مقدمة:

المواطنون الذين يسكنون في بلدة لمدة 12 شهرًا متتاليًا على الأقل من قائمة البلدات المحددة كل عام، يستحقوا الحصول على اعفاء ضريبة الدخل حتى الحد الأقصى المحدد لهذا الغرض
يتم منح الإعفاء فقط للضريبة المفروضة على الدخل الشخصي (الراتب، المعاش التقاعدي، المدخول من مصلحة مستقلة، المدفوعات من صناديق الادخار، منح التقاعد والخ) وليس على الضرائب المفروضة على المدخولات الأخرى (مثل الإيجار أو الفائدة)
إذا انتهت السنة الضريبية، يمكن تقديم طلب لاسترجاع ضريبة الدخل
سكان يقيمون في بلدات خط المواجهة يستحقون أيضاً الحصول على منحة أمنية لبناء ملجأ في الشقة

العمال الذين يسكنون في بلدات معينة، وهي المفصلة أدناه، يحق لهم الحصول على إعفاء من ضريبة الدخل على الدخل الذي يتم كسبه مقابل العمل الفردي للشخص (הכנסה מיגיעה אישית) (أمثلة للعمل الفردي للشخص: المعاش، التقاعد، الدفعات من صناديق الاستكمال، مخصصات الاستقالة وما شابه)، وذلك حتى سقف أعلى معين (قيمة الإعفاء والسقف الأعلى تتغيران من بلدة إلى أخرى).

  • معنى الإعفاء هو بأن قيمة ضريبة الدخل التي على العامل أن يدفعها تصغّر وفقا لقيمة الإعفاء.
  • في كل الحالات، الضريبة المحسوبة لا تكون أقل من صفر ش.ج.
  • يُمنح الاستحقاق لمن يكون مركز حياته في البلدة ذاتها، وتقدم بعدما إتمام 12 شهور من السكن في البلدة (يُدفع الاستحقاق بإثر تراجعي حتى يوم بدء السكن في البلدة).
  • مقيم في بلدة مشمولة في قائمة البلدات في سنة معيّنة ولكن تم اخراجها منها بعدها، قد يستحق بشروط معيّنة الحصول على الإعفاء لمدة سنتين ضريبة إضافيتين.

من هو صاحب الحق؟

مقيم في بلدة مشمولة في قائمة البلدات التي تستحق الإعفاء

  • العامل الذي يسكن على الأقل منذ 12 شهرا متواصلا في أحدى البلدات التي يُمنح فيها الإعفاء، قيمة الاعفاء وسقفه الأعلى بدءا من العام الضريبي (أو في قسم منها شرط أن مدة فترة السكن المتواصلة فيها كانت 12 شهرا على الأقل)، يحق له الحصول على إعفاء من ضريبة الدخل (قيمة الإعفاء والسقف الأعلى يقرران وفقا للبلدة).
    • في حال أن العامل سكن في البلدة طيلة فترة العام الضريبي فإنه يكون من حقه الحصول على كامل الإعفاء.
    • في حال أن العامل سكن في البلدة فقط في قسم من العام الضريبي (مثلا، في حال أنه انتقل للسكن في البلدة في منتثف العام أو ترك البلدة خلال العام)، فإنه يكون من حقه الحصول في العام ذاته على القسم النسبي من الإعفاء فقط وذلك وفقا لمدة سكنه في البلدة في ذلك العام. (مثلا العامل الذي سكن في البلدة نصف عام خلال العام الضريبي، يكون له الحق بالحصول على نصف قيمة الإعفاء الذي يكون من حق من سكن في البلدة عاما كاملا، وحتى نصف السقف الذي يحق له سكن طيلة العام في البلدة، وهكذا).
مثال
عامل مقيم في بلدة نصف سنة خلال سنة ضريبية معيّنة، يستحق نصف الاستحقاق ونصف السقف الذي يستحقه من هو مقيم في كل السنة في نفس البلدة.

مقيم في بلدة أخرجت من قائمة البلدات التي تستحق الإعفاء

  • المواطن الذي يسكن في بلدة كانت في سنة ضريبية معيّنة في قائمة البلدات التي تستحق الإعفاء، وبعدها تم اخراجها من القائمة، يستمر بالحصول على الإعفاء في السنة الضريبية التي لم يتم شمل بلدته فيها، وأيضا في السنة الضريبية التالية، بشرط استيفاء الشرطين التاليين:
    1. يقيم في بلدة خلال كل السنة الضريبية الأخيرة التي تم شمل البلدة فيها في قائمة البلدات التي تمنح الإعفاء.
    2. يقيم في بلدة خلال كل السنة الضريبية التي يطلب مقابلها الاعفاء.
  • إذا تمت إعادة البلدة إلى قائمة المناطق المستحقة في السنة الضريبية التالية للسنة التي أخرجت فيها من القائمة، فلن يحق لسكان البلدة الحصول على ميزة في تلك السنة الضريبية.

