مقدمة:

يتوجّب على المشتغل المرخّص أن يصدر فاتورة ضريبة عن كلّ صفقة أجراها مع زبائنه، وأن يحوّل لسلطة الضرائب ضريبة القيمة المضافة التي قام بجبايتها منهم
اذا طلب الزبون فاتورة ضريبة يتوجب على المشتغل المرخص اصدار فاتورة ضريبة، ويمكن اصدار فاتورة الضريبة بدل فاتورة الصفحة
موعد إصدار الفاتورة والدفع لدى تحويل ضريبة القيمة المضافة لسلطات الضرائب قد يتغيّر وفقًا لنوع الصفقة أو نوع المصلحة التجاريّة، وفي بعض الأحيان يكون قبل استلام الدفعة من الزبون
يتوجّب على كلّ صاحب مصلحة أن يصدر إيصالًا مع استلام الدفع فعليًا
لتفاصيل إضافية، راجعوا موقع سلطة الضرائب


تحذير
تعتبر المعلومات الواردة في هذه الصفحة شرحا أساسياً ونظرياً حول الموضوع فقط، ولا يمكن اعتبارها استشارة مهنية أو قانونية ولا يمكنها أن تحل محلها
يستحسن التوجّه لتلقي استشارة في شؤون سلطة الضرائب أو الاستعانة بالمختصين في المجال، كمستشاري الضرائب، مدقّقي الحسابات أو المحامين.

لدى إجراء كلّ صفقة مع الزبون، يتوجّب على صاحب المصلحة إصدار المستندات التالية للزبون:

  • يتوجّب على المشتغل المرخّص أن يصدر للزبون ثلاثة مستندات لكلّ صفقة: فاتورة صفقة (مطالبة بالدفع)، فاتورة ضريبية وإيصالًا (يمكن إرسال فاتورة ضريبة بدلًا من فاتورة الصفقة كالمفصّل لاحقًا).
  • لا يجوز المشتغل المعفي للمشتغل المعفي أن يصدر فاتورة ضريبة انما فقط إيصالات مقابل صفقاته.


فاتورة صفقة (مطالبة بالدفع)

  • يتوجّب على كلّ مشتغل مرخّص أن يصدر للزبون فاتورة صفقة. (يمكن إصدار فاتورة ضريبة بدلا من فاتورة الصفقة - انظروا التفصيل لاحقًا).
  • وفق المذكور في قانون ضريبة القيمة المضافة يسري واجب اصدار فاتورة صفقة على كل مشغّل، يشمل المشغل المعفي، ولكن وفق أوامر ضريبة الدخل (إدارة دفاتر فواتير) المشغل المعفي غير مطالب باصدار فاتورة صفقة، انما فقط وصل وهكذا هو الأمر ايضا بالواقع.
  • فاتورة الصفقة تخلق الزام لصاحب المصلحة بدفع قيمة الضريبة المضافة لسلطات الضرائب وفق ما استلم من الزبون مثلما هو مفصل في فاتورة الصفقة، ولكن المشتغل المعفي الذي يحصل على فاتورة صفقة لا يمكنه استعمال هذه الفاتورة من اجل خصم ضريبة الموارد المسموح خصمها، انما فقط فاتورة ضريبة.
  • فاتورة الصفقة تشمل التفاصيل التالية:
    • اسم المصلحة.
    • رقم المشتغل.
    • تاريخ اصدار الفاتورة.
    • رقم شهادة الارسال (عندما تكون مطلوبة).
    • اسم الزبون وعنوانه.
    • وصف البضاعة او الخدمة.
    • وحدة قياس الكمية.
    • سعر الوحدة.
    • قيمة الفاتورة.

