עובד שקיבל ממעסיקו מענק פרישה בסכום אשר מחויב במס הכנסה, רשאי לפרוס את המס, כלומר להתייחס לסכום המענק לצרכי מס כאילו התקבל בחלקים שווים במשך מספר שנים (לכל היותר 6 שנים) ולא כסכום חד פעמי בעת סיום העבודה.
- ניתן לפרוס את המס לפי שנות הוותק בעבודה, ולכל היותר עד 6 שנים (לפי הנמוך).
- באופן זה יחושב כל חלק מהסכום כהכנסה באותה שנה שאליה ייחסו אותו, במקום שמלוא סכום המענק יחושב כהכנסה (לצורך מס) באותה שנה שבה הוא התקבל בפועל.
- ניתן לבצע את הפריסה לאחור או קדימה. פריסה קדימה מותנית באישור רשות המסים.
- במקרה שמאושרת פריסה קדימה, תיקבע מקדמת מס לתשלום. סכום המס הסופי בשנות הפריסה ייקבע בשומות שייערכו לעובד באותן השנים.
- הדבר עשוי להשתלם אם מדרגות המס שבהן נמצא העובד בעת קבלת הפיצוי גבוהות מאלו שבהן הוא נמצא בשנים הסמוכות שאליהן הוא מבקש לפרוס את המס.
- מומלץ להתייעץ עם יועץ מס או רואה חשבון לפני ביצוע הפריסה כדי לוודא כי הפריסה אכן משתלמת לעובד.
מי זכאי?
תהליך מימוש הזכות
- על העובד להודיע לפקיד השומה בעיר מגוריו כי הוא רוצה לבצע פריסת מס בגין כספי המענק שקיבל.
- ההודעה תינתן באמצעות בקשה לפריסה על פי סעיף 8(ג) לפקודת מס הכנסה (טופס 116 ג').
- הגשת הבקשה תיעשה במסגרת תיאום מס, או במסגרת הדו"ח השנתי לשנת המס שבה התקבל המענק.
- ניתן לפרוס את תשלומי המס קדימה או אחורה לתקופה של שש שנים לכל היותר. פריסה קדימה מותנית באישור רשות המסים.
פריסת תשלום המס אחורה לשנים קודמות
- כאשר מבקשים לפרוס את המס אחורה - ניתן לפרוס את המס לחלקים שווים לפי תקופת הוותק שיש לעובד במקום העבודה. על כל שנת ותק במקום העבודה שבגינה ניתנו כספי המענק, אפשר לבצע פריסה לשנת מס אחת אחורה, כולל שנת המס שבה שולם המענק בפועל. בכל מקרה ניתן לפרוס את המס לכל היותר עד 6 שנים המסתיימות בשנה שבה התקבל מענק הפרישה.
- חישוב המס ייעשה לאחר ייחוס סכומי המענק לשנות המס, לפי שיעור המס שחל על הנישום בכל אחת משנות הפריסה. בחישוב המס יילקחו בחשבון פטורים, ניכויים אישיים, נקודות זיכוי וזיכויים אישיים שהעובד זכאי להם.
פריסת תשלום המס קדימה לשנים הבאות
- רשות המסים יכולה לאשר פריסה של תשלום המס בגין מענק הפרישה לשנים הבאות לאחר שנת המס שבה התקבל המענק.
- פריסת המענק לשנים הבאות תעשה בחלקים שווים לשנות הפריסה.
- פריסה לשנים הבאות תאושר רק כאשר מספר שנות העבודה הוא 6 ומעלה.
- בכל מקרה שבו אושרה פריסה של תשלום המס לשנים הבאות, חובה להגיש דוח שנתי בשנה שבה התקבל המענק ובכל אחת משנות הפריסה.
קביעת שנות הפריסה
- כאשר מבקשים לפרוס את המס קדימה, כלומר על פני השנים שלאחר הפסקת עבודתו אצל אותו מעסיק, ניתן לבצע זאת באופן הבא: על כל 4 שנות עבודה מלאות שבגינן שולם המענק, ניתן לבצע פריסה לשנת מס אחת קדימה, ועד 6 שנים לכל היותר.
מקדמת מס לתשלום
- במסגרת אישור הפריסה לשנים הבאות נקבעת גם מקדמת מס לתשלום, בהתחשב בהכנסות החייבות במס שצפויות בכל אחת משנות הפריסה.
- תשלום המקדמה הוא חלק בלתי נפרד מהתנאים לאישור הפריסה. אם לא תשולם המקדמה אישור הפריסה יבוטל.
- עובד שמתקיימים לגביו 3 התנאים הבאים, לא יחוייב בתשלום מקדמת מס:
- במועד הטיפול בבקשה לפריסה נקבעה לו נכות רפואית שמזכה בפטור ממס בכל שנות הפריסה.
- סך כל הכנסותיו הצפויות בכל אחת משנות הפריסה הבאות (כולל ההכנסה מהמענק המיוחסת לאותה שנה) אינו מגיע לחבות במס (בהתחשב בזכאות לנקודות הזיכוי ולפטור).
- העובד הגיש לפקיד השומה בקשה לאי קביעת מקדמת מס בשל נכות רפואית שמזכה בפטור.
- המס הסופי ייקבע בשומה בכל אחת משנות הפריסה לאחר הגשת הדוח השנתי.
ראו גם
- החלף בפורטל האב
- ערכים רלבנטיים נוספים
גורמים מסייעים
מוקדים ממשלתיים