זיכוי ממס הכנסה לתושבים בפריפריה (זכות)

מתוך כל-זכות (www.kolzchut.org.il), אנציקלופדיית הזכויות של ישראל

הקדמה:

עובדים המתגוררים לפחות 12 חודשים ברציפות ביישובים המפורטים בהמשך זכאים לזיכוי ממס על הכנסה עד לתקרה שנקבעה לכך
במסגרת תיקון לחוק, הוגדלה הטבת המס המוענקת ליישובים המפורטים ברשימה זו - רטרואקטיבית מה- 01.01.2018
אם חלפה שנת המס, ניתן להגיש בקשה להחזר מס
תושבים המתגוררים ביישובי קו העימות זכאים גם למענק ביטחוני עבור בניית ממ"ד בדירתם

עובדים המתגוררים ביישובים מסוימים, המפורטים בהמשך, זכאים לזיכוי ממס הכנסה על הכנסה מיגיעה אישית (משכורת, פנסיה, תשלומים מקופות גמל, מענק פרישה וכו'), עד תקרה מסוימת (גובה הזיכוי והתקרה משתנים מיישוב ליישוב).

  • משמעות הזיכוי היא כי גובה מס ההכנסה שעל העובד לשלם יוקטן בהתאם לגובה הזיכוי.
  • בכל מקרה המס המחושב לא יהיה נמוך מאפס ש"ח.
  • הזכאות ניתנת רק למי שמרכז חייו הוא באותו יישוב, ומוענקת לאחר שהשלים 12 חודשי מגורים ביישוב, רטרואקטיבית ליום תחילת מגוריו ביישוב.
  • תושב של יישוב שנכלל ברשימת הישובים בשנה מסוימת אך הוצא ממנה לאחר מכן עשוי להיות זכאי בתנאים מסוימים להמשך ההטבה במשך 2 שנות מס נוספות.

מי זכאי?

תושב יישוב הנכלל ברשימת היישובים המזכים בהטבה

  • עובד שהתגורר לפחות 12 חודשים ברציפות באחד מהיישובים המפורטים בהמשך (או בכמה מהם בתנאי שמשך תקופת המגורים הרציפה בהם היתה לפחות 12 חודשים), זכאי לזיכוי ממס הכנסה. גובה הזיכוי והתקרה נקבעים בהתאם ליישוב.
    • במקרה שהעובד התגורר ביישוב במשך כל שנת המס הוא יהיה זכאי למלוא ההטבה.
    • במקרה שהעובד התגורר ביישוב רק בחלק משנת המס (למשל, הוא עבר להתגורר ביישוב באמצע השנה או עזב את היישוב במהלך השנה), הוא יהיה זכאי באותה שנה רק לחלק היחסי של ההטבה בהתאם למשך מגוריו ביישוב באותה שנה (וכל עוד התגורר לפחות 12 חודשים ברציפות ביישוב).
דוגמה
עובד שהתגורר ביישוב חצי שנה במהלך שנת מס מסוימת, יהיה זכאי למחצית הזיכוי ועד למחצית התקרה שזכאי להם מי שהתגורר כל השנה באותו יישוב.

תושב יישוב שהוצא מרשימת היישובים המזכים בהטבה

  • תושב של יישוב שהיה בשנת מס מסוימת ברשימת היישובים המזכים בהטבה, ולאחר מכן לא נכלל עוד ברשימת היישובים, יהיה זכאי להמשיך ולקבל את ההטבה בשנת המס שבה היישוב חדל לזכות בהטבה וגם בשנת המס שלאחריה, בתנאי שהוא עונה על 2 התנאים הבאים:
    1. הוא התגורר ביישוב במשך כל שנת המס האחרונה שבה נכלל היישוב ברשימת היישובים המזכים בהטבה.
    2. הוא מתגורר ביישוב במשך כל שנת המס שלגביה הוא מבקש את הזיכוי.

מי לא זכאי

  • עובד שהתגורר פחות מ-12 חודשים ברציפות ביישוב, לא יהיה זכאי כלל להטבה.
  • הזכאות ניתנת רק לרק מי שמרכז חייו הוא ביישוב המזכה. כך למשל, מי שעובד בתל-אביב ומתגורר בה בדירה שכורה, אך חוזר מדי סוף שבוע למשפחתו שבקריית שמונה, אינו זכאי להטבה.

