הקדמה:

מי שתרמו מעל 190 ₪ (נכון ל-2022) למוסד ציבורי שקיבל אישור מתאים זכאים לזיכוי ממס הכנסה באותה שנה
שכירים במקומות עבודה מסוימים יכולים לקבל את הזיכוי במשכורת החודשית במהלך השנה (אם הבקשה הוגשה אחרי תום שנת המס ניתן לבקש החזר מס)
הזיכוי הוא בגובה 35% מסך התרומה לאדם (מי שתרם 1,000 ₪ יקבל זיכוי של 350 ₪)
למידע נוסף ראו סעיף 46 לפקודת מס הכנסה ומדריך רשות המיסים

טפסים

מי שתרמו למוסד ציבורי או למספר מוסדות ציבוריים מעל 190 ₪ במהלך השנה (נכון לשנים 2022-2019) זכאים לזיכוי ממס הכנסה באותה שנה.

טיפ
הטבה זו ניתנת על כלל ההכנסות שחייבות במס (ולא רק על הכנסה מיגיעה אישית)
  • מוסד ציבורי הוא מוסד שמקדם מטרות ציבוריות ללא מטרת רווח, כמו עמותה רשומה (ע"ר) או חברה לתועלת הציבור (חל"צ).
  • התרומה מוכרת לצרכי מס רק אם ניתנה למוסד ציבורי שקיבל אישור לפי סעיף 46.
    • ניתן לבדוק אם מוסד מסוים קיבל אישור לפי סעיף 46 והוכר לצרכי תרומה באתר רשות המסים.
    • הבדיקה מציגה את פרטי המוסד ואת תוקף האישור (לאיזה שנה הוא תקף), לדוגמה:
אישור לצורך תרומה.pdf
  • ההטבה ניתנת גם על מספר תרומות נפרדות למוסדות שקיבלו אישור לפי סעיף 46, אם הסכום הכולל של התרומות עולה על 190 ₪.
  • שכירים יכולים לקבל את הזיכוי במסגרת השכר החודשי השוטף במהלך שנת המס שבה ניתנה התרומה.
  • אם הבקשה לקבלת הזיכוי הוגשה אחרי תום שנת המס אפשר להגיש בקשה להחזר מס.
    • החזר מס אפשרי עד 6 שנים אחורה.
    • בשנים 2018-2016 סכום התרומה המינימלי שזיכה בהטבה היה 180 ₪.

גובה הזיכוי

  • יחידים ועסקים שלא מאוגדים כחברה בע"מ זכאים לזיכוי בגובה 35% מסכום התרומה (בני זוג שאחד מהם תרם את התרומה יכולים לבחור מי מהם יקבל את הזיכוי).
דוגמה
אדם שתרם בשנה מסוימת 1,000 ₪ יקבל זיכוי ממס בסך 350 ₪ באותה שנה. מי שתרם 100 ₪ לא יקבל זיכוי, מכיוון שגובה התרומה נמוך מהמינימום הנדרש.
דוגמה
אדם שהכנסתו החייבת במס בשנה מסוימת 120,000 ₪ ותרם באותה שנה 40,000 ₪, יוכל לקבל זיכוי ממס רק עבור תרומה של 36,000 ₪ (שהם 30% מההכנסה החייבת השנתית). גובה הזיכוי ממס שיקבל יעמוד על 12,600 באותה שנה והוא יוכל להעביר את 4,000 ₪ (סכום התרומה העולה על שיעורי התקרה) ל-3 שנות המס הבאות ולקבל עליהם זיכוי ממס בתנאי שהסכום הכולל שבגינו ניתן זיכוי בכל שנה לא עולה על התקרה.
  • עסקים שמאוגדים כחברה בע"מ זכאים לזיכוי בגובה מס החברות העדכני לשנה שבה ניתנה התרומה (23% משנת 2018, 24% בשנת 2017, 25% בשנת 2016).
דוגמה
חברה שתרמה 10,000 ₪ בשנת המס 2021, תקבל זיכוי בסך 2,300 ₪. חברה שתרמה 150 ₪ לא תקבל זיכוי מכיוון שגובה התרומה נמוך מהמינימום הנדרש.

הסכום המירבי לתרומה שמזכה בהטבה

  • הזיכוי יינתן על תרומה עד ל"תקרה" של 9,517,000 ₪ (נכון ל-2022) או עד 30% מההכנסתם החייבת במס של התורמים לאותה שנה לפי הנמוך מביניהם.
  • אם הסכום שנתרם עולה על התקרה שצוינה, ניתן להעביר את סכום התרומה שעולה על שיעורי התקרה ל-3 שנות המס הבאות ולצרפו לסכום התרומות באותן שנות מס, בתנאי שסכום התרומות הכולל שהזיכוי ניתן עבורו בכל שנה לא יעלה על התקרה.
  • לסכומי התקרות בשנים קודמות ראו בהמשך.

