עוסק זעיר הוא עצמאי, שמחזור העסקים השנתי שלו לא עולה על 120,000 ₪ (נכון לשנת 2024)
עצמאי שהוגדר כעוסק זעיר יכול ליהנות מהקלות בהתנהלות מול מס הכנסה (ולא מול מע"מ כמו עוסק פטור)
עוסק זעיר הוא לא בהכרח עוסק פטור, וגם עוסק מורשה יכול להיחשב כעוסק זעיר
למידע רשמי ראו הודעת רשות המיסים:
עוסק זעיר הוא עצמאי הפועל במחזור עסקאות קטן ולכן זכאי להקלות בדיווחיו למס הכנסה.
- הגדרת עוסק כעוסק זעיר במס הכנסה נקבעת על פי מחזור העסקאות השנתי של העסק (סך כל ההכנסות מהעסקאות שבוצעו בשנת המס).
- כדי להיות עוסק זעיר אסור שמחזור העסקאות השנתי (ולא הרווח!) בעסק יעבור את הסכום של 120,000 ₪ (נכון לשנת 2024) .
- בעת הגשת הדוח השנתי למס הכנסה, עוסק זעיר רשאי לקזז באופן אוטומטי סכום של 30% מהכנסותיו, ולהתייחס לסכום זה בתור הוצאת מותרות בניכוי (הוצאות מוכרות), מבלי להציג קבלות או חשבוניות בפועל. העוסק הזעיר יוכל לקזז סכום זה, ללא כל תלות בהיקף הוצאותיו בפועל, וגם אם לא היו לו כלל הוצאות.
- בדרך כלל, עוסק זעיר לא יצטרך לשלם מקדמות למס הכנסה, ויוכל לשלם את כל מס ההכנסה רק בסוף השנה. ההקלה לא תחול במקרים בהם פקיד השומה ימצא שקיים סיכון שלא ניתן יהיה לגבות את התשלום בסוף השנה או שקיימת תועלת משמעותית אחרת בתשלום מקדמות.
- מטרת הרישום כעוסק זעיר היא להקל על עוסקים "קטנים" בעלי מחזורי מכירות נמוכים בהתנהלותם מול מס הכנסה.
- למידע על שאר הזכויות והחובות (למשל: מול הביטוח הפנסיוני, מול ספקים או מול עובדים) ראו: פורטל עסקים קטנים ופורטל עובדים עצמאים.
מקרים בהם עוסק לא יוכר כעוסק זעיר
- במקרים הבאים בעל עסק לא יוכל להיחשב כעוסק זעיר ולא יוכל להזדכות באופן אוטומטי על 30% מהיקף הכנסותיו, גם אם מחזור הכנסותיו נמוך מ-120,000 ₪ (נכון לשנת 2024):
- הוא מעסיק עובדים;
- הוא אינו מנהל פנקסים קבילים;
- הייתה לו בשנת המס הכנסה שלא מיגיעה אישית;
- חלק מהכנסתו התקבל מאדם שהוא מעסיקו בשנת המס;
- חלק מהכנסתו יוחס אליו מ"תאגיד שקוף" (חברה שכל הכנסותיה והוצאותיה מיוחסות לבעלי מניותיה);
- יותר מ־25% מהכנסתו התקבלו מקרוב או ממי שהיה מעסיקו במהלך שלוש שנות המס הקודמות;
- הוא בעל שליטה ב"חברת מעטים" (חברה שנשלטת על ידי עד 5 בני אדם).
רישום עסק כעוסק זעיר
- מי שמוגדר במע"מ כעוסק פטור, נרשם אוטומטית כעוסק זעיר, אך יכול לבטל את הרישום.
- מי שאינו מוגדר במע"מ כעוסק פטור ומעוניין להירשם כעוסק זעיר – יוכל לדווח על עמידתו בהגדרות המתאימות במסגרת הדו"ח השנתי לשנת 2024 (שיוגש בשנת 2025). הנחיות מפורטות למילוי הדו"ח השנתי יפורסמו לקראת המועד להגשת הדיווח.
מקורות משפטיים ורשמיים
חקיקה ונהלים
פרק שמיני לפקודת מס הכנסה סעיפים 87ב-87ז