مقدمة:

يحق للأشخاص الذين حُددت لهم إعاقة بنسبة 100% أو 90% على الأقل حسب طريقة حساب خاصة، الحصول على إعفاء من دفع ضريبة الدخل
يحق لمن بدأت أحقيته قبل السنة الضريبية الحالية، أن يحصل على استرجاع ضريبي بشكل ذو أثر رجعي حتى 6 سنوات
يُسمح لمن لا يستوفي شروط الإستحقاق، وتعرّض لحادث طبي أو تدهور وضعه أكثر، أن يتوجّه للّجنة الطبية التابعة لضريبة الدخل والتي تقام من قبل مؤسسة التأمين الوطني
لحساب نسبة الإعاقة، اتطلعوا على الآلة الحاسبة في موقع مؤسسة التأمين الوطني
لمعلومات إضافية اتطلعوا على موقع سلطة الضرائب

يحق للأشخاص الذين حُددت لهم إعاقة بنسبة 100% أو 90% على الأقل حسب طريقة حساب خاصة، الحصول على إعفاء من دفع ضريبة الدخل، حتى الحد الأقصى من الدخل المالي الذي يتم تحديثه في كل عام.

  • يمكن الحصول على استحقاق الإعفاء الضريبي لمن حددت له فترة 185 يوما على الإعاقة (لا يحق للشخص الذي حددت له فترة إعاقة ذات 184 أو أقل الحصول على إعفاء ضريبي).
  • يتم حساب الإعفاء الضريبي لمن حددت له فترة إعاقة بين ال185 يوم ل364 يوم حول جزء من مدخوله في السنة الضريبية، وهذا حسب النسبة بين عدد أيام الإعاقة في السنة الضريبية وبين 365 يوم. إذا ما حددت فترة إعاقة والتي تستمر للسنة الضريبية القادمة، لا يمكن أن يتعدى مبلغ الإعفاء في السنتين المبلغ المحدد في السنة الضريبية الأولى.
  • يحق لمن حددت لهم أحقية لإعفاء ضريبي في السنوات السابقة للسنة الضريبية الحالية الحصول على استرجاع ضريبي بشكل ذو أثر رجعي حتى 6 سنوات من يوم تقديم الطلب.
  • يمكن لأصحاب بطاقة الكفيف الحصول على هذا الإعفاء أيضا. لتفاصيل إضافية، إتطلعوا على إعفاء من ضريبة الدخل للمكفوفين وذوي الإعاقات البصرية.
  • في حساب خاص من أجل تحديد الاعفاء يؤخذ بالحسبان نسب اعاقة حددت بسبب إعاقات מנופים أيضًا (لا تؤخذ بالحسبان عن حساب نسبة الإعاقة العامة).


من هو صاحب الحق؟

  • يستحق الإعفاء الضريبي من يستوفي الشروط الأربعة التالية:
  1. لديه دخل ملزَم بدفع الضريبة.
  2. تحددت له نسبة إعاقة طبيّة أبديّة او لفترة مؤقتة لمدة 185 وما فوق.
  3. نسبة الإعاقة التي تم تحديدها له هي واحدة من الدرجات التالية:
    • تحددت لهم 100% إعاقة طبية بسبب إعاقة واحدة.
    • حددت له اعاقة ابدية بدرجة 90% على الأقل بسبب عدة إعاقات (حساب النسبة يتم من خلال طريقة حساب خاصة).
  4. تم تحديد الإعاقة بحسب أحد القوانين التالية:
  • من لم يتم تحديد نسب إعاقة له حسب أحد القوانين المذكورة، أو تم تحديد نسبة أقل من المطلوب وفق هذه القوانين ومرّ بحدث طبيّ ما، يمكنه التوجه للجنة طبية في ضريبة الدخل.
  • الأهلية فقط لاصحاب اعاقة طبيّة حسب الدرجات التي تم ذكرها (لا يستحق الاعفاء من الضريبة من حددت لهم درجات اعاقة اقل، حتى وان كانت اعاقتهم الوظيفية هي 100%)
نصيحة
  • موت الشخص لا يوقف عملية التداول في طلبه للحصول على إعفاء من ضريبة الدخل.
  • في حالة موت الشخص ما قبل الحصول على كامل الإسترجاع الضريبي الذي يستحقه، يحق للورثة الحصول على باقي الإسترجاع بإسمه.
  • يكون الإسترجاع الضريبي، بشكل عام، بخصوص دخل المتوفي الذي حصل عليه خلال حياته، وليس على الدخل الذي حصل عليه بعد موته.