יישובים שבהם ניתנת ההטבה, גובה הזיכוי והתקרה המקסימלית בשנת המס 2018

אזהרה
הגדלה רטרואקטיבית בהטבת המס ליישובים מסוימים
במסגרת תיקון לחוק שפורסם ב- 26.07.2018, הוגדלה הטבת המס המוענקת לחלק מהיישובים, המופיעים ברשימה זו.
  • הטבת המס המוגדלת ליישובים אלה תחושב רטרואקטיבית מתחילת שנת 2018.
  • מעסיקים שניכו מס ביתר מעובדיהם בחודשים ינואר-יוני, וסכום זה גבוה מסכום המס שעליהם לנכות ולהעביר לפקיד השומה בחודש יולי, זכאים להחזר הסכום העודף. לקבלת ההחזר, על המעסיקים לפנות למשרדי השומה בבקשה לתיקון דוחות 102 בגין החודשים הקודמים, החל מחודש יוני וחודשים קודמים במידת הצורך.
  • להלן רשימת היישובים שייהנו מההטבה בשנת המס 2018 (לרשימת היישובים שנהנו מההטבה בשנים קודמות ראו רשימת היישובים בשנת 2017, רשימת היישובים בשנת 2016 ורשימת היישובים בשנת 2015 בהמשך דף זה).
  • תושב אחד מהיישובים הבאים זכאי לזיכוי ממס בשיעור של 7% מהכנסתו החייבת מיגיעה אישית, עד להכנסה של 132,000 ש"ח (ברוטו):
    • אבטליון, אבן שמואל, אורים, אחוזם, אחיהוד, איתן, אליאב, אליפלט, אלמגור, אלמוג, אמירים, אמנון, אמציה, אניעם, אפק, אשבול, אשבל, אשחר, אשרת, בוסתן הגליל, בטחה, בירייה, בית הגדי, בית העמק, בני יהודה, בקעות, ברוש, ג'ולס, גבולות, גבעולים,גבעות בר, גבעת יואב, גדות, גילון, גילת, גינוסר, גיתה, גיתית, גלגל, גשור, דבירה, דמיידה, הר עמשא, הררית, ורד יריחו, זוהר, חד-נס, חוג'יראת (ד'הרה), חולתה, חוקוק, חזון, חלוץ, חלץ, חמרה, חצרים, חרשים, טל-אל, יד נתן, יובלים, יודפת, יושיביה, ייט"ב, יסעור, יעד, כורזים, כחל, כישור, כלנית, כמון, כנף, כפר הנשיא, כפר חנניה, כפר יאסיף, כפר מסריק, כפר שמאי, כרכום, כרמי קטיף, כרמיאל, כרמים, לבון, לבנים, להב, לוחמי הגטאות, לוטם, לכיש, לפידות, מבועים, מגדל, מורשת, מזרעה, מחנה יוכבד, מחנה יפה, מחניים, מירב, מכורה, מכמנים, מלילות, מנוחה, מנוף, מסילות, מסלול, מעגלים, מעלה גלבוע, מעלה גמלא, מצפה אבי"ב, מצפה שלם, משמר הירדן, משמר הנגב, נאות גולן, נבטים, נהורה, נוגה, נווה זוהר, נועם, ניר דוד (תל עמל), ניר ח"ן, ניר משה, ניר עקיבא, נירן, נס עמים, נתיב הגדוד, עוצם, עין גב, עין המפרץ, עין חצבה, עמוקה, עמיעד, עמקה, עצמון שגב, פורייה - כפר עבודה, פורייה - נווה עובד, פורייה עילית, פטיש, פלך, פעמי תש"ז, פרוד, צביה, צורית, קדמת צבי, קדרים, קורנית, קלחים, קלע, ראש פינה, רביד, רגבה, רוויה, רוח מדבר, רוחמה, רמות, רנן, רקפת, רשפים, שדה דוד, שדה משה, שדה צבי, שובל, שורשים, שזור, שחר, שיבולים, שיטים, שכניה, שלווה, שלווה במדבר, שלוחות, שמרת, שעל, שפר, שקף, שרשרת, תאשור, תדהר, תובל, תומר, תלמי ביל"ו, תלמים.
  • תושב אחד מהיישובים הבאים זכאי לזיכוי ממס בשיעור של 9% מהכנסתו החייבת מיגיעה אישית, עד להכנסה של 156,000 ש"ח (ברוטו):
    • אשלים, גונן, טללים, יחיעם, להבות הבשן, מדרשת בן גוריון, מחנה טלי, משאבי שדה, נתיב השיירה, עברון, עיר אובות, עכו, שבי ציון.
  • תושב אחד מהיישובים הבאים זכאי לזיכוי ממס בשיעור של 10% מהכנסתו החייבת מיגיעה אישית, עד להכנסה של 162,000 ש"ח (ברוטו):
    • אבו סנאן, אבירים, אבן מנחם, אבנת, אדורה, אשכולות, בן עמי, בני דקלים, בענה, ג'דיידה-מכר, גורן, גורנות הגליל, דייר אל-אסד, הילה, זרועה, חגי, חוסן, חצור הגלילית, טבריה, טמרה, טנא, טפחות, ירכא, כאבול, כליל, כרמל, מג'ד אל-כרום, מחנה יתיר, מנות, מעונה, מצדות יהודה, נטור, נטע, נמרוד, סח'נין, סנסנה, עין גדי, עראבה, פדויים, צאלים, צוריאל, קליה, קצרין, ראמה, רתמים, שדה בוקר, שחרות, שמעה, שני.
  • תושב אחד מהיישובים הבאים זכאי לזיכוי ממס בשיעור של 11% מהכנסתו החייבת מיגיעה אישית, עד להכנסה של 186,000 ש"ח (ברוטו):
    • כפר רוזנואלד (זרעית), שומרה, שתולה.
  • תושב כפר ורדים זכאי לזיכוי ממס בשיעור של 11% מהכנסתו החייבת מיגיעה אישית, עד להכנסה של 159,120 ש"ח (ברוטו).
  • תושב אחד מהיישובים הבאים זכאי לזיכוי ממס בשיעור של 12% מהכנסתו החייבת מיגיעה אישית, עד להכנסה של 192,000 ש"ח (ברוטו):
