مقدمة:

يحق للأشخاص الذين حُددت إعاقتهم بنسبة 100% أو 90% على الأقل حسب طريقة حساب خاصة، الحصول على إعفاء من دفع ضريبة الدخل عن الدخل من المجهود الذاتي ودخل ليس من المجهود الذاتي
من بدأ استحقاقه قبل السنة الضريبية الحالية، قد يحصل على استرجاع ضريبي بأثر رجعي حتى 6 سنوات مضت
يُسمح لمن لا يستوفي شروط الإستحقاق، وتعرّض لحادث طبي أو تدهور وضعه أكثر، التوجه للّجنة الطبية لإعفاءات ضريبة الدخل لدى مؤسسة التأمين الوطني
لحساب نسبة الإعاقة، اطلعوا على الآلة الحاسبة في موقع مؤسسة التأمين الوطني
لمعلومات إضافية اطلعوا على موقع سلطة الضرائب

يحق للأشخاص الذين حُددت إعاقتهم بنسبة 100% أو 90% على الأقل حسب طريقة الحساب الخاصة، الحصول على إعفاء في ضريبة الدخل.

  • يتم منح الإعفاء حتى مبلغ الحد الأقصى المحدد خلال السنة الضريبية لدخل من المجهود الذاتي ودخل ليس من المجهود الذاتي.
  • يمكن الحصول على استحقاق الإعفاء الضريبي لمن حددت فترة إعاقة لمدة 185 يوما (لا يحق للشخص الذي حددت له فترة إعاقة من 184 يوم أو أقل الحصول على إعفاء ضريبي).
  • يتم حساب الإعفاء الضريبي لمن حددت له فترة إعاقة مدتها بين ال185 يوم لغاية 364 يوم عن جزء من مدخوله في السنة الضريبية الواحدة، بموجب النسبة بين عدد أيام الإعاقة في السنة الضريبية وبين 365 أيام السنة. إذا حُدّدت فترة إعاقة تستمر للسنة الضريبية التالية، فلا يمكن أن يتعدى المبلغ المعفي الكلي في السنتين معاّ الحد الأقصى المعفي كما حُدّد في السنة الضريبية الأولى.
  • يحق لمن مُنحوا إعفاء ضريبي عن السنوات السابقة للسنة الضريبية الحالية الحصول على استرجاع ضريبي بأثر رجعي عن 6 سنوات مضت من يوم تقديم الطلب.
  • يمكن لأصحاب بطاقة الكفيف الحصول على هذا الإعفاء أيضا. لتفاصيل إضافية، إنظروا إعفاء المكفوفين وذوي الإعاقة البصرية من ضريبة الدخل.
  • في طريقة الحساب الخاصة المتبعة من أجل تحديد الاعفاء تؤخذ بالحسبان نسب إعاقة حددت عن إعاقات أُسقطت أيضًا (كتلك التي لا تؤخذ في حساب نسبة الإعاقة العامة).

من هو صاحب الحق؟

  • يستحق الإعفاء الضريبي من يستوفي الشروط الأربعة التالية:
  1. لديه دخل مُلزم بضريبة الدخل.
  2. تحددت له نسبة إعاقة طبيّة ثابتة او مؤقتة لفترة أقلّها 185 يوم.
  3. نسبة الإعاقة التي تم تحديدها هي أحدى الدرجات التالية:
  4. تم تحديد الإعاقة بحسب أحد القوانين التالية:
  • كما ويستحق الإعفاء الضريبي من يحمل بطاقة كَفيف / ضعيف بصر. لمعلومات إضافية، راجعوا إعفاء المكفوفين وذوي الإعاقة البصرية من ضريبة الدخل.
  • من لم تحدد له نسب إعاقة حسب أحد القوانين المذكورة أعلاه، أو تم تحديد نسبة أقل من المطلوب وفق هذه القوانين ومرّ بحدث طبيّ ما، يمكنه التوجه للجنة طبية لدى ضريبة الدخل.
  • قبل انتهاء الفترة ستقوم مؤسسة التأمين الوطني بإرسال طلب لأصحاب الإعاقة المؤقتة للقيام بتحديث المستندات الطبية وإرسالها كي تتم مناقشتها في اللجنة الطبية الإضافية.
  • الأهلية فقط لأصحاب إعاقة طبيّة حسب الدرجات التي تم ذكرها (لا يستحق الإعفاء من الضريبة من حددت لهم درجات اعاقة اقل، حتى ولو بلغت اعاقتهم الوظيفية نسبة 100%).
نصيحة
  • موت الشخص لا يوقف عملية البحث في طلبه للحصول على إعفاء من ضريبة الدخل.
  • في حالة الوفاة قبل الحصول على كامل الإسترجاع الضريبي الذي يستحقه المتوفي، يحق للورثة استرجاع المبالغ الضريبية بإسمه.
  • يكون الإسترجاع الضريبي، بشكل عام، بخصوص دخل المتوفي الذي حصل عليه خلال حياته، وليس على الدخل الذي سُجّل على اسمه بعد مماته.

