Освобождение от оплаты подоходного налога с арендной платы, полученной за жилую квартиру (Право)

Тот, кто сдает квартиру или квартиры для проживания, может получить полное освобождение от налога на доход от арендной платы за каждый месяц, в котором этот доход не превышает 5654 шек. в месяц (по состоянию на 2025 год)

Если общий доход от арендной платы в определенном месяце превышает 5654 шек., но ниже 11 308 шек. (по состоянию на 2025 год), можно получить освобождение только на часть суммы в соответствии с расчетом, приведенным ниже

Владельцы квартир, которые не имеют права на освобождение или не используют его, обязаны платить подоходный налог на свой доход по одному из маршрутов, установленных законом

65-летние и старше, переезжающие в дом престарелых и сдающие свою квартиру в аренду, имеют право на освобождение от налога по особому маршруту на доход от аренды, не превышающий половину суммы, уплаченной ими в том же году дому престарелых

Дополнительную информацию см. на сайте Налогового управления Израиля

Общие сведения

Тот, кто сдает квартиру или квартиры для проживания, может получить освобождение от подоходного налога на доход от арендной платы, в зависимости от суммы дохода от аренды.

• Владельцы квартир, которые не имеют права на освобождение или не используют его, обязаны платить подоходный налог на свой доход от аренды и могут выбрать один из маршрутов, установленных законом. Дополнительную информацию см. в разделе Вычет подоходного налога с арендной платы, полученной за жилую квартиру.

Обратите внимание

Владельцы единственной квартиры, сдающие ее для проживания, и одновременно арендующие другую квартиру, и не имеющие права на освобождение или не использующие его, могут вычитать для налоговых целей сумму арендной платы, которую они платят как арендаторы (до предела 7500 шек.), из суммы арендной платы, которую они получают как арендодатели, и платить 10% налога только на разницу, а не на всю полученную арендную плату.

• Дополнительную информацию см. в разделе Вычет подоходного налога с арендной платы, полученной за жилую квартиру.

Кто имеет право?

• Владелец квартиры (не компания и не партнерство), который сдает квартиру или несколько квартир другим лицам за арендную плату, если выполняются все следующие условия:
  1. Квартира предназначена для проживания (например, это не склад или магазин, сданные в аренду для проживания).
  2. Квартира не зарегистрирована в бухгалтерских книгах арендодателя или не подлежит регистрации в бухгалтерских книгах ( то есть не является частью бизнеса).
  3. Квартира используется арендаторами только для проживания, и у арендодателя есть письменное заявление от них об этом, или, как вариант, договор аренды, из которого ясно, что квартира используется арендаторами только для проживания.
  4. Квартира сдается в аренду либо частному лицу, либо организации, деятельность которой не направлена на получение прибыли, главная задача - обеспечивать жильем определенные категории граждан, имеющим право на услуги Министерства строительства и жилищного хозяйства. Это могут быть новые репатрианты, люди, которым нужна медицинская помощь или социальная поддержка.
  5. Общий доход от арендной платы ниже 11 308 шек. в месяц (по состоянию на 2025 год) - освобождение предоставляется за каждый месяц отдельно, а не из расчета годовой арендной платы.
     • Если доход от арендной платы в определенном месяце не превышает 5654 шек. в месяц, арендодатель получит полное освобождение от налога на арендную плату, полученную им в этом месяце. Если доход от арендной платы в том же месяце превышает 5654 шек., будет предоставлено частичное освобождение от налога на арендную плату в этом месяце.
     • Если владелец квартиры сдает несколько квартир, то при расчете освобождения от налога будут учитываться все доходы, полученные от сдачи квартир, и до тех пор, пока общий доход в определенном месяце ниже 11 308 шек., владелец квартиры сможет воспользоваться освобождением в этом месяце.

Предупреждение

Сдача в аренду большого количества квартир может рассматриваться как доход от бизнеса и не будет иметь права на освобождение от налога

В соответствии с позицией Налогового управления, опубликованной после решения Верховного суда, те, кто сдает 10 и более квартир, является бизнесом по сдаче недвижимости в аренду и будут обязаны платить подоходный налог в соответствии с налоговыми ступениями. Сдача в аренду 6-10 квартир будет оцениваться по критериям, установленным Налоговым управлением. Сдача в аренду 5 квартир или меньше может получить право на освобождение от налога.

