يتمّ دفع دفعات ضريبة الدخل المفروضة على المصلحة بشكل عام من خلال دفع سلف شهريّة، إذ يتمّ تحديد مبلغها من قِبل مأمور الضرائب في ضريبة الدخل
بالإمكان تقديم طلب لتخفيض أو زيادة نسبة السلفة، إذا كان صاحب المصلحة يعتقد أنّ نسبة السلفة التي تحدّدت له كبيرة أو صغيرة نسبةً للأرباح المتوقّعة
هناك طريقة أخرى لدفع الضريبة وهي خصم الضريبة بالمصدر من الدفعات التي يدفعها زبائن المصلحة
بعد انتهاء السنة، عند حساب مبلغ ضريبة الدخل الذي يجب على صاحب المصلحة دفعه، تؤخَذ بالاعتبار مبالغ السلف التي دُفِعت، ويتمّ خصمها من مبلغ الضريبة الذي يجب على صاحب المصلحة تحويله لضريبة الدخل
لتفاصيل إضافية، راجعوا دفع السلف على موقع سلطة الضرائب في إسرائيل
استمارات
تحذير
تعتبر المعلومات الواردة في هذه الصفحة شرحا أساسياً ونظرياً حول الموضوع فقط، ولا يمكن اعتبارها استشارة مهنية أو قانونية ولا يمكنها أن تحل محلها
يستحسن التوجّه لتلقي استشارة في شؤون سلطة الضرائب أو الاستعانة بالمختصين في المجال، كمستشاري الضرائب، مدقّقي الحسابات أو المحامين.

بشكل عام، يتمّ دفع دفعات المصلحة المستقلة لضريبة الدخل من خلال دفع سلف شهريّة، والتي يتمّ تحديد مبلغها من قِبل مأمور الضرائب في ضريبة الدخل.

  • بعد فتح الملفّ والتسجيل في ضريبة الدخل، يُرسَل لصاحب المصلحة دفتر سلف يحتوي على قسائم دفع، والتي يمكن لصاحب المصلحة من خلالها الإقرار عن الدورة الماليّة (بدون ضريبة القيمة المضافة) في فترة الإقرار، ودفع السلف وفقًا للنسبة التي تحدّدت في الدفتر.
  • يجب حساب نسبة السلف بحسب المدخولات (المبالغ المسجّلة في كلّ الإيصالات التي يصدرها صاحب المصلحة منذ الإقرار الأخير) وليس بحسب الأرباح (المدخولات ناقص المصروفات).
  • دفع ضريبة الدخل وفقًا للسلف التي تحدّدت في دفتر السلف من قِبل ضريبة الدخل، هو بمثابة سلفة على الحساب فقط. يتمّ تحديد نسبة الضريبة النهائيّة بعد تقديم التقرير السنوي لضريبة الدخل.
  • تحدّد ضريبة الدخل نسبة السلف وفقًا للدورة الماليّة للمصلحة:
    • للمصلحة القائمة - يتمّ تحديد نسبة السلف وفقًا للدورة الماليّة (المدخولات) في السنة السابقة.
    • للمصلحة الجديدة - يتمّ تحديد نسبة السلف وفقًا للدورة الماليّة (المدخولات) المتوقّعة للمصلحة. يتمّ تحديد الدورة الماليّة المتوقّعة وفقًا للمجال التجاري الذي ينتمي إليه صاحب المصلحة، ووفقًا لتقدير صاحب المصلحة. يجب على صاحب المصلحة أن يقدّم لمأمور الضرائب تصريحًا بشأن الضريبة المتوقّعة التي يلتزم بها مع دفع السلفة الأولى.
  • صاحب المصلحة الذي لم يستلم دفتر السلف خلال شهر من إعلام مأمور الضرائب بفتح المصلحة، عليه أن يتوجّه إلى مكتب التخمين الضريبي لاستيضاح الأمر.
  • بعد تقديم التقرير السنوي لضريبة الدخل، يتمّ إجراء تخمين ضريبي نهائي، ويتّضح ما إذا كان المبلغ الذي دفعه صاحب المصلحة من خلال سلف ضريبة الدخل يغطّي مبلغ الضريبة الذي يجب عليه دفعه:
    • إن لم يغطِّ، يجب عليه دفع ما تبقّى لضريبة الدخل، بل عليه أيضًا دفع الفائدة وفوارق الربط بجدول غلاء الأسعار.
    • إذا تبيّن أنّ المبلغ الذي تمّ دفعه من خلال السلف كان أكبر من مبلغ الضريبة الذي يجب عليه دفعه، سيحصل صاحب المصلحة على استرجاع من ضريبة الدخل خلال 90 يومًا من موعد تقديم التقرير السنوي.
تحذير
المعلومات التي توردها كلّ الحقّ ليست بديلاً للاستشارة المهنيّة فيما يتعلّق بتقديم التقارير إلى سلطة الضرائب
تقديم التقارير إلى سلطة الضرائب قد يكون معقّدًا أحيانًا، وقد يتطرّق إلى مواضيع مثل دفع دفعات مسبقة (سلفة) مقابل عقد صفقة ما، صفقات بدفعات، إلغاء صفقات وما إلى ذلك. يسري الأمر على دفعات الزبائن وعلى نفقات المصلحة أيضًا. يستحسن التوجّه لتلقي استشارة في سلطة الضرائب أو الاستعانة بالمختصين في المجال، كمستشاري الضرائب، مدقّقي الحسابات أو المحامين.