من لا حق له بالإعفاء

  • الذي سكن أقل من 12 شهرا بشكل متواصل في البلدة، لن يكون له أي حق بالإعفاء.
  • يُمنح الاستحقاق لمن مركز حياته في البلدة التي يمنح فيها الإعفاء. لذلك، فإن من يعمل في تل أبيب ويسكن بشقة بالإيجار ويعود في نهايات الأسبوع إلى عائلته في كريات شمونيه، لا يستحق الحصول على الإعفاء.
הערת עריכה
החישוב לגבי יישובים שמזכים רק חצי שנה לדעתי לא הגיוני. כי יכול להיות שבחודש אחד לא יגיע לתקרה ובחודש אחר יעבור אותה, לכן התקרה צריכה להיות בחישוב חצי שנתי, כלומר שההטבה תינתן עד שמשכורתו הכוללת בששת החודשים הראשונים תגיע למחצית התקרה השנתית. ומה קורה עם עצמאי?
הערה מאת שרון הורנשטיין (שיחה) 23:10, 31 בינואר 2019 (IST)

البلدات التي يُمنح فيها الإعفاء

عملية تحصيل الحق

العمال الأجيرون

  • العامل الأجير الذي أتم سكنه في البلدة على الأقل 12 شهر خلال السنة الضريبية، وعليه تعبئة الاستمارات التالية وتسليمها إلى المشغل قبل انتهاء العام الضريبي (قبل نهاية شهر كانون الأول-ديسيمبر):
    1. الاستمارة 101 – يجب الإشارة بـ √ في الخانة رقم 3 ("أنا مواطن/ة ثابت/ة في ملدة تمنح الإعفاء") وتعبئة موعد بدء الاقامة في البلدة واسمها.
    2. استمارة تصديق السكن موقعة من قبل السلطة المحلية.
  • العامل الذي بدأ سكنه في البلدة خلال السنة الضريبية وأتمّ 12 شهر بعد انتهاء السنة الضريبية، يتوجب عليه تقديم طلب لإسترجاع الضريبة، ويُرفق اليه استمارة مصادقة مواطنة موقعة من السلطة المحلية.
مثال
  • عاملة إنتقل الى بلدة في شهر آذار-مارس 2021، أكملت 12 شهر من السكن فقط في شهر اذار-مارس 2022.
  • يجب عليها تقديم الاستمارات للمشغّل بعد شهر آذار-مارس 2022 لكي تحصل على الاسترجاع في راتب الأجر خلال السنة 2022.
  • بالإضافة، عليه تقديم طلب لاسترجاع الضريبة مقابل عام 2021 (مقابلها يحصل على استرجاع نسبي، أي فقط مُقابل الاشهر التي سكن فيها في البلدة في نفس السنة - راجعوا التفسير في الفقرة التالية).