Размер освобождения от налога

Доход от аренды до 5654 шек. в месяц

• Если размер дохода от арендной платы в определенном месяце не превышает 5654 шек., арендодатель имеет право на освобождение от подоходного налога на всю арендную плату, полученную им в этом месяце.

Например

• Человек, сдающий квартиру за 4000 шек. в месяц
• Человек, сдающий 2 квартиры: одну за 3000 шек. в месяц, а вторую за 2000 шек. в месяц (общий доход от аренды: 5000 шек.)

Доход от аренды свыше 5654 шек. и менее 11 308 шек. в месяц

• Если размер дохода от аренды в определенном месяце превышает 5654 шек. и ниже 11 308 шек., освобождение от налога будет предоставлено только на часть суммы в этом месяце.
• Размер освобождения будет рассчитан следующим образом:
  • Сначала вычисляется, насколько арендная плата превышает 5654 шек.. (Общий доход от аренды минус 5654).
  • Полученный результат следует вычесть из суммы 5654 (т.е. 5654 минус сумма, полученная в предыдущем пункте), и полученный результат - это сумма дохода, на которую будет предоставлено освобождение от налога.

Например

Человек, сдающий квартиру за 7000 шек. в месяц

• Сначала нужно рассчитать, насколько сумма арендной платы превышает сумму в 5654 шек.: 7000 - 1346 = 5654.
• Затем нужно вычесть полученную сумму (1346) из 5654 шек., то есть: 5654 - 1346= 4308. Полученный результат - это сумма, освобожденная от налога.
• Арендодатель будет освобожден от налога на доход в размере 4308 шек. в месяц, а на оставшийся доход от аренды в размере 2692 шек. (7000-4308) он будет платить подоходный налог в соответствии с ступенями налога на доход, не являющийся трудовым доходом.

Например

Человек, сдающий в аренду 2 квартиры: одну за 5000 шек., а вторую за 2000 шек.

• Общий доход от арендной платы составляет 7000 шек. (5000 + 2000), и поэтому сумма, освобожденная от налога, составляет 4308 шек. (аналогично предыдущему примеру).
• Арендодатель сможет использовать полное освобождение (4308 шек.) для более дорогой квартиры и будет платить налог только на оставшуюся сумму в размере 692 шек. (5000-4308). Налог будет уплачен в соответствии с ступенями налога на доход, не являющийся трудовым доходом. За более дешевую квартиру он заплатит налог на всю арендную плату (2000 шек.) одним из 2 возможных способов (маршрут льготного налога по ставке 10% или по полному налоговому маршрут, рассчитываемому в соответствии с ступенями налога на доход, не являющийся трудовым доходом).
• Как вариант, арендодатель может использовать освобождение сначала для более дешевой квартиры (2000 шек.), но поскольку освобождаемая сумма (4308 шек.) выше арендной платы, уплачиваемой за эту квартиру, у него останется неиспользованный остаток в размере 2308 шек., и он сможет выбирать между двумя следующими вариантами:
  • Получить освобождение на 2308 шек. из арендной платы за более дорогую квартиру, в то время как оставшаяся арендная плата в размере 2692 шек. (5000-2308) будет облагаться подоходным налогом по полному налоговому пути, рассчитываемому в соответствии с ступенями налога на доход, не являющийся трудовым доходом.
  • Платить подоходный налог на всю арендную плату (без освобождения), полученную от более дорогой квартиры, одним из 2 возможных способов (путь льготного налога по ставке 10% или по полному налоговому пути, рассчитываемому в соответствии с ступенями налога на доход, не являющийся трудовым доходом).

Процесс реализации права

• Право предоставляется автоматически.
• Если владельцы квартиры обязаны подавать годовые отчеты в Налоговое управление (например, если они являются индивидуальными предпринимателями) или подают заявку на возврат подоходного налога, они должны указать в отчете или запросе на возмещение этот доход и свой выбор маршрута освобождения.
  • К отчету (или запросу) следует приложить договор и письменное подтверждение от арендаторов о том, что квартира используется только для проживания.
  • Если в договоре аренды указано, что квартира используется только для проживания, можно ограничиться договором без письменного подтверждения от арендаторов.

Влияние освобождения на дополнительные налоговые аспекты

• Вопрос, используется ли освобождение, полностью или частично, может иметь дополнительные налоговые последствия, как описано ниже.
• Если арендодатель не имеет права на полное освобождение от налога на прирост капитала при продаже квартиры, рекомендуется проконсультироваться со специалистом в этой области, чтобы принять обоснованное решение относительно наиболее подходящего пути освобождения.