موعد دفع السلف

  • مبدئيًا، يجب دفع السلف والإقرار عن الدورة الماليّة في تاريخ 15 من الشهر، عن مدخولات الشهر السابق.
  • تسمح ضريبة الدخل لأصحاب المصالح التي دورتها الماليّة منخفضة بدفع السلف عن مدخولاتها كلّ شهرين، في تاريخ 15 من الشهر. (يحقّ فقط للمكلّفين الذين حصلوا على مصادقة على ذلك في دفتر السلف، أن يقدّموا التقرير وأن يدفعوا السلف كلّ شهرين).
  • إذا صادف تاريخ 15 من الشهر يوم الراحة الأسبوعي لصاحب المصلحة الملزَم بتقديم التقرير والدفع، يتمّ تأجيل تقدير التقرير والدفع ليوم العمل الذي يلي يوم الراحة الأسبوعي.
  • عند دفع السلف عبر الموقع الخاص بسلطة الضرائب، يمكن دفع السلف حتى تاريخ 19 من الشهر حتى الساعة 18:30.
  • تسمح سلطة الضرائب، بين الحين والآخر، لكلّ الجمهور أو لقسم منه، تأجيل موعد تقديم التقرير ودفع السلف (مثلًا: في الأعياد، حالات الطوارئ وما إلى ذلك). في مثل هذه الحالات، تعلن سلطة الضرائب عن ذلك.
  • لمعلومات عن موعد الدفع في سنة 2024 راجعوا موقع سلطة الضرائب

كيفيّة دفع السلف

  • يمكن دفع قسائم السلف بإحدى الوسائل التالية:
    • يمكن دفع السلف من خلال قسيمة دفع خاصة يمكن طلبها من مكاتب ضريبة الدخل
    • عبر موقع سلطة الضرائب

تخفيض أو زيادة نسبة السلفة

  • إذا كان صاحب المصلحة يعتقد أنّ نسبة السلفة التي تحدّدت له أكبر من مبلغ الضريبة الذي يجب عليه دفعه في السنة الضريبيّة، مثلًا إذا طرأ انخفاض كبير على المدخولات المتوقّعة للمصلحة، يحقّ له التوجّه إلى مأمور الضرائب في منطقة المصلحة وتقديم طلب مفصّل لتخفيض نسبة السلفة.
  • على هذا النحو، يجوز للمشغّل تقديم بطلب لزيادة نسبة السلف، إذا كان يعتقد أن هذه النسبة أقل من مبلغ الضريبة التي عليه دفعه تلك السنة (على سبيل المثال بسبب زيادة كبيرة في المدخولات المتوقعة).
  • يجب تقديم طلب مفصّل في هذا الشأن لمأمور الضرائب من خلال استمارة طلب لإلغاء / تخفيض السلف وإرفاق المستندات لإثبات الادّعاء.

حساب مبلغ الضريبة النهائي الذي يجب على صاحب المصلحة دفعه

  • بعد تقديم التقرير السنوي لضريبة الدخل، يتمّ إجراء تخمين نهائي، ويتّضح ما إذا كان المبلغ الذي دفعه صاحب المصلحة، من خلال السلف ومن خلال خصم الضريبة بالمصدر من قِبل زبائنه، يغطّي مبلغ الضريبة الذي يجب عليه دفعه:
    • إن لم يغطِّ، يجب عليه دفع ما تبقّى لضريبة الدخل، بل عليه أيضًا دفع الفائدة وفوارق الربط بجدول غلاء الأسعار.
    • إذا تبيّن أنّ المبلغ الذي تمّ دفعه من خلال السلف كان أكبر من مبلغ الضريبة الذي يجب عليه دفعه، سيحصل صاحب المصلحة على استرجاع من ضريبة الدخل خلال 90 يومًا من موعد تقديم التقرير السنوي.
  • لتفاصيل إضافية، راجعوا دفعات ضريبة الدخل المفروضة على مصلحة مستقلة ليست شركة.

من المهمّ أن تعرف

  • من لا يدفع السلف في الموعد، ستُفرَض عليه فائدة وفوارق الربط بجدول غلاء الأسعار.
  • عدم تقديم التقارير على دورة السلف لغرض تحديد مبلغ السلفة هو مخالفة تؤدّي إلى فرض غرامة إداريّة.
  • بموجب القانون، يحقّ لمأمور الضرائب أن ينفّذ دفع أيّ دَين لسلطة الضرائب، وذلك من خلال تقليل مبالغ استرجاع الضريبة، إلقاء الحجوزات والرهن.
راجعوا كذلك

الجهات المُساعِدة

مراجع قانونية ورسمية

تشريعات وإجراءات

توسُّع ونشرات