Тот, кто сдает квартиру или квартиры для проживания, может получить полное освобождение от налога на доход от арендной платы за каждый месяц, в котором этот доход не превышает 5654 шек. в месяц (по состоянию на 2025 год)
Если общий доход от арендной платы в определенном месяце превышает 5654 шек., но ниже 11 308 шек. (по состоянию на 2025 год), можно получить освобождение только на часть суммы в соответствии с расчетом, приведенным ниже
Владельцы квартир, которые не имеют права на освобождение или не используют его, обязаны платить подоходный налог на свой доход по одному из маршрутов, установленных законом
65-летние и старше, переезжающие в дом престарелых и сдающие свою квартиру в аренду, имеют право на освобождение от налога по особому маршруту на доход от аренды, не превышающий половину суммы, уплаченной ими в том же году дому престарелых
Дополнительную информацию см. на сайте Налогового управления Израиля

Общие сведения

Тот, кто сдает квартиру или квартиры для проживания, может получить освобождение от подоходного налога на доход от арендной платы, в зависимости от суммы дохода от аренды.

Обратите внимание
Владельцы единственной квартиры, сдающие ее для проживания, и одновременно арендующие другую квартиру, и не имеющие права на освобождение или не использующие его, могут вычитать для налоговых целей сумму арендной платы, которую они платят как арендаторы (до предела 7500 шек.), из суммы арендной платы, которую они получают как арендодатели, и платить 10% налога только на разницу, а не на всю полученную арендную плату.

Кто имеет право?

  • Владелец квартиры (не компания и не партнерство), который сдает квартиру или несколько квартир другим лицам за арендную плату, если выполняются все следующие условия:
    1. Квартира предназначена для проживания (например, это не склад или магазин, сданные в аренду для проживания).
    2. Квартира не зарегистрирована в бухгалтерских книгах арендодателя или не подлежит регистрации в бухгалтерских книгах ( то есть не является частью бизнеса).
    3. Квартира используется арендаторами только для проживания, и у арендодателя есть письменное заявление от них об этом, или, как вариант, договор аренды, из которого ясно, что квартира используется арендаторами только для проживания.
    4. Квартира сдается в аренду либо частному лицу, либо организации, деятельность которой не направлена на получение прибыли, главная задача - обеспечивать жильем определенные категории граждан, имеющим право на услуги Министерства строительства и жилищного хозяйства. Это могут быть новые репатрианты, люди, которым нужна медицинская помощь или социальная поддержка.
    5. Общий доход от арендной платы ниже 11 308 шек. в месяц (по состоянию на 2025 год) - освобождение предоставляется за каждый месяц отдельно, а не из расчета годовой арендной платы.
      • Если доход от арендной платы в определенном месяце не превышает 5654 шек. в месяц, арендодатель получит полное освобождение от налога на арендную плату, полученную им в этом месяце. Если доход от арендной платы в том же месяце превышает 5654 шек., будет предоставлено частичное освобождение от налога на арендную плату в этом месяце.
      • Если владелец квартиры сдает несколько квартир, то при расчете освобождения от налога будут учитываться все доходы, полученные от сдачи квартир, и до тех пор, пока общий доход в определенном месяце ниже 11 308 шек., владелец квартиры сможет воспользоваться освобождением в этом месяце.
Предупреждение
Сдача в аренду большого количества квартир может рассматриваться как доход от бизнеса и не будет иметь права на освобождение от налога
В соответствии с позицией Налогового управления, опубликованной после решения Верховного суда, те, кто сдает 10 и более квартир, является бизнесом по сдаче недвижимости в аренду и будут обязаны платить подоходный налог в соответствии с налоговыми ступениями. Сдача в аренду 6-10 квартир будет оцениваться по критериям, установленным Налоговым управлением. Сдача в аренду 5 квартир или меньше может получить право на освобождение от налога.

Размер освобождения от налога

Доход от аренды до 5654 шек. в месяц

  • Если размер дохода от арендной платы в определенном месяце не превышает 5654 шек., арендодатель имеет право на освобождение от подоходного налога на всю арендную плату, полученную им в этом месяце.
Например
  • Человек, сдающий квартиру за 4000 шек. в месяц
  • Человек, сдающий 2 квартиры: одну за 3000 шек. в месяц, а вторую за 2000 шек. в месяц (общий доход от аренды: 5000 шек.)