    • אבו קורינאת, אבו תלול, אבני איתן, אודם, אום בטין, אור הגנוז, אורטל, איילת השחר, אילון, אילות, אל-רום, אל סייד, אלומות, אלי-עד, אליפז, אלקוש, אספר, אפיק, אפיקים, ארגמן, אשדות יעקב (איחוד), אשדות יעקב (מאוחד), אשל הנשיא, באר אורה, באר מילכה, בוקעאתא, ביר הדאג', בית הלל, סבית הערבה, בית זרע, בית יוסף, בית שאן, בני נצרים, בר יוחאי, ג'ש (גוש חלב), געתון, גרופית, גשר, גשר הזיו, דגניה א', דגניה ב', דייר חנא, דלתון, דן,דריג'את, האון, הגושרים, חוסהייה, חמדיה, חמדת, חספין, חצבה, טובא-זנגרייה, טירת צבי, יאנוח-ג'ת, יהל, יונתן, יטבתה, יסוד המעלה, יפית ירדנה, כברי, כדיתה, כחלה, כמאנה, כמהין, כנרת (מושבה), כנרת (קבוצה), כפר בלום, כפר גלעדי, כפר חושן, כפר חרוב, כפר סאלד, כפר רופין, כרם בן זמרה, לוטן, לימן, מבוא חמה, מגאר, מולדה, מחולה, מיצר, מירון, מכחול, מנחמיה, מסדה, מעגן, מעוז חיים, מעון, מצובה, מרום גולן, מרחב עם, משואה, משכיות, נאות הכיכר, נאות מרדכי, נאות סמדר, נוב, נווה, נווה אור, נווה אטי"ב, נווה איתן, נווה חריף, נחף, ניצנה (קהילת חינוך), ניצני סיני, נעמ"ה, סאג'ור, סאסא, סוסיה, סלמה, סמר, סער, ספיר, עבדון, עזוז, עידן, עין אל-אסד, עין הנצי"ב, עין זיוון, עין יהב, עין יעקב, עין תמר, עלמה, עמיר, ערב אל נעים, עתניאל, פארן, פני חבר, פצאל, פקיעין חדשה, צבעון, צופר, צוקים, צפת, קטורה, קצר א-סר, קרית ארבע, קשת, ראס אל-עין, רביבים, רועי, רותם, רחוב, ריחאנייה, רמות נפתלי, רמות מגשימים, שאר ישוב, שדה אליהו, שדה אליעזר, שדה נחום, שדה נחמיה, שדי תרומות, שדמות מחולה, שומרייה, שייח' דנון, שמיר, שניר, שעב, שער הגולן,תל קציר, תל תאומים, תלם, תפרח, תראבין א-צאנע (ישוב).
  • תושב נהריה זכאי לזיכוי ממס בשיעור של 12% מהכנסתו החייבת מיגיעה אישית, עד להכנסה של 204,000 ש"ח (ברוטו).
  • תושב אחד מהיישובים הבאים זכאי לזיכוי ממס בשיעור של 13% מהכנסתו החייבת מיגיעה אישית, עד להכנסה של 216,000 ש"ח (ברוטו):
    • אביבים, אדמית, אלוני הבשן, בצת, ברעם, דוב"ב, דישון, דפנה, חניתה, יובל, יערה, יפתח, יראון, כפר ראש הנקרה, מטולה, מלכייה, מנרה, מעיין ברוך, מרגליות, משגב עם, מתת, נטועה, עראמשה.
  • תושב אחד מהיישובים הבאים זכאי לזיכוי ממס הכנסה בשיעור 14% מהכנסתו החייבת מיגיעה אישית, עד להכנסה של 234,000 ש"ח (ברוטו):
    • בית ג'ן, ג'ש (גוש חלב), חורפיש, כסרא-סמיע, מסעדה, מעיליא, מעלות-תרשיחא, עין קנייא, פסוטא, פקיעין (בוקייעה).
  • תושב אחד מהיישובים הבאים זכאי לזיכוי ממס בשיעור של 16% מהכנסתו החייבת מיגיעה אישית, עד להכנסה של 204,000 ש"ח (ברוטו):
    • נתיבות, רהט.
  • תושב אחד מהיישובים הבאים זכאי לזיכוי ממס בשיעור של 16% מהכנסתו החייבת מיגיעה אישית, עד להכנסה של 192,000 ש"ח (ברוטו):
    • דימונה, ירוחם, ערד.
  • תושב אחד מהיישובים הבאים זכאי לזיכוי ממס בשיעור של 18% מהכנסתו החייבת מיגיעה אישית, עד להכנסה של 234,000 ש"ח (ברוטו).
    • אופקים, חורה, כסיפה, לקיה, מצפה רמון, ערערה-בנגב, שגב-שלום, תל שבע.
  • תושב אחד מהיישובים הבאים זכאי לזיכוי ממס בשיעור של 19% מהכנסתו החייבת מיגיעה אישית, עד להכנסה של 252,000 ש"ח (ברוטו):
    • מג'דל שמס, ע'ג'ר, קריית שמונה, שלומי.
  • תושב אחד מהיישובים הבאים זכאי לזיכוי ממס בשיעור של 20% מהכנסתו החייבת מיגיעה אישית, עד להכנסה של 241,080 ש"ח (ברוטו):
    • אבשלום, אוהד, אור הנר, איבים, ארז, בארי, ברור חיל, גבים, גברעם, דורות, דקל, זיקים, זמרת, חולית, יבול, יד מרדכי, יכיני, ישע, יתד, כיסופים, כפר מימון, כפר עזה, כרם שלום, כרמייה, מבטחים, מבקיעים, מגן, מפלסים, נחל עוז, ניר יצחק, ניר עוז, ניר עם, נירים, נתיב העשרה, סופה, סעד, עין הבשור, עין השלושה, עלומים, עמיעוז, פרי גן, צוחר, רעים, שדה ניצן, שדי אברהם, שדרות, שובה, שוקדה, שלומית, תושייה, תלמי אליהו, תלמי יוסף, תקומה.
  • תושב אילת זכאי לזיכוי ממס בשיעור של 10% על הכנסה שצמחה או הופקה באזור אילת או באזור חבל אילות בלבד, וזאת עד להכנסה של 238,920 ש"ח ברוטו (על-פי סעיף 11 לחוק אזור סחר חפשי באילת (פטורים והנחות ממסים), תשמ"ה-1985).
    • לצורך הטבה זו בלבד (החל מ-01.01.2016), מתייחסים גם אל הכנסה מקצבת פנסיה כהכנסה שצמחה או הופקה באילת (אם מקבל הקצבה הוא תושב אילת), ומסכום מס ההכנסה שמוטל על הקצבה ינוכה הזיכוי בשיעור 10% עד לתקרה שצוינה.

