اعفاء من ضريبة الدخل بسبب التبرع (بند 46) (حقوق)

من تبرّع بأكثر من 200 شيكل جديد (سارٍ للعام 2023) لمؤسّسة عامة تحمل مصادقة وفقًا للمادّة 46 لمرسوم ضريبة الدخل، يستحق الاسترجاع مالي من ضريبة الدخل لنفس السنة

بإمكان الأجيرين، في بعض أماكن العمل، استرجاع المال في الراتب الشهري خلال السنة (إذا لم يتمّ تقديم الطلب قبل انتهاء نفس السنة الضريبيّة، فيمكن طلب استرجاع ضريبي)

قيمة الاسترجاع المالي هي 35% من مجمل التبرّع للفرد (من تبرّع ب- 1,000 شيكل جديد يسترجع قيمة 350 شيكل جديد)

لتفاصيل إضافية، راجعوا المادّة 46 من مرسوم ضريبة الدخل وايضًا دليل ضريبة الدخل

استمارات

• الاستمارة 116

يحق لكل من تبرّع في سنة 2023 لمؤسّسة عامة أو لعدّة مؤسّسات عامة بأكثر من 200 شيكل جديد في العام، الحصول على استرجاع مالي من ضريبة الدخل في نفس السنة.

نصيحة

تمنح هذه المكافأة عن جميع المدخولات الخاضعة للضريبة وليس فقط عن الدخل الناتج عن العمل الشخصي (من العمل).

• كل من يكون دخله من العمل منخفضا ولا يمكنه استغلال تقاط الاستحقاق يمكنه اسعلالها على مدخولات أخرى، ان كانت موجودة ومنها : الفائدة على الإيداعات وبرامج التوفير طويلة الأمد أو أرباح رأس المال.
• في هذه الحالات يمكن الاستفادة من الاستحقاق بواسطة تقديم طلب استرجاع ضريبة الدخل بعد انتهاء السنة الضريبية أو بواسطة تقديم تقرير سنوي لضريبة الدخل - لمن هو ملزم بتقديم التقرير.

• المؤسّسة العامة هي المؤسّسة التي تعمل لأهداف عامة غير ربحيّة مثل الجمعيّات المسجّلة أو الشركات لمصلحة الجمهور.
• التبرّع معترف به لغايات ضريبيّة إذا تمّ منحه لمؤسّسة عامة تحمل مصادقة وفقًا للمادّة 46.
  • يمكن التحقّق فيما إذا كانت مؤسّسة معيّنة تحمل مصادقة وفقًا للمادّة 46 ومعترف بها لأهداف التبرّع، عبر موقع سلطة الضرائب.
  • يعرض الموقع تفاصيل المؤسّسة وتاريخ سريان المصادقة (لأيّ سنة سارية)، على سبيل المثال:

• يُمنح الامتياز أيضًا لعدد من التبرعات المنفصلة للمؤسسات الحاصلة على مصادقة بموجب المادّة 46، إذا تجاوز المبلغ الإجمالي للتبرعات 200 شيكل جديد.
• بإمكان الأجيرين الحصول على استرجاع مالي ضمن إطار الأجر الشهري الجاري خلال السنة الضريبيّة التي تمّ فيها التبرّع.
• إذا لم يتمّ تقديم الطلب قبل انتهاء تلك السنة الضريبيّة، فيمكن تقديم طلب استرجاع ضريبي.
  • يمكن إجراء الاسترجاع الضريبي حتى 6 سنوات سابقة.
  • في السنوات 2019-2022، الحد الأدنى من مبلغ التبرع الذي منح الامتياز كان 190 شيكل جديد.

قيمة الاسترجاع المالي

• الأفراد والمصالح التجاريّة غير المتحّدة كشركة م.ض - يحقّ لهم الحصول على استرجاع مالي بنسبة 35% من مبلغ التبرّع (بإمكان الزوجين الذين تبرع أحدهم الاختيار أي منهما سيحصل على الاسترجاع).

مثال

الشخص الذي تبرّع في سنة معيّنة بقيمة 1,000 شيكل جديد سيحصل على استرجاع مالي من الضريبة بقيمة 350 شيكل جديد في نفس السنة. الشخص الذي تبرّع بـ 100 شيكل جديد لن يحصل على استرجاع مالي لأنّ قيمة التبرّع أصغر من الحدّ الأدنى المطلوب.