Доход от аренды свыше 5654 шек. и менее 11 308 шек. в месяц

  • Если размер дохода от аренды в определенном месяце превышает 5654 шек. и ниже 11 308 шек., освобождение от налога будет предоставлено только на часть суммы в этом месяце.
  • Размер освобождения будет рассчитан следующим образом:
    • Сначала вычисляется, насколько арендная плата превышает 5654 шек.. (Общий доход от аренды минус 5654).
    • Полученный результат следует вычесть из суммы 5654 (т.е. 5654 минус сумма, полученная в предыдущем пункте), и полученный результат - это сумма дохода, на которую будет предоставлено освобождение от налога.
Например
Человек, сдающий квартиру за 7000 шек. в месяц
  • Сначала нужно рассчитать, насколько сумма арендной платы превышает сумму в 5654 шек.: 7000 - 1346 = 5654.
  • Затем нужно вычесть полученную сумму (1346) из 5654 шек., то есть: 5654 - 1346= 4308. Полученный результат - это сумма, освобожденная от налога.
  • Арендодатель будет освобожден от налога на доход в размере 4308 шек. в месяц, а на оставшийся доход от аренды в размере 2692 шек. (7000-4308) он будет платить подоходный налог в соответствии с ступенями налога на доход, не являющийся трудовым доходом.
Например
Человек, сдающий в аренду 2 квартиры: одну за 5000 шек., а вторую за 2000 шек.

Расчет налога, когда размер арендной платы меняется в течение года

Процесс реализации права

  • Право предоставляется автоматически.
  • Если владельцы квартиры обязаны подавать годовые отчеты в Налоговое управление (например, если они являются индивидуальными предпринимателями) или подают заявку на возврат подоходного налога, они должны указать в отчете или запросе на возмещение этот доход и свой выбор маршрута освобождения.
    • К отчету (или запросу) следует приложить договор и письменное подтверждение от арендаторов о том, что квартира используется только для проживания.
    • Если в договоре аренды указано, что квартира используется только для проживания, можно ограничиться договором без письменного подтверждения от арендаторов.

Влияние освобождения на дополнительные налоговые аспекты

  • Вопрос, используется ли освобождение, полностью или частично, может иметь дополнительные налоговые последствия, как описано ниже.
  • Если арендодатель не имеет права на полное освобождение от налога на прирост капитала при продаже квартиры, рекомендуется проконсультироваться со специалистом в этой области, чтобы принять обоснованное решение относительно наиболее подходящего пути освобождения.

Значение для признания текущих расходов в подоходном налоге

  • При использовании освобождения от налога на аренду жилой квартиры нельзя получить налоговую скидку на расходы, понесенные арендодателями на квартиру (уборка, содержание, налоги, коммунальные услуги и т.д.). Эти расходы не признаются как разрешенные вычеты (в отличие от арендодателей, которые выбрали оплату полного налога в соответствии с ступенями налога на доход, не являющийся трудовым доходом).
  • Если использовалось частичное освобождение (на часть арендной платы), а на другую часть был уплачен полный налог, можно признать часть расходов на квартиру в качестве признанных расходов, в счет налога, уплаченного по полной ставке.

Значение для налога на прирост капитала при продаже жилой квартиры без полного освобождения от налога на прирост капитала

  • Арендодатель, который полностью использовал освобождение от налога и хочет продать недвижимость, и не имеет права на полное освобождение от налога на прирост капитала, не сможет признать текущие расходы как признанные расходы при расчете налога на прирост капитала.
  • Кроме того, к сумме налога на прирост капитала будет добавлена амортизация в размере 2% от стоимости проданной квартиры за каждый год, в течение которого квартира сдавалась в аренду.
  • Если использовалось льготное освобождение (10%), и арендодатель хочет продать квартиру (и не имеет права на полное освобождение от налога на прирост капитала), прирост капитала будет рассчитываться таким образом, что к стоимости продажи будет добавлена максимальная сумма амортизации, которую можно было бы вычесть из стоимости, если бы не было освобождения.

Полезно знать

Размер освобождения в предыдущие годы

Год Размер арендной платы, освобожденной от налога
2023 5,471 шек.
2022 5,196 шек.
2021 5,074 шек.
2020 5,100 шек.
2019 5,090 шек.
2018 5,030 шек.
2017 5,010 шек.
2016 5,030 шек.
2015 5,070 шек.
Смотрите также

Вспомогательные учреждения

Правительственные ведомства

  • [[]]

Официальные источники правовой информации

Законодательство и инструкции

Судебные решения

Разъяснения и публикации