المشتغل الصغير هو المستقل صاحب المصلحة الصغير بمفهوم أن دورات أعماله السنوية لا تتجاوز 120,000 شيكل جديد (صحيح للعام 2024)
يمكن لصاحب العمل المستقل المصنف كصاحب مصلحة صغيرة الاستفادة من تسهيلات في التعامل مع ضريبة الدخل (وليس مع ضريبة القيمة المضافة كما هو الحال مع المشتغل المعفي)
المشتغل الصغير ليس بالضرورة مشتغلاً معفياً، ويمكن أيضاً للمشتغل المرخص أن يعتبر مشتغلاً صغيراً
للمعلومات الرسمية، راجعوا موقع سلطة الضرائب


تحذير
تعتبر المعلومات الواردة في هذه الصفحة شرحا أساسياً ونظرياً حول الموضوع فقط، ولا يمكن اعتبارها استشارة مهنية أو قانونية ولا يمكنها أن تحل محلها
يستحسن التوجّه لتلقي استشارة في شؤون سلطة الضرائب أو الاستعانة بالمختصين في المجال، كمستشاري الضرائب، مدقّقي الحسابات أو المحامين.
إنتبهوا
بدأ العمل بإصلاحات المشتغل الصغير في العام 2024 وعليه فهي لا تسري على صفقات عقدت في أعوام سابقة .

المشتغل الصغير هو صاحب عمل مستقل يعمل بدورات معاملات صغيرة ولذلك يستحق تسهيلات في تقاريره لضريبة الدخل.

  • يتم تصنيف المشتغل كمشتغل صغير في ضريبة الدخل بناءً على دورات المعاملات السنوية للأعمال (إجمالي الدخل من المعاملات التي تمت في السنة الضريبية).
  • لكي يكون مشتغلاً صغيراً، يجب ألا تتجاوز دورات المعاملات السنوية (وليس الربح!) في الأعمال مبلغ 120,000 شيكل جديد (صحيح للعام 2024).
  • في حال تقديم تقارير لضريبة الدخل، يحق للمشتغل الصغير خصم مبلغ 30٪ من دخله تلقائياً، دون الحاجة إلى تقديم إيصالات أو فواتير فعلية. يمكن للمشتغل الصغير خصم هذا المبلغ بغض النظر عن حجم نفقاته الفعلية، وحتى إذا لم يكن لديه أية نفقات على الإطلاق. هذا الترتيب يستبدل خصم نفقات مسموح بخصمها (نفقات معترف بها).
  • عادةً، لن يضطر المشتغل الصغير إلى تقديم تقرير سنوي لضريبة الدخل ويمكنه الاكتفاء بتقديم تقرير من خلال منظومة تقديم التقارير المختصرة السنوية على الموقع.
  • في أغلب الحالات لن يطلب من صاحب المصلحة الصغيرة دفع دفعات مقدمة لضريبة الدخل، ويمكنه دفع كل ضريبة الدخل في نهاية السنة فقط من خلال منظومة التقرير المختصر. لن ينطبق هذا التسهيل في الحالات التي يجد فيها مأمور التخمين الضريبي أن هناك خطراً من عدم إمكانية تحصيل الدفعة في نهاية السنة أو أن هناك فائدة كبيرة أخرى في دفع الدفعات المقدمة.
  • المشتغل صاحب المصلحة الصغيرة والذي حصل على إعفاء من السُلف لكنه معني بدفعها رغم ذلك، يمكنه أن يدفعها إن أراد.
  • الهدف من التسجيل كمشتغل صغير هو تسهيل التعامل مع ضريبة الدخل للمشتغلين "الصغار" ذوي دورات المبيعات المنخفضة.
  • للمعلومات حول الحقوق والواجبات أمام جهات أخرى (مثل: مع التأمين التقاعدي، مع الموردين أو مع الموظفين) انظر: بوابة المصالح الصغيرة وبوابة حقوق العامل المستقل.
إنتبهوا
المشتغل الصغير ليس بالضرورة مشتغلاً معفياً
يمكن أيضاً لصاحب العمل المستقل المصنف كمشتغل مرخص أن يعتبر مشتغلاً صغيراً. تصنيف صاحب العمل المستقل كمشتغل معفي أو مشتغل مرخص مرتبط بالتزامه بتحصيل ضريبة القيمة المضافة والتعامل مع ضريبة القيمة المضافة. تصنيف صاحب العمل المستقل كمشتغل صغير مرتبط بالتعامل مع ضريبة الدخل والحق في خصم 30٪ من الدخل تلقائياً كنفقات معترف بها.

