرائب وإدخال رقم الشركة.
    مثال
    فحص موقع "إسرائيل تتبرّع" والذي يتمّ من خلاله التبرّع لكلّ الحقّ
    • يعتمد موقع "إسرائيل تتبرّع" على الإيصالات التي تصدرها شركة ezcount.
    • يجب زيارة موقع الفحص الخاص بسلطة الضرائب.
    • يجب إدخال رقم الشركة الخاص بشركة ezcount وهو 515285120 والحصول على سريان المصادقة.

    من المهمّ أن تعرف

    • يحقّ للأجيرين الحصول على استرجاع مالي خلال السنة الضريبيّة، وذلك إذا قاموا بتسليم المشغِّل تنسيقا من مأمور الضرائب كما ذكر سابقًا.
    • في بعض أماكن العمل، يتمّ إتمام الإجراءات كلّها عن طريق قسم الأجور. يتوجّب على العامل أن يقدّم الإيصالات الأصليّة لقسم الأجور، ويعمل القسم بدوره من أجل الحصول على التصديق وتنفيذ الاسترجاع المالي إلى الأجر.
    • بالإضافة إلى الاسترجاع المالي الذي يمكن الحصول عليه خلال السنة الضريبيّة، هناك حقوق أخرى من المستحسن استنفادها قبل انتهاء السنة. لمزيد من المعلومات، راجعوا دليل استنفاد الحقوق مع اقتراب نهاية العام.
    • المستقلّون سيحصلون على الاسترجاع المالي في موعد إعداد التخمين الضريبي النهائي فقط، ولا يحقّ لهم خصم الاسترجاع المالي من الدفعات المسبقة التي يقومون بدفعها خلال السنة الضريبيّة.
    • إذا كان المتبرّع لمؤسّسة عامة وفقًا للبند 46 مستحقًا أيضًا للخصم بسبب المشاركة في تمويل بحث وتطوير يجريه شخص آخر بموجب البند 20أ من مرسوم ضريبة الدخل وبموجب قانون ضريبة الدخل (امتيازات للاستثمار في أوراق ماليّة يتمّ تخصيص أموالها للأبحاث العلميّة) لعام 1983، فإنّ المبلغ الإجمالي الذي يُمنَح عنه الاسترجاع المالي والخصم معًا لا يمكن أن يتجاوز %50 من دخل المتبرّع الملزِم بدفع الضريبة في نفس السنة.
    • من المفضّل الاستفسار فيما إذا كانت المؤسّسة التي نتبرّع لها بالمال هي "مؤسّسة عامة" من أجل التبرّعات وفقًا للبند 46 من مرسوم ضريبة الدخل. للاستفسار بشأن المؤسّسات العامة من أجل التبرّعات، زوروا موقع سلطة الضرائب (من المفضّل تصفّح الموقع عبر متصفّح إكسبلورر).
    • يتمّ منح الاسترجاع المالي سواءً كان الحديث يدور عن تبرّع واحد أو عن عدّة تبرّعات منفردة، وسواءً كان الحديث يدور عن تبرّع لمؤسّسة واحدة أو عدّة تبرّعات لعدّة مؤسّسات، بشرط أن يكون مجمل التبرّعات التي مُنِحت في السنة الضريبيّة قد وصل إلى المبلغ الأدنى المحدَّد لذلك، وأن تكون كلّ التبرّعات قد مُنِحَت لمؤسّسات معترف بها وفقًا للبند 46.

    جهات حكوميّة

    تشريعات وإجراءات

    توسُّع ونشرات