موعد اصدار فاتورة الصفقة

  • هنالك اهمية اقتصادية كبيرة لموعد اصدار فاتورة الصفقة، اذ انه مع اصدار الفاتورية يجب على صاحب المصلحة تقديم التقارير وتحويل ضريبة القيمة المضافة مقابل الصفقة في موعد تقديم التقرير القريب.
  • الموعد الأخير لإصدار فاتورة الصفقة هو نفس الموعد الأخير لإصدار فاتورة ضريبة، وهو يتغيّر وفقًا لنوع المصلحة وحجم صفقاتها:
    • هنالك حالات فيها مشتغل مرخص ملزم باصدار فاتورة الضريبة في موعد القيام بالصفقة، حتى لو لم يحصل على مقابل بعد، وهنالك حالات يمكن فيها للمشتغل المرخص تاجيل موعد اصدار الفاتورة حتى موعد الحصول على المقابل بشكل فعلي.
مثال
في صفقة تقديم خدمات (مثلًا: خدمات استشارة، محاماة، محاضرات وما إلى ذلك)، وأصحاب المصالح الصغيرة (دورة صفقات صغيرة)، يجب إصدار فاتورة صفقة على الأكثر خلال 14 يومًا من موعد استلام الدفعة من الزبون، بغضّ النظر عن موعد تقديم الخدمة نفسها.
مثال
  • في صفقة تزويد بضائع (بخلاف تقديم الخدمات) بأحجام صفقات معيّنة، يجب إصدار فاتورة صفقة على الأكثر خلال 14 يومًا من اليوم الذي تمّ فيه تزويد البضائع للزبون، بغضّ النظر عن موعد الدفع.
نصيحة
من المفضّل أن يقوم صاحب المصلحة باستشارة المختصّين بهذا الشأن مسبقًا (مثل: مدقّقي الحسابات، مستشاري ضرائب، مكاتب ضرية القيمة المضافة)، حول الموعد الذي يجب على صاحب المصلحة إصدار فاتورة صفقة فيه.


فاتورة الضريبة

  • بامكان المشتغل المرخص ان يصدر فاتورة ضريبة بدل فاتورة الصفقة، واذا طلبها الزبون، عندها يجب عليه اصدار فاتورة ضريبة.
  • إصدار فاتورة ضريبة يوجب صاحب المصلحة بدفع ضريبة القيمة المضافة التي حصل عليها من الزبون وتحويلها لسلطات الضرائب، كالمفصّل في فاتورة الضريبة.
  • المشتغل المرخص الذي يحصل على فاتورة ضريبة يمكنه استعمال هذه الفاتورة من اجل خصم ضريبة الموارد (خصم ضريبة القيمة المضافة التي يدفعها مقابل شراء حاجيات او خدمات للمصلحة من ضريبة القيمة المضافة التي جباها من زبائنه والتي عليه دفعها لسلطة الضرائب). لمعلومات إضافية راجعوا خصم دفعات ضريبة القيمة المضافة للمشتغل المرخّص (ضريبة الموارد).
  • على فاتورة الضريبة ان تحتوي على المعطيات التالية:
    • اسم وعنوان المصلحة.
    • الكلمات ״مشتغل مرخص״.
    • رقم ״المشتغل المرخص״.
    • الكلمات ״فاتورة ضريبة״.
    • الكلمات ״المصدر״ (على مصدر الفاتورة فقط).
    • رقم الفاتورة (رقم متسلسل).
    • تاريخ اصدار الفاتورة.
  • في فاتورة الضريبة يجب شرح التفاصيل التالية:
    • تفصيل الصفقة.
    • رقم وتاريخ شهادة الارسال (عند وجود حاجة لاصدار شهادة ارسال).
    • السعر بدون الضريبة (قيمة الضريبة على حدى والسعر الكامل).
    • توقيع المشتغلين، او توقيع من أقام الفاتورة باسمه.
  • موعد اصدار الفاتورة يتغير وفق نوع الصفقة او حجم صفقات صاحب المصلحة.
تحذير
المعلومات التي توردها كلّ الحقّ ليست بديلاً للاستشارة المهنيّة فيما يتعلّق بتقديم التقارير إلى سلطة الضرائب
تقديم التقارير إلى سلطة الضرائب قد يكون معقّدًا أحيانًا، وقد يتطرّق إلى مواضيع مثل دفع دفعات مسبقة (سلفة) مقابل عقد صفقة ما، صفقات بدفعات، إلغاء صفقات وما إلى ذلك. يسري الأمر على دفعات الزبائن وعلى نفقات المصلحة أيضًا. يستحسن التوجّه لتلقي استشارة في سلطة الضرائب أو الاستعانة بالمختصين في المجال، كمستشاري الضرائب، مدقّقي الحسابات أو المحامين.

دفاتر الفواتير / برامج إصدار الفواتير

  • فاتورة الضريبة تُطبَع مسبقًا في المطبعة أو بواسطة الحاسوب من خلال برنامج مرخّص، وتصدر بنسختين على الأقلّ. على النسخة الأولى تظهر العبارة الأصل، ويتمّ تسليمها للزبون. على النسخة الثانية تظهر العبارة نسخة، ويحتفظ بها صاحب المصلحة.
  • في أغلب الحالات، تقوم المصالح بتحويل النسخ لمدير الحسابات، لذلك تحتوي معظم دفاتر الفواتير على نسخة ثالثة للاحتفاظ بها في المصلحة.
  • هناك خدمات برمجيّة عديدة عبر الإنترنت، والتي تزوّد الزبون مباشرةً بفاتورة ضريبة مصادَق عليها من السلطات، بالإضافة إلى نسخة للمصلحة.
  • في العديد من الحالات، يوجد دمج بين فاتورة الضريبة والإيصال بمستند واحد (راجعوا التفصيل في فقرة فاتورة ضريبة/إيصال في تتمّة هذه الصفحة).