عملية تحصيل الحق

استرجاع ذو اثر رجعي

  • من وجد احقيته بالاعفاء تنطبق في سنوات قبل سنة الضريبة الحالية، قد يستحق لاسترجاع ضريبي حتى 6 سنوات سابقا، أي في سنة 2019 يمكن تقديم طلب استرجاع مقابل سنة 2013 وما بعدها
  • يجب التوجهة لسلطة الضرائب للاسترجاع الضريبي.
  • لمعلومات إضافية راجعوا استرجاع ضريبي لاصحاب الاعاقة الطبية.

مبالغ الحد الأقصى من الدخل

  • حُدد الحد الأقصى من الدخل بشكل مختلف وفق ما يلي:
    • دخل من المجهود الذاتي.
    • دخل من المجهود الذاتي (إن وجد) ودخل ليس من المجهود الذاتي. يمنح الإعفاء مقابل الدخل الذي ليس من المجهود الذاتي فقط في حالات فيها الدخل من المجهود الذاتي أقل من مبلغ الحد الأقصى المحدد له (أو إنعدام وجود دخل من مجهود ذاتي).
    • دخل من المجهود الذاتي (إن وجد) ودخل ليس من المجهود الذاتي، يشمل المدخول من الفائض على أموال التعويضات أو التأمينات المدفوعة بسبب أضرار جسدية. يمنح هذا الإعفاء فقط في حالات يكون فيها المدخول من المجهود الذاتي أقل من مبلغ الحد الأقصى المحدد له (أو إنعدام وجود دخل من مجهود ذاتي).

نسب الحد الأقصى من الدخل المعفى من الضريبة

  • الحد الأقصى المعفي من الضريبة بالنسبة للدخل من المجهود الذاتي:
    • في حالات تحديد إعاقة لفترة 365 يوم وما فوق، الحد الأقصى المعفي من الضريبة على الدخل من مجهود ذاتي هو حتى 615,500 شيكل جديد، صحيح للسنة الضريبية 2019.
    • في حالات تحديد إعاقة لفترة بين 185 ل164 يوم (يشمل)، الحد الأقصى المعفي من الضريبة على الدخل من مجهود ذاتي هو حتى 73,800 شيكل جديد، صحيح للسنة الضريبية 2019.
  • الحد الأقصى المعفي من الضريبة على الدخل الذي يشمل دخل من مجهود ذاتي ودخل ليس من مجهود ذاتي:
    • الحد الأقصى المعفي من الضريبة على الدخل الذي يشمل الدخل من مجهود ذاتي والدخل الذي ليس من مجهود ذاتي هي 73,800 شيكل جديد، صحيح للسنة الضريبية 2019.
    • يمنح الإعفاد الضريبية مقابل الدخل الذي ليس من مجهود ذاتي فقط في الحالات التي يكون فيها الدخل من مجهود ذاتي اقل من مبلغ الحد الأقصى - 73,800 شيكل جديد، صحيح للسنة الضريبية 2019.
  • الحد الأقصى المعفي من ضريبة على الدخل الذي يشمل دخل من مجهود شخصي ودخل ليس من مجهود شخصي، يشمل الدخل من الفائض المدفوع بخصوص أموال التعويضات أو التأمينات:
    • الحد الأقصى المعفي من الضريبة على الدخل الذي يشمل الدخل من فائض مدفوع بخصوص أموال التعويضات أو التأمينات المدفوعة بسبب أضرار جسديّة وتم وضع هذه الأموال في الأمانات، في برنامج توفير أو في صندوق إدخار إستثماري، هي حتى 303,600 شيكل جديد، صحيح للسنة الضريبية 2019.
    • يمنح الإعفاء مقابل الدخل من الفائض فقط في حالات فيها الدخل من المجهود الذاتي اقل من مبلغ الحد الأقصى - 73,800 شيكل جديد، صحيح للسنة الضريبية 2019.

