בעל עסק זעיר הוא עצמאי, שמחזור העסקים השנתי שלו לא עולה על 120,000 ₪ (נכון לשנת 2025)
עצמאי שהוגדר כבעל עסק זעיר יכול ליהנות מהקלות בהתנהלות מול מס הכנסה (ולא מול מע"מ כמו עוסק פטור)
עסק זעיר הוא לא בהכרח עוסק פטור, וגם עוסק מורשה יכול להיחשב כבעל עסק זעיר
למידע רשמי ראו באתר רשות המיסים


אזהרה
דף זה נועד לתת הסבר בסיסי על הנושא ואינו מהווה תחליף לייעוץ מקצועי
רצוי לפנות לקבלת ייעוץ ברשות המסים או להיעזר בגורמי מקצוע, כגון: יועצי מס, רואי חשבון או עורכי דין.
שימו לב
רפורמת העסק הזעיר החלה בשנת 2024 ולכן לא תקפה לגבי עסקאות הנוגעות לשנים מוקדמות יותר.

בעל עסק זעיר הוא עצמאי הפועל במחזור עסקאות קטן ולכן זכאי להקלות בדיווחיו למס הכנסה.

  • הגדרת עוסק כבעל עסק זעיר במס הכנסה נקבעת על פי מחזור העסקאות השנתי של העסק (סך כל ההכנסות מהעסקאות שבוצעו בשנת המס).
  • כדי להיות בעל עסק זעיר אסור שמחזור העסקאות השנתי (ולא הרווח!) בעסק יעבור את הסכום של 120,000 ₪ (נכון לשנת 2025).
  • בעת הדיווח למס הכנסה, בעל עסק זעיר רשאי לקזז באופן אוטומטי סכום של 30% מהכנסותיו, מבלי להציג קבלות או חשבוניות בפועל. בעל העסק הזעיר יוכל לקזז סכום זה, ללא כל תלות בהיקף הוצאותיו בפועל, וגם אם לא היו לו כלל הוצאות. הסדר זה בא במקום ניכוי הוצאות מוכרות.
  • בדרך כלל, בעל עסק זעיר לא יצטרך להגיש דו"ח שנתי למס הכנסה ויוכל להסתפק בהגשת דיווח באמצעות מערכת הדיווח השנתי המקוצר.
  • ברוב המקרים, בעל עסק זעיר לא יידרש לשלם מקדמות למס הכנסה, ויוכל לשלם את כל מס ההכנסה רק בסוף השנה באמצעות מערכת לדיווח מקוצר. ההקלה לא תחול במקרים שבהם פקיד השומה ימצא שקיים סיכון שלא ניתן יהיה לגבות את התשלום בסוף השנה או שקיימת תועלת משמעותית אחרת בתשלום מקדמות.
  • בעל עסק זעיר שקיבל פטור ממקדמות אך מעוניין בכל זאת לשלם מקדמות, יוכל לעשות זאת.
  • מטרת הרישום כעסק זעיר היא להקל על בעלי עסקים "קטנים" בעלי מחזורי מכירות נמוכים בהתנהלותם מול מס הכנסה.
  • למידע על שאר הזכויות והחובות (למשל: מול הביטוח הפנסיוני, מול ספקים או מול עובדים) ראו: פורטל עסקים קטנים ופורטל עובדים עצמאים.
שימו לב
עסק זעיר הוא לא בהכרח עוסק פטור
גם עצמאי שמסווג כעוסק מורשה יכול להיחשב כבעל עסק זעיר. הסיווג של עצמאי בתור עוסק פטור או עוסק מורשה רלוונטי לחובתו לגבות מע"מ ולהתנהלות מול מס ערך מוסף. סיווג עצמאי כבעל עסק זעיר רלוונטי להתנהלות מול מס הכנסה ולזכות לקזז באופן אוטומטי 30% מההכנסות כהוצאה מוכרת.