الحالات التي لن يتم فيها الاعتراف بالمشتغل كمشتغل صغير

  • في الحالات التالية، لن يتمكن صاحب الأعمال من اعتباره مشتغلاً صغيراً ولن يتمكن من خصم 30٪ من حجم دخله تلقائياً، حتى لو كانت دورات دخله أقل من 120,000 شيكل جديد (صحيح للعام 2024):
    • يوظف عمالاً؛
    • لا يحتفظ بسجلات مقبولة؛
    • لدى المصلحة في السنة الضريبية دخل ليس من مجهود شخصي؛
    • جزء من دخل المصلحة هو من شخص هو مشغّل المشتغل في السنة الضريبية؛
    • جزء من دخل المصلحة من "شركة شفافة" (شركة يتم نسب جميع دخلها ونفقاتها إلى مساهميها)؛
    • أكثر من 25٪ من دخل المصلحة من شخص قريب من المشتغل أو ممن كان مشغّله خلال السنوات الضريبية الثلاث السابقة؛
    • المشتغل هو صاحب سيطرة في "شركة أفراد" (شركة يسيطر عليها ما يصل إلى 5 أشخاص).

تسجيل صاحب العمل كمشتغل صغير

  • المصلحة القائمة التي تستوفي الشروط وتريد التسجل كمصلحة صغيرة - عليها تقديم طلب بواسطة المنظومة المحوسبة لسلطة الضرائب.
  • مصلحة جديدة تفتح ملفا في ضريبة القيمة المضافة كمشتغل معفي، يتم تسجيله تلقائياً كمشتغل صغير، إلا إذا طلب في استمارة التسجيل عكس ذلك.
  • مشغل جديد والمسجل على أنه مسجل مرخص لكنه يستوفي الشروط التي تمكن من تعريفه على أنه مشتغل صاحب مصلحة ضغيرة - يتوجب عليه تقديم طلب استمارة بواسطة المنظومة المحوسبة لسلطة الضرائب.

منظومة تقديم التقارير السنوية المختصرة لصاحب مصلحة صغيرة

  • يجب على صاحب المصلحة الصغيرة تقديم تقرير محوسب واحد سنويا وحتى تاريخ 31.03 من السنة التالية حول دورة صفقاته السنوية. كما يمكن تقديم تقرير حول الخصم بالمصدر من دخل ليس أجر كما ويفترض به تقديم تقرير حول المبالغ المقتطعة لصندوق التقاعد.
  • تحسب المنظومة الدخل الملزم ( والذي يعادل 70% من الدورة السنوية), كما وتحسب الضريبة المفترض دفعها حسب نسبة الضريبة التي حددتها ملاءمات الخصم بالمصدر ضرب الدخل الملزم السنوي.
  • يظهر بلاغ تأكيد على تقديم التقرير في المنطقة الشخصية، والذي يشمل معطيات عن دورة الصفقات والدخل الملزم ونسبة الضريبة التي حددتها ملاءمات الضريبة والمبلغ الموجب دفعه للضريبة حسب حسابات المنظومة.
  • اذا ظهرت فروقات ضريبية للدفع فيجب ترتيبها في نهاية عملية تقديم التقرير المختصر.
  • المشتغل الصغير الذي ل ميصرح عن دورة صفقاته الفعلية حتى 31.03 من السنة التالية، يصنف على أنه مشتغل عادي ويكون ملزما بتقديم تقرير سنوي كامل كما يلزم بكل الواجبات الأخرى التي تسري على المصلحة العادية.

صاحب مصلحة تجارية صغيرة والذي هو أيضا أجير

  • بالنسبة لصاحب المصلحة التجارية الصغيرة والي يعمل أيضا كأجير، تحسب ضريبة الدخل على دخله كأجير وعلى 70% من دورة صفقاته في المصلحة التجارية وذلك دون خصم المصاريف.
  • لغرض تقديم تقرير يجب اختيار احدى الامكانيتين التاليتين:
    • بامكانه أن يعد تنسيق ضريبي محوسب في بداية السنة الضريبية. في مثل هذه الحالة, يجب تقديم تقرير سنوي مختصر بعد انتهاء السنة الضريبية.
    • يمكنه أن يختار عدم عمل تنسيق ضريبي في بداية السنة. وفي مثل هذه الحالة يتوجب عليه تقديم تقرير سنوي لضريبة الدخل عادي (كما يفعل المستقل الذي هو ليس صاحب مصلحة صغيرة). في استمارة تقرير محوسب يشير فيها الى كونه مشتغل صغير في الأماكن المعدة لذلك في الاستمارة.
راجعوا كذلك

مراجع قانونية ورسمية

تشريعات وإجراءات

الفصل الثامن من أمر ضريبة الدخل المواد 87ب-87ز

توسُّع ونشرات

موقع سلطة الضرائب