תהליך מימוש הזכות

  • ניתן לממש את הזכות רק לאחר שחלפו 12 חודשים מאז תחילת המגורים ביישוב.
  • עובד שהשלים 12 חודשי מגורים ביישוב במהלך שנת המס צריך למלא ולמסור למעסיק את הטפסים הבאים, לפני שמסתיימת שנת המס (לפני סוף חודש דצמבר):
    1. טופס 101 - יש לסמן X במשבצת מס' 3 בסעיף ח'.
    2. טופס אישור תושבות חתום על ידי הרשות המקומית.
  • אם חלפה שנת המס, העובד יכול להגיש בקשה להחזר מס בלשכת פקיד השומה אליה הוא משתייך (לאיתור משרדי פקיד השומה לפי מקום הישוב ), ניתן לקבל החזרים עד 6 שנים אחורה. למידע נוסף, ראו החזר מס הכנסה.
  • עובד שהתחיל להתגורר ביישוב בשנת מס מסוימת והשלים את 12 חודשי המגורים לאחר שנת המס, יגיש לגבייה בקשה להחזר מס, שאליה יצרף את טופס אישור התושבות.
דוגמה
  • עובד שהתחיל להתגורר ביישוב בחודש מרץ 2017, השלים 12 חודשי מגורים רק במרץ 2018.
  • על העובד להגיש למעסיקו את הטפסים לאחר מרץ 2018 לצורך קבלת הזיכוי בתלוש המשכורת עוד במהלך 2018.
  • בנוסף עליו להגיש בקשה להחזר מס עבור שנת 2017 (שעבורה יקבל זיכוי יחסי בהתאם למספר חודשי המגורים שלו ביישוב באותה שנה - ראו הסבר מפורט בפסקה הבאה).

זכאות רטרואקטיבית ומעבר בין יישובים

  • הזכאות מוענקת בפועל רק לאחר שהעובד השלים 12 חודשי מגורים ביישוב, אך היא ניתנת רטרואקטיבית מיום תחילת מגוריו ביישוב.
דוגמה
עובד שהחל לגור ביישוב המזכה בהטבה ביום 01.01.2015, והשלים 12 חודשי מגורים ביישוב ב-01.01.2016, יהיה זכאי להטבה בדיעבד על כל שנת 2015.
  • הזכאות מוענקת גם אם בפועל עבר העובד להתגורר ביישוב באמצע השנה ולא בתחילתה (ובתנאי שהשלים 12 חודשי מגורים רצופים), כלומר השלים 12 חודשי מגורים בשנת המס שלאחר מכן.
    • במקרה כזה העובד יהיה זכאי לקבל את ההטבה רטרואקטיבית על שנת המס שבה עבר להתגורר ביישוב (הזכאות היא בחלק יחסי למשך המגורים שלו באותה שנה ביישוב). לשם כך יהיה עליו להגיש בקשה להחזר מס הכנסה.
    • את ההטבה על שנת המס שבה השלים את 12 חודשי המגורים הוא יוכל לקבל דרך השכר השוטף באמצעות הגשת הטפסים המפורטים בסעיף הקודם ("תהליך מימוש הזכות") למעסיקו.
דוגמה
עובד שהחל לגור ביישוב המזכה בהטבה ביום 01.04.2014, והשלים 12 חודשי מגורים ביישוב ב-31.03.2015.
  • העובד יהיה זכאי לדרוש את ההטבה רק ב-01.04.2015 (לאחר השלמת 12 חודשי מגורים ביישוב).
  • העובד יוכל לקבל את ההטבה רטרואקטיבית גם עבור שנת 2014 באופן הבא:
    • מכיוון שבמהלך שנת 2014 הוא התגורר ביישוב רק 9 חודשים (שהם 3/4 שנה), הוא יהיה זכאי ל-3/4 מהזיכוי השנתי הניתן באותו יישוב.
    • לשם כך יהיה עליו להגיש בקשה להחזר מס הכנסה, שכן שנת המס הסתיימה כבר. ניתן לעשות זאת בתוך 6 שנים מסיום שנת המס.
  • עבור שנת 2015 הוא יקבל זיכוי לפי משך המגורים שלו ביישוב.
    • אם התגורר ביישוב עד סוף 2015 יקבל את מלוא הזיכוי ממס שניתן לאותו יישוב.
    • אם התגורר רק בחלק מהשנה, יקבל רק את החלק היחסי. למשל אם ב-01.04.2015 (לאחר שהשלים שנת מגורים ביישוב) עבר מהיישוב ליישוב אחר שאינו מזכה בהטבה, הוא יהיה זכאי ל-1/4 מהזיכוי שניתן ביישוב (מכיוון שהתגורר בישוב רק 3 חודשים שהם רבע שנה).
    • לשם כך הוא יכול להגיש את המסמכים למעסיקו על מנת שיקבל את ההטבה כבר בתלוש השכר ולא להמתין לסוף השנה.
  • בכל מקרה, העובד יוכל להגיש את הבקשה להחזר מס עבור שנת 2014 ואת הבקשה לזיכוי למעסיק עבור שנת 2015 רק לאחר השלמת 12 חודשי מגורים, כלומר לכל המוקדם ב-01.04.2015.
  • עובד שהתגורר ביישוב הנכלל ברשימת היישובים שמעניקים זיכוי, ועבר להתגורר ביישוב אחר, שגם הוא ברשימת היישובים המזכים, יהיה זכאי לזיכוי ממס אם השלים 12 חודשי מגורים במצטבר בשני היישובים, גם אם בכל אחד מהם בנפרד הוא התגורר פחות משנה.
דוגמה
עובד שהתגורר בבוסתן הגליל 3 חודשים ולאחר מכן עבר להתגורר בכרמיאל במשך 9 חודשים, יהיה זכאי לזיכוי של 7% (נכון לשנת 2018) רטרואקטיבית החל מיום תחילת מגוריו בבוסתן הגליל.
  • אם גובה הזיכוי בשני היישובים שונה, העובד יהיה זכאי לחלק היחסי של הזיכוי לפי תקופת מגוריו בכל יישוב.
דוגמה
עובד שהתגורר בבוסתן הגליל (שבה ניתן זיכוי של 7%) במשך 3 חודשים, ועבר להתגורר בנהריה (שבה ניתן זיכוי של 10%) במשך 9 חודשים, יהיה זכאי לזיכוי בדיעבד מיום תחילת מגוריו בבוסתן הגליל. שווי הזיכוי יהיה יחסי לתקופת מגוריו בכל אחד מהיישובים, כלומר הוא יהיה זכאי ל-1/4 מהזיכוי השנתי הניתן בבוסתן הגליל ול-3/4 מהזיכוי השנתי הניתן בנהריה.
הערת עריכה
בהתאם למייל מרשות המסים מיום 5.1.2016
הערה מאת שרון הורנשטיין (שיחה) 09:22, 6 ביוני 2016 (IDT)