موعد إصدار فاتورة الضريبة ودفع الضريبة

  • لموعد إصدار فاتورة الضريبة توجد اهميّة اقتصاديّة كبيرة، فعند إصدار الفاتورة، يتوجّب على صاحب المصلحة الإقرار عن الصفقة وتحويل ضريبة القيمة المضافة عن الصفقة في موعد تقديم التقرير القريب.
  • هناك حالات يتوجّب فيها على المشتغل المرخّص أن يصدر فاتورة ضريبة في موعد إجراء الصفقة، حتى لو لم يستلم المقابل بعد، وهناك حالات أخرى يحقّ فيها للمشتغل المرخص أن يؤجّل إصدار الفاتورة حتى موعد استلام الدفعة مقابلها فعليًا.
مثال
  • في صفقة تقديم خدمات (مثلًا: خدمات استشارة، محاماة، محاضرات وما إلى ذلك)، وأصحاب المصالح الصغيرة (دورة صفقات صغيرة)، يجب إصدار فاتورة ضريبة على الأكثر خلال 14 يومًا من موعد استلام الدفعة من الزبون، بغضّ النظر عن موعد تقديم الخدمة نفسها.
  • هناك أفضليّة اقتصاديّة من حيث تأجيل الضريبة إلى ما بعد استلام الدفعة.
مثال
  • في صفقة تزويد بضائع (بخلاف تقديم الخدمات) بأحجام صفقات معيّنة، يجب إصدار فاتورة ضريبة على الأكثر خلال 14 يومًا من اليوم الذي تمّ فيه تزويد البضائع للزبون، بغضّ النظر عن موعد الدفع.
  • مع ذلك، يتوجّب على صاحب المصلحة توثيق الصفقة من خلال تسجيلها في السجلّات المحاسبية المطلوبة (مثلا: سجلّات المخزون) في يوم تسليم البضائع للزبون. إن لم يقم صاحب المصلحة بذلك، سيتوجّب عليه إصدار فاتورة الضريبة في يوم تسليم البضائع نفسه ولا يمكنه الانتظار 14 يومًا، قبل إصدار الفاتورة ودفع الضريبة.
  • بسبب مواعيد الدفع غير المتوقّعة (دفعات مؤجّلة 30+ وما إلى ذلك)، ينشأ عائق اقتصادي، إذ تحتاج المصلحة أن تدفع لضريبة القيمة المضافة نسبة ضريبة القيمة المضافة المترتّبة عليها برغم أنّ المصلحة لم تستلم المقابل بعد.
نصيحة
من المفضّل أن يقوم كلّ مشتغل مرخّص بالاستفسار من مكاتب ضريبة القيمة المضافة أو من مدقّق حسابات عن الموعد المطلوب لإصدار الفاتورة.

.

إصدار فاتورة ضريبة بدلًا من فاتورة صفقة

  • يحقّ لصاحب المصلحة (دائمًا) أن يصدر فاتورة ضريبة بدلًا من فاتورة الصفقة.
  • مع هذا، اذا طلب الزبون فاتورة ضريبة، المشتغل المرخص ملزم باصدارها له.
  • في الصفقات التي يتمّ فيها تحديد موعد إصدار الفاتورة (فاتورة الضريبة وفاتورة الصفقة أيضًا) بحسب موعد إجراء الصفقة وليس بحسب موعد إتمام الدفع (مثلا في صفقات تسليم البضائع)، يحق للزبون أن يطلب من صاحب المصلحة فاتورة ضريبة بدلًا من فاتورة صفقة. في هذه الحالات، صاحب المصلحة ملزَم بالاستجابة لطلب الزبون وإصدار فاتورة ضريبة له بدلا من فاتورة الصفقة. في جميع الحالات، لا يمكن للزبون أن يلزم صاحب المصلحة بإصدار فاتورة ضريبة قبل الموعد الأخير المحدد في القانون.

حساب الصفقة (طلب دفع)

  • حساب الصفقة هو مستند لا يظهر في القانون وهو يوثق طلب الدفع مقابل صفقة تمت مع الزبون.
  • يهدف هذا المستند الى التوثيق فقط، ويستخدمها الزبون كاثبات على أن الصفقة فعلا تم الاتفاق عليها بينه وبين صاحب المصلحة. من ناحية صاحب المصلحة، يعتبر طلب دفع مفصل.
  • يمكن اصدار حساب الصفقة بواسطة أي مضمون (يشمل مستند word) بشرط ان يكون المضمون واضح ويمكن قراءته.
  • لا حاجة لارسال تقارير لسلطات الضرائب حول اصدار حساب صفقة ولا تدفع مقابله ضريبة قيمة مضافة (מע"מ). واجب تقديم التقارير ودفع ضريبة القيمة المضافة يسري فقط بعد اصدار فاتورة صفقة او فاتورة ضريبة.

