مقدمة:

يتوجّب على المشتغل المرخّص أن يصدر فاتورة ضريبة عن كلّ صفقة أجراها مع زبائنه، وأن يحوّل لسلطة الضرائب ضريبة القيمة المضافة التي قام بجبايتها منهم
موعد إصدار الفاتورة والدفع لدى تحويل ضريبة القيمة المضافة لسلطات الضرائب قد يتغيّر وفقًا لنوع الصفقة أو نوع المصلحة التجاريّة، وفي بعض الأحيان يكون قبل استلام الدفعة من الزبون
لا يحقّ للمشتغل المعفي أن يصدر فاتورة ضريبة عن صفقاته، بل إيصالات فقط
يتوجّب على كلّ صاحب مصلحة أن يصدر إيصالًا مع استلام الدفع فعليًا
لمزيد من المعلومات، زوروا موقع سلطة الضرائب


تحذير
تعتبر المعلومات الواردة في هذه الصفحة شرحا أساسياً ونظرياً حول الموضوع فقط، ولا يمكن اعتبارها استشارة مهنية أو قانونية ولا يمكنها أن تحل محلها
يستحسن التوجّه لتلقي استشارة في شؤون سلطة الضرائب أو الاستعانة بالمختصين في المجال، كمستشاري الضرائب، مدقّقي الحسابات أو المحامين.

لدى إجراء كلّ صفقة مع الزبون، يتوجّب على صاحب المصلحة إصدار المستندات التالية للزبون:

  • يتوجّب على المشتغل المرخّص أن يصدر للزبون ثلاثة مستندات لكلّ صفقة: فاتورة صفقة (مطالبة بالدفع)، فاتورة ضريبية وإيصالًا (يمكن إرسال فاتورة ضريبة بدلًا من فاتورة الصفقة كالمفصّل لاحقًا).
  • يتوجّب على المشتغل المعفي أن يصدر للزبون مستندين لكلّ صفقة: فاتورة صفقة (طلب الدفع) وإيصالًا.

لا يجوز للمشتغل المعفي أن يصدر فاتورة ضريبة.

فاتورة الضريبة

تحذير
المعلومات التي توردها كلّ الحقّ ليست بديلاً للاستشارة المهنيّة فيما يتعلّق بتقديم التقارير إلى سلطة الضرائب
تقديم التقارير إلى سلطة الضرائب قد يكون معقّدًا أحيانًا، وقد يتطرّق إلى مواضيع مثل دفع دفعات مسبقة (سلفة) مقابل عقد صفقة ما، صفقات بدفعات، إلغاء صفقات وما إلى ذلك. يسري الأمر على دفعات الزبائن وعلى نفقات المصلحة أيضًا. يستحسن التوجّه لتلقي استشارة في سلطة الضرائب أو الاستعانة بالمختصين في المجال، كمستشاري الضرائب، مدقّقي الحسابات أو المحامين.

دفاتر الفواتير / برامج إصدار الفواتير

فاتورة الضريبة تُطبَع مسبقًا في المطبعة أو بواسطة الحاسوب من خلال برنامج مرخّص، وتصدر بنسختين على الأقلّ. على النسخة الأولى تظهر العبارة الأصل، ويتمّ تسليمها للزبون. على النسخة الثانية تظهر العبارة نسخة، ويحتفظ بها صاحب المصلحة.

  • في أغلب الحالات، تقوم المصالح بتحويل النسخ لمدير الحسابات، لذلك تحتوي معظم دفاتر الفواتير على نسخة ثالثة للاحتفاظ بها في المصلحة.
  • هناك خدمات برمجيّة عديدة عبر الإنترنت، والتي تزوّد الزبون مباشرةً بفاتورة ضريبة مصادَق عليها من السلطات، بالإضافة إلى نسخة للمصلحة.
  • في العديد من الحالات، يوجد دمج بين فاتورة الضريبة والإيصال بمستند واحد (راجعوا التفصيل في فقرة فاتورة ضريبة/إيصال في تتمّة هذه الصفحة).