العمال المستقلون وغيرهم من المقيمين

استرجاع ضريبي للسنوات السابقة

الاستحقاق بأثر رجعي والانتقال من بلدة إلى أخرى

  • يُمنح الاستحقاق فعليا، فقط بعد أن اتمام 12 شهرا من السكن في البلدة، ولكن الدفع يُمنح بأثر رجعي منذ يوم بدء السكن في البلدة.
مثال
عاملة انتقلت للسكن في بلدة يُمنح فيها الامتياز في تاريخ 01.01.2015، وأتمت 12 شهر سكن في البلدة في 01.01.2016، تكون مستحقة للإعفاءمقابل العام 2015 كله.
  • الاستحقاق يُمنح أيضا في حال أن العامل انتقل عمليا إلى السكن في البلدة في منتصف العام وليس في مطلعه (وشرط أن يتمم 12 شهر سكن متواصل)، أي تمم 12 شهر سكن في العام الضريبي الذي يليه.
    • في حالة كهذه، يكون للعامل الحق بالحصول على المخصصات بأثر رجعي مقابل العام الضريبي الذي انتقل خلاله للسكن في البلدة (الاستحقاق هو بالجزء النسبي لفترة سكنه في نفس الفترة في البلدة). لهذا الغرض يكون عليه أن يقدم طلبا لاسترجاع ضريبة الدخل.
    • يستطيع الحصول على الامتياز عن العام الضريبي الذي أتم فيه العام 12 شهرا من السكن، من خلال الراتب الجاري بواسطة تقديم الاستمارات المفصلة في الفقرة السابقة ("عملية تحصيل الحق") لمشغله.
مثال
العامل الذي انتقل للسكن في بلدة تمنح الاستحقاق بالامتياز في تاريخ 01.04.2014، وأتم 12 شهر سكن في البلدة في تاريخ 31.03.2015.
  • يكون للعامل الحق بطلب الامتياز، فقط في 01.04.2015 (بعد إتمام 12 شهرا من السكن في البلدة).
  • يستطيع العامل أن يحصل على امتياز باثر تراجعي، أيضا مقابل العام 2014 بالشكل التالي:
    • في العام 2014 سكن في البلدة فقط 9 أشهر (وهي 3/4 العام)، فإنه يكون له الحق بالحصول على 3/4 الإعفاء السنوي الذي يمنح في البلدة ذاتها.
    • لهذا الغرض يكون عليه أن يقدم طلبا لـ مردود عن ضريبة الدخل، بحيث يكون العام الضريبي قد انتهى. يمكن القيام بذلك خلال ست سنوات منذ انتهاء العام الضريبي.
  • بالنسبة للعام 2015 يحصل على اعفاء حسب مدة سكنه في البلدة.
    • في حال أنه سكن في البلدة حتى نهاية العام 2015، فإنه يحصل على الإعفاء الكامل من الضريبة التي تمنح لهذه البلدة.
    • إذا انتقل في 01.04.2015 (بعد أن أتم عاما كاملا من السكن في البلدة) من البلدة إلى بلدة أخرى لا تمنح استحقاق الاعفاء، فيستحق بـ 1/4 الإعفاء الذي يمنح في البلدة (وذلك كونه سكن في البلدة لـ 3 أشهر فقط وهي ربع العام).
    • لهذا الغرض يستطيع أن يقدم المستندات إلى مشغله بهدف الحصول على الامتياز في قسيمة الراتب وعدم الانتظار حتى نهاية العام.
  • في كل حال، يستطيع العامل أن يقدم الطلب لاسترداد الضريبة عن العام 2014 وطلب الاعفاء من المشغل عن العام 2015 فقط بعد إتمام 12 شهرا من السكن، أي ليس قبل 01.04.2015.
  • العامل الذي يسكن في بلدة مشمولة في قائمة البلدات التي توفر استحقاق الاعفاء، وانتقل للعيش في بلدة أخرى، هي أيضا مشمولة في قائمة البلدات التي توفر استحقاق الاعفاء، يكون له الحق باتمام 12 شهرا من السكن المتراكم في كلا البلدتين، أيضا في حال أنه سكن في كل واحدة من البلدتين لمدة أقل من عام.
مثال
عاملة سكنت لمدة 4 أشهر في منطقة إعفاء بنسبة 11% ثم انتقلت للعيش لمدة 8 أشهر في منطقة أخرى مؤهلة للحصول إعفاء بنفس النسبة، يحق لها الحصول على إعفاء بنسبة 11% بأثر رجعي من بداية سكنها في البلدة الأولى.
  • في حال أن الإعفاء في كلا البلدتين كان مختلفا، يكون للعامل الحق بالحصول على الجزء النسبي من الاعفاء حسب مدة سكنه في كل بلدة.
مثال
عامل سكن لمدة 3 أشهر وفيه نسبة الإعفاء هي 10% وانتقل للسكن في لمدة 9 أشهر في بلدة نسبة الإعفاء فيها هي 14%، فإنه يكون له الحق بالحصول على اعفاء منذ بدء يوم سكنه في المكان الأول. قيمة الاعفاء تكون نسبية لفترة السكن في كل من البلدتين، أي يكون له الحق بالحصول على 1/4 من الاعفاء السنوي في بستان البلدة الأولى و 3/4 من الاعفاء السنوي في البلدة الثانية.