الإيصال

الإيصال هو مستند يثبت أنّ الزبون دفع فعليًا لصاحب المصلحة المبلغ الظاهر فيه.

تحذير
المعلومات التي توردها كلّ الحقّ ليست بديلاً للاستشارة المهنيّة فيما يتعلّق بتقديم التقارير إلى سلطة الضرائب
تقديم التقارير إلى سلطة الضرائب قد يكون معقّدًا أحيانًا، وقد يتطرّق إلى مواضيع مثل دفع دفعات مسبقة (سلفة) مقابل عقد صفقة ما، صفقات بدفعات، إلغاء صفقات وما إلى ذلك. يسري الأمر على دفعات الزبائن وعلى نفقات المصلحة أيضًا. يستحسن التوجّه لتلقي استشارة في سلطة الضرائب أو الاستعانة بالمختصين في المجال، كمستشاري الضرائب، مدقّقي الحسابات أو المحامين.
  • يتوجّب على كلّ صاحب مصلحة (معفي أو مرخّص) أن يصدر إيصالًا مع استلام الدفع فورًا.
  • عدم إصدار الإيصال بشكل فوري عن كلّ دفعة قد يؤدّي إلى إلغاء السجلّات المحاسبيّة للمصلحة من قِبل ضريبة الدخل.
  • يتمّ حساب السلف التي يتوجّب على صاحب المصلحة دفعها لضريبة الدخل في كلّ موعد إقرار (كل شهر أو كل شهرين) من المبالغ المسجّلة في كلّ الإيصالات وفواتير الضريبة/الإيصال التي أصدرها صاحب المصلحة منذ موعد الإقرار الأخير. لتفاصيل إضافية، راجعوا دفعات ضريبة الدخل المفروضة على مصلحة مستقلة ليست شركة.
  • في العديد من الحالات، يتمّ دمج فاتورة الضريبة والإيصال في مستند واحد (راجعوا التفاصيل في فقرة فاتورة ضريبة/إيصال في تتمّة هذه الصفحة).

فاتورة ضريبة/إيصال

  • هي مستند يدمج فاتورة الضريبة مع الإيصال.
  • يحقّ للمصلحة المرخصة فقط إصدار فاتورة ضريبة/إيصال، وذلك فقط عند استلام الدفعة لدى إجراء الصفقة.
  • عندما تكون فاتورة الضريبة إيصالًا أيضًا (مكتوب عليها "فاتورة ضريبة/إيصال")، يجب إصدارها للزبون مع استلام الدفعة فورًا، أيّ لا يمكن إصدارها قبل استلام الدفعة فعليًا، ولا يمكن تأجيل إصدارها لأكثر من 14 يومًا، برغم أنّ القانون يجيز لصاحب المصلحة تأجيل إصدار فاتورة الضريبة حتى 14 يومًا.
  • لا يحقّ للمشتغل المعفي أن يصدر فاتورة ضريبة/إيصال، لأنّه لا يحقّ له إصدار فاتورة ضريبة أساسًا، بل إيصالات وفاتورة صفقة فقط.

حساب الضريبة التي يجب تسديدها وفق الفواتير والايصالات

  • الدفعات المسبقة التي يجب على صاحب المصلحة دفعها لضريبة الدخل في كل موعد تقرير (كل شهر او شهرين) تحسب من المبالغ المسلجة في كل الايصالات وفواتير الضريبة/الايصال التي اصدرها صاحب المصلحة منذ موعد التقرير الاخير.
  • نفس حجم الصفقات الدوري المرسل لقيمة الضريبة المضافة، يرسل ايضا لضريبة الدخل (ما عدا استثناءات).
  • لمعلومات إضافية راجعوا دفعات ضريبة الدخل المفروضة على مصلحة مستقلة ليست شركة.

من المهمّ أن تعرف

  • يتمّ تحديد موعد الإقرار عن الصفقة لضريبة القيمة المضافة وتحويل ضريبة القيمة المضافة عن الصفقة وفقًا لموعد إصدار فاتورة الضريبة.
  • يتمّ تحديد موعد تحويل السُلف لضريبة الدخل وفقًا لموعد إصدار الإيصال.


تشريعات وإجراءات