Значение для признания текущих расходов в подоходном налоге

• При использовании освобождения от налога на аренду жилой квартиры нельзя получить налоговую скидку на расходы, понесенные арендодателями на квартиру (уборка, содержание, налоги, коммунальные услуги и т.д.). Эти расходы не признаются как разрешенные вычеты (в отличие от арендодателей, которые выбрали оплату полного налога в соответствии с ступенями налога на доход, не являющийся трудовым доходом).
• Если использовалось частичное освобождение (на часть арендной платы), а на другую часть был уплачен полный налог, можно признать часть расходов на квартиру в качестве признанных расходов, в счет налога, уплаченного по полной ставке.

Значение для налога на прирост капитала при продаже жилой квартиры без полного освобождения от налога на прирост капитала

• Арендодатель, который полностью использовал освобождение от налога и хочет продать недвижимость, и не имеет права на полное освобождение от налога на прирост капитала, не сможет признать текущие расходы как признанные расходы при расчете налога на прирост капитала.
• Кроме того, к сумме налога на прирост капитала будет добавлена амортизация в размере 2% от стоимости проданной квартиры за каждый год, в течение которого квартира сдавалась в аренду.
• Если использовалось льготное освобождение (10%), и арендодатель хочет продать квартиру (и не имеет права на полное освобождение от налога на прирост капитала), прирост капитала будет рассчитываться таким образом, что к стоимости продажи будет добавлена максимальная сумма амортизации, которую можно было бы вычесть из стоимости, если бы не было освобождения.

Полезно знать

• Освобождение от налога предоставляется в каждом месяце, в котором размер арендной платы не превышал верхних пределов, указанных выше. Расчет производится ежемесячно (каждый месяц проверяется отдельно), а не ежегодно.
• Нельзя получить частичное освобождение и также выбрать льготный налоговый маршрут (10%) для той же самой квартиры.
• Дополнительную информацию о налоговых маршрутах для арендной платы и возможностях их комбинирования см. в разделе Вычет подоходного налога с арендной платы, полученной за жилую квартиру.
• 65-летние и старше, переезжающие в дом престарелых и сдающие свою квартиру в аренду, могут выбрать получение освобождения от налога на доход от аренды по другому маршруту.
  • Освобождение будет предоставлено на доход от аренды, не превышающий половину суммы, уплаченной ими в том же году дому престарелых.
  • Дополнительную информацию см. в разделе Освобождение от налога на доход от аренды для людей в возрасте 65 лет и старше, которые переехали в дом престарелых и сдают свою квартиру.

Размер освобождения в предыдущие годы

Год	Размер арендной платы, освобожденной от налога
2024	5,654 шек.
2023	5,471 шек.
2022	5,196 шек.
2021	5,074 шек.
2020	5,100 шек.
2019	5,090 шек.
2018	5,030 шек.
2017	5,010 шек.
2016	5,030 шек.
2015	5,070 шек.

Смотрите также

• Аренда квартиры - информация для арендодателя
• Подоходный налог
• Вычет подоходного налога с арендной платы, полученной за жилую квартиру
• Устранение недостатков в арендуемой квартире
• Платежи, которые разрешено налагать на арендатора квартиры

Вспомогательные учреждения

Правительственные ведомства

• Налоговое управление

Официальные источники правовой информации

Законодательство и инструкции

• Закон о подоходном налоге (освобождение от налога на доход от аренды жилой квартиры), 1990 г.
• Постановления о подоходном налоге (ставка амортизации для жилой квартиры, сдаваемой в аренду), 1989 г.
• Инструкции по исполнению Налогового управления № 5/2007 от 27.02.2007 - расчет прироста стоимости при продаже жилой квартиры, которая сдавалась в аренду для проживания

Судебные решения

• Доход от арендной платы от 20 жилых квартир является бизнесом, облагаемым налогом по самой высокой налоговой ставке

Разъяснения и публикации

• Справочные таблицы для расчета подоходного налога с заработной платы и заработной платы наемного работника, а также справочные таблицы для расчета удерживаемого налога на сайте Налогового управления.
• Руководство по вашим правам и обязанностям на сайте Налогового управления.* Объявление Налогового управления от 07.02.2018 - проект циркуляра, разъясняющего позицию Налогового управления в отношении классификации дохода от сдачи в аренду жилых квартир