مثال

دخل شخص ملزم بالضريبة في عام معيّن هو 120,000 شيكل جديد وتبرع في نفس العام بـ 40,000 شيكل جديد, يستطيع الحصول على استحقاق ضريبي فقط مقابل التبرع بـ 36,000 شيكل جديد (أي 30% من الدخل الملزم السنوي). قيمة الاستحقاق تكون 12,600 شيكل جديد في نفس السنة ويستطيع ان يقوم باستغلال الـ 4,000 شيكل جديد (مبلغ التبرع الذي يفوق السقف المحدد) في سنوات الضريبة الثلاث القادمة والحصول مقابلها على استحقاق ضريبي بشرط أن المبلغ الشامل الذي يقدم مقابله استحقاق في كل عام لا يفوق السقف المحدد.

• المصالح التجاريّة التي اتّحدت كشركة م.ض - يحقّ لها الحصول على استرجاع مالي بقيمة ضريبة الشركات السارية في نفس السنة التي تم فيها التبرّع (%23 في العام 2018، %24 في العام 2017، %25 في العام 2016).

مثال

الشركة التي تبرّعت بمبلغ 10,000 شيكل جديد في السنة الضريبيّة 2024، ستحصل على استرجاع مالي بقيمة 2,300 شيكل جديد. الشركة التي تبرّعت بـ 150 شيكل جديد لن تحصل على استرجاع مالي لأنّ قيمة التبرّع أصغر من الحدّ الأدنى المطلوب.

الحد الأقصى لمبلغ التبرع الذي يمنح الحصول على الامتياز

• يُمنح الاسترجاع المالي مُقابل التبرع حتى "السقف" بقيمة 10,019,808 شيكل جديد (سارٍ للعام 2023) أو حتى 30% من الدخل الخاضع للضريبة في تلك السنة حسب الأقل من بينهما.
• إذا تجاوز المبلغ المتبرَّع به السقف المذكور أعلاه، فيمكن تحويل مبلغ التبرّع الذي يتجاوز نسبة السقف إلى السنوات الضريبيّة ال-3 التالية، واشتماله ضمن مبلغ التبرّعات في نفس السنوات الضريبيّة، بشرط ألّا يتجاوز مبلغ التبرّعات الإجمالي، والذي يُمنَح الاسترجاع مقابله، السقف المحدَّد.
• لمبالغ السقوف في السنوات السابقة، راجعوا أدناه.

عملية تحصيل الحق

إنتبهوا

• ابتداء من 01.10.2022 سيكون بالإمكان اجراء تنسيق ضريبي فقط على التبرعات التي تلي التنسيق الضريبي الأخير.
• للمزيد من المعلومات راجعوا بلاغ سلطة الضرائب بتاريخ 01.09.2022.