תהליך מימוש הזכות

שכירים

  • יש למלא טופס 116.
  • יש לצרף קבלות באחד מהאופנים הבאים:
    • קבלה מקורית.
    • העתק של הקבלה בצירוף חותמת "נאמן למקור" (במקרה כזה פקיד השומה עשוי לבצע בדיקה מדוקדקת כדי למנוע הגשת מספר בקשות לגבי אותה תרומה).
    • קבלה אלקטרונית (ממוחשבת) - קבלה שנשלחת כקובץ דרך אמצעי ממוחשב כמו דואר אלקטרוני. במקרה כזה חובה שיופיע על גביה בצורה ברורה צמד המילים "מסמך ממוחשב" ויצוינו בה פרטי התורמים.
  • כמו כן, יש לצרף תלוש שכר כלשהו ממקום העבודה (התלוש יאפשר לרשות המסים לזהות את מספר תיק הניכויים של המעסיק לצורך מתן הזיכוי).
    • יש למלא את סעיף א' (פרטים אישיים).
    • יש למלא גם את סעיף ד' (תיאום מס), היות שהזיכוי מחושב במגבלות של גובה ההכנסה.
    • יש למלא את סעיף ה' (בקשה להקלה בחישוב המס), ולסמן X במשבצת 037 (תרומה למוסד ציבורי).יש למלא את סכום התרומה.
    • יש לחתום על ההצהרה בתחתית הטופס.
    • במקרים מסוימים ידרוש פקיד השומה לצרף דפי חשבון בנק, אם התרומה ניתנה באמצעות המחאות ובעיקר כשמדובר בסכומים גבוהים.
  • את הטופס והקבלות בצירוף תלוש השכר יש להגיש ללשכת פקיד השומה שאליה משתייכים (אין חובה להגיע באופן אישי וניתן גם לשלוח באמצעות הדואר). לאיתור משרדי פקיד השומה לפי מקום הישוב.
  • פקיד השומה ישלח לעובדים אישור על התרת הזיכוי.
  • על העובדים למסור אישור זה למעסיק.
  • הגשת בקשה באמצעות מערכת פנייה למשרדים לבקשת תיאום מס:
    • ניתן להיכנס למערכת הפניות, למלא את הפרטים האישיים ולצרף את המסמכים שצוינו למעלה, לאחר שנסרקו (טופס 116, קבלות ותלוש שכר).
    • פקיד השומה יקבע את שיעור המס שיש לנכות ויכין את האישור שיש למסור למעסיק.
    • לעובדים תישלח הודעה שהאישור הופק. האישור ימתין להם ביישום לתיאום מס תוך 5 ימי עבודה, והם יוכלו להדפיס אותו ולמסור למעסיק.
  • במקומות עבודה שקיבלו אישור לכך מרשות המסים, התהליך כולו מבוצע על ידי מחלקת שכר:
    • על העובדים למסור למחלקת שכר את הקבלות המקוריות (שחייבות להיות רשומות על שם העובד/ת), והמחלקה תפעל להשגת האישור ולביצוע הזיכוי לתוך השכר.
    • יש להגיש את הקבלות במהלך שנת המס ולפני המועד האחרון לסגירת המשכורת של חודש דצמבר (אם הבקשה הוגשה אחרי תום אותה שנת מס, ניתן לבקש החזר מס).
    • ניתן לקבל את הזיכוי באמצעות המעסיק עבור תרומות שנתיות עד לגובה מצטבר של 25,000 ₪ בשנה. זיכוי עבור תרומות מעבר לסכום זה ניתן לקבל באמצעות הגשת בקשה לפקיד השומה בלבד (כפי שפורט למעלה).
טיפ
מומלץ לפנות לרשות המיסים מבעוד מועד ולא להמתין לימים האחרונים של שנת המס, כדי לאפשר את ביצוע הזיכוי מול המעסיק בשנת המס שבה הוגשה הבקשה לזיכוי.

עצמאים

  • עובדים עצמאים יצרפו לדו"ח השנתי שהם ממלאים בסוף שנת המס את הקבלות על התרומה.
  • יש לצרף קבלות באחד מהאופנים הבאים:
    • קבלה מקורית.
    • העתק של הקבלה בצירוף חותמת "נאמן למקור" (במקרה כזה פקיד השומה עשוי לבצע בדיקה מדוקדקת כדי למנוע הגשת מספר בקשות בגין אותה תרומה).
    • קבלה אלקטרונית (ממוחשבת) - קבלה שנשלחת כקובץ באמצעי ממוחשב כמו דואר אלקטרוני. במקרה כזה חובה שיופיע על גביה בצורה ברורה צמד המילים "מסמך ממוחשב" ויצוינו בה פרטי התורמים.
  • שימו לב: הזיכוי יינתן רק במועד עריכת שומת המס הסופית (אין לנכות את הזיכוי מתוך המקדמות שמשלמים במהלך שנת המס).