عملية تحصيل الحق

  • يجب تعبئة طلب للإعفاء من الضريبة (استمارة 1516).
  • تُرفق بالاستمارة نسخة "طبق الأصل" عن بروتوكول اللجنة الطبيّة التي حددت نسب الإعاقة (مثل لجنة الإعاقة العامة أو لجنة لمصابي العمل)
  • يجب تقديم الاستمارة وبروتوكول اللجنة لمكتب موظف التخمين المجاور لمكان السكن. لقائمة مكاتب الضريبة بحسب مكان السكن اضغط/ي هنا.
  • من يستحق الإعفاء الضريبي ولديه مشغّل أو من يدفع له المخصصات، وتحدّدت له إعاقة ثابتة، سيحصل من مأمور الضرائب على تصريح عام يسري مفعوله للسنوات القادمة أيضاً. وعلى الموظف تسليم هذا التصريح للمشغّل أو للجهة التي تدفع له المخصصات.
  • من يستحق الإعفاء الضريبي ولديه أكثر من مشغّل واحد أو أكثر من جهة واحدة تدفع له المخصصات، أو من تحدّدت له إعاقة مؤقتة، يجب أن يطلب من مأمور الضرائب شهادة بشأن الإعفاء من الخصم الضريبي للمشغّل أو لمن يدفع المخصصات (تنسيق ضريبي).

استرجاع ذو اثر رجعي

  • من ثبت أنه استحقاقه للإعفاء الضريبي بدأ في سنوات سبقت السنة الضريبية الحالية، قد يستحق استرجاع الضريبة عن مدة 6 سنوات سابقة، أي في سنة 2020 يمكن تقديم طلب استرجاع ضريبة عن سنة 2014 وما تلاها.(انظروا "قيمة سقف الدخل المعفي من الضريبة في السنوات السابقة" أدناه).
  • يجب التوجهة لسلطة الضرائب بطلب للاسترجاع الضريبي.
  • لمعلومات إضافية راجعوا استرجاع ضريبة الدخل لذوي الإعاقة الطبية مستحقي الإعفاء.

مبالغ الحد الأقصى من الدخل

  • يتم تحديد الحد الأقصى من الدخل بطرق مختلفة وفق ما يلي:
    • دخل من المجهود الذاتي.
    • دخل من المجهود الذاتي (إن وجد) ودخل ليس من المجهود الذاتي. يمنح الإعفاء مقابل الدخل الذي ليس من المجهود الذاتي فقط في حالات يكون فيها الدخل من المجهود الذاتي أقل من مبلغ الحد الأقصى (أو بانعدام دخل من المجهود الذاتي).
    • دخل من المجهود الذاتي (إن وجد) ودخل ليس من المجهود الذاتي، يشمل المدخول من الفائض على أموال التعويضات أو التأمينات المدفوعة بسبب أضرار جسدية. يمنح هذا الإعفاء فقط في حالات يكون فيها الدخل من المجهود الذاتي أقل من مبلغ الحد الأقصى المحدد له (أو إنعدام وجود دخل من مجهود ذاتي).