الأجيرون

• يجب تعبئة الاستمارة 116.
• يجب إرفاق الإيصالات بإحدى الوسائل التالية:
  • إيصال أصلي.
  • نسخة عن الإيصال مع ختم "نسخة طبق الأصل" (في هذه الحالة، قد يجري مأمور الضرائب فحصًا دقيقًا وذلك لتفادي تقديم عدّة طلبات لنفس التبرّع).
  • إيصال محوسب (إلكتروني) - إيصال يتمّ إرساله كملفّ عبر وسيلة محوسبة كالبريد الإلكتروني مثلا. في هذه الحالة، يجب أن يظهر على الإيصال بشكل واضح التعبير "مستند محوسب"، ويجب أن يشمل تفاصيل المتبرّع.
• بالإضافة، يجب إرفاق قسيمة أجر معيّنة من مكان العمل (القسيمة تمكّن سلطة الضرائب من معرفة ملف الخصومات الخاص بالمشغِّل من أجل مَنح الاسترجاع المالي).
  • يجب تعبئة البند أ (التفاصيل الشخصيّة).
  • يجب أيضًا تعبئة البند د (التنسيق الضريبي)، بحيث يتمّ حساب الاسترجاع المالي وفقًا لتقييدات مستوى الدخل.
  • يجب تعبئة البند هـ (طلب للحصول على تسهيل في حساب الضريبة)، والإشارة ب-X في الخانة 037 (تبرّع لمؤسّسة عامة). يجب تعبئة مبلغ التبرّع.
  • يجب التوقيع على التصريح في أسفل الاستمارة.
  • في حالات معيّنة، قد يطلب مأمور الضرائب إرفاق كشف لحساب البنك، وذلك إذا كان الحديث يدور عن تبرّع قد تمّ بواسطة شيكات، تحديدًا إذا كان الحديث يدور عن مبالغ كبيرة.
• يجب تقديم الاستمارة والإيصالات مع قسيمة الأجر إلى مكتب مأمور الضرائب الذي ينتمي إليه العامل (لا داعي للوصول بشكل شخصي، ويمكن أيضًا إرسال المستندات عبر البريد. للبحث عن مكاتب مأمور الضرائب وفقًا لمكان البلدة.
• يقوم مأمور الضرائب بإرسال تصديق للعامل على مَنح الاسترجاع المالي.
• يتوجّب على العامل تسليم هذا التصديق للمشغِّل.
• تقديم طلب محوسب لتنسيق ضريبي:
  • يجب الدخول للنظام المحوسب، (بعد التسجيل كزبائن) وإرفاق المستندات المذكورة اعلاه بعد مسحهم بالماسح الضوئي (الاستمارة 116، الإيصالات وقسائم الرواتب).
  • يحدد مأمور الضرائب معدل الضريبة المراد خصمها ويعد المصادقة لتسليمها للمشغّل.
  • تُرسل للعاملين رسالة حول إصدار المصادقة. تنتظر المصادقة 5 أيام في التطبيق للتنسيق الضريبي، وبإمكانهم طباعتها وتسليمها للمشغّل.

نصيحة

يوصى بالتوجه لسلطة الضرائب قبل الموعد، وعدم الانتظار للأيام الأخيرة في السنة الضريبية، من أجل السماح بتقديم الاستحقاق مقابل المشغّل في السنة الضريبية نفسها التي قدّم مقابلها طلب الاستحقاق.

المستقلّون

• يتوجّب على العامل المستقلّ إرفاق إيصالات التبرّع عند تعبئة التقرير السنوي في نهاية السنة.
• يجب إرفاق الإيصالات بإحدى الوسائل التالية:
  • إيصال أصلي.
  • نسخة عن الإيصال مع ختم "نسخة طبق الأصل" (في هذه الحالة، قد يجري مأمور الضرائب فحصًا دقيقًا وذلك لتفادي تقديم عدّة طلبات لنفس التبرّع).
  • إيصال إلكتروني (محوسب) - إيصال يتمّ إرساله كملفّ عبر وسيلة محوسبة كالبريد الإلكتروني مثلا. في هذه الحالة، يجب أن يظهر على الإيصال بشكل واضح التعبير "مستند محوسب"، ويجب أن يشمل تفاصيل المتبرّع.
• يُرجى الانتباه: يُمنح الامتياز فقط في تاريخ التخمين الضريبي النهائي (يجب عدم خصم الامتياز من السُلف المدفوعة خلال السنة الضريبية).