דוגמאות לזיכוי

אזהרה
הדוגמאות להמחשה בלבד
הדוגמאות להלן נכונות לשנת 2015, ונועדו להמחשה בלבד של דרך חישוב הזיכוי
דוגמה
  • שכרו החודשי של עובד הוא 20,000 ש"ח. סה"כ הכנסותיו השנתיות של העובד הן 240,000 ש"ח (20,000 ש"ח לחודש X‏ 12 חודשים בשנה). הפרשות העובד לפנסיה הסתכמו ב-13,200 ש"ח, שהם 5.5% משכר העבודה. ובנוסף הוא זכאי ל-2.25 נקודות זיכוי.
  • עובד רגיל שאינו גר ביישוב המקנה זיכוי ממס הכנסה, יהיה חייב במס הכנסה שנתי בסך 39,085.10 ש"ח (נכון לשנת 2015). ראו חישוב מפורט בערך חישוב מס הכנסה שנתי לשכירים.
  • אם העובד הוא תושב באחד היישובים המזכים בזיכוי ממס, יש להפחית מהמס שחושב את הזיכוי בהתאם ליישוב, בו הוא גר, לדוגמא:
    • תושב חניתה זכאי לזיכוי של 11% מההכנסה ועד לתקרת הכנסה של 168,000 ש"ח בשנה. מכיוון שהכנסתו של העובד עולה על התקרה, הוא יקבל זיכוי של 11% מ-168,000 ש"ח, שהם 18,480 ש"ח (11% X‏ 168,000 ש"ח). כלומר ממס ההכנסה שחושב (39,085.10 ש"ח) יש להפחית את הזיכוי (18,480 ש"ח). סה"כ המס שעל תושב חניתה לשלם הוא 20,605.10 ש"ח.
    • תושב מצפה רמון זכאי לזיכוי של 18% מההכנסה ועד לתקרת הכנסה של 222,000 ש"ח. מכיוון שהכנסתו של העובד עולה על התקרה, הוא יקבל זיכוי בסך 18% מ-222,000 ש"ח, שהם 39,960 ש"ח (18% X‏ 222,000 ש"ח). כלומר ממס ההכנסה שחושב (39,085.10 ש"ח) יש להפחית את הזיכוי (39,960 ש"ח). מכיוון שגובה הזיכוי גבוה מסכום המס המקורי, סכום המס שעל העובד לשלם הוא 0 ש"ח.
דוגמה
  • שכרו החודשי של עובד הוא 7,000 ש"ח. בנוסף הוא מקבל הוצאות נסיעה בסך 300 ש"ח בחודש. סה"כ הכנסותיו השנתיות של העובד הן 87,600 (7,300 ש"ח לחודש X‏ 12 חודשים בשנה). הפרשות העובד לפנסיה הסתכמו ב-4,620 ש"ח, שהם 5.5% משכר העבודה. ובנוסף הוא זכאי ל-2.25 נקודות זיכוי.
  • עובד רגיל שאינו גר ביישוב המקנה זיכוי ממס הכנסה, יהיה חייב במס הכנסה שנתי בסך 2,231 ש"ח (נכון לשנת 2015). ראו חישוב מפורט בערך: חישוב מס הכנסה שנתי לשכירים.
  • אם העובד הוא תושב באחד היישובים המזכים בזיכוי ממס, יש להפחית מהמס שחושב את הזיכוי בהתאם ליישוב, בו הוא גר, לדוגמה:
    • תושב חניתה זכאי לזיכוי בגובה 11% מההכנסה, שהם 9,636 ש"ח בשנה (11% X‏ 87,600). כלומר מתוך המס המקורי שעליו לשלם (2,231) יש להפחית את הזיכוי (9,636). מכיוון שגובה הזיכוי גבוה מסכום המס המקורי, סכום המס שעל העובד לשלם הוא 0 ש"ח.
    • תושב מצפה רמון זכאי לזיכוי של 18% ממס הכנסה, שהם 15,768 ש"ח (18% X‏ 87,600). מכיוון שגובה הזיכוי גבוה מסכום המס המקורי, סכום המס שעל העובד לשלם הוא 0 ש"ח.