أمثلة للإعفاء

مثال
  • الأجر الشهري لعامل هو 20,000 شيكل جديد. مُجمل مدخولاته السنوي 240,000 شيكل جديد (20,000 شيكل جديد للشهر X‏ 12 شهر في السنة). مُقتطعات العامل للتقاعد بلغت 14٬400 شيكل جديد، أي 6% من أجر العمل. بالإضافة، كان يستحق الحصول على 2.25 نقطة إستحقاق من ضريبة الدخل.
  • العامل الذي لا يسكن في بلدة تمنح إعفاء من ضريبة الدخل، كان يجب عليه دفع 37٬114٫8 شيكل جديد للضريبة الدخل في نفس السنة. للشرح حول كيفية الاحتساب، راجعوا إحتساب ضريبة الدخل السنوية.
  • إذا كان العامل من سكان البلدات التي تمنح إعفاء، يجب تقليص من الضريبة التي حتسبت، الإعفاء بحسب البلدة التي يسكن فيها:
    • مواطن بلدة كانت تمنح الإعفاء بنسبة 11% من الدخل وحتى سقف الدخل 168,000 شيكل جديد في السنة. بما ان دخل العامل يفوق السقف، يحصل على إعفاء 11% من -168,000 شيكل جديد، أي 18,480 شيكل جديد (11% X‏ 168,000 شيكل جديد). أي انه يجب من الضريبة التي احتسبت (37٬114٫8 شيكل جديد) تقليص الإعفاء (18,480 شيكل جديد). مُجمل الضريبة التي يجب ان يدفعها هو 18٬634٫8 شيكل جديد.
    • مواطن بلدة كانت تمنح الإعفاء بنسبة 18% من الدخل حتى السقف 222,000 شيكل جديد. دخله من العمل تجاوز السقف، وبالتالي حصل على إعفاء بنسبة 18% من 222,000 شيكل جديد، أي 39,960 شيكل جديد (18% X‏ 222,000 شيكل جديد). من ضريبة الدخل المحسوبة له (37٬114٫8 شيكل جديد) تم خصم الإعفاء (39,960 شيكل جديد). نظرًا لأن مبلغ الاعفاء كان أعلى من مبلغ الضريبة الأصلي، فإن مبلغ الضريبة الذي كان يتوجب على العامل دفعه كان 0 ش.ج.


مثال
  • الأجر الشهري لعامل هو 7٬300 شيكل جديد. بالإضافة الى ذلك، يحصل العامل على تكاليف السفر بقيمة 300 شيكل جديد في الشهر. مُجمل مدخولاته السنوية تبلغ 91٬200 (7٬600 شيكل جديد X‏ 12 شهر في السنة). مُقتطعات العامل لتأمين التقاعد بلغت 5٬256 شيكل جديد، أي 6% من أجر العمل. بالإضافة، يحق له الحصول على 2.25 نقاط إستحقاق من ضريبة الدخل.
  • العامل الذي لا يسكن في بلدة تمنح إعفاء من ضريبة الدخل، يجب عليه دفع مبلغ 21٬888٫2 شيكل جديد للضريبة الدخل. للشرح حول كيفية الاحتساب، راجعوا إحتساب ضريبة الدخل السنوية.
  • إذا كان العامل من سكان البلدات التي تمنح الإعفاء، خُصم من الضريبة التي احتسبت له، الإعفاء بحسب البلدة التي يسكن فيها:
    • مواطن بلدة كانت تمنح الإعفاء بنسبة 11% من الدخل، أي 10٬032 شيكل جديد في السنة (11% X‏ 91٬200). من ضريبة الدخل الأصلية التي كان يتوجب عليه دفعها (1٬888٫2 شيكل جديد) تم خصم الإعفاء (10٬032 شيكل جديد). نظرًا لأن مبلغ الاعفاء كان أعلى من مبلغ الضريبة الأصلي، فإن مبلغ الضريبة الذي كان يتوجب على العامل دفعه كان 0 ش.ج.
    • مواطن بلدة كانت تمنح الإعفاء بنسبة 18% من الدخل، أي 16٬416 شيكل جديد (18% X‏ 91٬200). نظرًا لأن مبلغ الاعفاء كان أعلى من مبلغ الضريبة الأصلي، فإن مبلغ الضريبة الذي كان يتوجب على العامل دفعه كان 0 ش.ج.

من المهم أن تعرف

  • يتم منح الإعفاء فقط للضريبة المفروضة على الدخل الناتج عن العمل الشخصي (لراتب، المعاش التقاعدي، المدخول من مصلحة لمستقل، المدفوعات من صناديق الادخار، منح التقاعد والخ) وليس على الضرائب المفروضة على المدخولات الأخرى (مثل الإيجار أو الفائدة).
  • المقيمون في بلدات خط المواجهة يستحقون الحصول على منحة أمنية مقابل بناء ملجأ في شقتهم. لتفاصيل إضافية، راجعوا منحة أمنية لبناء ملجأ لسكان خط المواجهة.


جهات حكوميّة

تشريعات وإجراءات

أحكام قضائية

توسُّع ونشرات