حساب الضريبة للعامل الذي تبرّع لمؤسّسة عامة

• تُخصم قيمة الاسترجاع المالي التي تحقّ للعاملين من مجمل الضريبة السنويّة التي يستوجّب دفعها.
  مثال
• في عام 2019 كان أجر العاملة الشهري هو 10,000 شيكل جديد. بالإضافة، تحصل العاملة على نفقات سفر بقيمة 250 شيكل جديد في الشهر. مجمل دخلها السنوي هو 123,000 شيكل جديد (10,250 شيكل جديد في الشهر X‏ 12 شهرًا).
• اقتطاعات العاملة من الأجر للتأمين التقاعدي (%6) هي 7,200 شيكل جديد في السنة (6% X‏ 10,000 شيكل جديد في الشهر X‏12 = 7,200 شيكل جديد). هذه الاقتطاعات تمنَح العاملة استرجاعًا ماليًا من ضريبة الدخل بنسبة %35 (راجعوا استحقاق في ضريبة الدخل جراء المقتطعات للتأمين التقاعدي).
• العاملة كانت مستحقّة لـ 2.75 نقطة استحقاق، قيمتهم السنوية ( في عام 2019) كان يُعادل 7,194 شيكل جديد.
• خلال السنة، تبرّعت العاملة ب-500 شيكل جديد لجمعيّة معترف بها "كمؤسّسة عامة". مبلغ التبرّع يمنحها استرجاعًا ماليًا من ضريبة الدخل بنسبة %35 من قيمة التبرّع. قيمة الاسترجاع المالي: 175 شيكل جديد (35% X‏ 500 شيكل جديد).
• يتمّ حساب ضريبة الدخل السنويّة التي يجب خصمها من أجر العاملة على النحو التالي:
  • الدخل الملزِم بدفع ضريبة هو 123,000 شيكل جديد.
  • يتمّ حساب الضريبة وفقًا لدرجات ضريبة الدخل (سارٍ للعام 2019):
    • يتمّ فرض ضريبة على أوّل 75,720 شيكل جديد بحسب درجة الضريبة الأولى (%10) - المجمل 7،572 شيكل جديد (10% X‏ 75,720).
    • يتمّ فرض الضريبة على جزء الأجر الذي يتراوح بين 75،721 شيكل جديد و-108,600 شيكل جديد (المجمل 32,879 شيكل جديد) بحسب درجة الضريبة الثانية (%14) - المجمل 4,603.06 شيكل جديد (14% X‏ 32,879).
    • يتمّ فرض الضريبة على ما تبقّى من الأجر ابتداءً من 108,601 شيكل جديد وحتّى 123,000 شيكل جديد (المجمل 14,399 شيكل جديد) بحسب درجة الضريبة الثالثة (%20) - المجمل 2,879.80 شيكل جديد (20% X‏ 14,399).
  • الضريبة الإجماليّة قبل الاسترجاع المالي: 15,054.86 شيكل جديد (7,572 + 4,603.06 + 2,879.80).
  • من ضريبة الدخل التي تمّ حسابها، يتمّ خصم الاسترجاعات الماليّة من الضريبة، والذي يحقّ للعاملة الحصول عليها:
    1. قيمة نقاط الاستحقاق للعاملة - 7,194 شيكل جديد.
    2. استرجاع بقيمة 35% مقابل الاقتطاعات للتقاعد - 2,520 ש"ח شيكل جديد (35% X‏ 7,200 شيكل جديد).
    3. استرجاع مالي من الضريبة عن التبرّع لمؤسّسة عامة - 175 شيكل جديد.
  • مجمل قيمة الاسترجاع المالي من الضريبة (7,194 شيكل جديد + 2,520 + 175 شيكل جديد) الذي خُصم من- 15,054.86 شيكل جديد.
• ضريبة الدخل التي يتوجّب على العاملة دفعها بعد خصم الاسترجاعات الماليّة هي 5٬165.86 شيكل جديد.

سريان الإيصالات المحوسبة

• تقوم العديد من الجمعيّات بتجنيد التبرّعات عبر الإنترنت، بحيث يحصل المتبرّع على إيصال التبرّع كملفّ PDF.
• الجمعيّة ملزمة باستخدام برنامج مصادق عليه لإصدار إيصالات محوسبة من قبل سلطة الضرائب.

مثال

إصدار إيصالات من قِبل موقع كلّ الحقّ

• يقوم موقع كلّ الحقّ بتجنيد تبرّعات من خلال موقع "إسرائيل المتبرعة" (ישראל תורמת).
• موقع "إسرائيل المتبرعة" يصدر الإيصالات باسم كلّ الحقّ بواسطة شركة ezcount التي تستعمل برنامج KSYS.
• شركة ezcount حاصلة على مصادقة لإصدار إيصالات محوسبة من سلطة الضرائب.

• للتحقّق فيما إذا كان الإيصال الموجود بحوزتكم يمتثل لمعايير سلطة الضرائب، يجب اتّباع الخطوات التالية:
  • الحصول من الجمعيّة على رقم الشركة الخاص بالشركة التي تصدر الإيصالات من طرف موقع الإنترنت الذي يتمّ من خلاله التبرّع.
  • زيارة موقع الفحص الخاص بسلطة الضرائب وإدخال رقم الشركة.

مثال

فحص موقع "إسرائيل المتبرعة" والذي يتمّ من خلاله التبرّع لكلّ الحقّ

• يعتمد موقع "إسرائيل المتبرعة" على الإيصالات التي تصدرها شركة ezcount.
• يجب زيارة موقع الفحص الخاص بسلطة الضرائب.
• يجب إدخال رقم الشركة الخاص بشركة ezcount وهو 515285120 والحصول على سريان المصادقة.