היישובים שבהם ניתנה ההטבה בשנת המס 2017

  • להלן רשימת היישובים שייהנו מההטבה החל משנת המס 2017. (לרשימת היישובים שנהנו מההטבה בשנים קודמות ראו רשימת היישובים בשנת 2016 ורשימת היישובים בשנת 2015 בהמשך דף זה).
  • תושב אחד מהיישובים הבאים זכאי לזיכוי ממס בשיעור של 7% מהכנסתו החייבת מיגיעה אישית, עד להכנסה של 132,000 ש"ח (ברוטו):
    • אבו סנאן, אבו קורינאת, אבו תלול, אבן שמואל, אבנת, אדורה, אום בטין, אורים, אחיהוד, איתן, אל סייד, אליפלט, אלמגור, אלמוג, אמירים, אמנון, אמציה, אניעם, אספר, אפק, אשבול, אשכולות, אשרת, בוסתן הגליל, בטחה, ביר הדאג', בירייה, בית הגדי, בית העמק, בני דקלים, בני יהודה, בקעות, ג'ולס, גבולות, גבעולים, גבעת יואב, גדות, גילת, גינוסר, גיתה, גיתית, גלגל, גשור, דייר אל-אסד, דייר חנא, דריג'את, הר עמשא, הררית, ורד יריחו, זרועה, חגי, חד-נס, חולתה, חוקוק, חזון, חלץ, חמרה, טבריה, טנא, יאנוח-ג'ת, יושיביה, ייט"ב, יסעור, ירכא, כורזים, כחל, כחלה, כליל, כלנית, כנף, כפר הנשיא, כפר חנניה, כפר יאסיף, כפר מסריק, כפר שמאי, כרכום, כרמי קטיף, כרמיאל, כרמל, לבנים, לוחמי הגטאות, לפידות, מבועים, מגדל, מולדה, מזרעה, מחנה יתיר, מחניים, מירב, מכורה, מכחול, מלילות, מלכישוע, מסילות, מסלול, מעגלים, מעון, מעלה גלבוע, מעלה גמלא, מצדות יהודה, מצפה שלם, משמר הירדן, נאות גולן, נגוהות, נווה זוהר, נועם, נטור, נטע, ניר דוד (תל עמל), ניר משה, ניר עקיבא, נירן, נס עמים, נתיב הגדוד, סאג'ור, סוסיה, סח'נין, סנסנה, עין גב, עין גדי, עין המפרץ, עמוקה, עמיעד, עמקה, עתניאל, פדויים, פורייה - כפר עבודה, פורייה - נווה עובד, פורייה עילית, פטיש, פעמי תש"ז, פרוד, צאלים, קדמת צבי, קדרים, קלחים, קליה, קלע, קצר א-סר, קצרין, ראמה, ראש פינה, רביד, רגבה, רוויה, רוח מדבר, רוחמה, רמות, רנן, רשפים, שדה דוד, שדה צבי, שומרייה, שזור, שיבולים, שלווה, שלווה במדבר, שלוחות, שמעה, שמרת, שני, שעל, שפר, שרשרת, תומר, תלם, תלמי ביל"ו, תלמים, תרבין א-צאנע.
  • תושב אחד מהיישובים הבאים זכאי לזיכוי ממס בשיעור של 9% מהכנסתו החייבת מיגיעה אישית, עד להכנסה של 156,000 ש"ח או ל-7% עד להכנסה של 132,000 ש"ח (ברוטו):
    • אשלים, גונן, טללים, יחיעם, להבות הבשן, מדרשת בן גוריון, משאבי שדה, נתיב השיירה, עברון, עכו, רתמים, שבי ציון, שדה בוקר.
    • מי שהיה תושב אחד הישובים הללו ביום 31.12.2015 או קודם לכן, זכאי לזיכוי ממס בשיעור 9% עד להכנסה של 156,000 ש"ח.
    • מי שהפך לתושב אחד הישובים האלה החל מיום 01.01.2016 או מאוחר יותר, זכאי לזיכוי ממס בשיעור 7% עד להכנסה של 132,000 ש"ח.
    • למידע נוסף ראו הודעה למעסיקים מיום 26.02.2017 - הטבות מס לישובים- סעיף 11 לפקודת מס הכנסה- סעיף (ג) להוראות המעבר.
  • תושב אחד מהיישובים הבאים זכאי לזיכוי ממס בשיעור של 10% מהכנסתו החייבת מיגיעה אישית, עד להכנסה של 162,000 ש"ח (ברוטו):
    • אבירים, אבן מנחם, אילון, אלומות, אפיקים, ארגמן, אשדות יעקב (איחוד), אשדות יעקב (מאוחד), בית הלל, בית הערבה, בית זרע, בית יוסף, בן עמי, בני נצרים, בענה, ג'דיידה-מכר, גורן, גורנות הגליל, געתון, גשר, גשר הזיו, דגניה א', דגניה ב', האון, הילה, חוסן, חוסנייה, חמדיה, חצור הגלילית, טירת צבי, טמרה, טפחות, יסוד המעלה, יפית, ירדנה, כאבול, כברי, כנרת (מושבה), כנרת (קבוצה), כפר רופין, לימן, מג'ד אל-כרום, מגאר, מחולה, מנות, מנחמיה, מסדה, מעגן, מעוז חיים, מעונה, מעיליא, מעלות-תרשיחא, מצובה, משואה, נהרייה, נווה, נווה אור, נווה איתן, נווה זיו, נחף, נעמ"ה, סלמה, סער, עראבה, ערב אל נעים, פני חבר, פצאל, צוריאל, קרית ארבע, ראס אל-עין, רביבים, רועי, רחוב, רמות נפתלי, שאר ישוב, שדה אליעזר, שדה נחום, שדי תרומות, שדמות מחולה, שחרות, שיטים, שיח' דנון, שעב, שער הגולן, תל קציר, תל תאומים, תפרח.
  • תושב אחד מהיישובים הבאים זכאי לזיכוי ממס בשיעור של 11% מהכנסתו החייבת מיגיעה אישית, עד להכנסה של 186,000 ש"ח (ברוטו):
    • אדמית, בצת, חניתה, כפר ראש הנקרה, כפר רוזנואלד (זרעית), שומרה שתולה.
  • תושב כפר ורדים זכאי לזיכוי ממס בשיעור של 11% מהכנסתו החייבת מיגיעה אישית, עד להכנסה של 158,640 ש"ח (ברוטו).
  • תושב אחד מהיישובים הבאים זכאי לזיכוי ממס בשיעור של 12% מהכנסתו החייבת מיגיעה אישית, עד להכנסה של 192,000 ש"ח (ברוטו):
    • אודם, אור הגנוז, אורטל, איילת השחר, אילות, אל-רום, אלי-עד, אליפז, אלקוש, אפיק, באר אורה, באר מילכה, בוקעאתא, בית ג'ן, בית שאן, בר יוחאי, ג'ש (גוש חלב), גרופית, דלתון, דן, הגושרים, חורפיש, חמדת, חספין, חצבה, טובא-זנגרייה, יהל, יונתן, יטבתה, כדיתה, כמהין, כסרא-סמיע, כפר בלום, כפר גלעדי, כפר חושן, כפר חרוב, כפר סאלד, כרם בן זמרה, לוטן, מבוא חמה, מיצר, מירון, מסעדה, מרום גולן, מרחב עם, משכיות, נאות הכיכר, נאות מרדכי, נאות סמדר, נוב, נווה אטי"ב, נווה חריף, ניצנה (קהילת חינוך), ניצני סיני, נמרוד, סאסא, סמר, ספיר, עבדון, עזוז, עידן, עין אל-אסד, עין הנצי"ב, עין זיוון, עין חצבה, עין יהב, עין יעקב, עין קנייא, עין תמר, עיר אובות, עלמה, עמיר, פארן, פסוטה, פקיעין (בוקייעה), פקיעין חדשה, צבעון, צופר, צוקים, צפת, קטורה, קשת, ריחאנייה, רמות מגשימים, שדה אליהו, שדה נחמיה, שמיר, שניר
  • תושב אחד מהיישובים הבאים זכאי לזיכוי ממס בשיעור של 13% מהכנסתו החייבת מיגיעה אישית, עד להכנסה של 216,000 ש"ח (ברוטו):
    • אביבים, אלוני הבשן, ברעם, דוב"ב, דישון, דפנה, יובל, יערה, יפתח, יראון, מטולה, מלכייה, מנרה, מעיין ברוך, מרגליות, משגב עם, מתת, נטועה, עראמשה.
  • תושב אחד מהיישובים הבאים זכאי לזיכוי ממס בשיעור של 13% מהכנסתו החייבת מיגיעה אישית, עד להכנסה של 174,000 ש"ח (ברוטו):
    • אופקים, נתיבות, רהט.
  • תושב אחד מהיישובים הבאים זכאי לזיכוי ממס בשיעור של 16% מהכנסתו החייבת מיגיעה אישית, עד להכנסה של 204,000 ש"ח (ברוטו):
    • חורה, כסיפה, לקיה, ערערה-בנגב, שגב-שלום, תל שבע.
  • תושב אחד מהיישובים הבאים זכאי לזיכוי ממס בשיעור של 16% מהכנסתו החייבת מיגיעה אישית, עד להכנסה של 192,000 ש"ח (ברוטו):
    • דימונה, ירוחם, ערד.
  • תושב שלומי זכאי לזיכוי ממס בשיעור של 17% מהכנסתו החייבת מיגיעה אישית, עד להכנסה של 222,000 ש"ח (ברוטו).
  • תושב מצפה רמון זכאי לזיכוי ממס בשיעור של 18% מהכנסתו החייבת מיגיעה אישית, עד להכנסה של 234,000 ש"ח (ברוטו).
  • תושב אחד מהיישובים הבאים זכאי לזיכוי ממס בשיעור של 19% מהכנסתו החייבת מיגיעה אישית, עד להכנסה של 252,000 ש"ח (ברוטו):
    • מג'דל שמס, ע'ג'ר, קריית שמונה.
  • תושב אחד מהיישובים הבאים זכאי לזיכוי ממס בשיעור של 20% מהכנסתו החייבת מיגיעה אישית, עד להכנסה של 241,080 ש"ח (ברוטו):
    • אבשלום, אוהד, אור הנר, איבים, ארז, בארי, ברור חיל, גבים, גברעם, דורות, דקל, זיקים, זמרת, חולית, יבול, יד מרדכי, יכיני, ישע, יתד, כיסופים, כפר מימון, כפר עזה, כרם שלום, כרמייה, מבטחים, מבקיעים, מגן, מפלסים, נחל עוז, ניר יצחק, ניר עוז, ניר עם, נירים, נתיב העשרה, סופה, סעד, עין הבשור, עין השלושה, עלומים, עמיעוז, פרי גן, צוחר, רעים, שדה ניצן, שדי אברהם, שדרות, שובה, שוקדה, שלומית, תושייה, תלמי אליהו, תלמי יוסף, תקומה.
  • תושב אילת זכאי לזיכוי ממס בשיעור של 10% על הכנסה שצמחה או הופקה באזור אילת או באזור חבל אילות בלבד, וזאת עד להכנסה של 238,200 ש"ח ברוטו (על-פי סעיף 11 לחוק אזור סחר חפשי באילת (פטורים והנחות ממסים), תשמ"ה-1985).
    • לצורך הטבה זו בלבד (החל מ-01.01.2016), מתייחסים גם אל הכנסה מקצבת פנסיה כהכנסה שצמחה או הופקה באילת (אם מקבל הקצבה הוא תושב אילת), ומסכום מס ההכנסה שמוטל על הקצבה ינוכה הזיכוי בשיעור 10% עד לתקרה שצוינה.