חישוב המס לעובד שתרם למוסד ציבורי

  • את גובה הזיכוי שהעובדים זכאים לו מפחיתים מסך המס השנתי שעליהם לשלם.
דוגמה
  • בשנת 2019 שכרה החודשי של עובדת היה 10,000 ₪. בנוסף היא קיבלה הוצאות נסיעה בסך 250 ₪ לחודש. סה"כ הכנסתה השנתית הייתה 123,000 ₪ (10,250 ₪ לחודש X‏ 12 חודשים).
  • הפרשות העובדת מהשכר לביטוח פנסיוני (6%) הסתכמו ב-7,200 ₪ באותה שנה (6% X‏ 10,000 ₪ לחודש X‏12 = 7,200 ₪). הפרשות אלה זיכו את העובדת בזיכוי ממס הכנסה בשיעור של 35% (ראו זיכוי ממס הכנסה בגין הפרשות לביטוח פנסיוני).
  • העובדת הייתה זכאית ל-2.75 נקודות זיכוי ששווין השנתי (ב-2019) היה 7,194 ₪.
  • במהלך השנה תרמה העובדת 500 ₪ לעמותה שמוכרת כ"מוסד ציבורי". סכום התרומה בקנה לה זיכוי ממס בשיעור 35% מגובה התרומה. גובה הזיכוי: 175 ₪ (35% X‏ 500 ₪).
  • מס ההכנסה השנתי שנוכה משכר העובדת חושב באופן הבא:
    • ההכנסה החייבת במס הייתה 123,000 ₪.
    • המס שחושב על פי מדרגות מס הכנסה (נכון ל-2019):
      • 75,720 ₪ הראשונים מוסו על פי מדרגת מס הראשונה (10%) - סה"כ 7,572 ₪ (10% X‏ 75,720).
      • חלק השכר שבין 75,721 ₪ ל-108,600 ₪ (סה"כ 32,879 ₪) מוסה על פי מדרגת המס השנייה (14%) - סה"כ 4,603.06 ₪ (14% X‏ 32,879).
      • שאר השכר מ-108,601 ₪ ועד 123,000 ₪ (סה"כ 14,399 ₪) מוסה על פי מדרגת המס השלישית (20%) - סה"כ 2,879.80 ₪ (20% X‏ 14,399).
    • סך מס ההכנסה לפני זיכויים היה: 15,054.86 ₪ (7,572 + 4,603.06 + 2,879.80).
    • מתוך מס ההכנסה שחושב הופחתו הזיכויים ממס שהעובדת הייתה זכאית להם:
      1. שווי נקודות הזיכוי של העובדת - 7,194 ₪.
      2. זיכוי של 35% מההפרשות לפנסיה - 2,520 ₪ (35% X‏ 7,200 ₪).
      3. זיכוי ממס על התרומה למוסד ציבורי - 175 ₪.
    • סך כל הזיכויים ממס (7,194 ₪ + 2,520 + 175 ₪) הופחת מ-15,054.86 ₪.
  • מס ההכנסה שעל העובדת היה לשלם אחרי הפחתת הזיכויים היה בסך 5,165.86 ₪.

תקפות של קבלות אלקטרוניות

  • חלק גדול מהעמותות מגייסות תרומות באינטרנט כאשר התורמים מקבלים את הקבלה על התרומה כקובץ במבנה PDF.
  • העמותה חייבת להשתמש בתוכנה שעברה אישור להנפקת קבלות אלקטרוניות מטעם רשות המיסים.
דוגמה
הנפקת קבלות ע"י כל זכות
  • כל זכות מגייסת תרומות באמצעות אתר ישראל תורמת
  • אתר ישראל תורמת מנפיק את הקבלות בשם כל זכות באמצעות חברת ezcount שנשענת על תוכנת KSYS
  • לחברת ezcount קיים אישור להנפקת קבלות אלקטרוניות מטעם רשות המיסים
  • כדי לבדוק אם הקבלה שקיבלתם עומדת בסטנדרט של רשות המסים יש לפעול באופן הבא:
    • לקבל מהעמותה את מספר החברה של החברה שמנפיקה את הקבלות מטעם אתר האינטרנט של ההתרמה.
    • להיכנס לאתר הבדיקה של רשות המיסים ולהזין את מספר החברה או את שם התוכנה באמצעותה מנפיקה החברה את הקבלות.
דוגמה
בדיקת אתר ישראל תורמת שדרכו תורמים לכל זכות
  • אתר ישראל תורמת נשען על קבלות שמונפקות ע"י חברת ezcount
  • יש להיכנס לאתר הבדיקה של רשות המיסים
  • יש להכניס את מס. החברה של חברת ezcount שהוא 515285120 ולקבל את תוקף האישור

תקרת התרומות שזיכו בהטבה בשנים קודמות

שנת המס סכום התקרה
2021 9,294,000 ש״ח
2020 9,350,000 ₪
2019 9,322,000 ₪
2018 9,211,000 ₪
2017 9,184,000 ₪
2016 9,212,000 ₪

חשוב לדעת

הערת עריכה
1. אולי לייצר ערך על ניכוי מס הכנסה השתתפות במחקר. 2. מוסד ציבורי מוכר גם לצרכי הקלה במס שבח מקרקעין. אולי לייצר ערך גם על זה
הערה מאת שרון הורנשטיין 13:53, 8 באפריל 2012 (IDT)


גורמי ממשל

חקיקה ונהלים

הרחבות ופרסומים