سقف التبرعات التي منحت الامتياز في السنوات السابقة

السنة الضريبة	مبلغ السقف
2022	9,517,000 شيكل جديد
2021	9,294,000 شيكل جديد
2020	9,350,000 شيكل جديد
2019	9,322,000 شيكل جديد
2018	9,211,000 شيكل جديد
2017	9,184,000 شيكل جديد

من المهمّ أن تعرف

• بالإضافة إلى الاسترجاع المالي الذي يمكن الحصول عليه خلال السنة الضريبيّة، هناك حقوق أخرى من المستحسن استنفادها قبل انتهاء السنة. لتفاصيل إضافية، راجعوا دليل استنفاد الحقوق مع اقتراب نهاية العام.
• لا يمنح إعفاء ضريبي مقابل ساعات عمل وتقديم خدمات مهنية واخرى على شكل تطوع.
• إذا كان المتبرّع لمؤسّسة عامة وفقًا للمادّة 46 مستحقًا أيضًا للخصم لمشاركته في تمويل بحث وتطوير يجريه شخص آخر بموجب المادّة 20أ من مرسوم ضريبة الدخل وبموجب قانون ضريبة الدخل (امتيازات للاستثمار في أوراق ماليّة يتمّ تخصيص أموالها للأبحاث العلميّة)، فالمبلغ الإجمالي الذي يُمنَح عنه الاسترجاع المالي والخصم معًا لا يتجاوز 50% من الدخل الخاضع للضريبة في نفس السنة.

راجعوا كذلك

• ضريبة الدخل
• نقاط استحقاق من ضريبة الدخل
• درجات ضريبة الدخل
• استرجاع ضريبة الدخل
• دليل استنفاد الحقوق مع اقتراب نهاية العام

الجهات المُساعِدة

المراكز الحكومية

الإسم	موقع	البريد الإلكتروني	الهاتفالهاتف
سلطة الضرائب	موقع	إستمارة توجّه	*4954
ضريبة الأملاك	موقع		*4954
خدمة الاستشارة للمواطن	موقع	إستمارة توجّه	118
خط الرد الحكومي المركزي	موقع	البريد الإلكتروني	1299

جهات حكوميّة

• سلطة الضرائب

مراجع قانونية ورسمية

تشريعات وإجراءات

• مرسوم ضريبة الدخل - المواد 46، 9(2)، 76(أ)، 126.
• أمر تنفيذ ضريبة الدخل رقم ‏7/2012 - سلطة الضرائب، بتاريخ 11.07.2012 - مصادقة للمشغِّل لمَنح استرجاع مالي لعمّاله من خلال قسيمة الأجر، وفقًا للمادّة 46 من مرسوم ضريبة الدخل.
• أمر تنفيذ ضريبة الدخل رقم ‏3/2001 - سلطة الضرائب، بتاريخ 07.02.2001 - ‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏إجراء وقواعد الفحص لتحديد منح الإعفاء الضريبي مُقابل التبرع لمؤسسة عامة، وفقًا للمادّة 67 من مرسوم ضريبة الدخل.
• تعليمات إدارة السجلات بوسائل محوسبة - على موقع سلطة الضرائب.
• الاعتراف بإيصال التبرّعات التي تمّ إرساله "كمستند محوسب" - تحديث التعليمات - على موقع سلطة الضرائب.

توسُّع ونشرات

• دليل لتعبئة طلب للاعتراف بمؤسّسة كمؤسّسة عامة على موقع سلطة الضرائب.
• مصادقة وفقًا للمادّة 46أ على موقع "القيادة المدنيّة".
• إعلان سلطة الضرائب، بتاريخ 20.05.2015 بشأن تمديد المصادقات المحوسبة للمؤسّسات العامة.
• جداول المساعدة لحساب ضريبة الدخل من الراتب والأجور والجداول المساعدة لحساب ضريبة المخصومة من الأجر على موقع سلطة الضرائب.
• دليل إرشاد إعرف حقوقك وواجباتك على موقع سلطة الضرائب.
• بوابة ضرائب (للجمعيات) - على موقع "قيادة مدنية".