موعد إصدار فاتورة الضريبة ودفع الضريبة

  • لموعد إصدار فاتورة الضريبة توجد اهميّة اقتصاديّة كبيرة، فعند إصدار الفاتورة، يتوجّب على صاحب المصلحة:
  • هناك حالات يتوجّب فيها على المشتغل المرخّص أن يصدر فاتورة ضريبة في موعد إجراء الصفقة، حتى لو لم يستلم المقابل بعد، وهناك حالات أخرى يحقّ فيها للمشتغل المرخص أن يؤجّل إصدار الفاتورة حتى موعد استلام الدفعة مقابلها فعليًا.
مثال
  • في صفقة تقديم خدمات (مثلًا: خدمات استشارة، محاماة، محاضرات وما إلى ذلك)، وأصحاب المصالح الصغيرة (دورة صفقات صغيرة)، يجب إصدار فاتورة ضريبة على الأكثر خلال 14 يومًا من موعد استلام الدفعة من الزبون، بغضّ النظر عن موعد تقديم الخدمة نفسها.
  • هناك أفضليّة اقتصاديّة من حيث تأجيل الضريبة إلى ما بعد استلام الدفعة.
مثال
  • في صفقة تزويد بضائع (بخلاف تقديم الخدمات) بأحجام صفقات معيّنة، يجب إصدار فاتورة ضريبة على الأكثر خلال 14 يومًا من اليوم الذي تمّ فيه تزويد البضائع للزبون، بغضّ النظر عن موعد الدفع.
  • مع ذلك، يتوجّب على صاحب المصلحة توثيق الصفقة من خلال تسجيلها في السجلّات المحاسبية المطلوبة (مثلا: سجلّات المخزون) في يوم تسليم البضائع للزبون. إن لم يقم صاحب المصلحة بذلك، سيتوجّب عليه إصدار فاتورة الضريبة في يوم تسليم البضائع نفسه ولا يمكنه الانتظار 14 يومًا، قبل إصدار الفاتورة ودفع الضريبة.
  • بسبب مواعيد الدفع غير المتوقّعة (دفعات مؤجّلة 30+ وما إلى ذلك)، ينشأ عائق اقتصادي، إذ تحتاج المصلحة أن تدفع لضريبة القيمة المضافة نسبة ضريبة القيمة المضافة المترتّبة عليها برغم أنّ المصلحة لم تستلم المقابل بعد.
نصيحة
من المفضّل أن يقوم كلّ مشتغل مرخّص بالاستفسار من مكاتب ضريبة القيمة المضافة أو من مدقّق حسابات عن الموعد المطلوب لإصدار الفاتورة.

.

فاتورة صفقة (مطالبة بالدفع)

  • يتوجّب على كلّ صاحب مصلحة (مشتغل مرخّص أو مشتغل معفي) أن يصدر للزبون فاتورة صفقة. (يمكن إصدار فاتورة ضريبة بدلا من فاتورة الصفقة - انظروا التفصيل لاحقًا).
  • فاتورة الصفقة هي مستند يوثّق طلب الدفع من الزبون مقابل الصفقة التي أجريت.
  • هذه الفاتورة هي بهدف التوثيق فقط، وهي بمثابة دليل للزبون على أنّه تمّ عقد الصفقة بينه وبين صاحب المصلحة. من جانب صاحب المصلحة، إنّها تعتبَر طلب دفع مفصّل من الزبون.
  • يمكن إصدار فاتورة صفقة بصيغة حرّة (بما في ذلك ملفّ Word)، بشرط أن تكون صيغتها واضحة ومقروءة.
  • لا داعي لتقديم تقارير لسلطة الضرائب عن إصدار فاتورة صفقة (مطالبة بالدفع)، ولا يتمّ دفع ضريبة قيمة مضافة عنها. واجب تقديم التقارير وتحويل ضريبة القيمة المضافة يسري من بعد إصدار فاتورة الضريبة فقط.
  • الموعد الأخير لإصدار فاتورة الصفقة هو نفس الموعد الأخير لإصدار فاتورة ضريبة، وهو يتغيّر وفقًا لنوع المصلحة وحجم صفقاتها.
نصيحة
من المفضّل أن يقوم صاحب المصلحة باستشارة المختصّين بهذا الشأن مسبقًا (مثل: مدقّقي الحسابات، مستشاري ضرائب، مكاتب ضرية القيمة المضافة)، حول الموعد الذي يجب على صاحب المصلحة إصدار فاتورة صفقة فيه.
مثال
في صفقة تقديم خدمات (مثلًا: خدمات استشارة، محاماة، محاضرات وما إلى ذلك)، وأصحاب المصالح الصغيرة (دورة صفقات صغيرة)، يجب إصدار فاتورة صفقة على الأكثر خلال 14 يومًا من موعد استلام الدفعة من الزبون، بغضّ النظر عن موعد تقديم الخدمة نفسها.
مثال
  • في صفقة تزويد بضائع (بخلاف تقديم الخدمات) بأحجام صفقات معيّنة، يجب إصدار فاتورة صفقة على الأكثر خلال 14 يومًا من اليوم الذي تمّ فيه تزويد البضائع للزبون، بغضّ النظر عن موعد الدفع.
  • هناك حالات يرغب فيها الزبائن باستلام فاتورة صفقة من صاحب المصلحة قبل الدفع، وذلك ليقدّموها لقسم الشؤون الماليّة لديهم. بما انّ إصدار فاتورة ضريبة تلزِم صاحب المصلحة بدفع الضريبة، من المعتاد أن يصدر أصحاب المصالح فاتورة صفقة (طلب دفع) في موعد إجراء الصفقة (تسليم البضائع، تقديم الخدمة) أو حتى قبل ذلك (مثلًا، عند الاتفاق على تقديم الخدمة أو تسليم البضائع)، بينما يتمّ إصدار فاتورة الضريبة في مرحلة لاحقة (على الأكثر بعد 14 يومًا من بعد تسليم البضائع أو استلام الدفعة وفقًا لنوع المصلحة وحجم الصفقات).
مثال
  • طلب زبون خدمة إرشاد من صاحب المصلحة في تاريخ 01.04.2016.
  • تمّ تقديم الخدمة في تاريخ 30.04.2016 ودفع الزبون في نفس اليوم.
  • بإمكان صاحب المصلحة أن يصدر فاتورة صفقة (طلب دفع) ابتداءً من مرحلة طلب الخدمة (كتوثيق للاتّفاق على تقديم الخدمة وشروط الدفع)، أيّ في تاريخ 01.04.2016، دون أن تكون هناك حاجة لدفع ضريبة قيمة مضافة.
  • بإمكان صاحب المصلحة أن يؤجّل إصدار فاتورة الضريبة والإيصال لموعد لاحق، على الأكثر حتى 14 يومًا من موعد استلام الدفع، أيّ حتى 14.05.2016. في هذه الحالة، يتوجّب على صاحب المصلحة أن يحوّل دفعات ضريبة القيمة المضافة لسلطة الضرائب في موعد الإقرار التالي (15.06.2016 إذا كان يقدّم التقارير كلّ شهر، أو 15.07.2016 إذا كان يقدّم التقارير كلّ شهرين).