قيمة سقف الدخل المعفي من الضريبة في السنوات السابقة

السنة الضريبية الدخل من العمل اليدوي مع إعاقة لمدة 365 يوم وما فوق دخل من العمل اليدوي مع إعاقة بين 185 و364 يوم دخل من العمل اليدوي + دخل ليس من العمل اليدوي (إذا كان الدخل من العمل اليدوي أقل من مبلغ السقف المحدد) دخل من العمل اليدوي + دخل ليس من العمل اليدوي يشمل الفائض على أموال التعويضات أو التأمين (إذا كان الدخل من العمل اليدوي أقل من مبلغ السقف المحدد)
2018 608,400 شيكل جديد 72,960 شيكل جديد 72,960 شيكل جديد 300,000 شيكل جديد
2017 606,000 شيكل جديد 72,720 شيكل جديد 72,720 شيكل جديد 299,040 شيكل جديد
2016 608,400 شيكل جديد 72,960 شيكل جديد 72,960 شيكل جديد 300,000 شيكل جديد
2015 614,400 شيكل جديد 73,560 شيكل جديد 73,560 شيكل جديد 262,320 شيكل جديد
2014 614,400 شيكل جديد 73,680 شيكل جديد 73,680 شيكل جديد 262,560 شيكل جديد
2013 602,400 شيكل جديد 72,240 شيكل جديد 72,240 شيكل جديد 257,640 شيكل جديد
2012 594,000 شيكل جديد 71,180 شيكل جديد 71,180 شيكل جديد 254,040 شيكل جديد
2011 579,600 شيكل جديد 69,480 شيكل جديد 69,480 شيكل جديد 247,680 شيكل جديد
مثال
  • تم تحديد إعاقة بقدر 100% لإمرأة وفترة الإعاقة أكثر من 365 يوم، وقد كان دخل هذه الإمراة 400،000 شيكل في سنة 2016 من مجهود ذاتي.
  • حصلت على إعفاء ضريبي بخصوص كل مبلغ الدخل، والذي كان أقل من الحد الأقصى للدخل من مجهود ذاتي في تلك السنة - 608,400 شيكل.
  • بسبب كون دخلها أكثر من 72,960 شيكل، فهي ليست صاحبة أحقية للحصول على إعفاء ضريبي حول الدخل الذي ليس من مجهود ذاتي في تلك السنة.
مثال
  • تم تحديد إعاقة بقدر 100% لشخص دخله في سنة 2016 كان 70،000 شيكل من مجهود ذاتي وحصل على إعفاء ضريبي مقابل هذا الدخل.
  • بسبب كون دخله أقل من- 72,960 شيكل، فهو صاحب أحقية بالحصول على إعفاء ضريبي بخصوص الدخل الذي ليس من مجهود ذاتي في تلك السنة:
    • إذا ما كان لديه دخل ليس من مجهود ذاتي في سنة 2016، فإذاً، كل دخله في نفس السنة (الدخل من مجهود ذاتي والدخل الذي ليس من مجهود ذاتي) معفي من الضريبة حتى مبلغ 72,960 شيكل (أي، بالإضافة للإعفاء بخصوص دخله من مجهود ذاتي بقدر 70,000 شيكل، يحق له الحصول على إعفاء حتى مبلغ 2,960 شيكل مقابل الدخل الذي ليس من مجهود ذاتي).