היישובים שבהם ניתנה ההטבה בשנת המס 2016

להלן רשימת היישובים שנהנו מההטבה החל משנת המס 2016. (לרשימת היישובים שנהנו מההטבה בשנת 2015 ראו בהמשך דף זה).

  • תושב אחד מהיישובים הבאים זכאי לזיכוי ממס בשיעור של 7% מהכנסתו החייבת מיגיעה אישית, עד להכנסה של 132,000 ש"ח (ברוטו):
    • אבו סנאן, אבו קורינאת, אבו תלול, אדורה, אום בטין, אורים, אחיהוד, איילת השחר, אל סייד, אליפלט, אלמגור, אלמוג, אמירים, אמנון, אניעם, אפק, אשבול, אשכולות, אשל הנשיא, אשרת, בוסתן הגליל, בטחה, ביר הדאג', בירייה, בית הגדי, בית העמק, בני יהודה, בני נצרים, בקעות, ג'ולס, גבולות, גבעולים, גבעת יואב, גדות, גילת, גינוסר, גיתה, גיתית, גלגל, גשור, דייר חנא, דריג'את, הר עמשא, ורד יריחו, זרועה, חגי, חד-נס, חולתה, חוקוק, חזון, חמרה, טבריה, טמרה, טנא, טפחות, יאנוח-ג'ת, יושיביה, ייט"ב, יסעור, כורזים, כחל, כחלה, כליל, כלנית, כנף, כפר הנשיא, כפר חנניה, כפר יאסיף, כפר מסריק, כפר שמאי, כרכום, כרמיאל, כרמל, לבנים, לוחמי הגטאות, לפידות, מבועים, מגדל, מולדה, מחניים, מירב, מכורה, מכחול, מלילות, מלכישוע, מסילות, מסלול, מעגלים, מעון, מעלה גלבוע, מעלה גמלא, מצדות יהודה, מצפה שלם, משמר הירדן, נאות גולן, נגוהות, נווה, נווה זוהר, נטור, ניר דוד (תל עמל), ניר משה, ניר עקיבא, נירן, נס עמים, נתיב הגדוד, סאג'ור, סוסיה, סנסנה, עין אל-אסד, עין גב, עין גדי, עין המפרץ, עמוקה, עמיעד, עמקה, עתניאל, פדויים, פורייה - כפר עבודה, פורייה - נווה עובד, פורייה עילית, פטיש, פני חבר, פעמי תש"ז, פרוד, צאלים, קדמת צבי, קדרים, קלחים, קלע, קצר א-סר, קצרין, קריית ארבע, ראמה, ראש פינה, רביד, רגבה, רוויה, רוח מדבר, רוחמה, רמות, רנן, רשפים, שדה צבי, שזור, שיבולים, שלווה במדבר, שלוחות, שמעה, שמרת, שני, שעל, שפר, שרשרת, תומר, תלם, תלמי ביל"ו, תפרח, תרבין א-צאנע.
  • תושב אחד מהיישובים הבאים זכאי לזיכוי ממס בשיעור של 9% מהכנסתו החייבת מיגיעה אישית, עד להכנסה של 156,000 ש"ח או ל-7% עד להכנסה של 132,000 ש"ח (ברוטו):
    • אשלים, גונן, טללים, יחיעם, להבות הבשן, מדרשת בן גוריון, משאבי שדה, נתיב השיירה, עברון, עכו, רתמים, שבי ציון, שדה בוקר.
    • מי שהיה תושב אחד הישובים הללו ביום 31.12.2015 או קודם לכן, זכאי לזיכוי ממס בשיעור 9% עד להכנסה של 156,000 ש"ח.
    • מי שהפך לתושב אחד הישובים האלה החל מיום 01.01.2016 או מאוחר יותר, זכאי לזיכוי ממס בשיעור 7% עד להכנסה של 132,000 ש"ח.
    • למידע נוסף ראו הודעה למעסיקים מיום 26.02.2017 - הטבות מס לישובים- סעיף 11 לפקודת מס הכנסה- סעיף (ג) להוראות המעבר.
  • תושב אחד מהיישובים הבאים זכאי לזיכוי ממס בשיעור של 10% מהכנסתו החייבת מיגיעה אישית, עד להכנסה של 162,000 ש"ח (ברוטו):
    • אבנת, אילון, אלומות, אפיקים, ארגמן, אשדות יעקב (איחוד), אשדות יעקב (מאוחד), בית הערבה, בית זרע, בית יוסף, בן עמי, בענה, ג'דיידה-מכר, געתון, גשר, גשר הזיו, דגניה א', דגניה ב', דייר אל-אסד, האון, חמדיה, חמדת, טירת צבי, יסוד המעלה, יפית, ירדנה, ירכא, כאבול, כברי, כנרת (מושבה), כנרת (קבוצה), כפר רופין, לימן, מג'ד אל-כרום, מגאר, מזרעה, מחולה, מנחמיה, מסדה, מעגן, מעוז חיים, מעיליא, מעלות-תרשיחא, מצובה, משואה, משכיות, נאות סמדר, נהרייה, נווה אור, נווה איתן, נחף, נעמ"ה, סח'נין, סער, עין הנצי"ב, עראבה, פצאל, צפת, קליה, רועי, רותם, רחוב, שדה אליהו, שדה נחום, שדי תרומות, שדמות מחולה, שחרות, שיטים, שעב, שער הגולן, תל קציר, תל תאומים.
  • תושב אחד מהיישובים הבאים זכאי לזיכוי ממס בשיעור של 11% מהכנסתו החייבת מיגיעה אישית, עד להכנסה של 168,000 ש"ח (ברוטו):
    • אדמית, בצת, חניתה, כפר ראש הנקרה, עראמשה.
  • תושב כפר ורדים זכאי לזיכוי ממס בשיעור של 11% מהכנסתו החייבת מיגיעה אישית, עד להכנסה של 159,120 ש"ח (ברוטו).
  • תושב אחד מהיישובים הבאים זכאי לזיכוי ממס בשיעור של 12% מהכנסתו החייבת מיגיעה אישית, עד להכנסה של 192,000 ש"ח (ברוטו):
    • אבירים, אבן מנחם, אבני איתן, אודם, אור הגנוז, אורטל, אילות, אל -רום, אלי-עד, אליפז, אלקוש, אפיק, באר אורה, באר מילכה, בוקעאתא, בית ג'ן, בית הלל, בית שאן, בר יוחאי, גורן, גורנות הגליל, גרופית, דלתון, דן, הגושרים, הילה, חוסן, חספין, חצבה, חצור הגלילית, טובא-זנגרייה, יהל, יונתן, יטבתה, כדיתה, כמהין, כסרא-סמיע, כפר בלום, כפר גלעדי, כפר חושן, כפר חרוב, כפר סאלד, כרם בן זמרה, לוטן, מבוא חמה, מיצר, מירון, מנות, מסעדה, מעונה, מרום גולן, נאות הכיכר, נאות מרדכי, נוב, נווה אטי"ב, נווה זיו, נווה חריף, ניצנה (קהילת חינוך), ניצני סיני, נמרוד, סאסא, סמר, ספיר, עבדון, עזוז, עידן, עין זיוון, עין חצבה, עין יהב, עין יעקב, עין קנייא, עין תמר, עיר אובות, עלמה, עמיר, פארן, פסוטה, פקיעין (בוקייעה), פקיעין חדשה, צבעון, צופר, צוקים, צוריאל, קטורה, קשת, ריחאנייה, רמות נפתלי, רמת מגשימים, שאר ישוב, שדה אליעזר, שדה נחמיה, שמיר, שניר
  • תושב אחד מהיישובים הבאים זכאי לזיכוי ממס בשיעור של 13% מהכנסתו החייבת מיגיעה אישית, עד להכנסה של 198,000 ש"ח (ברוטו):
    • אביבים, אלוני הבשן, ברעם, דוב"ב, דישון, דפנה, יובל, יערה, יפתח, יראון, כפר רוזנואלד (זרעית), מטולה, מלכייה, מנרה, מעיין ברוך, מרגליות, משגב עם, מתת, נטועה, שומרה, שתולה.
  • תושב אחד מהיישובים הבאים זכאי לזיכוי ממס בשיעור של 13% מהכנסתו החייבת מיגיעה אישית, עד להכנסה של 174,000 ש"ח (ברוטו):
    • אופקים, נתיבות, רהט
  • תושב ערד זכאי לזיכוי ממס בשיעור של 13% מהכנסתו החייבת מיגיעה אישית, עד להכנסה של 162,000 ש"ח (ברוטו).
  • תושב אחד מהיישובים הבאים זכאי לזיכוי ממס בשיעור של 16% מהכנסתו החייבת מיגיעה אישית, עד להכנסה של 204,000 ש"ח (ברוטו):
    • חורה, כסיפה, לקיה, ערערה-בנגב, שגב-שלום, תל שבע.
  • תושב אחד מהיישובים הבאים זכאי לזיכוי ממס בשיעור של 16% מהכנסתו החייבת מיגיעה אישית, עד להכנסה של 192,000 ש"ח (ברוטו):
    • דימונה, ירוחם.
  • תושב שלומי זכאי לזיכוי ממס בשיעור של 17% מהכנסתו החייבת מיגיעה אישית, עד להכנסה של 204,000 ש"ח (ברוטו).
  • תושב מצפה רמון זכאי לזיכוי ממס בשיעור של 18% מהכנסתו החייבת מיגיעה אישית, עד להכנסה של 222,000 ש"ח (ברוטו).
  • תושב אחד מהיישובים הבאים זכאי לזיכוי ממס בשיעור של 19% מהכנסתו החייבת מיגיעה אישית, עד להכנסה של 234,000 ש"ח (ברוטו):
    • מג'דל שמס, ע'ג'ר, קריית שמונה.
  • תושב אחד מהיישובים הבאים זכאי לזיכוי ממס בשיעור של 20% מהכנסתו החייבת מיגיעה אישית, עד להכנסה של 241,080 ש"ח (ברוטו):
    • אבשלום, אוהד, אור הנר, איבים, ארז, בארי, ברור חיל, גבים, גברעם, דורות, דקל, זיקים, זמרת, חולית, יבול, יד מרדכי, יכיני, ישע, יתד, כיסופים, כפר מימון, כפר עזה, כרם שלום, כרמייה, מבטחים, מבקיעים, מגן, מפלסים, נחל עוז, ניר יצחק, ניר עוז, ניר עם, נירים, נתיב העשרה, סופה, סעד, עין הבשור, עין השלושה, עלומים, עמיעוז, פרי גן, צוחר, רעים, שדה ניצן, שדי אברהם, שדרות, שובה, שוקדה, שלומית, תושייה, תלמי אליהו, תלמי יוסף, תקומה.
  • תושב אילת זכאי לזיכוי ממס בשיעור של 10% על הכנסה שצמחה או הופקה באזור אילת או באזור חבל אילות בלבד, וזאת עד להכנסה של 238,920 ש"ח ברוטו (על-פי סעיף 11 לחוק אזור סחר חפשי באילת (פטורים והנחות ממסים), תשמ"ה-1985).
    • לצורך הטבה זו בלבד (החל מ-01.01.2016), מתייחסים גם אל הכנסה מקצבת פנסיה כהכנסה שצמחה או הופקה באילת (אם מקבל הקצבה הוא תושב אילת), ומסכום מס ההכנסה שמוטל על הקצבה ינוכה הזיכוי בשיעור 10% עד לתקרה שצוינה.