إصدار فاتورة ضريبة بدلًا من فاتورة صفقة

  • بشكل عام، يجب إصدار فاتورة صفقة بالإضافة إلى فاتورة الضريبة.
  • مع ذلك، يحقّ لصاحب المصلحة (دائمًا) أن يصدر فاتورة ضريبة بدلًا من فاتورة الصفقة.
  • في الصفقات التي يتمّ فيها تحديد موعد إصدار الفاتورة (فاتورة الضريبة وفاتورة الصفقة أيضًا) بحسب موعد إجراء الصفقة وليس بحسب موعد إتمام الدفع (مثلا في صفقات تسليم البضائع)، يحق! للزبون أن يطلب من صاحب المصلحة فاتورة ضريبة بدلًا من فاتورة صفقة. في هذه الحالات، صاحب المصلحة ملزَم بالاستجابة لطلب الزبون وإصدار فاتورة ضريبة له بدلا من فاتورة الصفقة. في جميع الحالات، لا يمكن للزبون أن يلزم صاحب المصلحة بإصدار فاتورة ضريبة قبل الموعد الأخير المحدد في القانون.
  • في الحالات التي يصدِر فيها صاحب المصلحة فاتورة ضريبة بدلًا من فاتورة صفقة، يجب عليه الإقرار عن الصفقة وتحويل ضريبة القيمة المضافة لسلطات الضرائب في موعد الإقرار القريب.
مثال
صفقة لتزويد بضائع في مصلحة كبيرة تلزِم بالإقرار بحسب موعد تسليم البضائع
  • طلب زبون معدّات من صاحب المصلحة في تاريخ 01.04.2016.
  • تمّ تزويد البضائع في تاريخ 30.04.2016.
  • بإمكان صاحب المصلحة إصدار فاتورة صفقة من مرحلة طلب المعدّات (كتوثيق للاتفاق على تزويد المعدّات)، أيّ في تاريخ 01.04.2016.
  • على أيّ حال، يتوجّب على صاحب المصلحة أن يصدر فاتورة صفقة (طلب دفع) على الأكثر خلال 14 يومًا من موعد تزويد البضائع، أيّ حتى 14.05.2016.
  • إذا طلب الزبون من صاحب المصلحة مستندًا رسميًا كشرط للدفع، بإمكانه إصدار فاتورة صفقة من موعد طلب المعدّات (01.04.2016) وإصدار فاتورة الضريبة (والتي يتوجّب عليه من بعدها الإقرار عن الصفقة وتحويل ضريبة القيمة المضافة عنها لسلطة الضرائب) في الموعد الأخير المحدّد في القانون - 14.05.2016.
  • إذا طلب الزبون إصدار فاتورة ضريبة بدلًا من فاتورة صفقة، صاحب المصلحة ملزَم بإصدار فاتورة ضريبة له حتى تاريخ 14.05.2016. لا يمكن للزبون أن يلزم صاحب المصلحة بإصدار فاتورة ضريبة قبل الموعد الأخير المحدد في القانون.