    • إذا ما كان لديه دخل من الفائض على التعويضات في سنة 2016 بسبب تعرضه لحادث جسدي، فإذاً، كل دخله في نفس السنة (الدخل من مجهود ذاتي والدخل الذي ليس من مجهود ذاتي، يشمل الفائض) معفي من الضريبة حتى مبلغ 300,000 شيكل (أي، بالإضافة للإعفاء بخصوص دخله من المجهود الذاتي بقدر 70,000 شيكل، يحق له الحصول على إعفاء حتى مبلغ 230,000 شيكل (300,000 ناقص 70,000) مقابل الدخل الذي ليس من مجهود ذاتي، يشمل الدخل من فائض على تعويضات بسبب تعرضه لحادث جسدي).
  • إذا تم تحديد إعاقة لقترة 365 يوم وما فوق لشخص ما، وبدأت في منتصف السنة الضريبية، يتم حساب الإعفاء حسب جزء من مدخوله في السنة الضريبية ومبالغ الحد الأقصى تحسب بشكل جزئي لنفس الفترة، حسب النسبة بين عدد أيام الإعاقة في نفس السنة وبين 365 يوم.
مثال
تم تحديد إعاقة دائمة لشخص في نهاية شهر أيار 2016، وبقي 219 يوم لنهاية السنة الضريبية.
  • يتم حساب أحقيته مقابل السنة الضريبية الأولى حسب النسبة 219/365 (أي 3/5).
  • يتم حساب الإعفاء كـ 3/5 من مدخوله في نفس السنة الضريبية، حتى نسبة 3/5 من الحد الأقصى المحدّد للدخل من مجهود ذاتي (608,400 شيكل في سنة 2016)، للدخل الذي ليس من مجهود ذاتي (72,960 شيكل في سنة 2016) أو للدخل الذي يشمل دخل من فائض مدفوع مقابل أموال التعويضات أو التأمينات المدفوعة بسبب التعرض لأضرار جسدية (300,000 شيكل في سنة 2016).
    • الحد الأقصى للدخل من مجهود شخصي المعفي من الضريبة في هذه السنة - 365,040 شيكل (حسب طريقة الحساب: 608,400 X‏ 3/5).
    • الحد الأقصى للدخل الذي يشمل دخل ليس من مجهود شخصي في هذه السنة - 43,776 شيكل (حسب طريقة الحساب: 72,960 X‏ 3/5). أي أنه إذا ما كان مدخوله من المجهود الذاتي أقل من-43,776 شيكل، يحق له الحصو على إعفاء حتى مبلغ 43,776 ש"ח، أيضا بخصوص الدخل الذي ليس من مدخول ذاتي.
    • إذا كان يحصل على فائض مقاببل أموال التعويضات أو التأمينات بسبب أضرار جسديّة، فإن الحد الأقصى للدخل كله في هذه السنة هو 180,000 شيكل (حسب طريقة الحساب: 300,000 X‏ 3/5). أي أنه إذا ما كان دخله من مجهود ذاتي اقل من -43,776 شيكل، فيحق له الحصول على إعفاء حتى 180,000 شيكل مقابل كل مدخولاته، يشمل الدخل من فائض على أموال التعويضات أو التأمينات بسبب أضرار جسدية.

استرجاع ذو أثر رجعي

  • من وجد أنه صاحب أحقية بدأت في سنوات سبقت السنة الضريبية الحالية، يستحق الحصول على استرجاع ضريبي ذو أثر رجعي حتى 6 سنوات مضت من يوم تقديم الطلب الأولي للإعفاء.
  • للحصول على الإعفاء يجب تقديم طلب لاسترجاع ضريبي لسلطة الضرائب.
  • لمعلومات إضافية راجعوا استرجاع ضريبة الدخل لذوي الإعاقة الطبية مستحقي الإعفاء.

جهات حكوميّة

تشريعات وإجراءات


توسُّع ونشرات