מקרים שבהם העוסק לא יוכר כבעל עסק זעיר

  • במקרים הבאים העוסק לא יוכל להיחשב כבעל עסק זעיר ולא יוכל להזדכות באופן אוטומטי על 30% מהיקף הכנסותיו, גם אם מחזור הכנסותיו נמוך מ-120,000 ₪ (נכון לשנת 2025):
    • הוא מעסיק עובדים;
    • הוא אינו מנהל פנקסים קבילים;
    • הייתה בעסק בשנת המס הכנסה שלא מיגיעה אישית;
    • חלק מהכנסת העסק התקבלה מאדם שהוא מעסיקו של העוסק בשנת המס;
    • חלק מהכנסת העסק יוחס אליו מ"תאגיד שקוף" (חברה שכל הכנסותיה והוצאותיה מיוחסות לבעלי מניותיה);
    • יותר מ־25% מהכנסות העסק התקבלו מקרוב של העוסק או ממי שהיה מעסיקו במהלך שלוש שנות המס הקודמות;
    • הוא בעל שליטה ב"חברת מעטים" (חברה שנשלטת על ידי עד 5 בני אדם).

רישום עסק זעיר

  • עסק קיים שעומד בתנאים ורוצה להירשם כעסק זעיר - צריך להגיש בקשה באמצעות המערכת המקוונת של רשות המיסים.
  • עסק חדש שיפתח במע"מ תיק כעוסק פטור, יירשם כבעל עסק זעיר, אלא אם יציין בטופס כי אינו מעוניין בכך.
  • עסק חדש שמוגדר כעוסק מורשה אך עומד בתנאים המאפשרים הגדרה כעסק זעיר - יצטרך להגיש בקשה באמצעות המערכת המקוונת של רשות המיסים.

מערכת לדיווח שנתי מקוצר לבעל עסק זעיר

  • בעל עסק זעיר יידרש לדווח במערכת המקוונת אחת לשנה, ולא יאוחר מיום 31.03 של השנה העוקבת, מה היה המחזור השנתי שלו. בנוסף, ניתן לדווח גם לגבי ניכוי מס במקור שלא משכר ולגבי הפרשה לפנסיה.
  • המערכת תחשב את ההכנסה החייבת (70% מהמחזור השנתי), ותחשב את המס לתשלום בהתאם לשיעור המס שנקבע על ידי מערכת תיאומי המס, כשהוא מוכפל בהכנסה החייבת השנתית.
  • אישור על הדיווח יוצג באזור האישי, ובו ייכללו נתוני מחזור העסקאות, ההכנסה החייבת, שיעור המס שנקבע בתיאום המס והמס לתשלום, בהתאם לחישוב המערכת.
  • אם נוצר הפרש מס לתשלום, יש להסדירו בסיום תהליך הדיווח המקוצר.
  • עוסק זעיר שלא יצהיר על המחזור בפועל עד ה-31.03 של השנה העוקבת, יועבר להיות עסק רגיל, ויהיה חייב בהגשת דו"ח שנתי מלא וכל שאר החובות שיש לעסק רגיל.

בעל עסק זעיר שהוא גם שכיר

  • עבור בעל עסק זעיר שעובד גם כשכיר, מס ההכנסה יחושב על הכנסתו כשכיר ועל 70% ממחזור עסקאותיו בעסק וללא ניכוי הוצאות.
  • לצורך דיווח ניתן לבחור באחת משתי האפשרויות הבאות:
    • הוא יכול לערוך תיאום מס מקוון בתחילת שנת המס. במקרה כזה, יש להגיש לאחר סיום שנת המס דיווח שנתי מקוצר.
    • הוא יכול לבחור שלא לערוך תיאום מס מקוון בתחילת השנה. במקרה כזה, עליו להגיש דו"ח שנתי רגיל (כמו עצמאי שאינו בעל עסק זעיר). בטופס הדו"ח עליו לציין את היותו עסק זעיר במקומות המיועדים לכך בטופס.
ראו גם

מקורות משפטיים ורשמיים

חקיקה ונהלים

הרחבות ופרסומים

באתר רשות המיסים