الإيصال

الإيصال هو مستند يثبت أنّ الزبون دفع فعليًا لصاحب المصلحة المبلغ الظاهر فيه.

تحذير
المعلومات التي توردها كلّ الحقّ ليست بديلاً للاستشارة المهنيّة فيما يتعلّق بتقديم التقارير إلى سلطة الضرائب
تقديم التقارير إلى سلطة الضرائب قد يكون معقّدًا أحيانًا، وقد يتطرّق إلى مواضيع مثل دفع دفعات مسبقة (سلفة) مقابل عقد صفقة ما، صفقات بدفعات، إلغاء صفقات وما إلى ذلك. يسري الأمر على دفعات الزبائن وعلى نفقات المصلحة أيضًا. يستحسن التوجّه لتلقي استشارة في سلطة الضرائب أو الاستعانة بالمختصين في المجال، كمستشاري الضرائب، مدقّقي الحسابات أو المحامين.
  • يتوجّب على كلّ صاحب مصلحة (معفي أو مرخّص) أن يصدر إيصالًا مع استلام الدفع فورًا.
  • عدم إصدار الإيصال بشكل فوري عن كلّ دفعة قد يؤدّي إلى إلغاء السجلّات المحاسبيّة للمصلحة من قِبل ضريبة الدخل.
  • يتمّ حساب السلف التي يتوجّب على صاحب المصلحة دفعها لضريبة الدخل في كلّ موعد إقرار (كل شهر أو كل شهرين) من المبالغ المسجّلة في كلّ الإيصالات وفواتير الضريبة/الإيصال التي أصدرها صاحب المصلحة منذ موعد الإقرار الأخير. لمزيد من التفاصيل، راجعوا دفعات ضريبة الدخل المفروضة على مصلحة مستقلة ليست شركة.
  • في العديد من الحالات، يتمّ دمج فاتورة الضريبة والإيصال في مستند واحد (راجعوا التفاصيل في فقرة فاتورة ضريبة/إيصال في تتمّة هذه الصفحة).

فاتورة ضريبة/إيصال

  • هي مستند يدمج فاتورة الضريبة مع الإيصال.
  • يحقّ للمصلحة المرخصة فقط إصدار فاتورة ضريبة/إيصال، وذلك فقط عند استلام الدفعة لدى إجراء الصفقة.
  • عندما تكون فاتورة الضريبة إيصالًا أيضًا (مكتوب عليها "فاتورة ضريبة/إيصال")، يجب إصدارها للزبون مع استلام الدفعة فورًا، أيّ لا يمكن إصدارها قبل استلام الدفعة فعليًا، ولا يمكن تأجيل إصدارها لأكثر من 14 يومًا، برغم أنّ القانون يجيز لصاحب المصلحة تأجيل إصدار فاتورة الضريبة حتى 14 يومًا.
  • لا يحقّ للمشتغل المعفي أن يصدر فاتورة ضريبة/إيصال، لأنّه لا يحقّ له إصدار فاتورة ضريبة أساسًا، بل إيصالات فقط.
  • يتمّ حساب السلف التي يتوجّب على صاحب المصلحة دفعها لضريبة الدخل في كلّ موعد إقرار (كل شهر أو كل شهرين) من المبالغ المسجّلة في كلّ الإيصالات وفواتير الضريبة/الإيصال التي أصدرها صاحب المصلحة منذ موعد الإقرار الأخير. لمزيد من التفاصيل، راجعوا دفعات ضريبة الدخل المفروضة على مصلحة مستقلة ليست شركة.

من المهمّ أن تعرف

  • يتمّ تحديد موعد الإقرار عن الصفقة لضريبة القيمة المضافة وتحويل ضريبة القيمة المضافة عن الصفقة وفقًا لموعد إصدار فاتورة الضريبة.
  • يتمّ تحديد موعد تحويل السُلف لضريبة الدخل وفقًا لموعد إصدار الإيصال.


تشريعات وإجراءات