היישובים שבהם ניתנה ההטבה בשנת המס 2015

  • תושב אחד מהיישובים הבאים היה זכאי בשנת 2015 לזיכוי ממס בשיעור של 11% מהכנסתו החייבת מיגיעה אישית, עד להכנסה של 241,080 ש"ח (ברוטו):
    • אביבים, אבירים, אבן מנחם, אדמית, אור הגנוז, אילון, אלקוש, בית ג'אן (החל ממאי 2013), בית הלל, הרעם, בצת, בר יוחאי, גורן, גוש חלב, געתון, גרנות הגליל, גשר הזיו, דובב, דישון, דלתון, דן, דפנה, הגושרים, הילה, זיו הגליל, זרעית, חוסן, חניתה, חורפיש, יערה, יפתח, יראון, כברי, כיסרא-סמיע (החל ממאי 2013), כפר בלום, כסרא סמיע (החל משנת 2013), כפר גלעדי, כפר יובל, כפר סאלד, כרם בן זמרה, לימן, מזרעה (החל ממאי 2013), מטולה, מירון, מלכיה, מנות, מנרה, מעונה, מעיליה, מעין ברוך, מעלות תרשיחא, מצובה, מרגליות, משגב עם, מתת, נאות מרדכי, נהריה, נטועה, סאסא, סער, ספסופה, עבדון, עין יעקב, עלמה, עמיר, עראמשה, פאסוטה, פקיעין, פקיעין החדשה, צבעון, צוריאל, ראג'ר, ראש הנקרה, ריחניה, רמות נפתלי, שאר ישוב, שדה אליעזר, שדה נחמיה, שומרה, שלומי, שמיר, שניר, שתולה.
    • רשימת היישובים מפורטת בתוספת הראשונה (חלק א') לפקודת מס הכנסה. הישובים בית ג'אן, כיסרא-סמיע ומזרעה הוספו לרשימה החל מחודש מאי 2013 בעקבות פסק דין של בית המשפט העליון.
    • שינוי בשנת 2015 - לפי סעיף 3(ה) לחוק הטבות במס וייעוץ במס (תיקוני חקיקה), התשע"ו-2015, מי שהיה במשך כל שנת המס 2015 תושב היישובים מזרעה, בית ג'ן, או כסרא סמיע, היה זכאי באותה שנה לזיכוי ממס בשיעור של 11% עד לתקרת הכנסה של 160,560 ש"ח (ברוטו).
  • תושב אזור קו עימות דרומי, היה זכאי בשנת 2015 לזיכוי ממס בשיעור של 20% מהכנסתו החייבת מיגיעה אישית, עד להכנסה של 241,080 ש"ח (ברוטו):
    • יישובי עוטף עזה (ישובים שהבתים בהם, כולם או חלקם, שוכנים בטווח של 7 קילומטרים מגדר המערכת המקיפה את רצועת עזה). ברשימת ישובי עוטף עזה נכללים היישובים הבאים: אבשלום, אור הנר, ברור חיל, איבים, ארז, בארי, גבים, גברעם, דקל, זיקים, זמרת, חולית, יבול, יד מרדכי, יכיני, ישע, יתד, כיסופים, כפר מימון, כפר עזה, כרמיה, כרם שלום, מבטחים, מגן, מפלסים, נחל עוז, ניר יצחק, ניר עוז, ניר עם, נירים, נתיב העשרה, סופה, סעד, עין הבשור, עין השלושה, עלומים, עמיעוז, פרי גן, רעים, שדי אברהם, שדרות, שובה, שוקדה, תושיה, תלמי יוסף, תקומה.
    • ישובים ואזורים נוספים שקובע שר האוצר באישור ועדת הכספים של הכנסת, שמתקיימים בהם אותם השיקולים הביטחוניים שמתקיימים ביישובי עוטף עזה, בשל סמיכותם לגדר המערכת המקיפה את רצועת עזה.
    • הטבה זו בתוקף עד סוף שנת המס 2016 (כלומר עד יום 31.12.2016).
  • תושב קרית שמונה, היה זכאי בשנת 2015 לזיכוי ממס בשיעור של 22% מהכנסתו החייבת מיגיעה אישית, עד להכנסה של 241,080 ש"ח (ברוטו).
  • תושב מצפה רמון, היה זכאי בשנת 2015 לזיכוי ממס בשיעור של 22% מהכנסתו החייבת מיגיעה אישית, עד להכנסה של 160,560 ש"ח (ברוטו).
  • תושב דימונה או ירוחם, היה היה זכאי בשנת 2015 בשנת 2015 לזיכוי ממס בשיעור של 18% מהכנסתו החייבת מיגיעה אישית, עד להכנסה של 160,560 ש"ח (ברוטו).
  • תושב אופקים, ערוער, תל שבע או מועצה אזורית רמת הנגב, היה זכאי בשנת 2015 לזיכוי ממס בשיעור של 14% מהכנסתו החייבת מיגיעה אישית, עד להכנסה של 160,560 ש"ח (ברוטו).
  • תושב בן עמי, גונן, יחיעם, יסוד המעלה, כפר ורדים, להבות הבשן, נתיב השיירה, נתיבות, עברון, עכו, שבי ציון ושייח' דנון, היה זכאי בשנת 2015 לזיכוי ממס בשיעור של 11% מהכנסתו החייבת מיגיעה אישית, עד להכנסה של 160,560 ש"ח (ברוטו).
  • תושב מועצה אזורית אילות, בית שאן, חצור הגלילית, מועצה אזורית ערבה תיכונה, ערד היה זכאי בשנת 2015 לזיכוי ממס בשיעור של 11% מהכנסתו החייבת מיגיעה אישית, עד להכנסה של 160,560 ש"ח (ברוטו) (הנחיית רשות המסים שביטלה זכאות זו החל מיום 01.12.2015 אינה תקפה עוד, וזאת בהתאם לסעיף 3(ה) לחוק הטבות במס וייעוץ במס (תיקוני חקיקה), התשע"ו-2015. להבהרות נוספות ראו חוזר מס הכנסה).
  • תושב אילת היה זכאי בשנת 2015 לזיכוי ממס בשיעור של 10% על הכנסה שצמחה או הופקה באזור אילת או באזור חבל אילות עד לסכום של 227,640 ש"ח (ברוטו) (על-פי סעיף 11 לחוק אזור סחר חפשי באילת (פטורים והנחות ממסים), תשמ"ה-1985).

חשוב לדעת

גורמי ממשל

מידע זה עשוי לעניין אותך

חקיקה ונהלים

פסקי דין

הרחבות ופרסומים