نسب الحد الأقصى من الدخل المعفى من الضريبة

  • الحد الأقصى المعفي من الضريبة بالنسبة للدخل من المجهود الذاتي (صحيح للسنة الضريبية 2020):
    • في حالات تحديد إعاقة لفترة 365 يوم وما فوق، يكون الحد الأقصى المعفي من ضريبة الدخل من المجهود الذاتي هو 618,000 شيكل جديد، صحيح للسنة الضريبية.
    • في حالات تحديد إعاقة لفترة بين 185 - 364 يوم (شامل)، يكون الحد الأقصى المعفي من ضريبة الدخل من المجهود الذاتي هو 74,040 شيكل جديد.يتم احتساب الإعفاء لجزء من دخل العامل في السنة الضريبية وفقًا لنسبة عدد الأيام في السنة الضريبية التي يتم تحديد الإعاقة فيها ولغاية 365. إذا امتدت فترة الإعاقة المحددة للسنة الضريبية التالية، فيجب ألا تتجاوز قيمة الإعفاء في السنتين الضريبيتين الحد الأقصى المحدد للسنة الضريبية الأولى.
  • الحد الأقصى المعفي من الضريبة على الدخل الذي يشمل دخلا من مجهود ذاتي ودخلا ليس من مجهود ذاتي (صحيح للسنة الضريبية 2020):
    • الحد الأقصى المعفي من الضريبة على الدخل الذي يشمل الدخل من مجهود ذاتي والدخل الذي ليس من مجهود ذاتي هو 74,040 شيكل جديد، صحيح للسنة الضريبية.
    • يمنح الإعفاء الضريبي مقابل الدخل الذي ليس من مجهود ذاتي فقط في الحالات التي يكون فيها الدخل من مجهود ذاتي اقل من مبلغ الحد الأقصى وهو 74,040 شيكل جديد، صحيح للسنة الضريبية.
  • الحد الأقصى المعفي من ضريبة على الدخل الذي يشمل دخلا من مجهود ذاتي ودخلا ليس من مجهود ذاتي، يشمل الدخل من الفائض المدفوع بخصوص أموال التعويضات أو التأمينات (صحيح للسنة الضريبية 2020):
    • الحد الأقصى المعفي من الضريبة على الدخل الذي يشمل الدخل من فائض أموال التعويضات أو التأمينات المدفوعة بسبب أضرار جسديّة وتم وضع هذه الأموال في الأمانات، في برنامج توفير أو في صندوق إدخار إستثماري، هي حتى 304,560 شيكل جديد، صحيح للسنة.
    • يمنح الإعفاء مقابل الدخل من الفائض فقط في حالات يكون فيها الدخل من المجهود الذاتي اقل من مبلغ الحد الأقصى وهو 74,040 شيكل جديد، صحيح للسنة الضريبية.
نصيحة

قيمة سقف الدخل المعفي من الضريبة في السنوات السابقة

السنة الضريبية الدخل من المجهود الذاتي مع إعاقة لمدة 365 يوم وما فوق دخل من المجهود الذاتي مع إعاقة بين 185 و364 يوم دخل من المجهود الذاتي + دخل ليس من المجهود الذاتي (إذا كان الدخل من المجهود الذاتي أقل من مبلغ السقف المحدد) دخل من المجهود الذاتي + دخل ليس من المجهود الذاتي يشمل الفائض على أموال التعويضات أو التأمين (إذا كان الدخل من المجهود الذاتي أقل من مبلغ السقف المحدد)
2019 615,600 شيكل جديد 73,800 شيكل جديد 73,800 شيكل جديد 303,600 شيكل جديد
2018 608,400 شيكل جديد 72,960 شيكل جديد 72,960 شيكل جديد 300,000 شيكل جديد
2017 606,000 شيكل جديد 72,720 شيكل جديد 72,720 شيكل جديد 299,040 شيكل جديد
2016 608,400 شيكل جديد 72,960 شيكل جديد 72,960 شيكل جديد 300,000 شيكل جديد
2015 614,400 شيكل جديد 73,560 شيكل جديد 73,560 شيكل جديد 262,320 شيكل جديد
2014 614,400 شيكل جديد 73,680 شيكل جديد 73,680 شيكل جديد 262,560 شيكل جديد
مثال
  • تم تحديد إعاقة بقدر 100% لإمرأة وفترة الإعاقة تزيد عن 365 يوم، وقد كان دخل هذه الإمراة 400،000 شيكل في سنة 2016 من مجهود ذاتي.
  • حصلت على إعفاء ضريبي بخصوص كل مبلغ الدخل، والذي كان أقل من الحد الأقصى للدخل من مجهود ذاتي في تلك السنة - 608,400 شيكل.
  • بسبب كون دخلها أكثر من 72,960 شيكل، فهي ليست صاحبة أحقية للحصول على إعفاء ضريبي حول الدخل الذي ليس من مجهود ذاتي في تلك السنة.
مثال
  • تم تحديد إعاقة بقدر 100% لشخص دخله في سنة 2016 كان 70،000 شيكل من مجهود ذاتي وحصل على إعفاء ضريبي مقابل هذا الدخل.
  • بسبب كون دخله أقل من- 72,960 شيكل، فهو صاحب أحقية بالحصول على إعفاء ضريبي بخصوص الدخل الذي ليس من مجهود ذاتي في تلك السنة:
    • إذا كان لديه دخل ليس من مجهود ذاتي في سنة 2016، فإذاً، كل دخله في نفس السنة (الدخل من مجهود ذاتي والدخل الذي ليس من مجهود ذاتي) معفي من الضريبة حتى مبلغ 72,960 شيكل (أي، بالإضافة للإعفاء بخصوص دخله من مجهود ذاتي بقدر 70,000 شيكل، يحق له الحصول على إعفاء حتى مبلغ 2,960 شيكل مقابل الدخل الذي ليس من مجهود ذاتي).
    • إذا ما كان لديه دخل من الفائض على التعويضات في سنة 2016 بسبب تعرضه لحادث جسدي، فإذاً، كل دخله في نفس السنة (الدخل من مجهود ذاتي والدخل الذي ليس من مجهود ذاتي، يشمل الفائض) معفي من الضريبة حتى مبلغ 300,000 شيكل (أي، بالإضافة للإعفاء بخصوص دخله من المجهود الذاتي بقدر 70,000 شيكل، يحق له الحصول على إعفاء حتى مبلغ 230,000 شيكل (300,000 ناقص 70,000) مقابل الدخل الذي ليس من مجهود ذاتي، يشمل الدخل من فائض على تعويضات بسبب تعرضه لحادث جسدي).
  • إذا تم تحديد إعاقة لفترة 365 يوم وما فوق لشخص ما، بدأت في منتصف السنة الضريبية، فيتم حساب الإعفاء حسب جزء من مدخوله في السنة الضريبية ومبالغ الحد الأقصى تحسب بشكل جزئي لنفس الفترة، حسب النسبة بين عدد أيام الإعاقة في نفس السنة وبين 365 أيام السنة.
مثال
تم تحديد إعاقة دائمة لشخص في نهاية شهر أيار 2016، وبقي 219 يوم لنهاية السنة الضريبية.
  • يتم حساب أحقيته مقابل السنة الضريبية الأولى حسب النسبة 219/365 (أي 3/5).
  • يتم حساب الإعفاء كـ 3/5 من مدخوله في نفس السنة الضريبية، حتى نسبة 3/5 من الحد الأقصى المحدّد للدخل من مجهود ذاتي (608,400 شيكل في سنة 2016)، للدخل الذي ليس من مجهود ذاتي (72,960 شيكل في سنة 2016) أو للدخل الذي يشمل دخل من فائض مدفوع مقابل أموال التعويضات أو التأمينات المدفوعة بسبب التعرض لأضرار جسدية (300,000 شيكل في سنة 2016).
    • الحد الأقصى للدخل من مجهود شخصي المعفي من الضريبة في هذه السنة - 365,040 شيكل (حسب طريقة الحساب: 608,400 X‏ 3/5).
    • الحد الأقصى للدخل الذي يشمل دخل ليس من مجهود شخصي في هذه السنة - 43,776 شيكل (حسب طريقة الحساب: 72,960 X‏ 3/5). أي أنه إذا ما كان مدخوله من المجهود الذاتي أقل من-43,776 شيكل، يحق له الحصو على إعفاء حتى مبلغ 43,776 ש"ח، أيضا بخصوص الدخل الذي ليس من مدخول ذاتي.
    • إذا كان يحصل على فائض مقاببل أموال التعويضات أو التأمينات بسبب أضرار جسديّة، فإن الحد الأقصى للدخل كله في هذه السنة هو 180,000 شيكل (حسب طريقة الحساب: 300,000 X‏ 3/5). أي أنه إذا ما كان دخله من مجهود ذاتي اقل من -43,776 شيكل، فيحق له الحصول على إعفاء حتى 180,000 شيكل مقابل كل مدخولاته، يشمل الدخل من فائض على أموال التعويضات أو التأمينات بسبب أضرار جسدية.


جهات حكوميّة

تشريعات وإجراءات

توسُّع ونشرات